[财务制度]超越集团财务管理细则nb.docx

《[财务制度]超越集团财务管理细则nb.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财务制度]超越集团财务管理细则nb.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、集团财务管管理细则则集团二零零一年年十一月月目 录录第一部分 财务务管理规规则1第一章总总则1第二章财财务部门门的职能能1第三章财财务工作作管理2第四章支支票管理理3第五章现现金管理理3第六章会会计档案案管理4第七章处处罚办法法5第八章附附则5第二部分 财务务总监的的职责6第三部分 财务务部（含含总部、事事业部、子子公司财财务部）工工作准则则6第一章总总则6第二章财财务部主主要职能能7第三章财财务部岗岗位职责责8第四部分 审计监监察部工工作准则则10第一章 总则10第二章 审计监监察部岗岗位职责责11第五部分 出纳纳业务处处理准则则12第六部分 会计计工作细细则13第一章 原始凭凭证13第二章

2、 记账凭凭证15第三章 会计账账簿16第四章 会计报报告19第五章 会计档档案20第六章 现金及及债券20第七章 应收账账款、应应收票据据22第八章 盘点办办法23第九章 财务预预算24第七部分 资金金预算工工作准则则25第章 总则25第二章 异常说说明26第八部分 资金金筹措工工作细则则26第一部分 财务务管理规规则第一章总总则 第第一条 为加加强集团团的财务务工作，发发挥财务务在集团团经营管管理和提提高经济济效益中中的作用用，特制制定本规规定。 第第二条 集团团总部设设立财务务总监，负负责管理理财务部部与审计计监察部部。各事事业部与与子公司司设立财财务部，财财务人员员由总部部直接委委派。第

3、三条 集团各单单位和职职员办理理财会事事务，必必须遵守守本规定定。第二章财财务部门门的职能能 第第四条 集团团财务部部门的职职能是：（一） 认真贯彻执执行国家家有关的的财务管管理制度度；（二） 建立健全财财务管理理的各种种规章制制度，编编制财务务计划，加加强经营营核算管管理，反反映、分分析财务务计划的的执行情情况，检检查监督督财务纪纪律；（三） 积极为经营营管理服服务，促促进集团团取得较较好的经经济效益益；（四） 厉行节约，合合理使用用资金；（五） 合理分配收收入，及及时完成成需要上上交的税税收及管管理费用用；（六） 了解有关机机构及财财政、税税务、银银行部门门情况，检检查财务务工作，主主动提

4、供供有关资资料，如如实反映映情况；（七） 完成集团交交给的其其他工作作。 第三章财财务工作作管理第五条 会计年年度自 1月11日起至至12日日31日日止。第六条 会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料必须真真实准确确、完整整，并符符合会计计制度的的规定。第七条 财务工工作人员员办理会会计事项项必须填填制或取取得原始始凭证，并并根据审审核的原原始凭证证编制记记账凭证证。会计计、出纳纳员记账账，都必必须在记记账凭证证上签字字。第八条 财务工工作人员员应当定定期进行行财务检检查，保保证账簿簿记录与与实物、款款项相符符。第九条 财务工工作人员员应根据据账簿记记录编制制会计报报表上报报

5、总经理理，并报报送有关关部门。会会计报表表每月由由会计编编制并上上报一次次。会计计报表须须会计签签名或盖盖章。第十条 财务工工作人员员对本集集团实行行会计监监督。财务工作人人员对不不真实、不不合法的的原始凭凭证，不不予受理理；对记记载不准准确、不不完整的的原始凭凭证予以以退回，要要求更正正、补充充。第十一条 财务务工作人人员发现现账簿记记录与实实物、款款项不符符时应及及时向主主管领导导、财务务总监书书面报告告，并请请求查明明原因，作作出处理理。财务工作人人员对上上述事项项无权自自行作出出处理。第十二条 出纳纳人员不不得兼管管会计档档案保管管和收入入、费用用、债权权和债务务账目的的登记工工作，不

6、不得由一一人办理理货币资资金业务务的全过过程。第十三条 定期期进行财财务审计计。审计计人员根根据审计计事项实实行修订订，并作作出审计计报告，报报送总裁裁。第十四条 财务务工作人人员调动动工作或或者离职职，必须须与接管管人员办办清交接接手续。一般财务工工作人员员办理交交接手续续，由总总部财务务部部长长监交。第四章支支票管理理第十五条 支票票由出纳纳员或总总裁指定定的专人人保管。支支票使用用时须有有“支票领领用单”，经最最终审批批人批准准签字，然然后将支支票按批批准金额额封头，加加盖印章章、填写写日期、用用途、登登记号码码，领用用人在支支票领用用簿上签签字备查查。第十六条 支票票付款后后凭支票票存

