内部审计工作规范手册36876.docx

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1、江西联创光电科技股份有限公司联创光电科技股股份有限公司司内部审计工作手手册目 录序言 第一部分 内部部审计办法 第二部分 内部部审计具体规规范 内部审计具体规规范第1 号审计方案案编制规范 内部审计具体规规范第2 号审计通知知书规范 内部审计具体规规范第3 号审计证据据规范 内部审计具体规规范第4 号审计工作作底稿规范 内部审计具体规规范第5 号审计事项项评价规范 内部审计具体规规范第6 号审计报告告编审规范 内部审计具体规规范第7 号审计复核核工作规范 内部审计具体规规范第8 号审计文书书处理规范 附表一：财务审审计部发文字字号登记目录录表 附表二：上行文文件登记表 附表三：下行文文件登记表

2、 附表四：收文登登记表 附表五：财务审审计部发文征征求意见反馈馈统计表 内部审计具体规规范第9 号审计档案案工作规范 附件：审计档案案密级及保存存期限表 第三部分 内部部审计实务指指南 内部审计实务指指南第1 号商贸业务务及财务审计计指南 附件一：商贸业业务内部控制制制度要点指指引 附件二：商贸业业务内部控制制调查问卷 内部审计实务指指南第2 号工程预、决决算审计指南南 内部审计实务指指南第3 号内部控制制制度评价指指南 附件：各类交易易业务错弊指指引 内部审计实务指指南第4 号货币资金金收支结存审审计指南 内部审计实务指指南第5 号结算业务务审计指南 内部审计实务指指南第6 号固定资产产审计

3、指南 内部审计实务指指南第7 号成本费用用审计指南 内部审计实务指指南第8 号经济效益益审计评价指指南 附件：经济效益益评价指标体体系 第四部分 附录录 附录一：审计工工作一般流程程图 附录二：投资项项目审计工作作流程图 附录三：经济效效益审计工作作流程图 附录四：离任审审计工作流程程图 内部独立审计工工作规范手册册序 言本序言旨在说明明财务审计部部内部独立审审计工作规范范手册（以下下简称“审计手册”）的目标、体体系、制定与与发布程序，并并对其规范内内容、约束力力及适用范围围进行解释。本序言由财务审审计部负责解解释。一、 审计手册册的制定依据据与目标1 审计手册册依据内部部审计办法制制定。2

4、制定审计计手册的目标标：21 建立执执行内部独立立审计工作的的权威性标准准，规范内部部审计人员的的工作行为，促促使内部审计人员恪守独立立、客观、公公正的基本原原则，有效地地发挥内部审审计的监督和和服务作用。22 促使各各审计人员按按照统一的工工作标准行使使内部独立审审计工作，提提高审计工作作质量，提高高业务素质和工作作水平。23 明确审审计人员责任任，维护公司司利益，保护护投资者和其其他利益关系系人的合法权权益，促进集集团发展。二、 审计手册册的体系1 审计手册册是内部审计计人员工作规规范体系的重重要组成部分分。2 审计手册册由以下三个个层次组成：21 内部审审计办法。内部审计办法是是内部审计

5、工工作的基本大大纲，是对内内部审计人员员专业胜任能能力的基本要要求和审计行行为的基本规规范，是制定定内部审计具具体规范和内内部审计指南南的基本依据据。22 内部审审计具体规范范。内部审计具体规规范是依据内内部审计办法法制定的，是是对内部审计计人员实施一一般审计业务务、出具审计报告的具体体规范。23 内部审审计实务指南南。内部审计实务指指南是依据内内部审计办法法和内部审计计具体规范制制定的，为内内部审计人员员依据内部审计办法和和内部审计具具体规范实施施审计工作时时，对一般审审计和特殊目目的、特殊性性质的审计工工作提供可操作的的指导意见。三、 审计手册册的约束力1 内部审计计办法、审计计具体规范是

