财务会计事务处理准则与程序mjt.docx

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1、第24章 连锁锁事业会计作作业 会计管管理制度不仅仅为会计事务务处理的准绳绳，也为经营营管理的重要要工具，其处处理结果，既既可作为过去去经营得失的的检讨，也可可供经营者决决定未来经营营方针及扩展展的参考。 连锁企企业会计制度度的订定目的的为： 1)表表达企业交易易情形及经营营结果。 2)严严密财务管理理，防止作弊弊发生。 3)供供管理人员作作为改进业务务的主要参考考。 4)供供投资者与债债权人作为决决定投资与贷贷款的参考。 5)供供企业主管及及单位主管作作为管理及监监督参考。 6)供供税务稽征机机关作为计算算税额的依据据。 本章内内容： 1财会会部门运作范范围 2簿记记组织系统图图 3会计计科

2、目 4会计计凭证 5会计计簿籍 6会计计报告 7会计计事务处理准准则及程序 8现金金交易的内部部控制 9有价价证券的内部部控制10应收帐款的的内部控制 11财财产的内部控控制 12应应付帐款的内内部控制 13结结论 1 财会部门运运作范围 1)出出纳 A日日常银行业务务的洽商与联联络。 B现现金、票据及及银行存款的的保管、出纳纳及记录事项项。 C支支、本、汇票票的签收及空空白支、本、汇汇票的管理。 D零零用金的核付付。 E.现现金预算及短短期预测的编编制、控制。 F.银银行往来对帐帐单的登录与与查核。 G.有有关现金收支支等凭证的整整理与保管。 2)资资金筹运 A长长短期资金采采源的筹划。 B

3、长长短期资金运运用的管理。 C公公司资金的筹筹划、调度与与运用及有关关业务的办理理。 3)信信用 A对对供应厂商(国内、外)信用政策的的执行。 B对对客户信用政政策的执行。 C对对加盟店信用用政策的执行行。 D朋朋C三项抵押押(保证)金金额的订定。 EAABC三项超超限金额及比比例的订定、执执行。 4)库库存及成本会会计 A成成本计算及传传票的开立。 B每每月结算成本本报表的编制制。 C成成本会计有关关资料的档案案管理。 D拟拟定盘点计划划及盘点实施施。 E，盘盘点稽核作业业的计划订立立及执行。 5)经经营分析A效益力分析析。 B资资本力及安全全力分析。 C，生生产力分析。 D效效果及成长分析

4、析。 6)收收支控制 A预预算的归整、编编制。 B费费用的控制。 C成成本的控制。 7)薪薪资 A公公司薪资的制制作及发放。 B. 所得税扣缴缴申报事项。 8)应应付帐款 A厂厂商分类及管管理。 B进进、退货单的的编号管制及及记录。 C个个别厂商月结结算的编制。 D现现金折扣的管管理。 9)应应收帐款 A客客户的分类及及管理。 B销销货单编号的的管制及记录录。 C个个别客户月结结单的制作。 D现现金折扣的管管理。 10)总帐及分类类帐 A原原始凭证的审审核及一般会会计传票的开开立。 B传传票编号的控控制及日计表表的编制。 C. 帐簿组织的的订定、设置置、验印。 D各各项帐簿的登登录及会计报报表

5、的编制。 E.固固定资产的会会计记录及折折旧摊提计算算。 F每每日结算报表表的编制。 G传传票、帐簿、凭凭证等有关会会计文件的档档案管理。 H办办理年度结算算申报的有关关事项。 11)税务 A有有关税法的研研讨及配合事事项。B有关公司对对税收单位的的税务的申报报、处理。 C各各项税款及代代扣代缴税款款的缴交(出出纳)。 12)主管(其他他) A会会计制度的建建立及改进事事项研讨。 B会会计表单的设设计、修订及及控制事项。 C财财务政策的决决策及执行。 2 簿记组织系系统图内部凭证会计事项对外凭证原始凭证外来凭证收入传票传票支出支票转帐传票日记簿总分类帐明细分类帐各科目明细表股东权益变动表试算表

