企业会计信息风险识别与管理探讨berc.docx

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1、企业会计信息风险识别与管理探讨摘 要：在众多多的企业业财务风风险中，会会计信息息风险是是尤其值值得关注注的一个个部分。本本文归纳纳了企业业会计信信息风险险的种类类，并根根据各种种会计信信息风险险的来源源和特点点提出了了控制企企业会计计信息风风险的对对策措施施关键词：会会计信息息风险 会计计信息不不对称 会计计信息失失真 非财务务信息 会计计信息管管理1引 言言 企业财务风风险包括括筹资风风险、投投资风险险、会计计信息风风险、现现金流量量风险等等多种，其其中会计计信息风风险是尤尤其值得得关注的的一个内内容。所所谓会计计信息（AAccoounttingg IInfoormaatioon）是是经过加

2、加工或者者处理后后的会计计数据，是是对会计计数据的的解释。会会计信息息风险就就是指因因会计信信息的局局限和不不足对企企业及其其相关人人的决策策的有效效性产生生重大影影响所产产生的风风险。进入 211 世纪纪后，世世界经济济变化多多端，风风险此起起彼伏。信信息资源源的掌握握对于风风险的控控制起着着很重要要的作用用。会计计是一个个提供财财务信息息为主的的经济信信息系统统，是反反映一切切经济管管理活动动的基础础。会计计信息为为使用者者提供决决策依据据。随着着社会经经济的发发展，会会计信息息已成为为重要的的信息资资源之一一，无论论是在会会计理论论还是在在经济管管理实践践中，其其作用越越来越重重要11。

3、因因此，会会计信息息风险是是企业风风险管理理的重要要内容。2企业会会计信息息风险及及其种类类由于会计对对象、会会计假设设的限制制，加上上支持会会计实务务的会计计理论的的局限性性、会计计系统本本身固有有的缺陷陷以及会会计信息息处理过过程中多多种人为为因素的的干扰等等因素的的影响，使使会计信信息不可可避免地地带有局局限性，这这给企业业及其相相关人的的决策的的有效性性带来重重大影响响，从而而产生了了会计信信息风险险2。归纳起来，企企业会计计信息风风险主要要有以下下几类：会计信信息不对对称风险险、会计计信息失失真风险险、非财财务信息息风险及及会计信信息管理理风险等等。2.1 会会计信息息不对称称风险信

4、息不对称称（innforrmattionn assymmmetrry）指指市场活活动的参参与者对对市场特特定交易易信息的的拥有不不对等，有有些参与与者比另另一些参参与者拥拥有更多多的信息息。信息不对称称理论是是当代最最重要的的经济理理论之一一。20001 年度诺诺贝尔经经济学奖奖就授予予给了提提出信息息不对称称理论的的三位经经济学家家斯蒂格格利茨、阿阿克尔洛洛夫和斯斯彭斯。信信息不对对称理论论是一门门博大精精深的学学问，其其核心理理论是指指在市场场经济中中活动的的各类人人员，对对有关信信息的了了解是有有差异的的，掌握握信息比比较充分分的人员员，往往往处于比比较有利利的地位位，而信信息贫乏乏的人

5、员员，则处处于比较较不利的的地位。所谓会计信信息不对对称是相相对一定定的主体体而言的的。 使使用企业业会计信信息的有有关主体体主要有有企业管管理层、投投资者、贷贷款者、潜潜在投资资者、供供应商、证证券交易易所、经经纪商、政政府有关关管理部部门和社社会公众众等。其其中，企企业管理理层为会会计信息息的内部部使用者者，其他他均为外外部使用用者。会会计信息息的不同同使用者者由于种种种原因因对会计计信息的的了解程程度存在在差异，这这就是会会计信息息不对称称。会计信息不不对称具具有三层层含义：第一层层是指会会计信息息在内、外外部使用用者之间间分布不不对称，内内部使用用者相较较外部使使用者更更具信息息优势；