7、根、发发票由经经手人签签字、会会计核对对（购置置物品由由保管员员签字）、最最终审批批人审批批。填写写金额要要无误，完完成后交交出纳人人员。出出纳员统统一编制制凭证号号，按规规定登记记银行账账号，原原支票领领用人在在“支票领领用单”及登记记簿上注注销。第十七条 对于于报销时时短缺的的金额，财财务人员员要及时时催办。第五章现现金管理理第十八条 集团团可以在在下列范范围内使使用现金金。（一） 职员工资、津津贴、奖奖金；（二） 个人劳务报报酬；（三） 出差人员必必须携带带的差旅旅费；（四） 结算起点以以下的零零星支出出；（五） 总裁批准的的其他开开支。第十九条 除本本规定第第十八条条外，财财务人员员支

8、付个个人款项项，超过过使用现现金限额额的部分分，应当当以支票票支付；确需全全额支付付现金的的，经会会计审核核，财务务总监批批准后支支付现金金。第二十条 集团团固定资资产、办办公用品品、劳保保、福利利及其他他工作用用品必须须采取转转账结算算方式，不不得使用用现金。第二十一条条 日日常零星星开支所所需库存存现金限限额为220000元，超超额部分分应存入入银行。第二十二条条 财财务人员员支付现现金，可可以从集集团库存存现金限限额中支支付或从从银行存存款中提提取，不不得从现现金收入入中直接接支付（即即坐支）。因因特殊情情况确需需坐支的的，应事事先报经经财务总总监批准准。第二十三条条 财财务人员员从银行

9、行提取现现金，应应当填写写现金金领用单单，并并写明用用途和金金额，由由财务负负责人批批准后提提取。第二十四条条 符符合本规规定第十十八条的的，凭发发票、工工资单、差差旅费单单及集团团认可的的有效报报销或领领款凭证证，经手手人签字字，会计计审核，最最终审批批人批准准后由出出纳支付付现金。第二十五条条 无无论何种种汇款，财财务人员员都须审审核汇汇款通知知单，分分别由经经手人、主主管领导导、总裁裁（或事事业部、子子公司经经理）签签字，会会计审核核有关凭凭证。第二十六条条 出出纳人员员应当建建立健全全现金账账目，逐逐笔记载载现金支支付。账账目应当当日清月月结，每每日结算算，账款款相符。第六章会会计档案

10、案管理第二十七条条 凡凡是本集集团的会会计凭证证、会计计账簿、会会计报表表、会计计文件和和其他有有保存价价值的资资料，均均应归档档。第二十八条条 会会计凭证证应按月月、按编编号顺序序每月装装订成册册，标明明月份、季季度、起起止年、号号数、单单据张数数，由会会计及有有关人员员签名盖盖章（包包括制单单、审核核、记账账、主管管），由由专人归归档保存存，归档档前应加加以装订订。第二十九条条 会会计报表表应分月月、季、年年报、按按时归档档，由总总裁指定定专人保保管，并并分类填填制目录录。第三十条 会计计档案不不得携带带外出，凡凡查阅、复复制、摘摘录会计计档案，须须经总裁裁批准。第七章处处罚办法法第三十一

11、条条 出出现下列列情况之之一的，对对财务人人员予以以相应处处罚：（一） 超出规定范范围、限限额使用用现金的的或超出出核定的的库存现现金金额额留存现现金的；（二） 用不符合财财务会计计制度规规定的凭凭证顶替替银行存存款或库库存现金金的；（三） 未经批准，擅擅自挪用用或借用用他人资资金（包包括现金金）支付付款项的的；（四） 利用账户替替其他单单位和个个人套取取现金的的；（五） 未经批准坐坐支或未未按批准准的坐支支范围和和限额坐坐支现金金的；（六） 将集团款项项以财务务人员个个人储蓄蓄方式存存入银行行的；（七） 违反本规定定条款认认定应予予处罚的的。第三十二条条 出出现下列列情况之之一的，财财务人员

