财务会计与管理基础知识分析讲义笔记mtk.docx

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1、会计基础讲义笔笔记（2010版版）第一章 总 论一、会计概述 （一）会计的概概念会计是以货币为为主要计量单单位，运用一一系列专门方方法，核算和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。我国“会计”一一词起源于西西周会计之父：卢卡卡.帕乔利(意大利)二、会计的基本本职能会计的基本职能能包括进行会会计核算和实施会计监监督两个方面面。会计核算职能是是指会计以货货币为主要计计量单位，通通过确认、记记录、计算、报报告等环节，对对特定主体的的经济活动进进行记账、算算账、报账，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。会计监督职能是是指会计人员员在进行会计计核算的同时时，对特定主主体经济活动动的真实性、合

2、合法性和合理理性进行审查查。会计还具有预测测经济前景、参参与经济决策策、进行经济济控制、评价价经营业绩等等功能三、会计的对象象和会计核算算具体内容（一）、会计的的对象是指会会计所核算和和监督的内容容。凡是特定定主体能够以以货币表现的的经济活动，都都是会计核算算和监督的内内容，也就是是会计的对象象。以货币表表现的经济活活动通常又称称为价值运动动或资金运动动。资金是指一个单单位所拥有的的各项财产物物资的货币表表现。企业的生意经营营活动通常包包括供应、生生产、销售三三个过程（二）、会计核核算的具体内内容与一般要要求 （099版第二章）1、款项和有价价证券的收付付款项是作为支付付手段的货币币资金，主要

3、要包括现金、银银行存款以及及其他视同现现金和银行存存款的银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证存款、外埠埠存款、存出出投资款等。有价证券是指表表示一定财产产拥有权或支支配权的证券券，如国库券券、股票、企企业债券等。 2、财物的收发发、增减和使使用财物是财产、物物资的简称，企企业的财物是是企业进行生生产经营活动动且具有实物物形态的经济济资源，一般般包括原材料料、燃料、包包装物、低值值易耗品、在在产品、库存存商品等流动动资产，以及及房屋、建筑筑物、机器、设设备、设施、运运输工具等固固定资产。3、债权、债务务的发生和结结算债权是企业收取取款项的权利利，一般包括括各种应收和和预付款项

4、等等。债务则是指由由于过去的交交易、事项形形成的企业需需要以资产或或劳务等偿付付的现时义务务，一般包括括各项借款、应应付和预收款款项，以及应应交款项等。4、资本的增减减资本是投资者为为开展生产经经营活动而投投入的资金。会会计上的资本本专指所有者者权益中的投投入资本。包包括实收资本本、资本公积积。5、收入、支出出、费用、成成本的计算收入是指企业在在日常活动中中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。支出是指企业业所实际发生生的各项开支支，以及在正正常生产经营营活动以外的的支出和损失失。费用是指企业业在日常活动动中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、

5、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。成本是指企业业为生产产品品、提供劳务务而发生的各各种耗费，是是按一定的产产品或劳务对对象所归集的的费用，是对对象化了的费费用。6、财务成果的的计算和处理理财务成果主要是是指企业在一一定时期内通通过从事生产产经营活动而而在财务上所所取得的结果果，具体表现现为盈利或亏亏损。财务成成果的计算和和处理一般包包括利润的计计算、所得税的计计算、利润分配或或亏损弥补等等。7、需要办理会会计手续、进进行会计核算算的其他事项项8、会计核算的的一般要求 （1）各单位必必须按照国家家统一的会计计制度的要求求设置会计科科目和账户、复复式记账、填填制会计凭证证、登记会计