6、第二层层是指会会计信息息在管理理者与董董事之间间分布不不对称，管管理者相相较董事事更具信信息优势势；第三三层是指指会计信信息在高高层管理理者与低低层管理理者之间间分布不不对称，低低层管理理者相较较高层管管理者更更具信息息优势。因此，通常常拥有信信息优势势的一方方会利用用这种优优势使另另一方产产生不利利，从而而使处于于劣势的的一方产产生风险险，这就就是会计计信息不不对称风风险。2.2 会会计信息息失真风风险会计信息失失真是指指账簿和和报表披披露的信信息与真真实情况况不符。其其主要分分为两类类：一类类是无目目的的会会计信息息失真，另另一类是是有目的的的会计计信息失失真。 无目的的会会计信息息失真：

7、是由于于会计主主体业务务素质不不高等原原因造成成的会计计信息与与实际不不符，主主要表现现为原始始凭证不不完整、不不规范，随随意设置置，使用用会计科科目、账账目混乱乱，资料料丢失等等等。 有目的的会会计信息息失真：是指会会计主体体在个人人和小团团体利益益驱动下下经过周周密的安安排而故故意制造造虚假信信息，主主要表现现为报帐帐的原始始凭证是是假的，帐帐薄记录录是假的的，报表表数字是是假的。由于会计信信息的失失真给企企业及其其相关人人的决策策的有效效性产生生重大影影响所带带来的风风险， 称之为为会计信信息失真真风险。2.3 非非财务信信息风险险非财务信息息是指以以非财务务资料形形式出现现与企业业的生

8、产产经营活活动有着着直接或或间接联联系的各各种信息息资料，主主要用来来反映企企业生产产经营活活动对社社会、自自然及相相关环境境所产生生的效应应，以便便为投资资和购买买活动提提供更完完整的会会计信息息。一般般而言，不不在财务务报表上上反映的的信息内内容大都都可以认认定为非非财务信信息，它它客观存存在于经经济系统统的信息息传递过过程中。非非财务信信息可以以对财务务报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法及及主要事事项等进进行解释释，并对对财务信信息所未未能反映映的情况况加以补补充，从从而更好好的帮助助企业及及其相关关人作决决策。由于非财务务信息的的不足而而对企业业及其相相关人的的决策的

9、的有效性性产生重重大影响响所产生生的风险险，称之之为非财财务信息息风险。2.4 会会计信息息管理风风险会计信息管管理是指指对会计计信息的的收集、整整理、加加工处理理至信息息输出的的整个过过程的管管理。会会计信息息管理是是一项繁繁琐且复复杂的过过程，其其中任何何一个环环节的失失误都会会造成严严重的后后果。会计信息管管理中最最常见的的问题有有以下几几点： 资料不完整整。在前前期的会会计信息息收集阶阶段，由由于对原原始资料料和基本本数据的的收集或或输入的的不完整整，从而而影响了了分析过过程并给给最终会会计信息息的输出出结果带带来重大大影响。 保管不严。目目前，会会计信息息多采用用纸质信信息和电电子信

10、息息，纸质质会计信信息易受受人为和和意外损损坏；电电子会计计信息保保存在计计算机等等媒介中中，易造造成人为为或无意意的疏忽忽而将信信息丢失失或泄漏漏，会计计信息保保管失误误对企业业及其相相关人的的决策的的有效性性产生影影响。 系统安全。实实际工作作中，企企业会计计信息的的管理流流程无论论基于什什么计算算机系统统，都会会或多或或少存在在一些问问题。这这主要是是由于企企业会计计信息管管理系统统的开发发研制技技术的局局限，造造成了现现有信息息系统不不可避免免地存在在漏洞和和差错，而而且事先先并不为为人所知知。故这这会给最最终输出出的结果果带来严严重影响响。 会计信息管管理流程程不合理理、不完完备。企