6、资产负债表损益表现金流量表盈余分配表 3 会会计科目 交易标标的物按性质质分类分别给给予特定的名名称，即帐户户的名称。 1)现现金 凡库存存的现金皆属属之。收入数数额记入借方方：支出数额额记入贷方。其其借方余额，表表示库存现金金的总额。2)银行存款 凡为经营营上使用而存存于银行的款款项皆属之。存存入数额记入入借方，支取取数额记入贷贷方。其借方方余额表示存存放于银行的的总额。 3)其其他货币资金金 4)应应收票据 凡受到到客户或债务务人交来尚未未到期的处理理。票据收入入之数记入借借方；票据兑兑现及退还票票据之数记入入贷方。其借借方余额表示示现在己入帐帐而尚未到期期的票据总额额。 5)应应收帐款

7、凡应向向各客户收取取有关营业数数入的帐款皆皆属之。应收收的款项记入入借方，收到到冲抵费用、往往来或决定为为折让、呆帐帐或转列催收收款的数记入入贷方。其借借方余额表示示现有应收帐帐款的总额。 6)坏坏帐准备 凡对可可能无法收回回的应收款项项所提列的备备抵用金额皆皆属之。提列列备抵之数记记入贷方：呆呆帐冲销或调调整溢提数额额记入借方。其其贷方余额表表示已提列呆呆帐总额。 7)预预付帐款 凡短期期预付的材料料款及各项费费用皆属之。 8)其其他应收款 凡应收收款项之外的的应收款项皆皆属之。其应应收之数记入入借方；收回回或冲销的数数记入贷方。其其借方余额表表示现有其他他应收款的总总额。 9)原原材料 凡

8、工厂厂库存供制造造用的原料。 10)包装物 用于产产品上并跟随随商品出售的的纸盒、包装装袋。 11)低值易耗品品 使用年年限在一年以以下或单位价价值在一定标标准以下的设设备、工具等等。 12)产成品 生产出出来待售的成成品。 13)待摊费用 需每月月分摊记入成成本的费用。 14)长期投资凡为取得控制权权或其他财产产权益以达其其营业目的而而投资其他企企业者均属之之。 15)固定资产 凡供营营业上长期使使用的土地、房房屋、设备、预预付设备款及及在建工程皆皆属之。 16)累计折旧 凡提列列固定资产的的折旧累计额额皆属之。 17)固定资产清清理 凡处理理整修固定资资产时所发生生的费用。 18)在建工程

9、 凡尚在在建造工程的的款项皆属之之。 19)无形资产 凡能为为企业带来未未来经济利益益，但不具有有实物形态的的资产。 20)递延资产 凡发生生的不能全部部计入当期损损益，应当在在以后年度内内分期摊销的的支出。 21)待处理财产产损益 待处理理的财产损失失或溢余。 22)短期借款 凡向金金融业或他人人借入的款项项：其偿还期期限在一年以以内者属之。借借入之数记入入贷方；偿还还之数记入借借方。其贷方方余额表示短短期借款的总总额。 23)应付票据 凡基于于财务调度需需要所发行的的短期商业本本票属之。 24)应付帐款 凡购进进的餐饮耗材材用品或其他他用品应付的的价款及运杂杂费等均属之之。 25)预收帐款

10、 凡预为为收纳的各项项款项皆属之之。 26)其他应付款款 凡不属属于以上应付付的款项皆属属之。 27)应付工资 核算企企业支付给职职工劳动报酬酬帐目。28)应付福利利费 企业准备用用于职工福利利方面的资金金 29)应交税金 核算企企业向国家交交纳税收的帐帐目。 30)应付利润 按合同同规定，应付付给股东的利利润。 31)其他应交款款 核算除除应付票据、应应付帐款、应应付工资等以以外的其他应应付，暂收款款项的帐目。 32)预提费用 用于核核算集中支付付而要分期预预提的费用的的帐目。 33)长期借款 凡到期期日在一年以以上的债务皆皆属之。 34)应付债券 核算企企业为筹集长长期资金而实实际发行的债