6、计账簿、进行行成本计算、财财产清查和编编制财务会计计报告。（2）各单位必必须根据实际际发生的经济济业务事项进进行会计核算算，编制财务务会计报告。（3）各单位发发生的各项经经济业务事项项应当在依法法设置的会计计账簿上统一一登记、核算算，不得违反反会计法和和国家统一的的会计制度的的规定私设会会计账簿登记记、核算。（4）各单位对对会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料应当建建立档案，妥妥善保管。（5）使用电子子计算机进行行会计核算的的，其软件及及其生成的会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料，也必必须符合国家家统一的会计计制度的规定定。具体要求求参见初级级会计电算化

7、化考试大纲。（6）会计记录录的文字应当当使用中文。在民族族自治地区，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。在中华人人民共和国境境内的外商投投资企业、外外国企业和其其他外国组织织的会计记录录，可以同时时使用一种外外国文字。三、会计基本假假设 会计基本假设是是会计确认、计计量和报告的的前提，是对对会计核算所所处时间、空空间环境等所所作的合理设设定。会计基基本假设包括括会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量。（一）会计主体体会计主体是指会会计所核算和和监督的特定定单位或者组组织，是会计计确认、计量量和报告的空空间范围。会会计主体与法法律主体（法法人）并非是是对等的概念念，法人可

8、作作为会计主体体，但会计主主体不一定是是法人。（二）持续经营营持续经营是指在在可以预见的的将来，会计计主体将会按按当前的规模模和状态持续续经营下去，不不会停业，也也不会大规模模消减业务。企企业会计确认认、计量和报报告应当以持持续经营为前前提。 （三）会计分期期会计分期是指将将一个会计主主体持续经营营的生产经营营活动划分为为一个个连续续的、长短相相同的期间，以以便分期结算算账目和编制制财务会计报报告。 会计期间分为年年度和中期。中期是是指短于一个个完整的会计计年度的报告告期间。会计计期间分为年年度、半年度度、季度和月月报表。我国国会计年度为为每年1月11日至12月月31日。（四）货币计量量货币计

9、量是指会会计主体在财财务会计确认认、计量和报报告时采用货货币作为统一一的计量单位位，反映会计计主体的生产产经营活动。单位的会计核算算应以人民币币作为记账本本位币。业务务收支以人民民币以外的货货币为主的单单位，可以选选定其中一种种货币作为记记账本位币，但但编制的财务务会计报告应应当折算为人人民币反映。在在境外设立的的中国企业向向国内报送的的财务会计报报告，应当折折算为人民币币。四、会计基础 企业会计的确认认、计量和报报告应当以权权责发生制为为基础。权责责发生制基础础要求，凡当当期已经实现现的收入和已已经发生或应应当负担的费费用，无论款款项是否收付付，都应当作作为当期的收收入和费用，计计入利润表；

10、凡是不属于于当期的收入入和费用，即即使款项已在在当期收付，也也不应当作为为当期的收入入和费用。 收付实现制是与与权责发生制制相对应的一一种会计基础础，它是以收收到或支付的的现金作为确确认收入和费费用等的依据据。 目前，我国的行行政单位会计计主要采用收付付实现制，事业单位会计计除经营业务务可以采用权权责发生制以以外，其他大大部分业务采采用收付实现现制。 第二章、会计要要素与会计科科目 (09版第第一章)一、会计要素（一）会计要素素的确认（牢牢记六要素的的概念）会计要素是对会会计对象进行行的基本分类类，是会计核核算对象的具具体化。资产产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润统称为企企业的六大会

11、会计要素。其其中，资产、负负债和所有者者权益三项会会计要素表现现资金运动的的相对静止状状态，即反映映企业的财务务状况；收入入、费用和利利润三项会计计要素表现资资金运动的显显著变动状态态，即反映企企业的经营成成果。1.资产：是指过去的的交易、事项项形成并由企企业拥有或控控制的资源，该该资源预期会会给企业带来来经济利益。资资产按流动性性不同，可以以分为流动资资产和非流动动资产。其中注意固固定资产和无无形资产的概概念。固定资资产是指同时时具有以下两两个特征的有有形资产：一一是为生产商商品、提供劳劳务、出租或或经营管理而而持有，二是是使用寿命超超过一个会计计年度；无形形资产是指企企业拥有或控控制的没有

