34-服装控股财务管理制度汇编fin.docx

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1、雅戈尔制度度文件汇汇编（分册B：服装控控股）雅戈尔服装装控股有有限公司司目录1 制度文文件类31.1 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司财务务管理制制度31.2 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司财务务审批制制度472 管理规规定类482.1雅戈戈尔服装装控股有有限公司司重大投投资管理理规定503实施细则则类503.1 雅雅戈尔服服装控股股有限公司司银行存存款管理理操作细细则503.2 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司现金金管理操操作细则则543.3 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司银行票据据管理操操作细则则593.4 雅雅戈尔服服装控股股有限公司收据与与发票管管理操作作细则623.5 雅雅戈尔服服装控股

2、股有限公公司付款与与费用报报销管理理操作细细则643.6 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司税务管理理操作细细则663.7 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司会计计核算操作作细则693.8 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司财务报告告操作细细则723.9 雅雅戈尔服服装控股股有限公公司预算算管理操作细细则753.10 雅戈尔尔服装控控股有限限公司融融资管理理操作细细则793.11 雅戈尔尔服装控控股有限限公司担担保管理理操作办办法853.12 雅戈尔尔服装控控股有限公司司固定资资产管理理操作细细则871 制度文文件类1.23 雅戈尔尔服装控控股有限限公司财财务管理理制度第一章 总总则第一条 为了规范和和加

3、强公公司的财财务管理理工作，建建立健全全各项管管理制度度，使公公司的企企业管理理走向制制度化，维维护股东东、债权权人、公公司的合合法权益益，特制制定本制制度。第二条 本制度根据据国家有有关法律律、法规规及财务务制度，参参照雅戈戈尔集团团股份有有限公司司财务管管理制度度的有关关规定，结结合本公公司的实实际情况况制定。第三条 本制度适用用于公司司及控股股、控制制的下属属公司以以及分支支机构。第二章 财财务机构构设置及及财务人人员的管管理第四条 公司根据管管理和会会计业务务的需要要设立相相应的财财务会计计职能机机构。根根据公司司组织架架构，财财务机构构设置包包括总公公司财务务部、大大区营销销公司财财

4、务、区区域财务务、片区区财务。其其中，大大区营销销公司财财务、区区域财务务、片区区财务统统称驻外外财务。第五条 驻外财务人人员人事事管理由由总公司司财务部部负责，统统一招聘聘、统一一安排调调整。第六条 财务人员招招聘条件件原则上上必须持持有上岗岗证，具具有本科科以上（含含）学历历或中级级以上（含含）职称称。第七条 总公司财务务部对子子公司及及分支机机构财务务进行业业务指导导和管理理，财务务核算办办法由总总公司财财务统一一制定，子子公司及及分支机机构财务务遵照执执行。第八条 会计核算按按照规定定的会计计政策及及核算办办法进行行，前后后各期一一致，不不得随意意变更。第九条 会计人员的的核算规规范（

5、一） 账户体系完完整，账账目清楚楚。（二） 会计凭证齐齐全，手手续完备备，内容容真实准准确，装装订整齐齐，保管管完善。（三） 账户登记及及时，当当天账，当当天记，当当天输入入电脑，不不拖账；登记的的账户正正确，借借贷方向向正确，金金额正确确，内容容真实，摘摘要清楚楚，不错错记，不不漏记。（四） 定期清查实实物及款款项实存存额，并并核对账账存额，做做到账实实相符。（五） 定期计算成成本和利利润，编编制会计计报表，确确保会计计报表正正确性，保保证会计计资料指指标口径径前后一一致，真真实、完完整。（六） 定期清理账账户，核核对总账账与明细细账，做做到账实实相符、账账账相符符、账证证相符、账表相符、表

