现金流量表的Excel编制方法bpji.docx

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1、现金流量表的EExcel编编制方法现金流量表是企企业的主要报报表之一，在在编制现金流流量表时可以以采用工作底底稿法或T型型账户法，也也可以直接根根据有关会计计科目的记录录分析填列。而而工作底稿法法和T型账户户法比较复杂杂，采用分析析填列法较为为简便。用这这种方法编制制现金流量表表，关键是如如何进行分析析计算。会计计期间内发生生的会计业务务比较复杂，而而现金流入和和流出又分布布于多个科目目，分析计算算的正确与否否直接关系到到现金流量表表的信息质量量。在运用分分析填列法编编制现金流量量表的工作实实践中，反复复进行理论推推导，使之成成为易懂且便便于操作的现现金流量表公公式，并将其其与Exceel电子

2、表格格的强大功能能相结合，从从而为企业提提供一种准确确、经济、简简便、灵活、适适用的现金流流量表编制方方法。一、基本思思路根据会计理理论和现金流流量表的原理理，反复进行行理论推导，使使现金流量表表的各项转换换成为易懂且且便于操作的的现金流量表表公式;转换换后的每项现现金流量表公公式由资产负负债表项目、利利润表项目及及少量特殊业业务项目组成成;然后利用用Excell表格将现金金流量表公式式链接起来：涉及到资产产负债表项目目和利润表的的项目，已在在现金流量表表公式中由EExcel自自动生成，涉涉及到少量特特殊业务的项项目，则需要要建立一个附附件，最后只只需完成少量量特殊业务项项目的填列，就就能直接

3、完成成现金流量表表的编制了。二、Exccel现金流流量表编制的的具体步骤第一步，建建立“现金流量表表.XLS”工作簿，在在工作簿内建建立“资产负债表表工作表”、“利润表工作作表”、“附件工作表表”和“现金流量表表工作表”4张工作表表。第二步，根根据企业实际际情况完成“资产负债表表工作表”和“利润表工作作表”。第三步，通通过分析将现现金流量表的的各项转换成成为易懂且便便于操作的现现金流量表公公式。以“销售商商品、提供劳劳务收到的现现金”计算公式的的分析为例。在在分析法下，“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数-应收账款期末数+应收票据期初数-应

4、收票据期末数-预收账款期初数+预收账款期末数+未收到现金的应收账款(应收票据)的减少+当期收到前期核销的坏账损失”。由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金，故应减去当期净增加的应收账款后，才是当期实际收到的现金。主营业务收收入和其他业业务收入加上上应收账款期期初数减去应应收账款期末末数的理论依依据如下：从从会计恒等式式“应收账款期期初数+当期期借方发生额额-当期贷方方发生额=应应收账款期末末数”可知，当期期实现的业务务收入，只有有减去应收账账款净增加数数，才是当期期实际收到的的现金，因此此必须计算出出当期应收账账款净增加数数。将上述会会计恒等式进进行移项得“应收账款借借方

5、发生额-应收账款贷贷方发生额=应收账款期期末数-应收收账款期初数数”，而应收账账款借方发生生额减贷方发发生额之差额额既是当期应应收账款净增增加数，也是是应收账款期期末数减应收收账款期初数数之差额，“业务收入-(应收账款款期末数-应应收账款期初初数)”才是实际收收到的现金，也也即“业务收入-应收账款期期末数+应收收账款期初数数”，所以在计计算公式中加加上应收账款款期初数，减减去应收账款款期末数。应应收账款当期期净增加数在在会计记录难难以直接取数数，而在资产产负债表上则则可以直接查查找应收账款款期初数和期期末数。当应收账款款符合核销条条件时，可以以进行核销处处理，这时核核销会计分录录为借记“坏账准

6、备”，贷记“应收账款”。从该会计计分录中可以以看出，核销销应收账款使使当期的贷方方发生额增加加，而贷方发发生额即是应应收账款的收收回;但核销销坏账并未收收到现金，故故应减去当期期核销的坏账账。因而，当当期未收到应应收账款(应应收票据)的的减少，均应应从业务收入入中减去。对于“加上上当期收回前前期核销的坏坏账”的理解如下下，前期已核核销的坏账当当期收回的，会会计分录为借借记“应收账款”，贷记“坏账准备”;同时，借借记“现金”，贷记“应收账款”。从上述会会计分录可知知，应收账款款期末数额并并无变化，所所以调整应收收账款毫无意意义，但确实实收到了现金金，故应加上上当期核销的的坏账。应收收票据的调整整

