企业财务管理工作与税收筹划的关系bdgz.docx

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1、企业财务管理工作与税收筹划的关系一、 财务管理的概念和内容财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。其中企业财务活动是对以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业生产经营过程，一方面表现为物资的不断购进和售出，另一方面则表现为资金的支出和收回，企业的经营活动不断进行，也就会不断产生资金的收支。企业资金的收支，构成了企业经济活动的一个独立方面，这便是企业的财务活动，企业财务活动可分为以下四个方面。(一) 企业业筹贷引引起的财财务活动动。(二) 企业业投资引引起的财财务活动动。(三) 企业业经营引引起的财财务活动动。(四) 企业业分配而而引起的的财务活活动。企业财财务关系系是指

2、企企业在组组织财务务活动过过程中与与各有关关方面发发生的经经济关系系，企业业的筹资资活动、投投资活动动、经营营活动、利利润及其其分配活活动与企企业上下下左右各各方面有有着广泛泛的联系系。企业业的财务务关系可可概括为为以下几几个方面面。(一) 企业业同其所所有者之之间的财财务关系系。(二) 企业业同其债债权人之之间的财财务关系系。(三) 企业业同其被被投资单单位的财财务关系系。(四) 企业业同其债债务人的的财务关关系。(五) 企业业内部各各单位的的财务关关系。(六) 企业业与职工工之间的的财务关关系。(七) 企业业与税务务机关之之间的财财务关系系。本文中中我们要要重点关关注企业业与税务务机关之之

3、间的财财务关系系。这主主要是指指企业要要按税法法的规定定依法纳纳税而与与国家税税务机关关所形成成的经济济关系。任任何企业业，都要要按照国国家税法法的规定定缴纳各各种税款款，以保保证国家家财政收收入的实实现。满满足社会会各方面面的需要要。及时时、足额额地纳税税是企业业对国家家的贡献献，也是是对社会会应尽的的义务。因因此，企企业与税税务机关关的关系系反映的的是依法法纳税和和依法征征税的权权利义务务关系。二 、税税收筹划划的概念念和内容容税收筹筹划是指指纳税人人为维护护自己的的权益, 实现现企业价价值最大大化或者者股东权权益最大大化, 是在法法律法规规允许并并鼓励的的范围内内, 通通过经营营、投资资

4、、理财财等活动动的事先先筹划和和安排, 对多多种纳税税方案进进行最优优化选择择的一系系列行为为。税收收筹划是是企业合合理、合合法的行行为, 是国家家法律法法规鼓励励的, 更是企企业财务务管理的的一项重重要内容容。税收收筹划实实质就是是节约税税收支出出, 提提高企业业利润, 是促促使利润润最大化化的手段段之一。为为此企业业要加强强税收筹筹划在企企业财务务管理中中的应用用。税收收筹划具具有以下下主要特特点：1、合合法性。税税收筹划划不仅遵遵守税收收法规，而而且还体体现了税税收的政政策导向向。它有有明确的的法律条条文为依依据，受受到国家家的允许许和鼓励励。2、目目的性。税税收筹划划的目的的，就是是要

5、减轻轻税收负负担，同同时也要要使企业业的各项项税收风风险降为为零，追追求税收收利益的的最大化化。3 、积积极性。政政府根据据纳税人人谋取经经济利益益最大化化的心态态，有意意通过税税收优惠惠政策，引引导投资资者和消消费者采采取符合合政策导导向的行行为，来来实现某某些宏观观调控的的需要。4 、计计划性。税税收筹划划是纳税税人一种种具有计计划性的的涉税经经济活动动，又是是一项事事前经济济活动。纳纳税人在在经营活活动前会会把缴税税作为影影响经济济利益的的主要因因素来考考虑，而而纳税行行为则是是在纳税税人应税税经营活活动发生生后才发发生的。5、整整体性。税税收筹划划的整体体性，一一方面指指要着眼眼于整体

6、体税负的的轻重;另一方方面指企企业应当当选择总总体收益益最多但但纳税并并非最少少的一种种方案。税收筹筹划在企企业财务务管理中中的应用用表现在在财务管管理的每每一项活活动当中中。1 、投投资设立立活动税税收筹划划投资设设立活动动税收筹筹划是指指企业在在投资设设立过程程中，在在申请工工商注册册和办理理税务登登记时，根根据国家家的优惠惠政策和和企业实实际情况况，通过过分析比比较，选选择适合合的注册册地点、企企业类型型、组织织形式、产产品类型型的过程程。如注注册地选选择国务务院批准准的高新新技术开开发区、沿沿海经济济开发区区等;企企业类型型选择国国家实行行税收倾倾斜的外外商投资资企业、国国家科委委主管