6、间勾稽关系正确。第十条 财务人员应应严格遵遵守下列列纪律（包包括但不不限于）：（一） 财务人员不不得接受受贿赂，内内外勾结结，共同同舞弊；严禁私私设小金金库。（二） 严禁财务人人员乱设设账户；严禁财财务人员员不接受受或不配配合内部部审计人人员的监监督审查查。（三） 财务人员应应当保守守公司商商业秘密密，不能能私自向向外界提提供或者者泄露公公司会计计信息。（四） 财务人员对对任何违违反本制制度和其其他相关关的财务务规章制制度的行行为，有有知情上上报责任任，必须须将有关关情况及及时报告告公司财财务部和和审计部部，不得得隐瞒。第三章 主主要会计计政策第十一条 会计制度公司执行企企业会计计准则、企业会

7、计制度及其有关的补充规定。第十二条 会计期间公历1月11日起至至12月月31日日止为一一个会计计年度。会会计核算算划分会会计期间间，分期期结算账账目和编编制会计计报表。会会计期间间分为年年度、半半年度、季季度和月月度。年年度、半半年度、季季度和月月度均按按公历起起讫日期期确定。第十三条 记账本位币币以人民币作作为记账账本位币币。第十四条 记账基础和和计价原原则以权责发生生制为记记账基础础，资产产的计价价遵循历历史成本本原则。第十五条 会计科目公司对下属属公司及及分支机机构的科科目设置置统一管管理，使使用统一一的会计计科目及及辅助核核算，使使用统一一的会计计科目及及辅助项项目编号号规则。第十六条

8、 外币业务的的核算方方法外币业务按按业务发发生当日日的中国国人民银银行公布布的人民民币市场场汇价作作为折算算汇率，折折合成人人民币记记账，月月末外币币账户余余额按月月末市场场汇价（中中间价）折折合成人人民币金金额进行行调整。外外币专门门借款账账户年末末折算差差额，在在所购建建固定资资产达到到预定可可使用状状态前的的特定时时间段内内，按规规定予以以资本化化，计入入在建工工程成本本。属于于筹建期期间的计计入长期期待摊费费用、其其余的外外币账户户折算差差额均计计入财务务费用。第十七条 外币会计报报表的折折算方法法采用现行汇汇率法。外外币会计计报表所所有资产产、负债债项目均均按期末末的市场场汇率折折算

9、为人人民币，所所有者权权益类项项目除“未分配配利润”项目外外，均按按发生时时的市场场汇率折折算为人人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按期末汇率折算。第十八条 现金等价物物的确定定标准在编制现金金流量表表时，将将同时具具备期限限短（从从购买日日起，三三个月到到期）、流流动性强强、易于于转换为为已知现现金、价价值变动动风险很很小四个个条件的的投资，确确定为现现金等价价物。第十九条 坏账的核算算方法（一） 坏账的确认认标准

10、对因债务人人撤销、破破产，依依照法律律清偿程程序后确确实无法法收回的的应收款款项；因因债务人人死亡，既既无遗产产可清偿偿，又无无义务承承担人，确确实无法法收回的的应收款款项；因因债务人人逾期未未履行偿偿债义务务并有确确凿证据据表明，确确实无法法收回应应收款项项，按照照公司管管理办法法规定审审批权限限批准核核销，同同时根据据规定由由相关责责任人赔赔偿相应应损失。（二） 坏账损失的的核算方方法采用备抵法法核算，按按账龄分分析法并并结合个个别认定定法估算算坏账损损失。（三） 坏账准备的的计提范范围和计计提比例例坏账准备的的计提范范围为除除合并范范围内各各公司、子子公司、分分公司、专专卖店之之间的内内

11、部往来来款以外外的应收收账款和和其他应应收款，对对已有证证据表明明无法收收回的应应收款项项全额计计提坏账账准备。坏坏账准备备的具体体计提比比例如下下： 应收款项账账龄计提比例（）1年以内（含含1年）512年（含含2年）1023年（含含3年）303年以上100第二十条 存货的核算算方法（一） 存货分类存货主要分分为：在在途商品品、原材材料、库库存商品品、在产产品、委委托加工工物资、发发出商品品等。（二） 存货取得和和发出的的计价方方法日常核算取取得时按按实际成成本计价价；发出出时按加加权平均均法计价价。债务重组取取得债务务人用以以抵债的的存货，以以应收债债权的账账面价值值为基础础确定其其入账价价