12、实实物形态的可可辨认的非货货币性资产。商誉不属于无形资产。2.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同可以分为流动负债和非流动负债。3.所有者权益：又称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中：直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。4.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按日常活动在企业所处的地位

13、，收入分为主营业务收入和其他业务收入。5.费用：是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。费用按性质分为营业成本和期间费用。6.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中：直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。固定资产：指为为生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的，使用年限限超过1年，单位价价值较高的有有形资产，包包括房屋、建建筑物、机器器设备、运输输设备、工具具器具等。无形资产产

14、：指企业为为生产商品、提提供劳务、出出租给他人，或或为管理目的的而持有的、没没有实物形态态的、可辨认认的非货币性性长期资产，包包括专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权、特许许权等。（二）会计要素素的计量企业在将符合确确认条件的会会计要素登记记入账并列报报于会计报表表及其附注（又又称财务报表表）时，应当当按照规定的的会计计量属属性进行计量量，确定其金金额。会计计计量属性主要要包括历史成成本、重置成成本、可变现现净值、现值值和公允价值值。企业在对会计要要素进行计量量时，一般应应当采用历史史成本，采用用重置成本、可可变现净值、现现值、公允价价值计量的，应应当保证所确确定的会计要要素

15、金额能够够取得并可靠靠计量。二、会计科目 （09版第第三章）（一）会计科目目的概念会计科目是指对对会计要素的的具体内容进进行分类核算算的项目。（二）会计科目目的分类会计科目按其所所提供信息的的详细程度及及其统驭关系系不同，分为为总分类科目目和明细分类类科目。前者者是对会计要要素具体内容容进行总括分分类、提供总总括信息的会会计科目；后后者是对总分分类科目作进进一步分类、提提供更详细更更具体会计信信息的科目。对对于明细科目目较多的总账账科目，可在在总分类科目目与明细科目目之间设置二二级或多级科科目。会计科目按其所所归属的会计计要素不同，分分为资产类、负负债类、所有有者权益类、成成本类、损益益类五大

16、类。（三）会计科目目的设置原则则（1）合法性原原则，指所设设置的会计科科目应当符合合国家统一的的会计制度的的规定。（2）相关性原原则，指所设设置的会计科科目应为提供供有关各方所所需要的会计计信息服务，满满足对外报告告与对内管理理的要求。（3）实用性原原则，指所设设置的会计科科目应符合单单位自身特点点，满足单位位实际需要。二、账户 （一）账户的概概念账户是根据会计计科目设置的的，具有一定定格式和结构构，用于分类类反映会计要要素增减变动动情况及其结结果的载体。设设置账户是会会计核算的重重要方法之一一。（二）账户的分分类同会计科目的分分类相对应，账账户也分为总总分类账户和和明细分类账账户。总分类账户

17、是指指根据总分类类科目设置的的、用于对会会计要素具体体内容进行总总括分类核算算的账户，简简称总账账户户或总账。根根据账户所反反映的经济内内容，可将其其分为资产类类账户、负债债类账户、所所有者权益类类账户、成本本类账户、损损益类账户五五类。明细分类账户是是根据明细分分类科目设置置的、用来对对会计要素具具体内容进行行明细分类核核算的账户，简简称明细账。总总账账户称为为一级账户，总总账以下的账账户称为明细细账户。（三）账户的基基本结构账户分为左方、右右方两个方向向，一方登记记增加，另一一方登记减少少。至于哪一一方登记增加加、哪一方登登记减少，取取决于所记录录经济业务和和账户的性质质。登记本期期增加的