7、与应收账款款类似。预收账款属属于负债类会会计科目，其其贷方记载预预收账款的增增加数，借方方记载预收账账款的减少数数。当期实际际收到的预收收账款净增加加数，即是预预收账款贷方方发生额减去去借方发生额额之差额。预预收账款会计计恒等式为“预收账款期期初数+贷方方发生额-借借方发生额=预收账款期期末数”，因而公式式中应减去预预收账款期初初数，加上预预收账款期末末数。以上从理论论上分析了“销售商品、提提供劳务收到到的现金”的计算公式式。其他现金金流量表各项项目计算公式式的分析在此此从略。第四步，将将少量特殊业业务项目用“附件工作表表”列示出来，并并用Exceel将现金流流量表相关公公式链接起来来。由第三

8、步步分析推导的的公式，即可可根据利润表表、资产负债债表中的相关关项目对现金金流量表中“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目进行设设置。其中，通通过分析推导导的少量特殊殊业务项目如如下：其他业业务收入根据据“其他业务收收入”账户明细账账贷方余额直直接得到，增增值税销项税税额根据“应交税金”账户明细账账销项税额项项贷方余额直直接得到，未未收到现金的的应收账款的的减少根据“应收账款”账户明细账账的贷方及摘摘要查找未收收到现金的应应收账款的数数额，未收到到现金的应收收票据的减少少根据“应收票据”账户明细账账的贷方及摘摘要查找未收收到现金的应应收账款的数数额，当期收收到前期核销销的坏账损失失根据“坏账

9、准备”账户明细账账的贷方及摘摘要查找收到到前期核销的的坏账损失额额。在公式中中，各项目已已同资产负债债表工作表、利利润表工作表表相应项链接接自动生成数数据，只需将将少量特殊业业务项目的数数据分别分析析填列即可，这这样就能直接接自动生成“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目的数据据了。其他现现金流量表各各项目的计算算公式可按上上述方法分析析填列。第五步，在在“现金流量表表工作表”各项中设置置相关公式，就就能自动生成成现金流量表表。需要说明的的是，如果企企业有外币业业务，就需要要填列附件工工作表中的“汇率变动对对现金的影响响”项目。该项项目实际中一一般可采用倒倒轧的方法，即即首先直接从从期初、期

10、末末的资产负债债表处计算出出“现金及现金金等价物净增增加额”，然后分别别减去经营、投投资、筹资活活动的净额，最最后计算出的的差额就是要要填列的数。企企业只需按上上面的过程简简单地修改附附件工作表中中最后两行的的公式即可。这种编制现现金流量表的的方法理论性性强、适用广广泛，主要适适合于大、中中型企业的现现金流量表的的编制，其使使用基础是手手工做账，如如果把这种小小软件作为模模板镶嵌在已已有的财务软软件中，更会会起到意想不不到的效果。利用上述方方法编制现金金流量表的优优点体现在以以下两点，一一是经济实用用，目前企业业绝大多数都都有电脑，而而且绝大多数数都使用微软软的Exceel电子表格格，这样就无

11、无需增加新的的投资;二是是操作简便，财财务人员只需需处理好“附件工作表表”中的少量特特殊业务项目目，就能自动动生成现金流流量表。但利利用该方法编编制现金流量量表也有其缺缺点：其一，推推导现金流量量表公式，需需要有牢固的的会计理论、现现金流量表方方面的知识及及较强的工作作实践能力，并并非所有层次次的会计人员员所能掌握。其其二，此方法法并非适合所所有企业现金金流量表的编编制，实际应应用此方法时时，要根据不不同企业、不不同行业作适适当的调整，因因此，在“附件工作表表”每项后都留留有几行空行行，以备调整整时用。总之，利用Exxcel链接接相关公式编编制现金流量量表的方法，是是建立在分析析填列法基础础上

12、，对现金金流量表编制制方法的一个个新的探索，相相信这种方法法能够得到不不断的发展与与完善，也一一定会对企业业今后编制现现金流量表有有所帮助。快速编制现金流流量表的方法法现金流量表的编编制一直是企企业报表编制制的一个难点点，如果对所所有的会计分分录，按现金金流量表准则则的要求全部部调整为收付付实现制，这这等于是重做做一套会计分分录，无疑将将大大增加财财务人员的工工作量，在实实践中也缺乏乏可操作性。许许多财务人员员因此希望仅仅根据资产负负债表和利润润表两大主表表来编制出现现金流量表，这这是一种奢望望，实际上仅仅根据资产负负债表和利润润表是无法编编制出现金流流量表的，还还需要根据总总账和明细账账获取