12、值；非非货币性性交易换换入的存存货以换换出资产产的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值。（三）存货货的盘存存制度采用永续盘盘存制（四） 值易耗品和和包装物物的摊销销方法低值易耗品品和包装装物采用用一次摊摊销法。（五） 存货跌价准准备的计计提方法法年末，对存存货进行行全面清清查后，按按存货的的成本与与可变现现净值孰孰低法提提取或调调整存货货跌价准准备。存货跌价准准备按存存货类别别结合存存货的库库龄分析析计提。库存产品库库龄预计跌价率率（）1年以内（含含1年）1012年（含含2年）4023年（含含3年）703年以上85当存在下列列情况之之一时，应应当将存存货账面面价值全全部转入入当期损损益：1.

13、 已霉烂变质质的存货货；2. 已过期且无无转让价价值的存存货；3. 生产中已不不再需要要，并且且已无使使用价值值和转让让价值的的存货；4. 其他足以证证明已无无使用价价值和转转让价值值的存货货。当存在下列列情况之之一时，应应当计提提存货跌跌价准备备：1. 市价持续下下跌，并并且在可可预见的的未来无无回升的的希望；2. 企业使用该该项原材材料生产产的产品品的成本本大于产产品的销销售价格格；3. 企业因产品品更新换换代，原原有库存存原材料料已不适适应新产产品的需需要，而而该原材材料的市市场价格格又低于于其账面面成本；4. 因企业所提提供的商商品或劳劳务过时时或消费费者偏好好改变而而使市场场的需求求

14、发生变变化，导导致市场场价格逐逐渐下跌跌；5.其他足足以证明明该项存存货实质质上已经经发生减减值的情情形。第二十一条 长期投资的的核算方方法（一） 长期股权投投资长期股权投投资按取取得时初初始投资资成本计计价，包包括相关关的税金金、手续续费等。债债务重组组取得债债务人用用以抵债债的股权权投资，以以应收债债权的账账面价值值为基础础确定其其入账价价值；非非货币性性交易换换入的股股权投资资，以换换出资产产的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值。对企业持有有的长期期股权投投资，在在下列情情况下采采用成本本法核算算：1 投资企业能能够对被被投资企企业实施施控制；2 投资企业对对被投资资企业不不具有共共

15、同控制制或重大大影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价，公公允价值值不能可可靠计量量的；3 被投资企业业在严格格的限制制条件下下经营，其其向投资资企业转转移资金金的能力力受到限限制。对被投资企企业具有有共同控控制或重重大影响响的长期期股权投投资，采采用权益益法核算算。（二） 长期债权投投资各单位长期期债权投投资，按按实际支支付的价价款扣除除其中包包含的已已到期尚尚未领取取的债券券利息后后的余额额作为实实际成本本记账，并并按权责责发生制制原则计计算应计计利息。债债券投资资的溢价价（或折折价）在在每期计计提利息息时按直直线法分分期摊销销。（三） 长期投资减减值准备备的计提提中期末及年年末，按按预计

16、可可收回金金额低于于长期投投资账面面价值的的差额，计计提长期期投资减减值准备备。长期投资减减值准备备按个别别投资项项目计算算确定。第二十二条 固定资产计计价和折折旧方法法（一） 固定资产的的标准单位价值在在2,0000元元以上,使用年年限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、器器具、工工具等作作为固定定资产。（二）固定定资产的的分类固定资产分分为：房房屋建筑筑物、运运输设备备、机器器设备、电电子设备备、其他他等类别别。（三）取得得的计价价方法一般遵循实实际成本本计价原原则计价价。包括括固定资资产买价价、运输输费用、装装卸费用用等。1