11、企业会计计信息管管理流程程直接受受制于会会计内部部控制制制度，会会计内部部控制制制度的完完备与否否对企业业会计信信息管理理有重要要影响，会会计信息息管理流流程的不不合理、不不完备，易易导致会会计信息息管理失失控，会会计信息息失真，从从而产生生风险。 信息输出缺缺乏时效效性。时时效性是是会计信信息很重重要的一一个特征征，不及及时的信信息带给给企业的的可能是是一种完完全相反反的结果果。会计计信息输输出的不不及时也也会对企企业及其其相关人人的决策策的有效效性产生生重大影影响而带带来风险险。由于会计信信息管理理过程中中出现失失误或纰纰漏而给给企业及及其相关关人的决决策的有有效性产产生重大影响而造造成风

12、险险，称之之为会计计信息管管理风险险。3企业会会计信息息风险的的识别随着社会主主义市场场化的不不断发展展，会计计信息在在整个企企业决策策中的作作用也越越来越重重要，会会计信息息风险也也越来越越受到各各个企业业的关注注，为了了有效的的控制和和管理这这些风险险，我们们必须尽尽早的识识别各种种会计信信息风险险。而对对各种会会计信息息风险的的识别主主要是从从其产生生的原因因入手，注注重对其其特征及及不利影影响的认认识和分分析。3.1 会会计信息息不对称称风险识识别会计信息之之所以存存在三层层不对称称分布，主主要是由由于代理理、成本本和权力力三方面面的因素素。 一一般而论论，股份份公司事事实上是是建立在

13、在一层层层的雇用用与被雇雇用的关关系之上上，这在在一定程程度上可可视为契契约的连连结。在在此契约约连结中中，存在在着层层层代理关关系。代代理人为为提高与与其业绩绩相挂钩钩的报酬酬，必然然会粉饰饰其财务务信息。因因此代理理关系在在一定程程度上会会妨碍财财务信息息的对称称分布。 信信息的获获取是需需付出成成本即一一定的人人力、物物力和财财力的；信息的的充分与与否与所所获取的的付出是是一个正正相关。会会计信息息作为一一种特殊殊商品，既既然提供供信息需需耗用一一定的成成本，因因而往往往由于成成本的因因素而妨妨碍了一一部分会会计信息息需求者者对信息息的充分分享有， 形成会会计信息息在一定定程度上上出现不

14、不对称分分布。 在在会计信信息的外外界使用用者中，有有些使用用者具有有取得所所需的充充分而完完全的信信息的权权力。而而有些使使用者则则因不能能享有法法律赋予予的权力力，而无无法从企企业获取取其据以以决策所所需的会会计信息息。会计信息的的不对称称分布，给给企业以以及外部部使用者者都会带带来不利利影响。 使企业筹资资成本高高昂外界因缺乏乏充分的的财务信信息以了了解企业业的财务务状况、现现金流量量及股利利分配等等真实情情况，使使决策风风险增加加。为弥弥补风险险可能引引起的损损失，资资金所有有者会要要求有较较高的资资金回报报，使企企业的筹筹资成本本上升。 使筹资环境境恶化由于企业筹筹资成本本高昂，从从

15、而导致致企业的的财务风风险增加加，使企企业更易易发生财财务危机机。这一一事实会会使企业业未来的的筹资成成本更高高，筹资资环境日日益恶化化。 信息的外部部使用者者的利益益受到损损害外界投资者者由于得得不到充充分和可可靠的会会计信息息，其必必然结果果是部分分资金将将流入非非安全企企业，从从而遭受受损失。至至于政府府的税收收收入因因取决于于资源使使用的有有效性，因因而会计计信息的的不对称称分布由由于导致致社会资资源的非非有效使使用，也也使政府府的税收收收入受受损。3.2 会会计信息息失真风风险识别别 会计信息失失真问题题在我国国企业中中比较普普遍，其其产生的的原因是是多方面面的，有有社会方方面的，会