12、员应予解解聘：（一） 违反财务制制度，造造成财务务工作严严重混乱乱的；（二） 拒绝提供或或提供虚虚假的会会计凭证证、账表表、文件件资料的的；（三） 伪造、变造造、谎报报、毁灭灭、隐匿匿会计凭凭证、会会计账簿簿的；（四） 利用职务便便利，非非法占有有或虚报报冒领、骗骗取集团团财物的的；（五） 弄虚作假、营营私舞弊弊，非法法谋私，泄泄露秘密密及贪污污挪用集集团款项项的；（六） 在工作范围围内发生生严重失失误或者者由于玩玩忽职守守致使集集团利益益遭受损损失的；（七） 有其他渎职职行为和和严重错错误，应应当予以以辞退的的。第八章附附则第三十三条条 本本规则经经董事局局通过颁颁布实施施，修改改时由财财务

13、总监监提出，总总裁审核核，董事事局批准准。第三十四条条 本本规则由由总部财财务部负负责解释释说明。第二部分 财务务总监的的职责第一条 财务总监负负责组织织本集团团的下列列工作：（一） 制订集团财财务管理理制度，制制订财务务工作计计划并组组织实施施；（二） 组织编制并并执行集集团财务务预算、收收支计划划、信贷贷计划，拟拟订集团团重大资资金筹措措使用方方案；（三） 指导、监督督集团财财务管理理工作；（四） 分析评价集集团财务务管理与与经营活活动状况况；（五） 指导监督审审计工作作；（六） 集团财务人人员的管管理。第二条 财务总监直直接对集集团总裁裁负责，下下辖总部部财务部部部长与与审计监监察部部部

14、长。第三部分 财务务部（含含总部、事事业部、子子公司财财务部）工工作准则则第一章总总则第一条 本准则由总总部财务务部送集集团总裁裁核准、公公布后实实施。修修改时同同前。第二条 总部财务部部设部长长一名，会会计主管管、资金金管理主主管各一一名，下下设会计计、出纳纳、资金金管理、预预算管理理岗位。各各事业部部（子公公司）财财务部设设主任一一名，下下设会计计、出纳纳岗位。第三条 各财务部遵遵守各项项经济法法律、法法规、条条例，加加强资金金的筹措措、管理理、运用用，以促促进集团团业务的的发展、壮壮大。第二章财财务部主主要职能能第四条 总部财务部部主要职职能：（一） 贯彻执行国国家财务务管理政政策法规规

15、，根据据国家有有关规定定编制修修改集团团财务管管理制度度，建立立健全集集团财务务管理体体系；（二） 组织集团会会计核算算工作，编编制集团团合并报报表，对对集团成成员单位位会计核核算体系系进行检检查监督督；（三） 建立集团全全面财务务预算管管理制度度，编制制财务预预算并负负责实施施监控，定定期向企企业管理理部提交交经营目目标中的的财务考考核指标标的执行行情况；（四） 编制集团资资金收支支计划并并组织实实施监控控；（五） 定期开展财财务分析析，提出出改进措措施；（六） 负责集团资资金管理理；（七） 全面负责集集团成本本费用管管理；（八） 负责集团公公司总部部费用的的报销、归归集与核核算；（九） 负

16、责集团公公司税务务工作，接接受政府府组织的的财务、税税收检查查；（十） 及时向管理理者、外外部有关关部门提提供财务务报告；（十一） 参与重大投投资项目目的决策策和项目目效益的的鉴定；（十二） 负责基本建建设项目目的核算算，重大大投资项项目的核核算与结算；（十三） 统一管理集集团会计计报表、账账册及凭凭证。第五条 事业部（子子公司）财财务部主主要职能能：（一） 严格执行集集团财务务管理制制度，监监督事业业部（子子公司）资资产管理理与运营营，确保保事业部部（子公公司）财财务管理理体系规规范运转转，真实实、全面面、客观观地反映映事业部部（子公公司）经经营情况况；（二） 负责事业部部（子公公司）会会计

17、核算算工作；（三） 根据集团财财务预算算，制订订事业部部（子公公司）财财务预算算并监督督实施；（四） 根据集团资资金收支支计划，制制订事业业部（子子公司）资资金收支支计划，并并负责监监督实施施；（五） 负责事业部部（子公公司）成成本费用用管理；（六） 开展财务分分析，向向事业部部（子公公司）、集集团总部部及时提提供相关关财务信信息。第三章财财务部岗岗位职责责第六条 总部财务部部部长的的主要工工作职责责是：（一） 制订财务工工作计划划并组织织实施，指指导、监监督、考考核财务务部人员员工作；（二） 编制执行财财务预算算、收支支计划、信信贷计划划，拟订订资金筹筹措使用用方案；（三） 指导、监督督集团