13、相关数数据。 作者者根据实际经经验，提出快快速编制现金金流量表的方方法，与读者者探讨，这一一编制方法的的数据来源主主要依据两大大主表，只从从相关账簿中中获得必须的的数据，以达达到简单、快快速编制现金金流量表的目目的。本文提提出的编制方方法从重要性性原则出发，牺牺牲精确性，以以换取速度。编制现金流量表表按以下由易易到难顺序快快速完成编制制： 首先填列补充资资料中“现金及现金金等价物净增增加情况”各项目，并并确定“现金及现金金等价物的净净增加额”。 第二填列主表中中“筹资活动产产生的现金流流量”各项目，并并确定“筹资活动产产生的现金流流量净额”。 第三填列主表中中“投资活动产产生的现金流流量”各项

14、目，并并确定“投资活动产产生的现金流流量净额”。 第四计算确定经经营活动产生生的现金流量量净额，计算算公式是：经经营活动产生生的现金流量量净额现金金及现金等价价物的净增加加额筹资活活动产生的现现金流量净额额投资活动动产生的现金金流量净额。编制现金流量表表的难点在于于确定经营活活动产生的现现金流量净额额，由于筹资资活动和投资资活动在企业业业务中相对对较少，财务务数据容易获获取，因此这这两项活动的的现金流量项项目容易填列列，并容易确确保这两项活活动的现金流流量净额结果果正确，从而而根据该公式式计算得出的的经营活动产产生的现金流流量净额也容容易确保正确确。这一步计计算的结果，可可以验证主表表和补充资

15、料料中“经营活动产产生的现金流流量净额”各项目是否否填列正确。 第五填列补充资资料中“将净利润调调节为经营活活动现金流量量”各项目，并并将计算结果果与第四步公公式得出的结结果是否一致致，如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致； 第六最后填列主主表中“经营活动产产生的现金流流量”各项目，并并将计算结果果与第四步公公式计算的结结果进行验证证，如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致。由由于本项中“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”项目是倒挤挤产生，因此此主表和附加加资料中“经营活动产产生的现金流流量净额”是相等的，从从而快速完成成现金流量表表的编制。 下面按以上顺序序详细说明各各项目的编制制

16、方法和公式式： 一、 确定补充充资料的“现金及现金金等价物的净净增加额” 现金的期期末余额资资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期期初余额资资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现现金等价物的的净增加额现金的期末末余额现金金的期初余额额。 一般企企业很少有现现金等价物，故故该公式未考考虑此因素，如如有则应相应应填列。 二、确定主表的的“筹资活动产产生的现金流流量净额” 1吸收收投资所收到到的现金 （实收资本本或股本期末末数实收资资本或股本期期初数）（应应付债券期末末数应付债债券期初数） 2借款收收到的现金 （短期借借款期末数短期借款期期初数）（长长期借款期末末数长期借借款期初数） 3收到

17、的的其他与筹资资活动有关的的现金 如投投资人未按期期缴纳股权的的罚款现金收收入等。 44偿还债务务所支付的现现金 （短短期借款期初初数短期借借款期末数）（长期借款款期初数长长期借款期末末数）（剔除除利息）（应应付债券期初初数应付债债券期末数）（剔剔除利息） 5分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金 应付股股利借方发生生额利息支支出长期借借款利息在在建工程利息息应付债券券利息预提提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利利息支出 66支付的其其他与筹资活活动有关的现现金 如发生生筹资费用所所支付的现金金、融资租赁赁所支付的现现金、减少注注册资本所支支付的现金（收收购本公司股股票，退还联联营单位

18、的联联营投资等）、企企业以分期付付款方式购建建固定资产，除除首期付款支支付的现金以以外的其他各各期所支付的的现金等。 三、确定主表的的“投资活动产产生的现金流流量净额” 1收回回投资所收到到的现金 （短期投资资期初数短短期投资期末末数）（长长期股权投资资期初数长长期股权投资资期末数）（长期债权权投资期初数数长期债权权投资期末数数） 该公式式中，如期初初数小于期末末数，则在投投资所支付的的现金项目中中核算。 22取得投资资收益所收到到的现金 利润表投资资收益（应应收利息期末末数应收利利息期初数）（应收股利利期末数应应收股利期初初数） 3处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净