18、金额额称为本期增增加发生额；登记本期减减少的金额，称称为本期减少少发生额；增增减相抵后的的差额，称为为余额。余额额按照表示的的时间不同，分分为期初余额额和期末余额额，其基本关关系如下：资产、成本类期期末余额期期初借方余额额+本期借方发发生额-本期贷方发发生额权益（负债、所所有者权益）期期末余额期期初贷方余额额+本期贷方发发生额-本期借方发发生额上式中的四个部部分称为账户户的四个金额额要素。账户的基本结构构具体包括账账户名称（会会计科目）、记记录经济业务务的日期、所所依据记账凭凭证编号、经经济业务摘要要、增减金额额、余额等。（四）账户与会会计科目的联联系和区别会计科目与账户户都是对会计计对象具体

19、内内容的科学分分类，两者口口径一致，性性质相同。会会计科目是账账户的名称，也也是设置账户户的依据；账账户是根据会会计科目开设设的，是会计计科目的具体体运用。没有有会计科目，账账户便失去了了设置的依据据；没有账户户，就无法发发挥会计科目目的作用。两两者的区别是是：会计科目目仅仅是账户户的名称，不不存在结构；而账户则具具有一定的格格式和结构。在在实际工作中中，对会计科科目和账户不不加严格区分分，而是相互互通用。第三章 会计计等式复式记记账（09版版第四章） 一、会计等式1资产=负债债+所有者权益益 资产=权权益 资产=债债权人权益+所有者权益益企业的资产来源源于所有者的的投入资本和和债权人的借借入

20、资金及其其在生产经营营中所产生的的效益，分别别归属于所有有者和债权人人。归属于所所有者的部分分形成所有者者权益；归属属于债权人的的部分形成债债权人权益（即即企业的负债债）。资产来来源于权益（包包括所有者权权益和债权人人权益），资资产与权益必必然相等。资产与权益的恒恒等关系是复复式记账法的的理论基础，也也是企业编制制资产负债表表的依据。经济业务对第一一恒等式的影影响（必须要要非常清楚）九大类(P288页)(099版14页)2收入费用用=利润收入、费用和利利润之间的上上述关系是企企业编制利润润表的基础。3.六要素之间间的关系期初：资产=负负债+所有者者权益经营后：资产=负债+所有有者权益+（收收入

21、-费用） =负债+所所有者权益+利润期末利润分配后后还原到：资资产=负债+所有者权益益二、复式记账法法 复式记账法是以以资产与权益益平衡关系作作为记账基础础，对于每一一笔经济业务务，都要在两两个或两个以以上相互联系系的账户中进进行相互联系系地登记，系系统地反映资资金运动变化化结果的一种种记账方法。复式记账法主要要是借贷记账账法。二、借贷记账法法 （一）借贷记账账法的概念借贷记账法是指指以“借”、“贷”为记账符号号的一种复式式记账法。（二）借贷记账账法的记账符符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号号，分别作为为账户的左方方和右方。至至于“借”表示增加还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质

22、及结结构。（三）借贷记账账法下的账户户结构资产类账户与权权益类账户的的结构截然相相反。资产类类账户的借方方表示增加、贷贷方表示减少少，期初期末末余额均在借借方；权益类类账户的贷方方表示增加、借借方表示减少少，期初期末末余额均在贷贷方。相关的账户结构构必须清楚（PP33-344）09版PP31-333（四）借贷记账账法的记账规规则借贷记账法的记记账规则为：有借必有贷贷，借贷必相相等。即对于于每一笔经济济业务都要在在两个或两个个以上相互联联系的账户中中以借方和贷贷方相等的金金额进行登记记。（五）借贷记账账法的试算平平衡（P400页）（099版P36页页）试算平衡是指根根据资产与权权益的恒等关关系以