6、是内部审计人人员进行审计计工作、出具具审计报告的的基本要求，各审计人员员进行审计工工作，应当遵遵照执行。2 实务指南南是对审计人人员实施审计计工作的具体体指导，除非非有适当的证证据证明有更更合适的程序指导某一特特定事项的审审计，审计人人员应当参照照执行。四、 审计手册册的适用范围围1 审计手册册仅适用于集集团内部审计计人员进行审审计工作的全全过程。2 审计人员员对被审计单单位（部门）进进行独立审计计时，不论该该单位（部门门）是否以营营利为目的，也不论其其规模大小和和组织关系如如何，只要是是以发表审计计意见为目的的，都应遵循循审计手册。3 在特定情情况或特别授授权下，内部部审计人员可可以应用内部

7、部审计手册或或采取独立态态度执行其他有关独立工工作任务。五、 审计手册册的制定、发发布与修订程程序1 选定项目目。财务审计计部提出审计计手册制定计计划方案，经经征求总办成成员意见后，由由执行总裁审审批立项。2 拟订初稿稿。财务审计计部根据确定定的计划方案案，进行调查查研究，起草草初稿。3 征求意见见。财务审计计部向有关部部门发布征求求意见稿，广广泛征求各有有关部门意见见。4 修改送审审定稿。财务务审计部根据据各方面意见见修改征求意意见稿，呈送送总裁办成员员审核，根据据审核意见定定稿。5 发布。总总裁或执行总总裁批准发布布审计手册之之各项目。6 修订。审审计手册由财财务审计部负负责修订，集集团总

8、办批准准发布。集团内部审计办办法第一章 总则第一条 为建立立健全内部审审计制度，加加强集团内部部的管理和监监督，提高企企业管理水平平，根据国家颁发的的有关内部审审计管理条例例，结合本集集团具体情况况，特制定本本办法。第二条 财务审审计部是在集集团公司董事事会的直接领领导下，根据据国家的方针针政策、财经经法规、本集团及各下属属公司章程、财财会制度及有有关文件规定定，对集团公公司各部门及及下属企业的的财务收支及其经济活动的的真实性、合合法性和效益益性进行系统统地审查、核核实、评价和和监督。第二章 审计机机构和审计人人员第三条 集团公公司设财务审审计部，由财务审计计部主任和审审计员组成，具具体负责集

9、团团公司及下属属企业的各项项审计工作。财务审计部直属集团董事会领导，业务上受深圳市国家审计机构指导和监督。财务审计部主任由总裁或执行总裁提名，董事会聘任，对总裁负责并报告工作。第四条 财务审审计部依照法法律、政策规规定，独立行行使审计监督督权，不参与与正常的经济济业务，不受受其他部门、单单位和个人的的干预，保持持内部审计机机构的独立性性、公正性和和权威性。第第五条 审计人员要要努力学习和和掌握国家的的财经法律、法法规、政策以以及公司的有有关规章制度度，熟悉相关关的理论和专专业知识，精精通审计业务务。第六条 审计人人员必须遵守守以下行为规规范，不得滥滥用职权，徇徇私舞弊，玩玩忽职守：（一）依法审

10、计计；（二）廉洁奉公公；（三）忠于职守守；（四）坚持原则则；（五）客观公正正；（六）保守秘密密。第七条 按照集集团审计制度度的要求出具具审计报告，保保证审计报告告的真实性、公公正性是审计计中心的审计计责任；建立立健全内部控控制制度，保保护资产的安安全、完整，保保证会计资料料的真实、合合法完整是被被审计单位的的会计责任。财务审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第八条 审计人人员依法行使使职权受国家家法律保护，任任何单位和个个人不得打击击报复。第九条 财务审审计部根据审审计工作的特特殊需要，经经总裁或执行行总裁批准，可可以聘请或召召集临时专业业人员，对审审计中某些专专门事项协

11、同同审查与鉴定定。第三章 审计职职责第十条 财务审审计部对下列列单位的财务务收支及经济济活动进行审审计监督：（一） 集团公公司内部各部部门；（二） 集团所所属的全资企企业和控股企企业，包括在在境外和内地地省份所设立立的企业、分分公司、办事事处、联络处处等。第十一条 财务务审计部的主主要职责是：（一） 主持编编制、执行和和控制本中心心年度工作计计划，报集团团执行总裁核核准；（二） 主持编编制本中心年年度预算方案案，报集团执执行总裁审议议、核准；（三） 监督集集团公司及下下属企业贯彻彻执行国家有有关政策、财财经法律、法法规、制度和和财经纪律；（四） 监督董董事会决议及及公司经营方方针、政策、规规章