19、额 “固定资产清清理”的贷方余额额（无形资资产期末数无形资产期期初数）（其其他长期资产产期末数其其他长期资产产期初数） 4收到的的其他与投资资活动有关的的现金 如收收回融资租赁赁设备本金等等。 5购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所支付付的现金 （在建工程程期末数在在建工程期初初数）（剔除除利息）（固固定资产期末末数固定资资产期初数）（无形资产产期末数无无形资产期初初数）（其其他长期资产产期末数其其他长期资产产期初数） 上述公式中中，如期末数数小于期初数数，则在处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额项目目中核算。 6投资所所支付的现金金 （短期期投资期末数数短

20、期投资资期初数）（长期股权权投资期末数数长期股权权投资期初数数）（剔除投投资收益或损损失）（长长期债权投资资期末数长长期债权投资资期初数）（剔剔除投资收益益或损失） 该公式中，如如期末数小于于期初数，则则在收回投资资所收到的现现金项目中核核算。 7支付的其他他与投资活动动有关的现金金 如投资未未按期到位罚罚款。 四、确定补充资资料中的“经营活动产产生的现金流流量净额” 1、净利利润 该项目目根据利润表表净利润数填填列。 2、计计提的资产减减值准备 计计提的资产减减值准备本本期计提的各各项资产减值值准备发生额额累计数 注注：直接核销销的坏账损失失，不计入。 3、固定资资产折旧 固固定资产折旧旧制

21、造费用用中折旧管管理费用中折折旧 或：累计折旧期期末数累计计折旧期初数数 注：未考考虑因固定资资产对外投资资而减少的折折旧。 4、无无形资产摊销销 无形资资产（期初数数期末数） 或无形资资产贷方发生生额累计数 注：未考虑虑因无形资产产对外投资减减少。 5、长长期待摊费用用摊销 长长期待摊费用用（期初数期末数） 或长期待待摊费用贷方方发生额累计计数 6、待待摊费用的减减少（减：增增加） 待待摊费用期初初数待摊费费用期末数 7、预提费费用增加（减减：减少） 预提费用用期末数预预提费用期初初数 8、处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产的损失失（减：收益益） 根据固固定资产清理理及营业外支支出

22、（或收入入）明细账分分析填列。 9、固定资资产报废损失失 根据固定定资产清理及及营业外支出出明细账分析析填列。 110、财务费费用 利息息支出应收收票据的贴现现利息 111、投资损失失（减：收益益） 投资资收益（借方方余额正号填填列，贷方余余额负号填列列） 12、递递延税款贷项项（减：借项项） 递延延税款（期末末数期初数数） 13、存存货的减少（减减：增加） 存货（期期初数期末末数） 注：未考虑存货货对外投资的的减少。 114、经营性性应收项目的的减少（减：增加） 应收账款（期期初数期末末数）应收收票据（期初初数期末数数）预付账账款（期初数数期末数）其他应收款款（期初数期末数）待摊费用（期期初

23、数期末末数）坏账账准备期末余余额 15、经经营性应付项项目的增加（减减：减少） 应付账款款（期末数期初数）预收账款（期期末数期初初数）应付付票据（期末末数期初数数）应付工工资（期末数数期初数）应付福利费费（期末数期初数）应交税金（期期末数期初初数）其他他应交款（期期末数期初初数） 166、其他 一一般无数据。 五、确定主表的的“经营活动产产生的现金流流量净额” 1、 销销售商品、提提供劳务收到到的现金 利润表中主主营业务收入入（1177%）利润润表中其他业业务收入（应应收票据期初初余额应收收票据期末余余额）（应应收账款期初初余额应收收账款期末余余额）（预预收账款期末末余额预收收账款期初余余额）

24、计提提的应收账款款坏账准备期期末余额 22、 收到的的税费返还 （应收补补贴款期初余余额应收补补贴款期末余余额）补贴贴收入所得得税本期贷方方发生额累计计数 3收收到的其他与与经营活动有有关的现金 营业外收收入相关明细细本期贷方发发生额其他他业务收入相相关明细本期期贷方发生额额其他应收收款相关明细细本期贷方发发生额其他他应付款相关关明细本期贷贷方发生额银行存款利利息收入（公公式一） 具具体操作中，由由于是根据两两大主表和部部分明细账簿簿编制现金流流量表，数据据很难精确，该该项目留到最最后倒挤填列列，计算公式式是： 收到到的其他与经经营活动有关关的现金（公公式二） 补充资料中中“经营活动产产生的现