11、债券及应付利利息的帐目。 35)长期应付款款 凡不属属于一年期以以上的长期负负债皆属之。 36)实收资本 凡本公公司因发行股股票而实收的的股本皆属之之。 37)资本公积 凡由非非营业结果所所产生的权益益，如股票溢溢价、处分资资产的溢价收收入、资产重重估增值、受受领赠与的所所得皆属之。 38)本年利润 用于核核算当期实现现的利润总额额的帐目。 39)利润分配 凡可分分配的盈余属属之。 40)生产成本 凡工厂厂在生产过程程中所发生的的直接材料、直直接人工、直直接费用成本本皆属之。 41)制造费用 凡生产产总厂的制造造部门因从事事生产所发生生的除原料及及直接人工以以外的制造成成本，及间接接服务部门所

12、所发生的成本本皆属之。42)产品销售售收入 凡本期因因营业而产生生的收入皆属属之。 43)产品销售成成本 凡直接接因营业而发发生的支出皆皆属之。 44)产品销售费费用 凡因营营业部门推广广发生的支出出皆属之。 45)管理费用 门市营营业或辅导加加盟店因而发发生的费用皆皆属之。 46)财务费用 凡为筹筹集生产经营营所需资金而而发生的费用用皆属之。 47)营业外收入入 非营业业而发生的收收入。 48)营业外支出出 凡本期期非因营业而而发生的费用用皆属之。 4 会计凭证 411 会计凭凭证意义及种种类 1)会会计凭证是作作为请办事件件、业务联系系、传送指示示的工具，并并作为已发生生会计事项的的历史记

13、录及及有关会计记记录的凭证为为处理会计事事务及执行有有关收付的主主要依据，并并借以防止错错误，便利事事后的稽核工工作。 2)会会计凭证依其其性质可分为为原始凭证及及记帐凭证二二类。 422 原始凭凭证 原始凭凭证是证明事事项的经过而而为记帐凭证证所根据的凭凭证。依其来来源可分为外外来凭证、对对外凭证及内内部凭证三大大类。 1)外外来凭证 是自本本公司以外取取得足以证明明会计事项经经过的凭证，最最常见者为发发票、收据、报报价单、合同同、汇款单等等。 2)对对外凭证 是本公公司因对外营营业而给予外外界的各项表表单，最常见见者为发票、收收据、订购单单、合同等，对对外凭证应留留存根或套写写复本。 3)

14、内部部凭证 是公司司基于企业经经营， 内内部管理上所所需的各项凭凭证书据，如如付款申请单单、物料验收收单、现金收收支日报表等等。 433 原始凭凭证的审核要要点 分形式式要件与实质质要件两种，形形式要件部份份又分外部凭凭证及内部凭凭证二种，说说明如下： 1)外外来凭证审核核应注意事项项： A发发票或收据是是否为本公司司。 B“日期“是否为收料料或实际报销销日期当日或或以前，并不不得跨年度使使用。 C供供应商发票是是否注明供应应商号全称、地地址及编号。 D私私人名义出具具的收据，是是否详填出具具人姓名、地地址、身份证证统一编号并并应签章。 E摘摘要栏所列品品名是否与订订购单所列品品名相同，若若为

15、无订购单单的费用，应应注意摘要内内容是否与费费用性质相同同。 F数数量、单价、单单位是否与订订购单、收料料单相同。 G数数量x单价是是否等于进货货总额，应纳纳税额计算是是否正确，核核算加总金额额正确后，并并应与中文大大写金额相符符。 2)内内部凭证审核核应注意事项项 A是是否为依本公公司规定的格格式填写。 B是是否依核准权权限呈请核准准。 C，支支付的数据计计算是否合理理。 D各各项摊提或年年限是否符合合规定。 3)原原始凭证的实实质审核要件件包括： A报报支凭证应详详加审核与政政府法令或公公司规章是否否相符。如有有不符或不妥妥之处应即提提出意见，或或提请报销部部门补办或更更正。 B审审核原凭