17、. 外购的固定定资产的的成本包包括买价价、增值值税、进进口关税税等相关关税费，以以及为使使固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所发生的的可直接接归属于于该资产产的其他他支出，如如场地整整理费、运运输费、装装卸费、安安装费和和专业人人员服务务费等。如果以一笔笔款项购购入多项项没有单单独标价价的固定定资产，按按各项固固定资产产公允价价值的比比例对总总成本进进行分配配，分别别确定各各项固定定资产的的入账价价值。2. 自行建造的的固定资资产，按按建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的必必要支出出，作为为入账价价值。3. 融资租入的的固定资资产，其其入账价价值按企企业会计计准则租赁赁的规

18、规定确定定。4. 非货币性交交易中取取得的固固定资产产，其入入账价值值按企企业会计计准则非货货币性交交易的的规定确确定。5. 投资者投入入的固定定资产，按按投资各各方确认认的价值值，作为为入账价价值。6. 债务重组中中取得的的固定资资产，其其入账价价值按企企业会计计准则债务务重组的的规定确确定。7. 接受捐赠的的固定资资产，按按以下规规定确定定其入账账价值：捐赠方提供供了有关关凭据的的，按凭凭据上标标明的金金额加上上应当支支付的相相关税费费，作为为入账价价值；捐赠方没有有提供有有关凭据据的，按按以下顺顺序确定定其入账账价值：（1） 同类或类似似固定资资产存在在活跃市市场的，按按同类或或类似固固

19、定资产产的市场场价格估估计的金金额，加加上应当当支付的的相关税税费，作作为入账账价值；（2） 同类或类似似固定资资产不存存在活跃跃市场的的，按接接受捐赠赠的固定定资产的的预计未未来现金金流量现现值，作作为入账账价值。如接受捐赠赠的系旧旧的固定定资产，按按依据上上述方法法确定的的新固定定资产价价值，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入账账价值。8. 盘盈的固定定资产，按按以下规规定确定定其入账账价值：同类或类似似固定资资产存在在活跃市市场的，按按同类或或类似固固定资产产的市场场价格，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入账账价

20、值。同类或类似似固定资资产不存存在活跃跃市场的的，按该该项固定定资产的的预计未未来现金金流量现现值，作作为入账账价值。在原有固定定资产的的基础上上进行改改建、扩扩建的，按按原固定定资产的的账面价价值，加加上由于于改建、扩扩建而使使该项资资产达到到预定可可使用状状态前发发生的支支出，减减改建、扩扩建过程程中发生生的变价价收入计计价。（四）固定定资产的的折旧1. 固定资产采采用年限限平均法法分类计计提。法法律法规规有明确确规定的的，折旧旧按照法法律法规规的标准准计提；法律法法规没有有明确规规定的，折折旧按照照公司统统一的标标准计提提。各类固定资资产的预预计使用用年限、预预计净残残值率及及年折旧旧率

21、的统统一标准准如下：2013年年1月11日之前前购置的的固定资资产:固定资产类类别预计使用年年限净残值率（）年折旧率 （）房屋及建筑筑物20104.5机器设备10109电子设备51018运输设备51018其他510182013年年1月11日之后后（含）购购置的固固定资产产：固定资产类类别预计使用年年限净残值率（）年折旧率 （）房屋及建筑筑物20104.5机器设备1059.5电子设备3332.333运输设备4523.755其他3531.6772. 对公司内部部各区域域考核计计算的固固定资产产折旧，根根据公司司管理办办法规定定执行。（五）固定定资产减减值准备备的计提提中期末及年年末，对对由于市市价