25、金流流量净额”（1+2）-(44+5+6+7) 公式二倒挤挤产生的数据据，与公式一一计算的结果果悬殊不会太太大。 4购买商品、接接受劳务支付付的现金 利润表中中主营业务成成本（存货货期末余额存货期初余余额）（1177%）其他他业务支出（剔剔除税金）（应付票据据期初余额应付票据期期末余额）（应付账款款期初余额应付账款期期末余额）（预付账款款期末余额预付账款期期初余额） 5支付给给职工以及为为职工支付的的现金 “应付工资”科目本期借借方发生额累累计数“应付福利费费”科目本期借借方发生额累累计数管理理费用中“养老保险金金”、“待业保险金金”、“住房公积金金”、“医疗保险金金”成本及制制造费用明细细表

26、中的“劳动保护费费” 6支付付的各项税费费 “应交税金”各明细账户户本期借方发发生额累计数数“其他应交款款”各明细账户户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发发生额累计数数“其他业务支支出”中有关税金金项目 即：实际缴纳的的各种税金和和附加税，不不包括进项税税。 7支支付的其他与与经营活动有有关的现金 营业外支支出（剔除固固定资产处置置损失）管管理费用(剔剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养养老保险、医医疗保险、折折旧、坏账准准备或坏账损损失、列入的的各项税金等等)营业费费用、成本及及制造费用(剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养养老保险

27、、医医疗保险等)其他应收收款本期借方方发生额其其他应付款本本期借方发生生额银行手手续费 六、汇率变动对对现金的影响响 汇兑损损益 七、重要说明 本文提出的的现金流量表表编制方法，仅仅是作者根据据自己的实践践经验总结出出来的简单办办法，说其简简单，是因为为这个方法仅仅是根据资产产负债表和利利润表及部分分明细账编制制，而实际业业务是错综复复杂的，按本本文办法编制制的现金流量量表无法全面面反映出来；按工作底稿稿法和T型账账户法编制，工工作量又非常常大，这需要要平时做好积积累，在实际际工作中，现现金流量表是是年度决算报报表，平时并并无编报要求求，大部分企企业财务因为为工作繁忙，而而疏忽做好这这一基础工

28、作作，都是年终终决算时临时时编制，却又又无从着手，本本文方法可以以暂时解决这这些企业财务务人员的燃眉眉之急。 现现金流量表在在企业决策中中作用，各企企业管理层还还未引起高度度重视，企业业财务人员编编制该表也是是应付完成的的，会计师事事务所也很难难审计或干脆脆不审。充分分发挥现金流流量表的作用用，还有一个个逐步的认识识过程。 要要精确编制现现金流量表，需需要财务人员员平时按月做做好数据的积积累工作，本本文提出的办办法也仅是权权宜之计，从从重要性角度度考虑，按本本方法编制的的现金流量表表基本能反映映出企业的现现金流量情况况，满足企业业基本的决策策需要。读者者可以根据各各企业的具体体情况，对该该方法

29、进行完完善补充，以以符合自己的的编制习惯和和需要。 本本文提出的编编制方法，从从事报表编制制的财务人员员会很快熟练练的，熟练后后一般在一小小时以内可以以编制出现金金流量表，作作者本人的最最快速度是220分钟。 本文提出的的编制方法，是是粗略性的，仅仅适合主业突突出的单一主主体企业，不不适合多元化化经营的集团团企业以及购购并、重组、对对外投资频繁繁的企业。快速编制现金流流量表的窍门门现金流量表是以以现金为基础础编制的财务务状况变动表表。在实践中中大家对现金金流量表的编编制都感到十十分棘手，通通过以下方法法的介绍，能能帮助你快速速学会编制现现金流量表。主表的编制制方法：下面的口决决基本上能概概括其

30、编制过过程：看到收入入找应收，未未收税金分开开走；看到成本本找应付，存存货变动莫疏疏忽；有关费用用先全调，差差异留在后面面找；财务费用用有例外，注注意分出类别别来；所得税直直接转，营业业外去找固定定资产；坏账、工工资、折旧、摊摊销，哪来哪哪去反向抵销销；为职工支支付的单独处处理。第句话针针对销售商品品，提供劳务务收到的现金金，因为直接接法是以利润润表中营业收收入为起算点点，所以我们们看到营业收收入，就要找找应收项目（应应收账款、应应收票据、预预收账款等）。未未收的税金再再单独作账（收收到钱的增值值税才作为现现金流量）也也就是说应收收账款中包括括的应收取的的税金部分，若若实际未收取取现金则贷记记