23、及借贷贷记账法的记记账规则，检检查所有账户户记录是否正正确的过程，包包括发生额试试算平衡法和和余额试算平平衡法两种方方法。（1）发生额试试算平衡法。它是根据本期所所有账户借方方发生额合计计与贷方发生生额合计的恒恒等关系，检检验本期发生生额记录是否否正确的方法法。公式为：全部账户本期借借方发生额合合计=全部账户本本期贷方发生生额合计（2）余额试算算平衡法。它是根据本期所所有账户借方方余额合计与与贷方余额合合计的恒等关关系，检验本本期账户记录录是否正确的的方法。根据据余额时间不不同又分为期期初余额平衡衡与期末余额额平衡两类。期期初余额平衡衡是期初所有有账户借方余余额合计与贷贷方余额合计计相等，期末

24、末余额平衡是是期末所有账账户借方余额额合计与贷方方余额合计相相等，这是由由“资产=负债+所有者权益益”的恒等关系系决定的。公公式为：全部账户的借方方期初余额合合计=全部账户的的贷方期初余余额合计全部账户的借方方期末余额合合计=全部账户的的贷方期末余余额合计实际工作中，余余额试算平衡衡通过编制试试算平衡表方方式进行。三、会计分录 （一）会计分录录的概念会计分录是指对对某项经济业业务事项标明明其应借应贷贷账户及其金金额的记录，简简称分录。（二）会计分录录的分类按照所涉及账户户的多少，会会计分录分为为简单会计分分录和复合会计分分录。简单会会计分录指只只涉及一个账账户借方和另另一个账户贷贷方的会计分分

25、录，即一借借一贷的会计计分录；复合合会计分录指指由两个以上上（不含两个个）对应账户所所组成的会计计分录，即一一借多贷、一一贷多借或多多借多贷的会会计分录。（三）会计分录录的编制步骤骤（1）分析经济济业务事项涉涉及的账户；（2）确定涉及及到哪些账户户，是增加，还还是减少；（3）确定哪个个（或哪些）账账户记借方，哪哪个（或哪些些）账户记贷贷方；（4）编制会计计分录，并检检查是否符合合记账规则。四、总分类账户户与明细分类类账户的平行行登记 (P43页页)（09版版P64页）（一）总分类账账户与明细分分类账户的关关系总分类账户对明明细分类账户户具有统驭控控制作用；明明细分类账户户对总分类账账户具有补充

26、充说明作用。总总分类账户与与其所属明细细分类账户在在总金额上应应当相等。（二）总分类账账户与明细分分类账户的平平行登记平行登记是指对对所发生的每每项经济业务务事项都要以以会计凭证为为依据，一方方面记入有关关总分类账户户，另一方面面记入有关总总分类账户所所属明细分类类账户的方法法。总分类账户与明明细分类账户户平行登记要要求做到：所所依据会计凭凭证相同、借借贷方向相同同、所属会计计期间相同、计计入总分类账账户的金额与与计入其所属属明细分类账账户的合计金金额相等。五、借贷记记账法的运用用（一）生生产准备阶段段主要经济业业务的核算1.购入入固定资产（假假设进项税额额可以抵扣）借：固定资产应交税费应交增

27、值税（进项税额）贷：银行存款等2.材料采购的核算a、单货同到时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：有关账户b、单到货未到时借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：有关账户以后收到货时：借：原材料贷：在途物资（二）产品生产阶段主要经济业务核算1.材料费用的核算借：生产成本 （产品耗用）制造费用 （车间耗用）管理费用 （行政部门耗用）贷：原材料需注意的是：企业发出材料可以采用的计价方法包括个别计价法、先进先出发、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。其中先进先出法：假设先收到的存货先售出或先耗用，并根据这种假设的成本流转顺序对发出存货和期末存货进行计价的方法。全月一次加权平均法：以本

28、月期初结存存货成本和本月全部收入存货成本之和除以本月期初结存存货数量和本月全部收入存货数量之和，计算出存货的加权平均单价，从而确定存货发出成本和库存成本的一种方法。具体计算方法如下： 本期发出存货成本=加权平均单价本期发出存货数量期末结存存货成本=加权平均单价期末结存存货数量移动加权平均法：用本次收入存货成本加原有库存存货成本，除以本次收入存货数量加原有库存存货数量，据以计算加权平均单价，并对发出存货进行计价的一种方法。具体计算方法如下： 存货发出成本的计算方法是今年新增加的内容，注意很可能会出计算题，请考生一定要掌握。2.工资费用的核算借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）

