关于民营企业内部审计问题与发展对策uiv.docx

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1、n更多企业学学院： 中小企业业管理全全能版183套讲讲座+8897000份资料总经理、高高层管理理49套讲座座+1663888份资料中层管理理学院46套讲座座+60020份份资料国学智慧慧、易经经46套讲座座人力资源源学院56套讲座座+2771233份资料各阶段员员工培训训学院77套讲座座+ 3324份份资料员工管理理企业学学院67套讲座座+ 887200份资料工厂生产产管理学学院52套讲座座+ 1139220份资料财务管理理学院53套讲座座+ 1179445份资料销售经理理学院56套讲座座+ 1143550份资料销售人员员培训学学院72套讲座座+ 448799份资料杭州电子科科技大学学信息工

2、工程院毕业设计（论论文）文文献综述述毕业设计（论论文）题题目民营企业内内部审计计现状及及发展对对策文献综述题题目关于民营企企业内部部审计问问题及发发展对策策的文献献综述系财经系专 业会计学姓 名钱方圆班 级0490662学 号0490662144指导教师郝玉贵关于民营企企业内部部审计问问题及发发展对策策的文献献综述自20世纪纪80年年代以来来，中国国经济迅迅猛发展展，随着着改革开开放的发发展和深深入，整整个社会会的经济济结构发发生了巨巨大的变变化，我我国的非非公有制制经济已已经成为为国民经经济的重重要组成成部分，特特别是民民营经济济一跃成成为当前前中国最最为活跃跃的经济济，成为为非公有有制经济

3、济中的绝绝对主力力，从资资产规模模来看，目目前民营营经济已已经占据据我国经经济的半半壁江山山，从经经济规模模上看，它它约占我我国GDDP总产产出的665%70%，从就就业规模模上看，吸吸纳的劳劳动人口口约占我我国城镇镇总劳动动力的665%，迅迅速崛起起的民营营企业已已经成为为我国经经济发展展过程中中不可或或缺的原原动力。1但是是民营企企业在其其自身发发展过程程中却还还存在着着很多的的问题，比比如经营营规模小小，资金金短缺，家家族管理理现象普普遍，公公司治理理较薄弱弱，经营营风险越越来越大大，这些些问题都都严重阻阻碍了民民营企业业的发展展。因此此，近几几年来，国国内逐渐渐意识到到民营企企业的重重

4、要性，对对民营企企业内部部审计的的研究慢慢慢增多多。20002年年，由广广东省审审计厅、广广东省内内部审计计协会、浙浙江省审审计厅和和浙江省省内部审审计协会会共同承承办了全全国非国国有企事事业单位位内部审审计理论论研讨暨暨经验交交流会，课课题组共共收到十十六个省省、市的的文章共共计855篇，这这些论文文均由民民营企业业内部审审计部门门的实务务工作者者和理论论界的学学者撰写写，虽然然这些研研究对于于促进民民营企事事业单位位内部审审计的发发展，具具有一定定的指导导意义，但但是由于于对民营营企业内内部审计计研究较较晚，到到目前，还还没有形形成像国国外那样样对民营营企业内内部审计计的系统统研究。而西方

5、对于于内部审审计已经经形成了了完整的的研究体体系，对对内部审审计的发发展提供供了许多多更有价价值的研研究结论论。另外外，有关关审计风风险、内内外部审审计师的的关系等等方面的的研究，对对提高内内部审计计工作的的质量也也非常具具有借鉴鉴作用。舍舍斯顿(JohhnB.Thuurstton)于19941年年在美国国出版的的内部部审计的的基本原原理和技技术一一书，是是总结了了内部审审计工作作的经验验并科学学地建立立起内部部审计理理论体系系的开端端。现代代内部审审计之父父劳伦斯斯.B.索耶(wreenceeB.SSawyyer)于19990年年撰写的的现代代内部审审计实务务更是是一部世世界性的的审计名名著

6、，他他将现代代管理科科学与内内部审计计职业实实践融为为一体强强调业务务导向和和管理导导向的综综合审计计。900年代以以后，随随着竞争争的加剧剧化，不不少公司司纷纷转转向降低低成本的的经营模模式，于于是有不不少学者者提出了了内部审审计外部部化的观观念，内内部审计计在这一一时期发发展的较较为低迷迷。而随随着安然然丑闻的的暴露和和内部审审计在世世通案件件中所起起的重要要作用，内内部审计计又得到到了相当当的重视视。2220002年年以来，随随着“安然事事件” 、“世界通通讯公司司事件”等一系系列财务务丑闻的的出现，造造就了美美国萨萨班斯奥克斯斯利法案案的出出台。由由于美国国这一系系列的会会计丑闻闻，引