12、制度、计计划和预算的的落实及执行行情况；（五） 对内部部财会控制制制度的健全性性、适应性、有有效性及执行行情况进行审审计监督；（六） 对集团团公司及下属属企业资金、财财产、权益的的安全完整进进行审计监督督；（七） 定期或或不定期地对对集团公司及及下属企业经经济核算和会会计报表的真真实性、准确确性进行综合合审计；（八） 总结与与研究集团各各部门及下属属企业的财务务状况，提出出具体整改意意见与整改措措施；（九） 在集团团总裁的领导导下，对集团团重大投资项项目的可行性性和有效性进进行专项审计计，并将审计报告及时时呈报集团总总裁办公会议议或董事会；（十） 在集团团总裁的领导导下，对集团团基建、技术术改

13、造、重大大维修工程项项目预算的执执行、工程成本的真实实性和经济效效益进行专项项审计，并将将审计报告及及时呈报集团团总裁办公会会议或董事会会；（十一）在集团团总裁的领导导下，对集团团公司及下属属企业有关重重大经营方针针、资金调配配方案、经济济合同等重要要文件的合法法性、有效性性及执行情况况进行专项审审计，并将审审计报告及时时呈报集团总总裁办公会议议或董事会；（一） 在集团团总裁的领导导下，负责对对集团公司及及下属企业高高层管理人员员离任、调任任和任期目标标完成情况的的审计工作，并并将审计报告告及时呈报集集团总裁办公公会议或董事事会；（二） 在集团团总裁的领导导下，对承包包、租赁经营营的经济责任任

14、和负责人离离任的经济责责任情况，对对兴办合资、合合作经营企业业及合作项目目所投入资金金、财产的使使用及其效益益情况，以及及以集团资产产抵押贷款或或对外提供担担保情况进行行审计监督，并并及时将审计计报告呈报集集团总裁办公公会议或董事事会；（三） 负责建建立和健全审审计制度、审审计档案管理理制度等，认认真做好审计计资料立卷归归档工作；（四） 参加省省市统一组织织的审计活动动；（五） 负责办办理总裁或董董事会交办的的其他事宜。第四章 审计职职权第十二条 财务务审计部有权权要求集团内内各部门、各各企业按时报报送预算或者者财务收支计计划、预算执执行情况、财财务决算、会会计报表以及及财务审计部部认为与财务

15、务收支及经济济活动有关的的规章制度、经经济合同等一一切文件资料料， 被审计单位位不得拒绝、拖拖延、谎报。第十三条 财务务审计部进行行审计时，有有权检查被审审计单位的会会计报表、帐帐簿、凭证、资资金及其他财财产，查阅有有关的文件、资资料，被审计计单位不得拒拒绝。第十四条 财务务审计部进行行审计时，有有权就审计事事项的有关问问题向有关单单位和个人进进行调查，索索取有关证明明材料。有关关单位和个人人应当支持、协协助财务审计计部工作，如如实向财务审审计部反映情情况，提供有有关证明材料料。第十五条 财务务审计部有权权对正在进行行的严重损害害集团利益，违违反财经法规规和集团各项项规章制度及及酿成严重损损失

16、的行为等等，提请总裁裁作出临时的的制止决定。第十六条 对阻阻挠拖延、破破坏审计工作作以及拒绝提提供有关资料料的被审计单单位，经总裁裁批准，可以以采取封存有有关帐册、资资产和冻结资资金等临时措措施，并提出出追究有关人人员责任的建建议。第十七条 有权权提出改进管管理、提高效效益的建议以以及纠正违反反财经法纪行行为的意见。对对违反财经法法纪和公司董董事会有关决决议的单位和和个人，对严严重失职造成成重大损失的的有关责任人人员，可建议议总裁给予必必要的行政处处分；对触犯犯刑律的，可可建议移送司司法机关依法法追究刑事责责任。第十八条 财务务审计部签发发的审计报告告、审计建议议和集团总裁裁办公会议或或董事会