29、管理费用（行政人员和长病假人员工资）贷：应付职工薪酬3.制造费用的核算（1）本期已付的费用借：制造费用（由车间负担）管理费用（由行政部门负担）贷：有关账户（2）折旧费a、折旧的计算年折旧额=（固定资产原值-预计残值+预计清理费用）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率=年折旧额/固定资产原值月折旧率=年折旧率/12年（月）折旧额=固定资产原值年（月）折旧率具体在计算折旧时当月增加的固定资产当月不提折旧从下个月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧下个月开始不计提折旧额。b、账务处理借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用 （行政管理用固定资产折旧）贷：累计折旧（3）制造费用的分

30、配a、制造费用分配的计算制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工人工资（或生产工时）之和某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资（或生产工时）分配率b、账务处理借：生产成本贷：制造费用注意：根据新会计准则，固定资产的修理费用全部记入管理费用，不再记入制造费用。4.产品完工人库核算（1）完工产品成本的计算月初在产品成本本月发生生产费用本月完工产品成本月末在产品成本（2）账务处理借：库存商品贷：生产成本（三）产品销售阶段主要经济业务核算1.实现销售时借：有关账户贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）2.发生销售费用时借：销售费用贷：有关账户3.计算应交消费税、城建税

31、时a、计算时应交消费税=销售收入消费税率应交城建税=（应交增值税+应交消费税）7%应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税）4%b、账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税应交城建税应交教育费附加4.结转已销产品成本时a、计算时销售成本=已销产品数量单位产品成本b、账务处理借：主营业务成本（或其他业务成本）贷：库存商品（或原材料、累计折旧）（四）财务成果的核算与分配1.营业外收支核算a、营业外收入核算借：有关账户贷：营业外收入b、营业外支出核算借：营业外支出贷：有关账户2.利润总额形成核算a、结转收入类损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等贷：本年利润b、结转费用类损益借

32、：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出等3.净利润形成核算a、计算应交所得税应交所得税=应纳税所得额所得税税率借：所得税费用贷：应交税费应交所得税b、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用4、利润分配a、结转净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润b、提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积c、向投资者分配利润借：利润分配应付现金股利贷：应付股利d、结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配应付现金股利提取盈余公积（五）资金筹集业务核算1.接受投资者投资a、接受货币资金投资借：银行存款 贷：实收资本 （

33、投资者认缴部分）资本公积 （资本金溢价部分）b、接受存货资产投资借 原材料等 （合同或评估确认）应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 （投资者认缴部分）资本公积 （资本金溢价部分）c、接受固定资产、无形资产投资借：固定资产 （合同或评估确认）无形资产 （合同或评估确认）贷：实收资本 （投资者认缴部分）资本公积 （资本金溢价部分）2.转增资本的核算借：资本公积 （用资本公积转增时）盈余公积 （用盈余公积转增时）贷：实收资本需注意的是：用盈余公积转增资本金时，转增后的盈余公积不得低于注册资本的25%。3.向银行借款时借：银行存款贷：短期借款（借款期不超过一年）长期借款 （借款期超过一年）4.