7、起起了内部部审计师师们对内内部审计计在公司司发展中中的作用用的深刻刻思考。220022年4月月8日，美美国内部部审计协协会在萨萨班斯奥克斯斯利法案案的意意见陈述述书中表表达了他他们的思思考结果果：内部部审计师师、董事事会、高高层管理理者以及及外部审审计师的的相互合合作是建建立有效效公司治治理的基基石，由由于内部部审计所所处的特特殊地位位及专业业优势，能能在公司司治理中中发挥参参与者与与独立观观察者的的作用。为为此，美美国内部部审计协协会提出出三方面面的建议议：统一公公司治理理原则要求上上市公司司报告内内部控制制要求上上市公司司建立内内部审计计机构。内内部审计计拥有的的风险管管理、内内部控制制的

8、知识识与技能能，能帮帮助公司司治理实实现其核核心目标标，在正正式颁布布的萨萨班斯奥克斯斯利法案案中已已经体现现了这部部分内容容。该法法案要求求公开上上市公司司必须设设立审计计委员会会，公司司所聘请请的注册册会计师师事务所所直接对对审计委委员会负负责，公公司的内内部审计计亦直接接向审计计委员会会工作，审审计委员员会负责责处理内内部审计计与管理理层的分分歧，同同时为了了确保内内部审计计和外部部审计对对公司行行为的独独立性，法法案规定定公司董董事或经经理们在在审计师师审计过过程中，采采取任何何欺骗性性影响、威威胁、强强制、操操纵或误误导审计计师，以以图提供供实质上上误导性性的财务务报告的的行为均均构

9、成违违法。而在我国，就就目前的的情况来来说，民民营企业业的内部部审计现现状不容容乐观,民营企企业的内内部审计计还存在在着诸多多的问题题。33邢小小玲（220066）在她她的民民营企业业内部审审计现状状调查分分析一一文中就就写到民民营企业业大多是是家族企企业,而而且“家族式式管理制制约”是民营营企业发发展内审审的一大大障碍。分分析其原原因:第第一,家家族企业业组织是是一个以以企业主主为核心心的人情情关系网网络,企企业往往往依靠“人治”而非“法治”来管理理企业,管理制制度往往往屈从于于人情法法则,这这可能使使“照章办办事”的内部部审计人人员难以以适从。第第二,家家族企业业的一个个特征是是家族成成员

10、间具具有感情情联结的的特殊凝凝聚力,家族成成员间的的信任和和忠诚;而内部部审计作作为一种种内部监监督机制制,可能能被认为为是对信信任和忠忠诚的怀怀疑,而而不被一一些家族族成员接接受。4孙杰杰平和周周宋（220077）认为为内部审审计独立立性差是是阻碍民民营企业业内部审审计发展展的一大大原因，独独立性是是内部审审计的重重要特征征,独立立性的大大小决定定了审计计职能发发挥作用用的范围围和效果果。目前前,我国国民营企企业的产产权特征征主要表表现为高高度集中中和封闭闭,即企企业为少少数几个个人或家家族持有有,外界界参股比比例小,股权高高度集中中。由于于产权高高度集中中在家族族成员手手中,“内部人人说了

11、算算”,缺乏乏专业背背景和技技能的家家族成员员就成为为了特殊殊阶层,他们往往往被委委于内部部审计部部门,造造成“内部人人审内部部人”的局面面,严重重损害了了内部审审计的独独立性,当然也也大大降降低了审审计的效效率和效效果。5除了上上述问题题以外，冯冯燕（220066）在我我国民营营企业内内部审计计工作的的缺失及及对策也也提到民民营企业业的内部部审计人人员素质质不高,审计手手段落后后，内部部审计的的范围不不够广泛泛以及内内部审计计手段不不够完备备等一系系列问题题都是会会影响民民营企业业内部审审计的发发展，我我国民营营企业大大都采用用家庭管管理模式式,审计计工作作作为核心心部门更更要有业业主亲属属