17、确定定的审计决定定，被审计单单位必须按要要求认真执行行。财务审计计部有权督促促、检查被审审计单位执行行情况，纠正正和制止一切切不正当的经经营活动与财财务收支，限限期改进工作作。第十九条 对审审计工作中的的重大事项必必须向总裁如如实报告。第五章 审计工工作程序第二十条 编制制年度审计工工作计划。财务审计部在年年初应根据董董事会的要求求和本集团公公司具体情况况，确定审计计重点，编制制年度审计工工作计划，经经执行总裁批批准后执行。第二十一条 确确定审计对象象和制订项目目审计方案。财务审计部根据据批准的年度度审计工作计计划，结合具具体情况，确确定审计对象象，并指定项项目负责人。项目负责人在对对被审计单

18、位位的生产经营营、财务收支支等情况初步步了解的基础础上，编制项项目审计方案，确定具具体的审计时时间、范围和和审计方式等等，经财务审审计部主任批批准后实施。第二十二条 发发出审计通知知书。除突击审计外，财务审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天前，将审计的时时间、范围、内内容、方式、要要求及审计人人员名单等事事项通知被审审计单位。第二十三条 搜搜集审计证据据。在审计过程中，审审计人员要根根据审计工作作具体要求，科科学、严密地地搜集并分析析审计证据，认真编写审计工工作底稿，记记录审计过程程，获取有价价值的审计证证据，并对审审计中发现的的问题，可随随时向有关企业、部部门和人员提

19、提出改进意见见。第二十四条 提提出审计报告告，作出审计计决定建议。财务审计部在对对审计事项进进行审计后，应应进行综合分分析，写出审审计报告初稿稿，征求被审审计单位意见。被审审计单位应当当自接到审计计报告初稿之之日起五日内内提出书面意意见；自接到到审计报告五五日内未提出书面面意见的，视视同无异议。当当被审计单位位对审计结论论有不同意见见时，首先对对事实和数据据是否确切可可以提出补充充意见，经审审计组查明后后修改或补充充，对审计报报告的法规依依据，处理建建议的内容也也可提出不同同的看法财务务审计部可以以采纳或维持持原报告结论论。财务审计部在征征求补充被审审计单位意见见后，提出正正式审计报告告，报送

20、总裁裁审定批示，由由总裁办公会议或董董事会作出审审计决定或由由财务审计部部作出审计意意见书，抄送送被审计单位位并通知其执执行；若需其他有有关单位或部部门协助执行行的，应当制制发协助执行行审计决定通通知书。第二十五条 检检查审计决定定的执行情况况。被审计单位或者者协助执行的的有关单位、部部门应当自审审计意见书和和审计决定送送达之日起一一个月内，将审计决决定的执行情情况书面报告告财务审计部部。财务审计部应当当自审计意见见书和审计决决定送达之日日起二个月内内，检查审计计决定的执行行情况。被审计单位未按按规定期限和和要求执行审审计决定的，财务审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总裁裁决。第二十六条 复

21、复审。被审计单位对审审计结论和决决定如有异议议，应在收到到审计结论和和决定之日起起五日内向总总裁提出书面复审申请请，总裁对是是否有必要复复审作出决定定。复审小组人员由由总裁直接指指定（审计人人员与被审计计单位当事人人回避），在在总裁作出复复审决定之日起三十日日内进行复审审。在复审中如发现现隐瞒或漏审审、错审等情情况，复审小小组应重新作作出审计结论论。在申请复复审和复审期间，原审审计结论和决决定应照常执执行。复审小组的复审审结论和决定定为终审结论论和决定，被被审计单位必必须执行。第二十七条 建建立审计档案案。财务审计部办理理的每一审计计事项都必须须按规定要求求在审计结论论和决定后一一个月内建立立

22、审计档案，并妥善善保管，以备备考查。审计档案未经总总裁批准不得得销毁，亦不不得擅自借其其他单位和部部门调阅。 10 第六章 奖惩第二十八条 对对忠于职守，秉秉公办事，客客观公正，实实事求是，工工作成绩显著著的审计人员员和对揭发检举违反财财经纪律、抵抵制不正之风风的有功人员员给予表扬和和物质奖励，并并对举报人保保密。第二十九条 对对有下列行为为之一的单位位、单位负责责人及直接责责任人员，财财务审计部可可报请执行总裁批准，视视其情节严重重情况给予警警告、通报批批评、经济处处罚和行政处处分或移交司司法机关依法法追究法律责任：（一）拒绝提供供有关文件、帐帐册、凭证、会会计报表、资资料和证明材材料的；（