31、应交税费。另另外，有关贴贴现的处理，将将应收票据因因贴现产生的的贴现息（已已计入财务费费用）作反向向调整。但由于制度度的规定和企企业一些特殊殊的作法等原原因，上述项项目的发生额额可能与销售售商品、提供供劳务无关，这这些发生额则则要做特殊处处理，典型的的特殊调整业业务包括：计计提坏账准备备、收到债务务人以物抵债债的货物、销销售业务往来来账户与购货货业务往来账账户的对冲（如如应收账款与与应付账款的的对冲）、“应交税费应交增值税税（销项税额额）”账户中含有有的视同销售售产生的销项项税额（如将将货物对外投投资、工程项项目领用本企企业产品）。简言之，在在进行“销售商品，提提供劳务收到到的现金”的处理时，

32、借：经营活活动现金流量量销售商品品收到的现金金应收账账款（期末余余额期初余额额）应收票票据（期末余余额期初余额额）财务费费用（票据贴贴现息）应收账账款（用非现现金资产抵偿偿债务）贷：主营营业务收入、其其他业务收入入应交交税费销项税额额（销售商品品的销项税额额，不包括对对外投资、在在建工程领用用商品的销项项税额）预收收账款（期末末余额期初余额额）第句进行行“购买商品支支付的现金”的处理时，找找应付科目（应应付账款、应应付票据、预预付账款等），同同时考虑存货货项目的期初初和期末变动动值，看是否否与此项目有有关，有关的的调整。但由于制度度的规定和企企业一些特殊殊的作法等原原因，上述项项目的发生额额可

33、能与购买买商品、接受受劳务无关，这这些发生额则则要做特殊处处理，典型的的特殊调整业业务包括：当当期实际发生生的制造费用用（不包括消消耗的物料）、生生产成本中含含有的生产工工人工资、当当期以非现金金和非存货资资产清偿债务务减少的应付付账款和应付付票据、销售售业务往来账账户与购货业业务往来账户户的对冲（如如应收账款与与应付账款的的对冲）、工工程项目领用用本企业购买买的商品。借：主营业业务成本、其其他业务收入入应交税税费进项税额额（购买商品品的进项税额额，不包括在在建工程领用用商品的进项项税额）预付账账款（期末余余额期初余额额）贷：经营营活动现金流流量购买商品品支付的现金金应付付账款（期末末余额期初

34、余额额）应付付票据（期末末余额期初余额额）应付付账款（用非非现金资产清清偿债务）第句是指指先把“管理费用”“营业费用用”的数额全部部调整“支付的其它它与经营活动动有关的现金金”。而后面把把6项内容调调回来。这66项内容是：坏账准备，累累计折旧，无无形资产摊销销，应付管理理人员工资，应应付管理人员员的福利费（销销售费用无任任何调整）第句指的的就是上面说说的贴现息。第句指所所得税直接结结转，营业外外收入、营业业外支出都是是从固定资产产盘盈、盘亏亏那来的，自自然就要找固固定资产了。第句是指指这几个项目目不影响现金金流量，那么么反向抵销就就可以了。借：经营活活动现金流量量支付的其其他与经营活活动有关的

35、现现金贷：坏账账准备、累计计折旧、无形形资产摊销费费等第句支付付给职工和为为职工支付的的现金项目较较特殊，需单单独核算。借：存货（生生产成本、制制造费用提取取工资及福利利费）销售费费用（提取工工资及福利费费）管理费费用（提取工工资及福利费费、养老保险险、住房公积积金）其他应应收款（代垫垫房租等）在建工工程（用现金金支付在建工工程人员工资资及福利费）贷：经营营活动现金流流量支付给职职工以及为职职工支付的现现金应付付职工薪酬（期期末余额期初余额）补充数据的的编制方法：对补充数据据的编制，大大家只要能理理解经营活动动产生的现金金流量间接法核核算的规律，就就能很快掌握握编制方法：与损益有有关的项目（9