16、证中中各级经办人人员的核章是是否符合规定定，及核章日日期是否衔接接?如欠妥者者，应即提请请说明或补办办。 C各各项凭证或附附件如发现盖盖有审核章或或付讫章者，应应拒绝审核，并并立即报请主主管查办。D各级经办人人员应于外来来凭证开立日日期的七天内内审核完毕，将将有关凭证办办妥手续送财财务部凭以入入帐。 E各各项凭证如有有预算，并需需在该预算项项下始得审核核者，如有超超支行为，不不得审核通过过，必须有正正当理由报总总经理或董事事长核准。 F书书据、文字或或数字如有涂涂改痕迹，其其涂改处需经经经办人签章章证明。 G单单据审核无误误后，经办人人须在每张凭凭证上签章，并并呈主管审核核。 444 记帐凭凭

17、证 记帐凭凭证是证明处处理会计事项项人员的责任任，而为记帐帐所根据的凭凭证。 4441 记帐帐凭证种类 公司记记帐凭证可分分为收入传票票、支出传票票及转帐传票票三种。 1)收收入传票 凡交易易事项发生现现金的收入者者，应编制本本传票，以红红色字体印刷刷。 2)支支出传票 凡交易易事项发生现现金的支出者者，应编制本本传票，以蓝蓝色字体印刷刷。 3)转转帐传票 凡交易易事项与现金金的收入及支支出无关者，或或部份以现金金收付的混合合会计事项，应应编制本传票票，以红色字字体印刷。 4442 编制制记帐凭证应应注意的事项项 1)编编制传票前应应依法令或公公司规定，查查核凭证是否否符合规定，不不符应即退回

18、回原送单位或或经办人。 2)编编制传票应依依公司规定选选择适当会计计科目，同样样事项所用会会计科目，应应先后一致。 3)每每一传票应列列示总帐及明明细帐科目。 4)传传票所附原始始凭证张数，应应详加检点并并于(凭证黏黏贴单)上注注明，如属特特殊情形，需需另行保管时时，应填明(凭证另存)。 5)传传票编妥后应应加盖制票人人日期章。 6)传传票开立如与与制票人以外外有关时，应应加以确认并并签章。7)传票开立如如非经主办会会计人员或其其授权人员签签章不生效力力。 4443 记帐帐凭证的覆核核应注意的要要点 1)记记帐凭证格式式是否合乎规规定，记载是是否完备。 2)原原始凭证是否否齐全。 3)所所用会

19、计科目目是否适当，摘摘要是否完备备。 4)金金额是否与有有关原始凭证证相符。 5)凭凭证上总金额额和明细金额额是否相符。 6)如如属支出凭证证，其收款人人是否与原始始凭证相符。 7)凭凭证支出数字字如有更改，是是否已由原编编制人于更改改处签章。 4444 各类类记帐凭证的的编制方法 1)现现金收入传票票编制方法 A凡凡现金的收入入均应编制收收入传票。 B一一张传票不以以记载一个会会计事项为限限，但如同一一会计事项一一张传票不能能记完时，可可以另张接续续之。但应编编列同一号数数，并将页数数在各传票上上分别填明，在在第一页的末末行书“过次页”三字，第二二页的首行书书“承前页”三字。 C制制票日期由

20、制制票人按收款款日期填列。 D传传票编号是由由会计人员按按制票的先后后JI匝序编编列。 E收收入现金的对对方总帐科目目填入会计科科目内，其所所属单位填入入部门别栏，详详细事由填入入摘要栏。 F收收入金额填入入贷方金额栏栏，并加计其其总数入合计计金额栏内。 G原原始凭证需附附于传票的后后面，并随同同传票装订保保管。 2)现现金支出传票票编制说明 现金收收入传票各条条编制说明，现现金支出传票票亦准用它。 3)转转帐传票编制制说明 凡无关关现金收支的的会计事项，或或部份以现金金收付的混合合会计事项，均均应编制转帐帐传票。 A一一张传票不以以记载一个会会计事项为限限，但如同一一会计事项一一张传票不能能