23、二）以各种手手段阻挠、破破坏审计人员员行使职权，干干扰影响审计计工作正常进进行的；（三）弄虚作假假、隐瞒事实实真相或提供供伪证的；（四）拒不执行行审计结论和和审计决定的的；（五）打击报复复审计人员和和举报人的。第三十条 审计计人员有下列列行为之一的的，经总裁批批准后，视其其情节轻重，可可给予警告、通通报批评、经济处处罚和行政处处分或移交司司法机关依法法追究法律责责任：（一）利用职权权谋取私利的的；（二）弄虚作假假、徇私舞弊弊的；（三）专业过失失，给集团造造成较大损失失的；（四）泄露集团团秘密的。第七章 附则第三十一条 本本办法如有与与国家颁发的的审计法规相相抵触的，以以国家颁发的的审计法规为为

24、准。第三十二条 本本办法若有未未尽事宜，可可由财务审计计部报总裁批批准后补充修修订，其解释释权属财务审审计部。第三十三条 本本办法自总裁裁办公会议或或董事会审议议批准之日起起执行，修订订时亦同。内部审计具体规规范第1 号审计方案编编制规范第一条 为了规规范审计方案案的编制，及及时、有序、高高效地执行审审计业务，保保证审计工作作质量，根据集团内内部审计办法法，制定本本规范。第二条 本规范范所称审计方方案，是指财财务审计部为为了使审计组组能够顺利完完成项目审计计业务，达到预期审计目目的，在执行行审计程序之之前编制的具具体审计项目目工作计划。第三条 本规范范所称审计方方案编制，是是指审计方案案的编写

25、、修修订、审核、批批准和调整。第四条 财务审审计部实施审审计时，应当当根据年度审审计项目计划划或指令和被被审计单位的的情况及预计审计工作的的复杂程度，决决定是否编制制审计方案。预计审计时间短短、审计目标标单一、情况况简单的审计计项目，可以以不编制审计计方案。第五条 审计方方案由审计组组编写，实行行审计组组长长负责制。第六条 审计组组编制审计方方案时，应当当考虑项目审审计的要求、审审计成本效益益和可操作性性，并对审计重要性性、财会及经经营活动的风风险程度进行行适当评估。第七条 审计人人员可以同被被审计单位的的有关人员就就审计方案的的某些要点和和某些审计程程序进行讨论，使被被审计单位有有关人员配合

26、合审计程序的的执行及有关关协调工作，但但独立编制审审计方案仍是审计人员的责责任。第八条 审计组组编写审计方方案前，应当当调查了解被被审计单位的的下列情况，并并要求被审计计单位提供有关资料料：（一）业务性质质、经营规模模与特点及管管理组织结构构；（二）经营情况况与经营风险险；（三）合同、协协议、章程、营营业执照、法法人代码证、税税务登记证、贷贷款证等法律律性文件；（四）计划审计计期间的各种种经济活动合合同和分析性性资料、各项项预算及执行行情况；（五）银行帐户户、会计报表表及其他有关关的会计资料料；（六）财务会计计机构及工作作情况；（七）相关内部部控制制度；（八）相关的重重要会议记录录；（九）前次

27、接受受审计、检查查的情况；（十）有关行业业和财经政策策及宏观经济济形势对被审审计单位的影影响；（十一）其他与与编制审计方方案相关的重重要情况。第九条 审计组组编写审计方方案时，应当当收集、了解解与审计事项项有关的法律律、法规、规规章、政策和其他文件件资料。第十条 审计组组对曾经审计计的单位，应应当注意利用用原有的审计计档案资料。第十一条 审计计方案的主要要内容包括：（一）编制审计计方案的依据据；（二）被审计单单位的名称和和基本情况；（三）审计目的的、审计范围围及审计策略略；（四）重要财会会及经济活动动问题及重点点审计区域；（五）审计工作作进度及时间间预算；（六）审计组组组成及人员分分工；（七）