16、会计人员员自身的的以及企企业方面面的原因因等等。 法制不健全全,执法法不力我国会计法法规体系系已初见见规模,但还存存在着问问题： 一是会会计法规规制度不不协调,法规制制度实施施不配套套,法规规体系还还不够规规范科学学。二是是对现有有法规的的贯彻执执行不力力。对于于做假帐帐者惩罚罚力度不不够。 监督体系不不健全,监督机机制软弱弱无力 部分会计人人员素质质不高,包括业业务素质质和职业业道德素素质 业绩及利益益驱动，业业绩考核核过于依依赖利润润指标,企业做做假账现现象普遍遍。 人为因素造造成财务务信息失失真有些企业负负责人出出于种种种目的指指使会计计人员造造假,或或虚增利利润骗取取贷款,或隐瞒瞒利润

17、逃逃税,或或虚列数数据掩盖盖贪污受受贿,这这些现象象目前较较多。会计信息失失真会给给企业及及社会带带来一系系列影响响：破坏投资资环境，影影响经济济资源的的合理分分配。 我国市场经经济体制制初步建建立，企企业越来来越依靠靠从资本本市场筹筹集资金金。在资资本市场场，投资资者进行行决策的的主要依依据就是是企业所所提供的的会计信信息， 而虚假假的会计计信息影影响投资资者做出出正确决决策，损损害他们们的利益益，打击击他们投投资信心心，破坏坏投资环环境，也也影响了了利用市市场完成成资源的的合理配配置和有有序流动动。造成国家家税收和和国有资资产大量量流失 国有企业多多年来采采用利润润及经营营目标考考核形式式

18、，各个个领导为为政治上上、经济济上利益益而调整整利润，造造成企业业潜亏数数额巨大大，账面面反映资资产价值值严重不不实。而而“三资”企业、私私营企业业大多是是为偷税税逃税隐隐瞒利润润，在企企业建立立现代企企业制度度过程中中，一些些经营者者通过中中介部门门，压低低国有资资产价值值，侵蚀蚀国有资资产。破坏正常常的生产产经营秩秩序 根据虚假的的会计信信息，企企业当局局难以做做出正确确的生产产经营决决策，如如产品的的定价，在在很大程程度上取取决于其其生产成成本。费费用该提提不提，该该摊不摊摊，使企企业发生生支出得得不到补补偿，资资产得不不到更新新，企业业长远发发展无以以为继的的状况。助长了各各种腐败败现

19、象和和不正之之风 会计通过对对原始凭凭证的审审核，监监督经济济业务是是否合理理、合法法。一些些单位领领导出于于一已私私利，授授意甚至至强制会会计人员员设“帐外帐帐”“小金金库”侵吞国国有资产产，将不不合法支支出合法法化，恶恶化了社社会环境境，助长长了不正正之风。3.3 非非财务信信息风险险识别非财务信息息可分为为企业内内部非财财务信息息和企业业外部非非财务信信息。 企业内内部非财财务信息息主要是是指企业业内部控控制及其其生成的的相关记记录。内内部控制制结构包包括控制制环境、监监控、风风险评估估、信息息交流和和控制活活动5个个部分。企企业外部部非财务务信息主主要包括括：宏观观国民经经济环境境、行

20、业业情况、企企业的商商业经营营环境、其其他因素素。非财务信息息相对财财务信息息而言具具有以下下特点： 空间上的广广泛性。非非财务信信息可以以来自企企业内部部，也可可以来自自企业外外部，而而财务信信息主要要来自企企业内部部。在网网络时代代，由于于信息的的交流变变得更为为通畅，获获取非财财务信息息的途径径也进一一步得到到扩展； 时间上的延延续性。非非财务信信息可能能与企业业过去事事项有关关，也可可能与现现在甚至至将来的的事项有有关，而而财务信信息一般般只与企企业过去去事项有有关； 非货币性。非非财务信信息一般般不以货货币形式式出现，而而且大多多是一种种定性地地描述； 真实性。由由于非财财务信息息多