36、9项）调整净净利润。固定资产（44项）：减值值准备，折旧旧，处置损失失，报废损失失；无形资产产（1项）：无形资产摊摊销；财务费费用：反映本本期应属投资资筹资的财务务费用，不包包括贴现息；投资损失。与损益无关的的专案（四项项）：存货，递递延税费，经经营性应收及及应付，这几几项的调整可可以应用平衡衡式“资产=负债债+所有者权权益”。当使所有有者权益增加加时，调减净净利润；当使使所有者权益益减少时，调调增净利润，从从而实现了将将权责发生制制下的净利润润调节为经营营活动现金流流量，去除不不影响现金流流量变化的项项目。编制简单的现金金流量表，其其实你也可以以做到好多人都说现金金流量表难，不不知道要怎么么

37、编。应该说说这是正常的的，因为我们们平时做会计计工作都采用用权责发生制制，而现金流流量表是以收收付实现制为为基础来编的的，所以难免免会在思维习习惯上一时无无法改变过来来。现在网上也也提供了很多多现成的自动动生成现金流流量表的电子子表格，简单单一点的就是是指输入资产产负债表和利利润表的数据据就出来现金金流量表的，稍稍微复杂点的的还加入了部部分调整项目目。前者生成成的报表纯粹粹是做做形式式的，后者的的话，由于企企业的业务千千差万别，核核算的明细内内容也可能各各不相同，很很难把所有应应该包括进来来的调整项目目完全考虑到到，所以生成成出来的报表表也难以保证证不会漏掉一一些项目，尤尤其是重要项项目。大部

38、分人学学习编制现金金流量表，都都是照着书本本来的。书上上的内容讲的的比较全面，看看着也比较累累，但是我们们可以看到其其中有些项目目是一般企业业根本没有的的。从应试的的角度来说，我我们应该全面面掌握每一个个项目，但是是从实务的角角度来看，其其实我们可以以把一些不常常用或不相干干的项目舍弃弃，只需要适适当掌握一些些常用项目，就就可以从容应应付工作了。这这样一来你会会发现，要搞搞清楚的东西西少了，报表表更加容易理理解了。我们们将要开始的的学习，就是是顺着这样一一个思路开始始的。当然要编制制现金流量表表，你需要一一定的会计基基础：首先，你要要熟悉平时常常用的会计科科目，每一个个科目都核算算哪些具体内内

39、容，你要能能说的出来这这些具体的对对象中哪些是是直接支付现现金的，哪些些是没有支付付现金的，当当然如果你对对此还不熟悉悉，那也没关关系，可以参参考相关的初初中级教材，联联系自己平时时做的工作，多多琢磨琢磨，也也可以多问问问有经验的人人，等到基本本的几个环节节能兜的下来来了，就可以以开始来学了了。其次，你需需要一张科目目余额表（包包含各个明细细科目，有期期初余额、累累计借贷发生生额和期末余余额4栏数字字，用电脑记记帐的话，都都能打印出来来这张表的，如如果你还是手手工记帐，准准备好总帐和和明细帐也是是一样的）、一一张资产负债债表、一张利利润及利润分分配表、一张张现金流量表表。考虑到大部部分企业执行

40、行的还是20001年颁布布的企业会计计制度和企业业会计准则，所所以我们还是是按照旧的准准则规定的科科目来学习编编制原理，并并且假设现在在处于一个业业务相对简单单的一般中小小制造企业，没没有对外投资资业务，没有有特殊业务，没没有长期负债债，没有预计计负债，销售售业务采用现现销和赊销，没没有特殊销售售，不计提资资产减值损失失，所得税采采用应付税款款法。准备好了吗，我我们就从这里里开始吧入门篇1先来说一点点理论性的东东西， 现金金流量表的编编制应当遵循循以下原则：（1）分类类反映原则由于没有对对外投资业务务，所以我们们可以认为，现现金的概念等等同于资产负负债表上的货货币资金。货货币资金有期期初数和期

41、末末数，期初数数减期末数得得到的差就是是现金及现金金等价物的净净增加额。现现金流量表要要表达的，就就是这个净增增加额由哪些些内容组成的的。打开现金金流量表我们们可以看到，大大致分为三大大类：经营活活动产生的现现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量。各大大类又具体分分为若干明细细项目。这样样分类的目的的，是为了给给报表使用者者提供有关现现金流量的信信息，并结合合现金流量表表和其他财务务信息对企业业作出正确的的评价。（2）总额额反映与净额额反映灵活运运用原则通常情况下下，现金流量量表一般应按按照现金流量量总额反映，而而不以流入和和流出相抵后后的净额反映映，比如销售售商品