21、记完时，可可以另张接续续之，借项科科目列入左方方，贷项科目目列入右方，其其金额分别列列入借方金额额栏和贷方金金额栏内。 B会会计科目栏内内先列借方会会计科目及其其子目靠左，再再列贷方会计计科目及其子子目靠右，并并将整笔会计计事项案由及及说明简单接接列于摘要栏栏。 C制制票日期为会会计事项发生生的日期，由由制票人员填填列。 D原原始凭证附于于传票后，随随同传票装订订保管。另案案保管者应加加注索引。 5 会计簿籍 会计簿簿籍是用于记记录公司各项项资产、负债债、股东权益益、收入及支支出增减变动动的经过及事事实并于适当当时间凭以编编造各种报表表，分送各有有关人员簿籍籍分类： 1)公公司会计簿籍籍分为帐

22、簿及及备查簿两大大类，前者为为提供编造会会计报告所必必需，应依有有关法令规定定设置；后者者则纯为便利利会计事项的的查考或会计计事务的处理理，可依实际际需要而设置置。 2)公公司帐簿分为为日记帐、分分类帐二大类类。日记帐是是依会计事项项发生交易的的事实逐日登登载的序时帐帐簿。 3)分分类帐则系以以会计事项所所归属的科目目为主而为分分类记录的帐帐簿，包括总总分类帐与明明细分类帐。 4)总总分类帐簿应应依每一分类类帐科目设立立一户，各帐帐户的排列，应应与会计科目目的次序相同同。 5)总总分类帐簿应应根据各式传传票登载，每每月结总一次次，于年终结结帐时，资产产、负债各科科目的余额转转入下年度，收收入费

23、用各科科目则应结转转入本期损益益。 6)明明细分类帐可可依实际需要要设置，但每每月需结总一一次，其各明明细帐的合计计总金额必须须与总分类帐帐余额相符。 6 会计报告 611 会计报报告编制的原原则 1)公公司对内会计计报告的内容容与格式，得得视事实需要要，另行设计计加编。 2)各各种会计报告告必须依照规规定的格式及及时编制。3)会计报告的的内容，应根根据各种会计计记录而产生生。 4)会会计报告为详详尽表达财务务状况及经营营成果，对下下列事项应加加注释： A重重要会计政策策的汇总说明明。 B会会计变更的理理由及对外财财务报表的影影响。 C债债权人对于特特定资产的权权利。 D重重大的承诺事事项及或

24、有负负债。 E盈盈余分配所受受的限制。 F有有关业主权益益的重大事项项。 G其其他为避免使使用者的误解解，或有助于于财务报表的的公正表达，所所必须说明的的事项。 H其其他经有关法法令规定应加加说明的特殊殊事项。 I因因科目分类变变更，致使前前后期比较可可能引起的差差异。 J存存货的计价方方法。 K财财务报表所列列科目如受有有法律、契约约或其他的约约束、限制或或指定用途者者，应注明其其情形、时效效及有关事项项。 L流流动资产帐面面价值与市价价的重大差异异。 M因因借款而提供供担保的资产产及其有关债债务。 N财财务报表所列列金额有注明明入帐基础的的必要者应予予注明。 622 会计报报告的种类 1)

25、日日报 A银银行存款日报报表 B各各店业绩日报报表 C现现金日报表 2)月月报 A试试算表 B资资产负债表 C损损益表 D应应付股利明细细表 E预预付款项明细细表 F暂暂付款明细表表C加盟事业往往来明细表 H应付付费用明细表表 I代代收款明细表表 J暂暂收款明细表表 K投投资收入明细细表 L加加盟收入明细细表 M营营业费用明细细表 N现现金流量表 0资资金预计表 3)季季报 A资资产负债表 B损损益表 4)年年报 含所有有月报及季报报的汇总 7 会计事务处处理准则及程程序 711 总则 1)公公司会计基础础，使用权责责发生制。 2)公公司会计年度度，采历年制制一月一日至至十二月三十十一止。 3

26、)公公司每月办理理结算一次，并并编制财务报报表与经营分分析报表。 4)公公司于会计年年度开始前，根根据营业目标标编制营业预预算、资本支支出预算及现现金预算，一一并经由董事事长核定后执执行，预算的的编制依公司司预算制度办办理。 5)公公司各加盟店店的收入款项项，应于每月月月底依往来来帐明细帐总总数汇入公司司帐户，各加加盟店的一切切费用支出，概概由各加盟店店自行处理。 6)公公司对于各类类帐务的处理理，依下列原原则进行： A实实物帐务，由由总务部门登登记数量，会会计部门兼记记金额与数量量为原则。 B非非实物帐务，悉悉由会计人员员办理为原则则。 C公公司的现金及及有价证券由由出纳人员保保管为原则。