34、期末计提短期借款或者分期付息的长期借款的利息时借：财务费用贷：应付利息期末计提一次还本付息的长期借款利息时借：财务费用贷：长期借款5.偿还短期借款或分期付息长期借款本金和利息时借：短期借款或长期借款 （借款本金）应付利息 （已经计提的利息）财务费用 （尚未计提的利息）贷：银行存款财务费用 （多计提的利息）偿还一次还本付息长期借款本金和利息时借：长期借款 （借款本金+已经计提的利息）财务费用 （尚未计提的利息）贷：银行存款财务费用 （多计提的利息）6.向投资者支付股利借：应付股利贷：银行存款等7.向税务部分缴纳税金（以增值税为例）缴纳本期增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款等缴纳

35、上期增值税借：应交税费应交增值税（未交税金）贷：银行存款等本章考试题型比较全面，分值也非常大，既有选择题、判断题，又有分录题和计算题。特别是各阶段主要经济业务的会计处理必须掌握，同时还要注意材料采购成本的计算、发出材料成本的计算、产品成本的计算、利润的计算等。 第四章 会计计凭证（099版第五章） 外来原始凭凭证：收款收收据、飞机票票、火车票、住住宿发票 增值税税发票、普通通发票等 按来源 自制原原始凭证：收收料单、领料料单、限额领领料单、产品品入库单、 出库库单、借款单单、折旧计算算表、制造费费用分配表 一次次凭证：收据据、领料单、收收料单、发货货票、借款单单、银行结算算凭证、差旅旅费报销单

36、等等原始凭证 按填制 累计凭证证：限额领料料单 手续续 汇总凭凭证：收料凭凭证汇总表、工工资结算汇总总表、发料凭凭证汇总表 会计凭证 按按格式 通用凭证：发票、支票票、汇票 专用凭凭证：收料单单、折旧计算算表、工资费费用分配表 按内内容:收款凭证、付付款凭证、转转账凭证 记账账凭证按填列方式：复复式凭证、单单式凭证一、会计凭证的的概念、意义义和种类 （一）会计凭证证的概念会计凭证是记录录经济业务事事项发生或完完成情况的书书面证明，也也是登记账簿簿的依据。（二）会计凭证证的意义合法地取得、正正确地填制和和审核会计凭凭证，是会计计核算的基本本方法之一，也也是会计核算算工作的起点点，在会计核核算中具

37、有以以下重要意义义：（1）记录经济济业务，提供供记账依据；（2）明确经济济责任，强化化内部控制；（3）监督经济济活动，控制制经济运行。（三）会计凭证证的种类会计凭证按照编编制的程序和和用途不同，分分为原始凭证证和记账凭证。二、原始凭证 （一）原始凭证证的概念原始凭证又称单单据，是在经经济业务发生生或完成时取取得或填制的的，用以记录录或证明经济济业务的发生生或完成情况况的文字凭据据。（二）原始凭证证的种类1按照来源不不同分类（1）外来原始始凭证。外来来原始凭证指指在经济业务务发生或完成成时，从其他他单位或个人人直接取得的的原始凭证。（2）自制原始始凭证。自制制原始凭证指指由本单位内内部经办业务务

38、的部门和人人员，在执行行或完成某项项经济业务时时填制的、仅仅供本单位内内部使用的原原始凭证。2按照填制手手续及内容不不同分类（1）一次凭证证。一次凭证证指一次填制制完成、只记记录一笔经济济业务的原始始凭证。一次次凭证是一次次有效的凭证证。（2）累计凭证证。累计凭证证指在一定时时期内多次记记录发生的同同类型经济业业务的原始凭凭证。其特点点是在一张凭凭证内可以连连续登记相同同性质的经济济业务，随时时结出累计数数及结余数，并并按照费用限限额进行费用用控制，期末末按实际发生生额记账。累累计凭证是多多次有效的原原始凭证。（3）汇总凭证证。汇总凭证证指对一定时时期内反映经经济业务内容容相同的若干干张原始凭

39、证证，按照一定定标准综合填填制的原始凭凭证。3按照格式不不同分类（1）通用凭证证。通用凭证证指由有关部部门统一印制制、在一定范范围内使用的的具有统一格格式和使用方方法的原始凭凭证。（2）专用凭证证。专用凭证证指由单位自自行印制、仅仅在本单位内内部使用的原原始凭证。（三）原始凭证证的基本内容容（1）原始凭证证名称；（2）填制原始始凭证的日期期；（3）接受原始始凭证的单位位名称；（4）经济业务务内容（含数数量、单价、金金额等）；（5）填制单位位签章；（6）有关人员员签章；（7）凭证附件件。（四）原始凭证证的填制要求求（1）记录要真真实。原始凭凭证所填列的的经济业务内内容和数字，必必须真实可靠靠，符