28、重要性水水平的确定及及风险的评估估；（八）需被审计计单位配合支支持的事项；（九）编制审计计方案的日期期；（十）其他有关关内容。第十二条 审计计方案应当由由财务审计部部主任审核和和批准。第十三条 对审审计方案，应应审核以下主主要事项：（一）审计目的的、审计范围围及重点审计计领域的确定定是否恰当；（二）时间预算算是否合理；（三）审计小组组成员的选派派与分工是否否恰当；（四）对被审计计单位的内部部控制制度的的信赖程度是是否恰当；（五）对审计重重要性的确定定及风险的评评估是否恰当当；（六）审计程序序能否达到审审计目标；（七）审计程序序是否适合各各审计项目的的具体情况；（八）其他需要要审核的事项项。第一

29、条 审计方方案应当在具具体实施前下下达至审计小小组的全体成成员。第十五条 审计计组在实施审审计过程中，发发现审计方案案不适应实际际需要时，可可以根据具体体情况按照规定及时时调整。第十六条 审计计组调整审计计方案，应当当向财务审计计部主任说明明调整的理由由，书面提出出调整建议，报经财务审审计部主任同同意后实施。第十七条 审计计组在特殊情情况下不能按按前条规定办办理调整审计计方案签批手手续的，可以以口头请示财务审计部部主任同意后后，调整并实实施审计方案案。项目审计计结束时，审审计组应当及及时补办签批批手续。第十八条 审计计组应当将编编制审计方案案形成的资料料归入审计档档案。第十九条 审计计方案的执

30、行行情况应当作作为检查、考考核项目审计计质量的重要要内容。第二十条 本规规范由财务审审计部负责解解释和修改。内部审计具体规规范第2 号审计通知书书规范第一条 为了规规范审计通知知书的编发，明明确审计通知知书的内容，根根据集团内内部审计办法法，制定本本规范。第二条 本规范范所称审计通通知书，是指指财务审计部部在实施审计计或要求企业业、部门自查查前向被审计单位通知有有关实施审计计、自查的范范围、内容、时时间等事项的的书面文书。第三条 审计通通知书由财务务审计部主任任依据计划工工作任务与目目标或总裁、执执行总裁临时时交办的书面指令审计计任务签发。第四条 采取突突击审计时，由由审计人员至至现场向被审审

31、单位负责人人出示审计通通知书；其他他普通审计，财务审审计部必须在在实施审计三三天前向被审审计单位送达达审计通知书书。第五条 审计通通知书可以采采取电子邮件件、传真、邮邮寄、自送、自自取等方式送送达，收文单单位必须办理签收手手续。第六条 审计通通知书应当包包括以下基本本内容：（一）标题；（二）被审计单单位名称；（三）审计的依依据、范围、内内容、方式和和预计时间；（四）对被审计计单位配合审审计工作的具具体要求；（五）审计人员员名单；（六）财务审计计部印章、主主任签名及签签发日期；（七）财务审计计部认为应当当写明的其他他事项。第七条 审计通通知书应当明明确对被审计计单位的以下下要求：（一）及时提供供

32、审计人员所所要求的全部部资料；（二）为审计人人员的审计提提供必要的条条件及合作；（三）审计费用用的承担方式式；（四）其他要求求事项。第八条 财务审审计部认为需需要被审计单单位自查的，应应当在审计通通知书中写明明自查的内容容、要求和期期限。内部审计具体规规范第3 号审计证据规规范第一条 为了规规范审计人员员获取审计证证据，保证审审计证据的客客观性、相关关性、充分性性与合法性，根据集集团内部审审计办法，制制定本规范。第二条 本规范范所称审计证证据，是指审审计人员在执执行审计业务务过程中，为为形成审计意意见所获取的的证据。第三条 审计证证据有下列几几种：（一）以书面形形式存在并证证明审计事项项的书面