27、7)公公司在会计上上应视为独立立于业主以外外的个体，在在正常情况下下，假设其为为永续经营。 8)公公司以人民币币为本位币记记帐。 9)会会计方法的采采用，于不同同会计期间应应谋求一致，以以便于不同期期间财务报表表的比较分析析，如有变更更应说明其差差异。 10)会计事项的的计算，记录录表达应力求求客观、详实实、明确，帐帐务由公司财财务处负责记记录。 722 会计事事务处理的准准则 7221 资产产及负债 1)资资产是指公司司所获得的经经济资源，能能以货币衡量量，并预期未未来能提供经经济效益者。 2)资资产的构成，以以取得所有权权为原则，但但资产仅能取取得使用权或或其所有权尚尚未取得，而而已获使用

28、权权者，得以使使用权为构成成条件，如融融资租赁。 3)各各项资产入帐帐的价值，依依成本为准：所谓成本，包包括下列各项项： A资资产购进时的的购价或自制制的成本。 B资资产购进时的的佣金、税费费、法律费、登登记费及其他他因获得所有有权而发生的的一切费用。 c资资产运达原定定使用地点的的运送费，包包括航运、空空运及陆运的的运费、保险险费、税费及及一切有关购购进费用。 D使使资产符合购购买时原定用用途的整理或或安装费用。 E如如属借款购进进的固定资产产，应将该资资产达到可用用状态及地点点前所发生利利息计入固定定资产原值中中。 F资资产因使用目目的或使用地地点变更所发发生与上列各各项重复的支支出，其支

29、出出不得再列该该项资产的成成本。 4)资资产的取得为为支付现金者者，其所支出出的现金数额额即为该项资资产的成本；非支付现金金或资产的成成本无法计算算者，得依当当时的市价作作为其成本。 5)不不同种类固定定资产的交换换，应按公平平市价入帐，承承认换出资产产的交换损益益。同种类固固定资产的交交换，如无另另收现金者，应应按换出资产产的帐面价值值(或加计另另支付的现金金)或公平市市价较低者作作为换入资产产的成本入帐帐。(如有另另收现金者，则则现金部份应应视为出售，按按比例承认利利益，换入资资产部份应视视为交换，不不承认利益，但但如有损失，仍仍应全额承认认)。 6)受受赠资产按取取得时的公平平市价入帐，

30、前前项资产无市市价者，以客客观合理的方方法估计之。 7)资资产价值的存存续有限期者者，应于限期期内将其价值值合理而有系系统的方法转转作费用或其其他资产的成成本；前项将将资产价值转转作费用的标标准如下： A，固固定资产的折折旧额的计算算为，依所得得税法规定的的固定资产耐耐用年限一残残值(或报经经有关机关核核准的耐用年年限)，依平平均法提列，其其为取得已使使用的固定资资产，应以其其未来使用年年数作为耐用用年数提列折折旧。 B固固定资产因特特定事故未达达规定耐用年年数而毁灭或或报废时，应应经主管机关关核准后，以以其未折减余余额列为该年年度营业外损损失，但其售售价收入，应应列入收益。巳固定资产的帐面价

31、值由于市价剧烈变化或国内外经济情形的变化，确实无法表达真实情况时，得依据有关法令规定办理资产重估价，调整其帐面价值。 D预预估费用应于于归属的时期期转正的。 E应应收帐款及其其他债权，应应于决算时提提列备抵呆帐帐。 8)无无形资产在其其效益年限内内，分期予以以摊销，最长长不得超过十十五年。 9)资资本支出与收收益支出的划划分：凡支出出的效益涉及及于以后各期期者，列为资资产；其效益益仅及于当期期或无效益者者，列为费用用或损失：惟惟为求帐务处处理的简便，其其耐用年限不不及二年，或或其耐用年限限超过二年，而而支出金额不不超过10000元者，可可列为当年度度费用。 10)负债与资产产应分别列示示，不得