7、的的高新技技术企业业。产品品类型选选择高新新技术产产品、星星火产品品等。在在组织形形式上可可根据税税收差别别及自身身情况选选择合伙伙制企业业还是公公司制企企业，是是分公司司还是子子公司。2 、筹筹资活动动税收筹筹划(1)筹资形形式的选选择。企企业对外外筹资有有负债筹筹资和权权益筹资资两种形形式。权权益资金金可长期期使用，不不需要支支付利息息，但可可能要支支付股息息，且股股息从税税后利润润中分配配，资金金成本较较高;负负债资金金到期要要还本付付息，风风险较大大，但利利息可在在税前扣扣除，资资金成本本较低。当当负债筹筹资比重重增大时时，企业业获得的的节税收收益增加加，特别别是当息息税前利利润率大大

8、于借人人资金成成本时，还还可产生生正的财财务杠杆杆作用，负负债筹资资比重越越大，企企业的权权益资金金收益率率就越高高。但负负债过多多，资产产负债率率过高，财财务风险险也随之之增大，这这就需要要企业在在筹资成成本效益益与风险险之间进进行均衡衡，合理理确定资资本结构构比例。(2)融资租租赁的利利用。融融资租赁赁是现代代企业筹筹资的一一种重要要方式。企企业通过过融资租租赁，可可以迅速速获得所所需的资资产，保保存企业业的举债债能力，同同时租人人的固定定资产可可以计提提折旧在在所得税税前列支支，支付付的租金金利息也也可按规规定在所所得税前前扣除，因因此融资资租赁的的抵税作作用比较较明显。3 、生生产经营

9、营活动税税收筹划划(1)合理选选择存货货计价方方法。按按税法规规定，存存货发出出的计算算方法可可以在个个别计价价法、先先进先出出法、加加权平均均法、移移动平均均法、后后进先出出法等中中任选一一种，但但一经选选用在一一个会计计年度内内不得随随意变更更。因此此, 对对存货计计价方法法的选择择，要充充分考虑虑市场物物价变化化趋势的的影响。通通常在物物价持续续上涨的的情况下下，选择择后进先先出法，可可以使期期末存货货成本降降低，本本期销货货成本提提高，以以降低当当期利润润，从而而降低当当期的所所得税。反反之，在在物价持持续下降降的情况况下，则则应选择择先进先先出法以以减轻当当期的所所得税。在在物价波波

10、动的情情况下，宜宜选用加加权平均均法或移移动平均均法，以以避免企企业各期期应纳所所得税额额上下波波动，增增加企业业统筹安安排资金金的难度度。从长长期看，存存货计价价对企业业税负没没有影响响，实际际交纳的的税款是是一样的的，但考考虑资金金的时间间价值，无无异于“无无息贷款款”，对对企业来来说缓解解了资金金压力、节节约了筹筹资成本本，很大大程度上上实现了了相应的的财务收收益。(2)合理选选择折旧旧计算方方法。折折旧分期期计入成成本，直直接关系系到企业业的利润润和当期期应纳所所得税额额。企业业应在税税法规定定的范围围内选择择适合的的计算方方法和折折旧年限限。一般般情况下下，选择择加速折折旧法可可推迟

11、纳纳税，有有利于企企业获得得资金的的时间价价值。但但也并非非总是如如此，例例如当企企业适用用开办初初期减免免所得税税政策时时，加速速折旧法法使企业业在减免免期内利利润较少少，而减减免期后后利润又又较多，税税款支出出也较多多。因此此,企业业应结合合自身情情况作出出对自己己有利的的选择。(3)合理列列支成本本费用。企企业所得得税暂行行条例规规定，应应纳税所所得额是是指纳税税人每一一纳税年年度的收收入总额额减去准准予扣除除项目金金额后的的余额。并并明确规规定了准准予扣除除项目的的内容和和标准。可可见,在在收入既既定的情情况下，充充分列支支准予扣扣除项目目，就能能有效的的减轻所所得税负负担。因因此企业