18、财财务管理理工作；（四） 分析集团财财务状况况与经营营活动；（五） 负责集团税税务工作作；（六） 负责基建工工程、固固定资产产的核算算，重大大投资项项目分析析、核算算与结算。第七条 总部财务部部会计主主管的主主要工作作职责是是：（一） 根据企业财财务管理理制度指指导检查查集团各各单位会会计核算算工作；（二） 复核总部帐帐表；（三） 复核事业部部（子公公司）上上报的会会计帐表表；（四） 编制集团合合并报表表；（五） 向管理者与与外部有有关部门门提供财财务报表表；（六） 财务报表分分析与管管理建议议。第八条 总部财务部部资金管管理主管管的主要要工作职职责是：（一） 预测集团资资金状况况，编制制资金

19、收收支计划划；（二） 监督管理集集团的资资金收支支活动；（三） 负责管理集集团的资资金筹集集业务；（四） 负责集团的的资金调调配；（五） 分析集团资资金管理理活动，向向管理者者提供建建议。第九条 各事业部（子子公司）财财务部主主任的主主要工作作职责是是：（一） 制订财务工工作计划划并组织织实施，指指导、监监督、考考核财务务部人员员工作；（二） 编制执行财财务预算算、收支支计划，拟拟订资金金筹措使使用方案案；（三） 分析本单位位财务状状况与经经营活动动；（四） 监督本单位位资产管管理与运运营，确确保财务务管理体体系规范范运转，真真实、全全面、客客观地反反映事业业部（子子公司）经经营情况况。（五）

20、 负责本单位位税务工工作。（六） 负责本单位位成本费费用管理理。第十条 会计人员的的主要工工作职责责是：（一） 按照国家会会计制度度的规定定记账、复复核、报报账，做做到手续续完备，数数字准确确，账目目清楚，按按期报账账；（二） 按照经济核核算原则则，定期期检查、分分析集团团财务、成成本和利利润的执执行情况况，挖掘掘增收节节潜力，考考核资金金使用效效果，及及时上级级提出合合理化建建议，当当好集团团参谋；（三） 妥善保管会会计凭证证、会计计账簿、会会计报表表和其他他会计资资料；（四） 完成上级交交付的其其他工作作。第十一条 出纳的主要要工作职职责是：（一） 认真执行现现金管理理制度；（二） 严格执

21、行库库存现金金限额，超超过部分分必须及及时送存存银行，不不坐支现现金，不不用白条条抵压现现金；（三） 建立健全现现金出纳纳各种账账目，严严格审核核现金收收付凭证证；（四） 严格支票管管理制度度，编制制支票使使用手续续；（五） 积极配合银银行做好好对账、报报账工作作；（六） 配合会计做做好各种种账务处处理；（七） 完成上级交交付的其其他工作作。第四部分 审计计监察部部工作准准则第一章 总则第一条 本准则由审审计监察察部送集集团总裁裁核准、公公布后实实施。修修改时同同前。第二条 本部设部长长一名，下下设审计计监察员员岗位。第三条 本部遵守各各项经济济法律、法法规、条条例，对对集团经经济活动动进行系

22、系统地审审计监督督，以达达到堵塞塞漏洞、完完善制度度、改进进管理、提提高经济济效益的的目的。第四条 审计监察部部主要职职能：（一） 编制、修订订企业审审计监察察制度并并负责实实施；（二） 制订审计监监察工作作计划并并组织实实施；（三） 对集团成员员单位进进行财务务审计；（四） 对集团成员员单位主主要管理理者进行行经济责责任审计计；（五） 对集团基建建工程进进行审计计；（六） 负责集团重重要经济济活动审审计监察察工作；（七） 就下属单位位对审计计出的问问题进行行整改的的情况进进行监督督检查。第二章 审计监监察部岗岗位职责责第五条 审计监察部部部长的的主要职职责是：（一）编制制审计管管理制度度，制

23、订订审计工工作计划划，指导导监督审审计监察察工作；（二）组织织集团经经营管理理活动审审计活动动；（三）负责责集团重重要管理理事项的的监察工工作。第六条 审计监察员员的主要要工作职职责是：（一）对会会计帐表表进行审审计；（二）对经经济责任任进行审审计（含含离任审审计）；（三）对基基建工程程进行审审计；（四）对集集团重要要管理事事项进行行审计监监察；（五）完成成上级交交付的其其他工作作。第五部分 出纳纳业务处处理准则则第一条 本处理理程序包包括现金金及银行行存款收收人与支支出等作作业。第二条 出纳根根据支出出传票，办办理现金金、票据据的支付付，登记记及转移移。第三条 所有支支出凭证证应由会会计严格