32、相互互抵销，但有有法定抵销权权者不在此限限。 11)各项负债的的入帐，应悉悉依其应清偿偿的数额为标标准，前项应应清偿的数额额，应是获得得债权人同意意的数额，其其无法或尚未未取得债权人人同意的债务务，其数额得得依据事实精精确计算或估估计。 12)递延费用应应依事项归属属时期摊销的的。722 股东权益 1)公公司的全部资资产减除全部部负债后，其其余额为投资资者所持的股股权。 2)股股本以批准登登记的数额为为准，其未发发行股份或未未收股本，应应于资产负债债表内股本项项下列减之。 3)股股本额的增减减，依公司章章程及公司法法的规定办理理。 4)股股本额以投资资人所投入资资产的价值表表示，其投入入为现金

33、以外外的资产者，其其作价不得高高于缴付时当当地的合理市市价。 7223 收入入及支出 1)收收入指下列各各项而言 A因因连锁加盟店店使用公司商商标而取得的的权利金收入入，及每月提提供服务的行行政收入。 B转转投资各连锁锁加盟店按持持股比例所取取得盈余分配配的投资收入入。 C因因出售有价证证券而取得的的投资损益。 D资资产的出售或或交换所获得得的利益。 E因因资金的运用用而取得的利利息收入。 F其其他与业务无无关，而应列列入本期的利利益。(例：营业外收入入) 2)所所获得的收入入为现金外的的资产者，得得依该资产的的市价或供给给商品，或劳劳务的售价作作为收入数额额。 3)收收入的入帐，须须于权责已

34、发发生，同时并并须有资产的的获得或债权权的成立或债债务的抵销。 4)由由于市价上涨涨，而致资产产价值增加者者，在该资产产未售出前所所增加的价值值，不得列为为收入。 5)各各项收入不应应于实现前凭凭预测入帐，各各期的收入，应应予划分清楚楚，并分别列列帐。 6)支支出指下列各各项而言 A凡凡为取得连锁锁加盟利益而而耗费的支出出。 B凡凡为促进收入入的获得所耗耗费的成本。 c凡凡为维持公司司收益能力的的继续存在，所所耗费成本。 D虽虽与本期营业业无关，而应应由本期负担担的费用支出出。 7)支支出应依所支支付的现金数数额或所耗费费资产的成本本计算的，支支出不易为精精确的计算时时，得依合理理估计方法为为

35、之。8)当期收入应应与当期支出出配合，如所所获得的收入入业经列帐，而而与其有关的的费用尚未发发生，该项费费用应依合理理方法估计列列帐，费用业业已发生而与与其有关收入入尚未取得或或经济效益能能尚未消灭，该该项费用应先先以预付费用用列帐。 9)决决算后预计的的营利事业所所得税，应自自该期损益项项下予以减除除，使个别表表达其纳税后后的损益结果果。 10)为便于成本本的分月计算算，对本期必必须负担的费费用，可预为为估计，分月月摊入成本。 11)根据会计所所得计算的所所得税，与根根据课税所得得计算的应纳纳所得税如有有差异，且其其差异系因损损益承认的时时间不同而产产生者，应作作跨期间的所所得税分摊，若若有

36、前期损益益调整的应分分摊所得税，亦亦应列入保留留盈余表。 7224 会计计报表 公司的的决算报表，应应能正确表达达本公司的财财务状况、收收益过程及财财务状况变动动情形。会计计报告对于下下列事项应予予注明： 1)重重要会计政策策的汇总说明明。 2)会会计科目变更更的理由及对对于财务报表表的影响。 3)债债权人对于特特定资产的权权利。 4)重重大的承诺事事项及或有负负债。 5)盈盈余分配所受受的限制。 6)有有关业主权益益的重大事项项。 7)其其他为避免使使用者的误解解，或有助于于财务报表的的公正表达，所所必须说明的的事项。 8)其其他经有关法法令规定，应应加说明的特特殊事项。 9)因因科目分类变