33、证据据；（二）以实物形形态存在并证证明审计事项项的实物证据据；（三）以录音录录像或计算机机储存、处理理的证明审计计事项的视听听材料或其他他介质材料；（四）与审计事事项有关人员员提供的言证证材料；（五）专门机构构或专门人员员的鉴定结论论和勘验笔录录；（六）其他证据据。第四条 审计人人员收集审计计证据，必须须遵守下列要要求：（一）客观公正正、实事求是是，防止主观观臆断，保证证审计证据具具有客观性；（二）对收集的的审计证据进进行分析、判判断，决定取取舍，保证审审计证据具有有与审计目标标相关联的相相关性；（三）足以证明明审计事项的的真相，保证证审计证据具具有充分性；（四）严格遵守守法律、法规规规定，保

34、证证审计证据具具有合法性。第五条 审计证证据的可靠程程度通常可参参照下述标准准来判断：（一）书面证据据比口头证据据可靠；（二）外部证据据比内部证据据可靠；（三）审计人员员自行获得的的证据比由被被审计单位提提供的证据可可靠；（四）内部控制制较好时的内内部证据比内内部控制较差差时的内部证证据可靠；（五）不同来源源或不同性质质的审计证据据能相互印证证时，审计证证据更为可靠靠。第六条 审计人人员可以通过过检查、监督督盘点、观察察、查询、函函证以及录音音、录像、拍拍照、复印、计算和分分析性复核等等方法，收集集审计证据。第七条 审计中中如有特殊需需要，可以指指派或者聘请请专门机构或或有专门知识识的人员，对

35、对审计事项中某些专专门问题进行行鉴定，取得得鉴定结论，作作为审计证据据。第八条 审计人人员现场收集集的审计证据据，应当经过过审计组组长长复核后，视视情况需要，交交被审计单位有关关人员签名作作实或由被审审计单位或者者被审计单位位有关部门负负责人签名或或盖章。第九条 审计人人员调查取得得的其他审计计证据，应当当注明来源，并并由提供者签签名或盖章。第十条 被审计计单位或有关关人员对其出出具的审计证证据拒绝签名名或盖章的，审审计人员应当当在审计证据或另另附的材料上上注明拒绝签签名或盖章的的原因和日期期。拒绝签名名或盖章的原原因不影响事事实存在的，该证证据仍可以作作为审计证据据。第十一条 审计计人员对被

36、审审计单位或有有关人员有异异议的审计证证据，应当进进行核实，对对确有错误和偏差的的，应当重新新取证。第十二条 审计计组应当对收收据的审计证证据，进行整整理、归纳、分分类、分析和和评价，作成成审计工作底稿，以以便形成相应应的审计结论论。第十三条 审计计组应当在编编写审计报告告前，对审计计证据的可靠靠性、客观性性、相关性、充充分性和合法性进进行鉴定。经经过鉴定，发发现审计证据据不够充分、有有力、可靠的的重要事项，审审计人员应当进一步收集集审计证明材材料。第十四条 审计计证据应当编编入审计工作作底稿，并按按照内部审计计具体规范第第9 号审计档案工作规范的的规定，归入入审计档案。第十五条 本规规范由财

37、务审审计部负责解解释和修改。内部审计具体规规范第4 号审计工作底底稿规范第一条 为了规规范审计工作作底稿的编制制、复核、使使用及管理，根根据集团内内部审计办法，制定本本规范。第二条 本规范范所称审计工工作底稿，是是指审计人员员在审计过程程中形成的审审计工作记录录和获取的资资料。第三条 审计工工作底稿一般般分为综合类类工作底稿、业业务类工作底底稿和备查类类工作底稿。综合类工作底稿稿是指审计人人员在审计计计划和审计报报告阶段，为为规划、控制制和总结整个个审计工作，并并发表审计意意见所形成的的审计工作底底稿。业务类类工作底稿是是指审计人员员在审计实施施阶段执行具具体审计程序序，逐项逐事事编制形成的的