24、格审核其其内容与与金额是是否与实实际相符符，领款款人的印印鉴是否否相符，如如有疑问问应查明明后方能能支付。第四条 凡一次次支付未未超过11,0000元者者经由零零用金支支付外，其其余一律律开抬头头划线支支票支付付。第五条 本集团团一切支支付，应应以处理理妥善的的传票或或凭证为为依据，任任何要求求先行支支付后补补手续者者均应予予拒绝。第六条 支付款款项应在在传票上上加盖领领款人印印鉴，付付讫后加加盖付讫讫日期及及经手人人戳记。第七条 本集团团支付款款项的付付款程序序，悉依依照下列列步骤办办理。（一）支付付申请。各单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额

25、、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第六部分 会计计工作细细则第一章 原始凭凭证第一条 登记（一）会计计业务的的处理程程序，应应依

26、本集集团规定定，根据据合法的的原始凭凭证，登登记记账账凭证；根据合合法的记记账凭证证，登记记会计账账簿；根根据符合合规定的的会计账账簿编制制会计报报告。（二）去办办理原始始凭证关关系现金金、票据据、债券券等出纳纳的，没没有经主主管会计计人员的的盖章，不不得为出出纳执行行。主管会计人人员核对对账目时时，对于于现金、票票据、债债券及其其他各项项财物应应随时派派员盘点点。关于于盘点任任务，每每年最少少应办理理一次。会计业务处处理发生生错误时时，应于于发现时时，即予予更正。第二条 审核（一）原始始凭证应应详细审审核，如如有下列列情形者者，当视视为不合合法；法令明定为为不当支支出者；书面证据、数数字、计

27、计算错误误的；收支数字与与规定及及事实经经过不符符的；与本集团有有关规定定抵触的的。（二）支出出凭证的的审核支付款项项应以取取得受款款人的统统一发票票为原则则。对于从盈盈利单位位购进物物品或支支付费用用的原始始凭证，应应盖有该该盈利单单位的印印章。并并记明以以下各项项：该集团或商商品名称称、地址址；货品名称、规规格及数数量、或或费用性性质；单价及总价价；交易日期；本集团的名名称和地地址。对于个人人支付费费用的原原始凭证证，应记记明以下下各项：该受款人的的姓名、住住址、居居民身份份证编号号，必要要时检送送身份证证影印本本；支付款项原原因，实实收金额额、收到到日期，本本集团的的名称和和地址；对于其

28、他他机构支支出的原原始凭证证，应记记明受款款机构名名称、地地址。支付款项事事由，实实收金额额，收到到日期，本本集团名名称、地地址。购进材料料、原料料和其他他消耗品品的原始始凭证，均均应检附附验收单单（收料料单和请请购单）。购进固定定资产的的原始凭凭证，应应检验所所附的固固定资产产验收单单和清购购单。刊登广告告费及印印刷费发发票或收收据均应应附具样样本或样样张。各部门的的费用开开支应受受部门费费用预算算限制的的，依各各该预算算的规定定办理。各项支出出凭证应应由经办办部门主主管人员员及经办办人员签签章，会会计人员员审核及及会计主主管核准准始为有有效。（三）收入入凭证的的审核无论属于于营业收收入或营

29、营业外收收入，各各项收入入均应取取得足资资证明收收入的凭凭证。成品的销销售应以以本集团团有关规规定价格格为其审审核依据据。凡属出售售资产的的收入，应应以合同同、契约约、开票票议价的的记录，或或其他有有关书面面证据为为其审核核依据。凡属交换资资产所得得的利益益收入，应应依交换换合同、契契约或其其他有关关的书面面证据为为其审核核依据。成品销售售及其他他资产出出售，所所开的统统一发票票，应记记明下列列事项：客户名称、地地址；本集团名称称、地址址及印章章；销售成品或或其他资资产的名名称、数数量；单价及总价价；其他事项。收入凭证证有下列列情形之之一的，当当视为不不合理的的凭证：收入计算及及条件与与规定不