12、主抓。这这种管理理模式严严重制约约了审计计队伍的的人才开开发培养养和更广广泛的择择优选聘聘,造成成人员素素质差,结构比比较单一一,缺乏乏专业技技术、工工程技术术、物资资管理等等方面的的专业人人才。而而对于民民营企业业如何建建立内部部审计制制度,国国家并没没有明确确的规定定,也没没有现成成的理论论和准则则做指导导，目前前,绝大大多数民民营企业业内部审审计基本本上还停停留在财财务审计计上,目目的是为为了查错错防弊,保证企企业的资资产安全全。55虽然然在邢小小玲（220066）对民民营企业业的内部部审计对对象的调调查结果果显示,22家家内部审审计的企企业有114家企企业实施施的是财财务审计计,有88

13、家实施施了经济济效益审审计,有有11家家实施了了内部控控制评审审,有66家实施施了经济济责任审审计。经经济效益益审计、内内部控制制评审等等项目的的开展说说明,部部分民营营企业已已经意识识到内部部审计不不仅具有有监督作作用,还还有评价价和防范范风险作作用,民民营企业业内审已已经从以以查错防防弊为目目的的财财务审计计逐步发发展到经经营审计计，但是是大部分分的民营营企业还还没有这这个意识识，仍然然是把内内部审计计作为查查错防弊弊的手段段，而还还有很多多民营企企业更是是连设置置内部审审计职能能的意识识也没有有，甚至至国家对对于民营营企业的的内部审审计也未未制定过过相关的的法律法法规，这这些问题题都会直

14、直接影响响到民营营企业的的整体发发展乃至至中国经经济的发发展。郭郭涛认为为要尽快快完成民民营企业业内部审审计的立立法工作作，加强强国家审审计对民民营企业业内部审审计的指指导，一一是我国国审计计法和和审计计署关于于内部审审计作作的规定定等审审计法律律法规应应把民营营企业内内部审计计纳入其其调快范范围。二二是我国国内部审审计办会会要尽快快颁布内内部审训训条例和和内部部审计准准则严严格规定定民营企企业内部部审计的的资格和和作业标标准，使使民营企企业内部部审计尽尽快走上上法制化化、规范范化、制制度化的的轨道以以提高内内部审计计质量。据据审计计法规规定内部部审计应应接受国国家审计计机关的的业务指指导和监

15、监督。民民营企业业内部审审计也不不应例外外。66莫海海萍（220077）认为为要完善善民营企企业的内内部审计计，应当当建立与与民营企企业规模模相适应应的内部部审计组组织模式式，同时时要使民民营企业业的内部部审计应应由传统统的“监督”模式向向“服务”型转变变，突出出民营企企业管理理效益审审计。7邓丽丽萍（220066）则是是认为要要促进民民营企业业内部审审计的发发展要优优化审计计环境,在审计计重点的的工作上上实现新新突破。审审计作为为一种社社会行为为,与社社会的政政治环境境、经济济环境、法法律环境境和文化化环境构构成了审审计存在在和发展展的方向向，审计计要发展展必须有有良好的的环境。审审计机关关

16、、内部部审计协协会、企企业领导导要进一一步营造造内部审审计的外外部环境境,确保保审计的的权威性性。冯燕燕（20006）在我国民营企业内部审计工作的缺失及对策中提到要完善和发展民营企业内部审计首先应该提高民营企业的最高领导层对内部审计重要性的认识，其次，民营企业要逐步建立现代企业制度，另外就是要逐步提高内审人员的素质，内审工作能否得到重视,内审职能能否得到充分发挥,最终取决于人员的素质。在我国,内审人员的素质是有待提高，现代内审人员的素质有三个标准:一是专业素质;二是分析问题、处理问题和沟通协调能力;三是有丰富的实际工作经验。内审工作是集会计、审计、管理、法律、营销等为一体的综合性、专业性、技术

17、性很强的工作,因此。民营企业在选用内审人员时,应注重对他们审计专业知识的要求,且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识培训,进行职业道德教育,提高内审队伍的整个素质。上述理论谈谈及到对对于民营营企业内内部审计计的一些些相关看看法，本本文重在在于阐述述民营企企业内部部审计问问题及其其发展对对策，而而上述相相关理论论包含了了一些精精辟的见见解，为为本文对对于民营营企业内内部审计计现状及及发展的的研究在在实证上上提供了了具有解解释力的的佐证。我我个人认认为要完完善和发发展民营营企业内内部审计计以促进进民营企企业的发发展，除除了要科科学设置置内部审审计机构构，提高高内部审审计人员员素质，提提高审计计手