40、合实际际情况。（2）内容要完完整。原始凭凭证所要求填填列的项目必必须逐项填列列齐全，不得得遗漏和省略略。（3）手续要完完备。单位自自制的原始凭凭证必须有经经办单位领导导人或者其他他指定的人员员签名盖章；对外开出的的原始凭证必必须加盖本单单位公章；从从外部取得的的原始凭证，必必须盖有填制制单位的公章章；从个人取取得的原始凭凭证，必须有有填制人员的的签名盖章。（4）书写要清清楚、规范。原原始凭证要按按规定填写，文文字要简要，字字迹要清楚，易易于辨认，不不得使用未经经国务院公布布的简化汉字字。大小写金金额必须相符符且填写规范范，小写金额额用阿拉伯数数字逐个书写写，不得写连连笔字。在金金额前要填写写人

41、民币符号号“￥”，人民币符符号“￥”与阿拉伯数数字之间不得得留有空白。金金额数字一律律填写到角、分分，无角、分分的，写“00”或符号“”；有角角无分的，分分位写“0”，不得用符符号“”。大写写金额用汉字字壹、贰、叁叁、肆、伍、陆陆、柒、捌、玖玖、拾、佰、仟仟、万、亿、元元、角、分、零零、整等，一一律用正楷或或行书字书写写。大写金额额前未印有“人民币”字样的，应应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写写金额之间不不得留有空白白。大写金额额到元或角为为止的，后面面要写“整”或“正”字；有分的的，不写“整”或“正”字。如小写写金额为￥11008.000，大写金金额应写成“壹仟零捌元元整”。（书写

42、规则则记牢）（5）编号要连连续。如果原原始凭证已预预先印定编号号，在写坏作作废时，应加加盖“作废”戳记，妥善善保管，不得得撕毁。（6）不得涂改改、刮擦、挖挖补。原始凭凭证有错误的的，应当由出出具单位重开开或更正，更更正处应当加加盖出具单位位印章。原始始凭证金额有有错误的，应应当由出具单单位重开，不得在在原始凭证上上更正。（7）填制要及及时。各种原原始凭证一定定要及时填写写，并按规定定的程序及时时送交会计机机构、会计人人员进行审核核。（五）原始凭证证的审核内容容原始凭证的审核核内容主要包包括：原始凭凭证的真实性性、合法性、合合理性、完整整性、正确性性和及时性。经审核的原始凭凭证应根据不不同情况处

43、理理：（1）对于完全全符合要求的的原始凭证，应应及时据以编编制记账凭证证入账；（2）对于真实实、合法、合合理但内容不不够完整、填填写有错误的的原始凭证，应应退回给有关关经办人员，由由其负责将有有关凭证补充充完整、更正正错误或重开开后，再办理理正式会计手手续；（3）对于不真真实、不合法法的原始凭证证，会计机构构和会计人员员有权不予接接受，并向单单位负责人报报告。三、记账凭证 （一）记账凭证证的概念记账凭证又称记记账凭单，是是会计人员根根据审核无误误的原始凭证证按照经济业业务事项的内内容加以归类类，并据以确确定会计分录录后所填制的的会计凭证。它它是登记账簿簿的直接依据据。（二）记账凭证证的种类1按内容分类类（1）收款凭证证。收款凭证证是指用于记记录现金和银银行存款收款款业务的会计计凭证。（2）付款凭证证。付款凭证证是指用于记记录现金和银银行存款付款款业务的会计计凭证。（3）转账凭证证。转账凭证证是指用于记记录不涉及现现