30、不合者；书面证据、数数字、计计算错误误者；形式未具或或手续不不全者；其他与法令令规定不不合者。第三条 范围凡是用以证证明会计计事项发发生的及及其经过过的文书书、单据据均为原原始凭证证。原始凭证经经法令规规定必须须具备某某种条件件的，应应依其规规定。第二章 记账凭凭证第一条 登记（一）不生生效力或或不合法法的原始始凭证不不得作为为登记记记账凭证证的根据据。（二）记账账凭证的的编制，除除整理结结算、结结账等事事项确无无原始凭凭证者外外，应根根据原始始凭证进进行。（三）应该该具备原原始凭证证而事实实上没有有原始凭凭证或原原始凭证证无法取取得的会会计事项项，应由由经办人人员签报报，经其其主管的的核转及

31、及主管会会计的审审核，送送与财务务总监批批准，才才可以据据以编制制记账凭凭证，事事后如取取得原始始凭证时时并应检检附。（四）记账账凭证内内所记载载的会计计事项及及金额，均均应与原原始凭证证内所表表示者相相符。（五）凡由由一科目目转入其其他科目目时，其其借贷双双方会计计科目虽虽属相同同，而会会计事项项的内容容并不相相同，或或总分类类科目虽虽属相同同，而明明细分类类账科目目并不相相同者，均均应按实实际情况况转正。（六）现金金、票据据、证券券及财产产增减、保保管、转转移，应应随时根根据合法法的原始始凭证填填具记账账凭证。第二条 审核记账凭证有有下列情情形者，视视为不合合法的凭凭证，应应予更正正。（一

32、）记账账凭证根根据不合合法的原原始凭证证填制者者；（二）未依依规定程程序编制制者；（三）记载载内容与与原始凭凭证不符符者；（四）会计计法规定定应当记记载事项项未记明明者；（五）依照照规定，应应经各级级人员签签章，未未经其签签名盖章章者（各各单位主主管已在在原始凭凭证上签签章者，在在记账凭凭证上可可不再签签字）；（六）有记记载、抄抄写、计计算错误误而未经经遵照规规定更正正者；（七）其他他与法令令、集团团规章不不合者。第三章 会计账账簿第一条 除本集团另另有规定定外，均均应依据据记账凭凭证登记记账簿。第二条 根据记账凭凭证记入入账簿时时，除总总分类账账应先汇汇编“日记余余额试算算表”，然后后根据该

33、该表转入入外，其其明细分分类账应应根据记记账凭证证登记。第三条 记表时，其其账簿内内所记载载的会计计科目、金金额及其其他事项项，均应应与记账账凭证内内所载者者相同。第四条 日记余额试试算表的的编制及及各种账账簿的登登记，均均应每日日进行。第五条 账簿有以下下情形者者，视为为不合法法的账簿簿，应予予更正。如如不更正正，不得得据以编编制会计计报告：（一）日记记试算表表及账簿簿的登记记，未据据规定的的记账凭凭证或原原始凭证证进行；（二）总分分类账目目的登记记，未据据规定的的日记试试算表进进行；（三）日记记试算表表及账簿簿的内容容与记账账凭证或或原始凭凭证不符符，或总总分类账账的内容容与日记记试算表表

34、不符的的；（四） 载抄写计算算等错误误，不依依规定更更正者；（五） 其他不合法法的情况况。第六条 总分类账及及明细账账，原则则上均应应按日结结算借贷贷的余额额，如实实际上无无此要求求，可考考虑实际际情形改改为每周周进行，但但每月终终了时，必必须办理理结总一一次，计计算各账账户“本月合合计”和“截止本本月累计计”，以利利月报的的编制。第七条 本集团有以以下情况况之一时时，应办办理结账账：（一）会计计年度终终了时；（二）集团团改组合合并时；（三）集团团解散时时。第八条 结账前应做做下列各各项整理理分录：（一）所有有预计、预预收、应应收、应应付各科科目及其其他权责责已发生生而尚未未入账的的各项事事务

35、的整整理分类类；（二）折旧旧，坏账账及其他他属于本本结账期期内的费费用整理理记录；（三）材料料，成品品等实际际存量与与账面不不符的整整理记录录；（四）其他他应列为为本结账账期内的的损益和和截至本本结账期期止已发发生的债债权债务务而尚未未入账各各项的整整理分录录。第九条 年终结账时时，各账账目经整整理后，其其借贷方方余额依依下列规规定处理理：（一）收入入、支出出各项目目的余额额应结转转“本期损损益”科目，为为损益的的计算；（二）资产产、负债债和所有有者权益益各科目目余额，应应转入下下年度各各项科目目；（三）收支支各科的的结转应应作成分分录，资资产、负负债和所所有者权权益各科科目的结结算直接接在账