21、而杂杂，外部部对它的的重视程程度不够够，所以以企业刻刻意去修修饰它的的可能性性比财务务信息要要小。特特别是外外部的财财务信息息，就更更加真实实可信，一一般不是是企业所所能控制制的。3.4 会会计信息息管理风风险识别别会计信息管管理是指指对会计计信息的的收集、整整理、加加工处理理至信息息输出的的整个过过程的管管理。其中任何一一个环节节的失误误都会给给企业及及其相关关人带来来风险。会计信息管管理风险险的产生生不仅有有人为因因素，还还有管理理系统自自身存在在的纰漏漏。 人为因素。由由于信息息管理人人员思维维和素质质的差异异使得他他们在信信息的收收集和处处理过程程中，有有意或无无意的带带来一些些操作上

22、上的失误误及管理理上的不不善，而而一些蓄蓄意破坏坏和非法法窃取更更是会产产生严重重的风险险。 系统原因。在在当今技技术发达达的时代代，会计计信息管管理也进进入了电电算化的的时代。而而基于计计算机系系统的会会计信息息管理系系统，由由于技术术上的局局限性，本本身就存存在着很很多的漏漏洞和差差错，而而且事先先并不为为人所知知。这就就给信息息管理系系统留下下了许多多的隐患患，从而而也带来来了风险险。4.企业会会计信息息风险控控制对策策针对各种会会计信息息风险产产生的原原因，我我们提出出以下措措施控制制会计信信息风险险：加强对企企业会计计信息披披露的管管理。 企业会计信信息通常常是通过过财务报报表加以以

23、披露的的。 因因此有必必要以法法规形式式制约或或规定财财务报表表的内容容和要求求。一是对于财财务报表表各项目目的内容容及其涵涵义都必必须有清清楚、明明确的严严格规定定。这样样，就不不致给篡篡改行为为留有上上下其手手的余地地。二是对于财财务报表表本身不不能说明明或不能能详细说说明的信信息，应应强调正正确使用用报表注注释，做做出必要要的补充充说明，如如会计方方法及其其变更，重重要事项项的评述述，非常常项目、或或有事项项及期后后事项的的说明等等。三是对于财财务报表表中的重重要财务务信息， 应该利利用补充充报表做做出更为为详细的的说明或或更充分分的揭示示，如关关联企业业或个人人往来业业务的明明细表、长

24、长期投资资明细表表、固定定资产明明细表、存存货明细细表及应应收账款款明细表表等。四是计算和和揭示必必要的财财务分析析指标和和财务预预测指标标。 凡此都可以以有效弱弱化会计计信息不不对称风风险。加大社会会审计中中介机构构的建设设，增强强会计监监督的全全面性和和权威性性。 审计是鉴证证和揭示示财务信信息可靠靠程度的的重要手手段。因因此，作作为社会会审计中中介机构构的会计计师事务务所和注注册会计计师独立立、公正正的执业业行为，对对于有效效弱化会会计信息息不对称称风险是是极为重要要的33。4.2 会会计信息息失真风风险控制制我国企业会会计信息息失真是是由多方方面的因因素造成成的，为为规避或或减少由由此

25、而带带来的风风险，应应采取以以下措施施：建立健全全法规体体系，严严格执法法。 建立会计计法 、 注注册会计计师法 、 审审计法 、 公公司法等等互相配配套的、可可操作性性强的法法律体系系，出台台相应的的行政法法规、规规章和制制度，争争取尽快快实现审审计工作作的法制制化、制制度化和和规范化化，并严严格执法法。完善企业业外部监监督和内内部监督督机制，建建立健全全会计信信息管理理体系和和单位会会计管理理体系。 加强会计信信息的质质量监督督。 各各单位的的法人代代表必须须对本企企业的会会计报表表和其他他会计资资料的合合法性、真真实性承承担法律律责任。发发挥会计计师事务务所等社社会中介介组织的的监督作作