18、段外外，更重重要的还还是要尽尽快制定定民营企企业内部部审计的的相关法法律法规规从而使使民营企企业内部部审计尽尽快走上上法制化化、规范范化、制制度化的的轨道以以提高内内部审计计质量，毕毕竟只有有使民营营企业内内部审计计得到约约束和规规范，才才能使其其得到真真正的发发展。参考文献1 郭郭萍.浅谈民民营企业业内部审审计制J .湖州师师范学院院学报,20005.44. 2 刘刘颖，颜玉玲玲. 民营营企业内内部审计计现状及及对策J.中国乡乡镇企业业会计,20007. 055.3 张张惠忠.民营企企业概念念分析J. 上海海统计,20001.03. 4 许许芳.民营企企业内部部审计若若干问题题研究D . 广

19、州: 暨南大大学20005.5 刘刘宏华.民营企企业内部部审计探探讨DD . 江西西: 江西财财经大学学20004.6 李李玲.我国民民营企业业内部审审计研究究D . 长春: 长春理理工大学学20006.7 许许芳.民营企企业内部部审计研研究DD . 上上海: 同济大大学20006.8 郭郭涛.关于于加强民民营企业业内部审审计的几几点思考考 J . 商场场现代化化, 220077.05. 9 邢邢小玲.民营营企业内内部审计计现状调调查分析析JJ . 审计计与理财财,20006.4 10孙孙杰平，周 宋宋.加强强我国民民营企业业内部审审计的措措施J . 科技技信息,20007.30.11 冯燕.

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21、与对策策JJ .宁波审审计,220055.011.18褚褚颖.完善善民营企企业内部部审计制制度J . 中国国审计,20007.09.19徐徐元玲，喻强.健全全民营企企业内部部审计机机制J . 中国国审计,20007.09.20徐徐学斌.我国国民营企企业的发发展现状状与对策策探讨J. 经济济师,220055.421 Lauuraff.Sppiraa annd MMichhaell Paage:Rissk MManaagemmentt:Thhe RReinnvenntioon oof IInteernaal CConttroll annd tthe Chaangiing Rolle oof IIn

22、teernaal AAudiit,AAudiitinng aand Acccounntabbiliity Jouurnaal,VVol.16,NO.4.220033 16 Abddulrrahmman A. M. Al-Twaaijrry, Johhn AA. BBrieerleey aand Davvid R. Gwiilliiam: THHE DDEVEELOPPMENNT OOF IINTEERNAAL AAUDIIT IIN SSAUDDI AARABBIA: ANN INNSTIITUTTIONNAL THEEORYY PEERSPPECTTIVEE Crritiicall Peer

23、sppecttivees oon AAccoounttingg,VVoluume 14, Isssuee 5,Juuly 2000322 M. Pagge aand L. Spiira, Thhe TTurnnbulll RRepoort, InnterrnallConntrool aand Rissk MManaagemmentt: TThe Devveloopinng RRolee off Innterrnall Auuditt, TThe Insstittutee off Chharttereed AAccoounttantts oof SScottlannd, Ediinbuurghh

24、 (220044) (1300 paagess, 15.00)23 Jenns WWiisstemmannnm:DDiscclossuree Reegimmes andd Coorpooratte GGoveernaancee,Joournnal Of Insstittutiionaal aand Theeoreeticcal,Voll.1559,220033 24 Ho Youung Leee,Maandee,Viivekkandd Orrtmaan,RRichhardd,Thhe EEffeect of Auddit CommmittteeeAnd BBoarrd oof DDireect

25、oor IIndeepenndennce on Audditoor rresiignaatioon,WWorkkingg Paaperr,2000425 Yann Zhhangg, JJiann Zhhou andd Naan ZZhouu: Auuditt coommiitteee qquallityy, aaudiitorr inndeppenddencce, andd innterrnall coontrrol weaakneessees Jouurnaal oof AAccoounttingg annd PPubllic Pollicyy,Voolumme 226, Isssue 3,Mayy-Juune 20007文献综述考考核表指导教师对对文献综综述的评评语： 指导导教师 （签名名） 年 月 日建议成绩评阅小组或或评阅人人对文献献综述的的评语：评阅小组负负责人或或评阅人人 （签签名） 年年 月 日建议成绩