36、簿簿上记录录。第十条 账簿和重要要备查簿簿内记载载错误而而当时发发现者，应应由原记记账人员员划红线线注销更更正，并并于更正正处盖章章证明，不不得挖补补、刮擦擦或用药药水涂抹抹。如错错误于事事后发觉觉，而其其错误不不影响结结果的，应应由查觉觉人员将将情况呈呈明主管管人员更更正，若若其错误误影响结结果或相相关账户户的余额额者，应应另制传传票更正正。数字书写错错误，无无论写错错一位或或数位，均均应将该该错误数数据全部部用红线线划去，另另行书写写正确数数字，并并由记账账人员盖盖章证明明。第十一条 账簿及重重要备查查簿内有有重复两两页产生生空白页页时，应应将空白白页划斜斜红线注注销，如如跳过一一行或两两

37、行，应应将误空空的行划划红线注注销，划划线注销销的账页页空行均均应由记记账人员员盖章证证明。第十二条 各种账簿簿的首页页，应列列启用单单，说明明集团名名称、年年度、账账簿名称称，册次次页数，启启用日期期，并由由负责人人和主办办会计盖盖章。各种账簿的的末页，应应列经营营人员一一览表，填填写记账账人员的的姓名、职职别、经经管日期期。凡经经管账簿簿人员遇遇有职务务更调时时，须将将各项账账薄由原原经管人人员与接接管人员员于上述述账簿“经营人人员一览览表”内书明明交接年年、月、日日井盖章章证明。第十三条 各种账簿簿账页的的编号，除除订本式式应按账账页顺序序编号外外，活页页式账簿簿应按各各账户所所用的账账

38、页顺序序编号，年年度终了了时应予予装订成成册，总总分类账账和明细细分类账账应在各各账簿前前加一目目录。第十四条 各种账簿簿除已经经用尽者者外，在在决算期期前不得得更换新新账簿。其其可长期期连续记记载的，在在决算期期后，不不用更换换。第十五条 各种账簿簿在使用用前应检检查页数数编号，并并贴足印印花税字字，其主主要账簿簿应送当当地税务务机构检检印。第四章 会计报报告第一条 会计报告的的编制，除除了决算算报告应应将属于于报告期期间内的的会计事事项全部部列入外外，至于于日报、月月报等可可根据期期末办理理完毕时时已经入入账的会会计事项项来编制制。第二条 会计报告内内所表现现的事实实，应与与账簿所所记载的

39、的数字相相符，但但预算及及其他比比较分析析数字可可不由会会计账簿簿入账，而而直接编编制会计计报告。第三条 会计报告有有下列情情形之一一者，应应予更正正：（一）其内内容与会会计账簿簿不符者者；（二）编造造不依程程序或内内容有错错误者；（三）抄写写、计算算等有错错误者；（四）未经经应予签签署人员员签署者者；（五）其他他与法令令、集团团规定不不符者。第四条 会计报告应应依总部部所定的的期限编编制。第五条 各种会计报报告，均均应留存存底稿。第六条 会计报告未未经总裁裁核准，不不得随意意给与任任何机关关、团体体和个人人，会计计报告表表达方式式应尽量量使非会会计人员员易于了了解，会会计报告告的规格格应大小

40、小一致，以以便装订订。第五章 会计档档案第一条 原始凭证应应按会计计科目区区别，依依记账凭凭证的顺顺序，分分别装订订成册，另另加封面面，详记记起讫日日期、会会计科目目种类、起起讫号码码等。记记账凭证证应按月月编号，并并按月装装订成册册，另加加封面详详记日期期、起讫讫号码、记记账凭证证页数。第二条 下列原始凭凭证须分分别装订订保管，并并应在记记账凭证证上注明明其保管管处所及及档案编编号，或或其他便便于查封封事项：（一）各种种契约，及及重要资资产凭证证，应依依编号独独立成卷卷；（二）应留留待将来来使用的的票据、证证券等凭凭证；（三）将来来应转送送其他机机构或应应退还的的文件、书书面证据据；（四）其

41、他他事项不不能依会会计科目目装订成成册者。第三条 本集团及所所属子公公司的会会计报告告及已记记载完毕毕的会计计账簿等等档案，均均应分年年编号，妥妥为保管管。第六章 现金及及债券第一条 业务范围（一）集团团公司及及所属子子公司现现金及债债券的管管理，除除了法令令另有规规定外，悉悉依本规规定处理理。（二）此处处所称现现金不仅仅包括库库存现金金，还含含银行存存款、即即期支票票及到期期票据。此此处所称称债券是是指公司司债券、政政府债券券。（三）各单单位的现现金，除除供日常常零星支支付所需需定额的的库存现现金外，均均应存入入银行。各单位的收收入应存存入银行行，债券券均由财财务部集集中管理理。（四）各单单