26、用。逐逐步推广广会计电电算化工工作，提提高会计计工作质质量和工工作效率率。恢复复评定企企业会计计工作等等级制度度，提高高会计信信息真实实性、增增强会计计法制观观念。 坚持法制宣宣传和培培训教育育相结合合的原则则， 努努力提高高会计人人员和企企业法人人代表的的会计法法规意识识、业务务能力。4.3 非非财务信信息风险险控制非财务信息息风险主主要是由由于非财财务信息息的不足足引起的的，因此此，在控控制该风风险时，应应该改进进财务报报告制度度，增大大非财务务信息的的披露。由于目前企企业财务务报表所所能提供供的仅仅仅是一些些有限的的、历史史的、货货币性的的信息，有有许多对对用户来来说极为为有用的的信息却

27、却没有得得到反映映，若不不辅以某某些统计计资料或或定性信信息，仅仅仅依赖赖财务信信息并不不能充分分反映企企业面临临的机会会与风险险，也不不能将企企业价值值充分体体现出来来。改进财务报报告制度度，增大大非财务务信息的的披露，可可以弥补补财务信信息的不不足，完完整地反反映企业业生产经经营的全全貌，缩缩小财务务报告与与企业真真实情况况之间的的差距；使资源源提供者者更好地地了解企企业管理理当局受受托责任任的履行行情况，融融洽企业业管理当当局与资资源提供供者的关关系，消消除误解解，共同同加快企企业发展展的步伐伐。4.4 会会计信息息管理风风险控制制会计信息冗冗余量大大，周期期性强，信信息生命命周期相相差

28、悬殊殊，信息息通道节节点多4。要要想不断断提高会会计信息息管理系系统获取取信息、处处理信息息和运用用信息的的能力，规规避和减减小企业业会计信信息管理理风险，应应从以下下几方面面着手：针对性。收收集和筛筛选信息息时，在在浩如烟烟海的信信息世界界中避开开干扰，针针对所要要解决的的问题和和目标，集集中力量量捕捉自自己所需需要的有有价值的的信息。完整性。广广开思路路、进行行多渠道道、多角角度、多多方面的的信息追追踪，使使所获的的信息尽尽量完整整，全面面反映有有关问题题的复杂杂性、迅迅变性。正确性。会会计信息息须经过过科学的的鉴别、核核实、选选择、加加工，把把那些渗渗透在各各类信息息中的有有用可靠靠的信

29、息息提炼出出来，供供给决策策人员使使用。时效性。及及时获取取、及时时掌握、及及时提供供，这对对财务管管理至关关重要。有有时,时时效性要要优先于于准确性性，如果果信息不不能在需需要它的的时候取取得，那那么准确确性也就就毫无意意义。因因此，应应适时地地生产正正确信息息，并以以恰当的的信息流流输送给给合适的的决策者者。5结束语语我国企业在在目前市市场经济济条件下下存在着着种种财财务风险险，而会会计信息息风险是是其中最最关键的的一种。关关于会计计信息风风险管理理的理论论研究还还远不能能满足企企业实践践的需要要，因此此，对其其进行深深入探讨讨是十分分必要的的。加强强会计信信息风险险管理要要求企业业外部条条件的改改革，但但更重要要的在于于企业自自身素质质的提高高。参考文献1 中国会会计准则则的发展展历程M.北京:中国财财经出版版社,119988.2 美财财务会计计准则委委员会娄娄尔行译译.论财财务会计计概念M.中国财财经出版版社,119922.3 张庆龙龙.内部部审计理理论与方方法MM.中中国时代代经济出出版社，220055.4 吴琮璠璠.会计计财务信信息系统统M.中国国人民大大学出版版社，220044.