37、变更，致使前前后期比较可可能引起的差差异财务报表表所列科目如如受有关法律律、契约或其其他的约束、限限制或指定用用途者，应注注明其情形、时时效及有关事事项。 10)流动资产帐帐面价值与市市价的重大差差异。 11)因借款而提提供担保的资资产及有关债债务。 12)财务报表所所列金额有注注明入帐基础础的必要者应应予注明由于于物价或其他他经济状况的的变动，致决决算不能正确确表示本公司司的经济状况况时，对其差差异得附适当当说明或补充充资料决算表表所包括的内内容与会计科科目的应用及及排列，应逐逐期相同，其其有变更者，应应将变更情形形说明。 13)会计报告的的编送，除另另有规定者外外，应先审查查其需要，要要决

38、定其报表表的种类与其其表达的方式式，尤应加强强对内各管理理阶层的报告告。 733 会计事事务处理程序序 7331 会计计事务的范围围及其执行 1)会会计事务包括括下列各项： A原原始凭证的核核签。 B记记帐凭证的编编制。 C会会记簿籍的登登记、查对与与清理。 D会会计报告的编编造、分析及及解释。 E会会计人员的交交接。 F会会计档案的整整理保管。 G其其他有关会计计事项。 2)会会计事务的处处理程序，应应依会计制度度的所定，根根据合法的原原始凭证造具具记帐凭证，根根据记帐凭证证登记会计簿簿籍，根据会会计簿籍编制制会计报告。 3)原原始凭证关系系现金、价券券的出纳者，非非经主办会计计人员及各该该

39、单位主管签签名盖章，不不得为出纳所所执行。 4)主主办会计人员员于核对帐目目时，对于现现金价券及其其他各项财物物，得随时呈呈报派员盘点点。 5)关关于财物的核核对与盘点事事项，除特殊殊事故或原因因外，每年至至少于办理决决算时盘点。 6)会会计人员执行行职务时，须须使用本名，不不得用别名或或别号。 7332 会计计凭证的处理理 1)凡凡足以证明会会计事项发生生及其经过的的文书均为原原始凭证，其其法令规定须须具备某种条条件者应依其其规定。2)原始凭证应应详为审核，如如有下列情形形者，当视为为不合法：法法令明定禁止止者依照法律律或习惯应具具备的主要书书据缺少或形形式不具备者者。 3)书书据文字或数数

40、字填计错误误，或有涂改改而未经负责责人签名盖章章证明者。 4)支支出性质或收收支计算及条条件与规定不不相符者。 5)书书据上表示的的金额、数量量及说明书彼彼此不相符者者。 6)有有关经手、点点收、主管等等人员签章未未齐全者。 7)应应具备原始凭凭证，而事实实上无原始凭凭证或原始凭凭证无法取得得的会计事项项，应由经办办人员负责在在(付款申请请单)上注明明无法取得原原因，并经主主管证明的。 8)各各项原始凭证证应由经办人人员依本公司司规定核准权权限办理，否否则应退还补补正，未补正正者不得作为为记帐凭证。 9)记记帐凭证为证证明处理会计计事项，处理理人员的责任任而为记帐所所根据的凭证证。 10)记帐

41、凭证有有下列各项情情形者，不得得凭以记帐： A根根据不合规定定的原始凭证证填制者。 B记记载内容与原原始凭证不符符者。 C规规定应记载的的事项，未记记录或记载简简略不能为记记帐的根据者者。 D所所列各科目与与事实内容性性质不符者。 E记记载缮写错误误，未经遵守守规定更正者者。 F，未未经规定人员员签章者。 G其其他与法令规规章不合者。 11)记帐凭证的的填写，发现现错误时，修修改无效。 12)凡由一科目目转入他项科科目时，其借借贷双方会计计科目虽属相相同而会计事事项的内容并并不相同，或或总分类帐目目科目虽属相相同，而明细细分类帐科目目并不相同者者，仍应造具具记帐凭证转转正的。 13)记帐凭证的的造具，除整整理、结算及及结帐等事项项，事实上确确无原始凭证证者外，悉应应根据原始凭凭证为的。 14)记帐凭证经经编制核定后后，应分类顺顺序编号人员员应逐张检查查各级章程有有无遗漏，遗遗漏应予退还还补正。 733