42、位的库库存现金金和债券券应由总总部财务务部负责责随时或或定期派派员抽查查盘点。（五）各单单位购入入公司、政政府债券券，应报报请总部部核准后后，办理理签报，由由总部集集中保管管。（六）各单单位的银银行支票票，应由由最终负负责人或或其授权权人，主主办会计计人员，主主办出纳纳人员，会会同签章章。第二条 现金预算（一）现金金的支出出，应由由各财务务部编制制预算，切切实执行行，如因因事需要要必须变变更时，需需报总裁裁审批后后修正。（二）现金金预算应应力求配配合业务务部门的的需要，以以财力的的经济有有效运用用为原则则，并分分为年度度预算及及月度预预算。（三）现金金预算，依依业务计计划，固固定资产产建设改改

43、良，扩扩充计划划，举债债及偿债债计划，资资金投资资计划，资资金调度度计划及及盈余的的分配等等编制。（四）每期期或每月月终了，应应将现金金实际收收支数与与预算数数，分析析比较，列列报各财财务部资资金管理理人员参参考。第三条 登记报告（一）每日日收支完完毕由出出纳登记记“现金簿簿”、“银行存存款明细细账”后，应应编制“现金及及银存日日报表”，连同同该日收收支传票票，交送送主管会会计。（二）银行行对账单单应及时时与银行行存款明明细账核核对，并并编制调调节表。第七章 应收账账款、应应收票据据第一条 为确保集团团权益，减减少坏账账损失，特特定本办办法。第二条 提供应收账账款、应应收票据据等商业业信用时时

44、，应办办妥客户户资信调调查，并并随时考考察客户户信用的的变化、签签注在资资信调查查表相关关栏内。第三条 在赊售货品品业务而而产生的的支票收收受时，应应注意下下列有关关事项：（一）注意意发票人人有无权权限签发发支票；（二）注意意查明支支票有效效的绝对对必要记记载事项项（如文文字、金金额、到到期日、发发票人盖盖章等），是是否齐全全。非该该客户或或本人签签发的支支票，应应要求交交付支票票人在支支票上履履行背书书手续；（三）注意意所收支支票账户户与银行行往来的的期间、金金额、退退票记录录情形；（四）注意意支票上上文字有有否涂改改、涂销销；（五）注意意支票记记载何处处不能修修改（如如大写金金额），可可更

45、改处处是否于于更改处处加盖原原印章，如如有背书书人时应应同时盖盖章；（六）注意意支票上上文字记记载、备备注（如如禁止背背书转让让字样）；（七）注意意支票是是否已过过期，如如有背书书人，应应注意支支票提示示期日是是否超过过本集团团的特别别规定；（八）尽量量利用机机会通过过一客户户了解其其他客户户支票的的信用。第四条 所收支票已已缴交者者，如退退票或因因客户存存款不足足，或其其他因素素要求退退回兑现现或换票票时，营营业单位位应填具具票据撤撤回申请请书，经经部门主主管签准准后，送送财务部部处理。营营业单位位取回原原支票后后，必须须先向客客户取得得相当于于原支票票金额的的现金或或担保品品，或新新开支票

46、票，再将将原支票票交付客客户。第五条 集团在交易易中收到到的票据据，要通通过“应收票票据”账户进进行核算算。第六条 应收票据被被拒付时时，该项项票据就就应从“应收票票据”账户中中转出，用用会计分分录转入入“应收账账款”账户，以以反映该该拒付事事实。凡凡是认为为无法收收回现款款的应收收票据则则应予销销记，转转作坏账账损失。第七条 财务部接到到银行通通知客户户退票时时，应即即转告营营业部门门。营业业部门对对于退票票如无法法换回现现金或新新票时，应应即寄发发存证信信函通知知发票人人及背书书人，并并迅速妥妥善处理理。第八条 依法申诉而而无法收收回的债债权部分分，应取取得法院院债权凭凭证，交交送财务务部列册册保管。如如果事后后发现债债务人（在在利益偿偿还求偿偿时效期期内）有有偿还能能力时，应应申请法法院执行行。第九条 本集团营业业人员不不依