42、提供劳劳务收到的现现金、购买商商品接受劳务务支付的现金金等等，因为为以总额反映映比以净额反反映所提供的的信息更明确确更有用。但是下面的的情况可以用用现金流量净净额来反映：一是周转快快、金额大、期期限短（通常常不超过3个个月）的项目目。二是某些些金额不大的的项目，如处处置固定资产产发生的现金金收入和相关关的现金支出出可以相抵后后以净额列示示。三是不反反映企业自身身的交易或事事项的现金流流量项目，例例如各种代收收代付的款项项等。（3）合理理划分经营活活动、投资活活动和筹资活活动经营活动、投投资活动和筹筹资活动应当当按照其概念念进行划分，但但有些交易或或事项则不易易划分，一般般我们习惯上上把利息收入

43、入和股利收入入划为投资活活动，把利息息支出和股利利支出划为筹筹资活动。发生的财务务费用，应当当视其形成的的原因分别在在经营活动、投投资活动和筹筹资活动中反反映，票据贴贴现利息作为为“销售商品提提供劳务收到到的现金”的减项，银银行存款利息息收入列入“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”， 银行借借款利息支出出列入“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”。有些现金收收支可能具有有多类现金流流量的特征，如如缴纳的所得得税，由于很很难区分是经经营活动产生生的所得税，还还是投资或筹筹资活动产生生的所得税，通通常将其作为为经营活动的的现金流量。对于某些特特殊项目，如如自然灾害损损失和保险索索赔，若

44、能分分清属于固定定资产损失的的保险索赔，通通常作为投资资活动，流动动资产损失的的保险索赔，通通常作为经营营活动；若不不能分清属于于固定资产还还是流动资产产的保险索赔赔，通常归为为经营活动的的现金流量。（4）外币币现金流量应应当折算为人人民币反映企业外币现现金流量以及及境外子公司司的现金流量量，以现金流流量发生日的的汇率或加权权平均汇率折折算。汇率变变动对现金的的影响作为调调节项目，在在现金流量表表中单独列示示。（5）重要要性原则本来，不涉涉及现金的投投资和筹资活活动不应反映映在现金流量量表内，但是是如果不涉及及现金的投资资和筹资活动动数额很大，若若不反映将会会导致报表使使用者产生误误解并作出不

45、不正确的决策策，这时就需需要在现金流流量表中以某某种形式恰当当地予以揭示示。在企业会会计制度中，对对于不涉及现现金的重要的的投资和筹资资活动应当在在现金流量表表补充资料或或附注中加以以反映。此外，重要要性原则对现现金流量表中中各项目的编编制也有很大大影响。比如如收到的租金金，如果企业业此类业务不不多，并且金金额不大，可可以将其归到到“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”中，但是如如果业务发生生频繁，或者者租金数额很很大的话，就就要单列一个个项目来反映映。入门篇2哪些业务需需要在现金流流量表上反映映？先来看一笔笔简单的业务务吧，企业开开出现金支票票，从开户银银行提现金33000元。会会计处理我

46、们们都会做：借：现金 3000 贷：银行行存款 30000我们看到，对对于现金及现现金等价物来来说，增减各各3000元元，余额没有有变，也就是是说并没有影影响净增减额额。并且流入入和流出的33000元，既既不属于经营营活动的现金金流量，也不不属于投资活活动或筹资活活动的现金流流量。因此我我们看到了如如下的游戏规规则：现金各项目目之间的增减减变动，由于于不影响现金金流量净额的的变化，所以以现金流量表表不需要反映映这些内容。再来看我们们是怎么计提提固定资产折折旧额的：借：制造费费用、管理费费用等 122000 贷：累计计折旧 122000现在看到了了什么？我们们做了上面这这个会计处理理以后，对现现

47、金及现金等等价物并没有有产生任何影影响，换句话话说，货币资资金并没有因因此而发生增增减变动。由由此我们看到到了第二个游游戏规则：非现金各项项目之间的增增减变动，由由于不影响现现金流量净额额的变化，所所以现金流量量表不需要反反映这些内容容。2008年年11月111日，收到AA客户通过银银行汇入的所所欠货款58850元，我我们会这样做做：借：银行存存款 58550 贷：应收收帐款 58850这笔业务影影响的是什么么？对了，我我们看到货币币资金增加了了5850元元，影响了经经营活动的现现金流量，销销售商品提供供劳务收到的的现金增加了了5850元元，这就是我我们要反映在在现金流量表表上的数字。所所以我们得到到了第三个游游戏规则：现金各项目目和非现金各各项目之间的的增减变动，由由于会引起现现金流量净额额的变化，所所以现金流量量表主要反映映