12、业对于已已发生的的损失要要及时报报批核销销，如资资产的盘盘亏和报报废、坏坏帐损失失等;对对于限额额列支的的费用应应准确掌掌握其允允许的限限额并予予以充分分列支。如如业务招招待费、广广告费等等;另外外对于一一些可预预计的费费用，应应以预提提的方法法计入费费用。(4)合理选选择结算算方式。企企业的结结算方式式与税负负也有一一定关系系，例如如：直接接收款方方式销货货收入的的认定，以以实际收收到货款款或收到到销货凭凭证时为为准，因因而可对对取得货货款时间间稍加控控制，相相应影响响损益;又如分分期付款款销货收收入，按按合同约约定的收收款日期期作为收收入的实实现，也也可作度度控制;工程收收入实现现采用全全

13、部完工工法等也也可以达达到递延延收入的的效果。通通过对结结算方式式的策划划使销售售提前或或滞后，达达到使利利润集中中于税收收减免期期内的目目的，享享受最充充分的税税收优惠惠。4 、收收益分配配活动税税收筹划划(1)用好再再投资退退税政策策。税法法规定，外外商投资资企业的的外方投投资者，若若将分得得的利润润再投资资于本企企业或在在中国境境内的其其他外商商投资企企业，可可享受退退还企业业所得税税的优惠惠政策。(2)股利分分配税收收筹划。企企业的股股利分配配方式主主要有现现金股利利和股票票股利两两种。股股利政策策对股东东的个人人所得税税和企业业的现金金流量均均有一定定影响。用用现金发发放股利利，股东

14、东要缴纳纳个人所所得税，企企业有一一定数额额的现金金流出。而而发放股股票股利利，无需需支付现现金，可可以增加加营运资资金,相相对扩大大了所有有者权益益的数额额,使企企业价值值最大化化。股东东也无需需缴纳个个人所得得税，还还可以从从股票价价值增加加量中获获取收益益。除此之之外，企企业还可可以通过过资产重重组、兼兼并亏损损企业达达到整体体税负减减少的目目的。三、企企业财务务管理工工作与税税收筹划划的关系系(1)税收法法规是理理财环境境中的重重要组成成部分。 现代财财务管理理理论认认为，企企业财务务管理的的目标是是企业价价值最大大化。企企业能否否实现既既定的财财务管理理目标，受受内部管管理决策策和外

15、部部理财环环境两方方面的制制约。在在全面税税收约束束的市场场竞争环环境中，企企业能否否实现既既定的财财务管理理目标，受受纳税成成本的制制约，企企业经营营者必须须充分考考虑纳税税成本与与企业收收益的此此消彼长长关系，所所以税收收筹划应应该成为为现代企企业财务务管理的的一个重重要组成成部分。(2)税收筹筹划反映映了企业业与国家家税务机机关之间间的权利利与义务务的对应应关系。本本文第一一部分中中谈到任任何企业业都要按按照国家家税法的的规定缴缴纳各种种税款，以以保证国国家财政政收入的的实现，满满足社会会各方面面的需要要。及时时、足额额地纳税税是企业业对国家家的贡献献，也是是对社会会应尽的的义务。因因此

16、，企企业与税税务机关关的关系系反映的的是依法法纳税和和依法征征税的权权利义务务关系。这这是从企企业的纳纳税义务务的角度度对企业业与国家家税务机机关之间间的经济济关系进进行的阐阐述。与与此同时时，企业业对于自自身的涉涉税事宜宜进行积积极有效效的预先先筹划，努努力争取取自身的的合法的的税收利利益也是是法律赋赋予企业业的基本本权利。开开展税收收筹划是是市场经经济下企企业的一一项合法法权益。市市场经济济条件下下，企业业对经济济利益的的追求可可以说是是一种本本能，最最大限度度地维护护自己的的利益是是十分正正常的。从从税收法法律关系系的角度度来看，权权利主体体双方应应是对等等的，不不能只对对一方保保护，而而对另一一方不予予保护。对对企业来来说，在在税款缴缴纳过程程中，依依法纳税税是其应应尽的义义务，而而通过合合法途径径进行税税收筹划划以达到到减轻税税负的目目的，维维护自身身的资产产、收益益，亦是是其应当当享有的的正当权权利。这这一权利利最能体体现属于于企业所所拥有的的四大权权利(生生存权、发发展权、自自主权及及自保权权)中的的自保权权范畴。文章来源：中顾法法律网 (免费费法律咨咨询，就就上中顾顾法律网网）8