38、审计工作底底稿。备查类类工作底稿是是指审计人员员在审计过程程中形成的、对对审计工作仅仅具有备查作作用的审计工工作底稿。第四条 审计工工作底稿的主主要要素是：（一）被审计单单位名称；（二）审计项目目或审计事项项名称；（三）审计项目目或审计事项项反映的时点点或期间；（四）编制者的的姓名及编制制日期；（五）复核者的的姓名及复核核日期；（六）索引号及及页次；（七）审计过程程记录；（八）审计评价价及/或审计结论论；（九）其他应说说明的事项。第五条 审计工工作底稿中的的审计过程记记录主要包括括：（一）实施具体体审计程序的的记录及资料料；（二）审计测试试评价的记录录；（三）审计人员员的判断、评评价、处理意意

39、见和建议；（四）审计组讨讨论的记录和和审计复核记记录；（五）其他与审审计事项有关关的记录和证证明材料；（六）查证过程程标识及简略略符号。第六条 常用审审计工作底稿稿包括：（一）与被审计计单位审计事事项有关的法法律文件、合合同、协议、会会议记录、往往来函件、公公证书、鉴定资料等等的原件、复复制件或摘录录件；（二）被审计单单位的未审计计会计报表或或业务报告及及审计差异调调整表；（三）实施具体体审计程序的的记录和资料料；（四）审计报告告或审计建议议书底稿；（五）其他有关关的审计资料料。第七条 编制审审计工作底稿稿应当做到内内容完整、真真实，重点突突出，如实反反映被审计单单位的财务收支情况，以以及审计

40、方案案编制和实施施的情况。审审计工作底稿稿不得被擅自自删减或修改改。第八条 编制审审计工作底稿稿应当做到观观点明确，条条理清楚，用用词恰当，字字迹清晰，格格式规范、标识一致；审计工作底底稿中载明的的事项、时间间、地点、当当事人、数据据、计量、计计算方法和因因果关系必须准确确无误、前后后一致；相关关的证明材料料如有矛盾，应应当予以鉴别别和说明。第九条 相关的的审计工作底底稿之间应当当具有清晰的的勾稽关系，相相互引用时应应交叉注明索索引编号。第十条 审计工工作底稿应当当由财务审计计部主任在审审计实施中、审审计报告形成成前期、审计计报告提交总裁或执行行总裁前进行行复核。第一条 必要时时，审计人员员应

41、当根据复复核意见对审审计工作底稿稿予以补充、修修改，或作出出书面说明。第十二条 审计计工作底稿未未经财务审计计部主任批准准，不得对外外提供。第十三条 审计计工作底稿必必须归类整理理，纳入项目目审计档案。内部审计具体规规范第5 号审计事项评评价规范第一条 为了规规范审计事项项评价行为，保保证审计事项项评价质量，根根据集团内内部审计办法法，制定本本规范。第二条 本规范范所称审计事事项评价，是是指财务审计计部对被审计计单位会计资资料及或业务务资料所反映的财务收支支及或经济活活动的真实、合合法、效益（效效率）及相关关内部控制制制度进行的综综合评价。第三条 财务审审计部应当依依据国家有关关的法律、法法规

42、、规章、政政策和集团的的各项规章制制度对审计事项进行评评价。第四条 财务审审计部对审计计事项的评价价，应当坚持持实事求是，客客观公正的原原则。第五条 对审计计事项真实性性的评价：（一）凡被审计计单位提供的的帐表数据或或经济活动业业务资料等会会计与业务记记录或业务处处理与财务审计部依照照现行的会计计制度和国家家财务收支的的规定或其他他法规、制度度及集团规章章制度进行审计后后认定的数据据或事实相符符的，可视为为帐务或业务务处理符合有有关会计准则（列出相关会会计准则的名名称）或有关关法规的要求求，会计资料料或业务资料料真实地反映了有关期间财财务收支情况况及或经济活活动状况；（二）凡被审计计单位提供的的帐表数据或或经济活动业业务资料等会会计与业务记记录与财务审审计部依照现行的会计制制度和国家财财务收支的规规定或其他法法规、制度及及集团规章制制度进行审计后认定的数据据或事实有较较大差距的，应应当指出存在在的问题，并并视为会计资资料或业务资料不能真实实地反映有关关期间财务收收支情况及或或经济活动状状况。第六条 对_审计事事项合法性的的评价：（一）凡财务收收支或经济活活动等方面未未发现违规事事实的，可认认定为财务收收支或经济活活动等符合财经法规的的规定；（二）凡财务收