22、持续续下跌、技技术陈旧旧、实体体损坏、长长期闲置置等原因因导致其其可收回回金额低低于账面面价值的的，以预预计可收收回金额额低于其其账面价价值的差差额按单单项资产产计提固固定资产产减值准准备。当出现下列列情况之之一时，全全额计提提固定资资产减值值准备：1. 长期闲置不不用，在在可预见见的未来来不会再再使用，而而且已无无转让价价值的固固定资产产；2. 由于技术进进步等原原因，已已不可使使用的固固定资产产；3. 已遭毁损，已已不再具具有使用用价值和和转让价价值的固固定资产产；4. 虽然固定资资产尚可可使用，但但使用后后产生大大量不合合格产品品的固定定资产；5. 其他实质上上已不能能再给公公司带来来经

23、济利利益的固固定资产产。闲置固定资资产是指指在用固固定资产产已连续续停用66个月以以上，或或购进66个月以以上不能能投产，或或变更计计划后不不使用，但但仍有使使用价值值，或工工程项目目竣工投投产后66个月不不需用的的固定资资产。闲置的房屋屋建筑物物一般不不计提减减值准备备，其余余的闲置置固定资资产的减减值提取取比例为为：6个个月到11年，按按资产账账面净值值的500提取取减值准准备；11年以上上的固定定资产，按按照资产产账面净净值全额额提取减减值准备备。已计提的固固定资产产减值准准备不允允许转回回。（六）固定定资产的的后续支支出区分固定资资产大修修理等后后续支出出的的费费用化和和资本化化的基本

24、本原则，以以是否增增加资产产的功能能或者延延长资产产的使用用寿命为为判断标标准，如如果固定定资产的的后续支支出界定定不清的的，一律律计入当当期损益益。固定定资产的的后续支支出资本本化应该该上报公公司财务务部审核核批准。第二十三条 有关固固定资产产核算的的一些特特殊规定定（一） 除了固定资资产买价价、运输输费、装装卸费用用以外的的，其他他所有与与固定资资产有关关的费用用资本化化账务处处理，必必须经过过公司财财务部审审核批准准。（二） 原则上装修修费用计计入当期期损益。（三） 购入或者以以任何方方式增加加已使用用的固定定资产，应应根据实实际情况况，组织织内部或或者外部部人员对对资产的的原值、净净值

25、、可可使用年年限、折折旧计提提比例等等当面进进行评估估，并出出具评估估报告，作作为账务务处理的的重要依依据。（四） 原则上，固固定资产产在公司司间的内内部转移移按照账账面的折折余价值值交易，即即交易价价格等于于账面原原值减去去已经提提取的折折旧，转转入资产产后的安安装费用用计入期期间费用用。接受受资产的的公司一一并转入入折旧，并并按照原原有的预预计使用用年限计计提折旧旧，转出出资产的的公司当当月计提提折旧，转转入资产产的公司司当月不不计提折折旧。第二十四条 在建工程核核算方法法（一） 取得的计价价方法以立项项目目分类核核算工程程发生的的实际成成本，按按实施方方式的不不同，可可分为自自营工程程和

26、出包包工程进进行核算算。当所建工程程项目达达到预定定可使用用状态时时，转入入固定资资产核算算，尚未未办理竣竣工决算算的，按按估计价价值转账账，待办办理竣工工决算手手续后再再作调整整。预定定的可使使用状态态具体可可从以下下几个方方面进行行判断：1. 固定资产的的实体建建造(包括安安装)工作已已经全部部完成或或者实质质上已经经完成；2. 所购建的固固定资产产与设计计要求或或合同要要求相符符或基本本相符，即即使有极极个别与与设计或或合同要要求不相相符的地地方，也也不影响响其正常常使用；3. 继续发生在在所购建建固定资资产上的的支出金金额很少少或几乎乎不再发发生；4. 如果所购建建固定资资产需要要试生

27、产产或试运运行，则则在试生生产结果果表明资资产能够够正常生生产出合合格产品品时，或或试运行行结果表表明能够够正常运运转或营营业时，就就应当认认为资产产已经达达到预定定可使用用状态。（二） 在建工程减减值准备备的计提提中期末及年年末，存存在下列列一项或或若干情情况时，按按单项工工程计提提在建工工程减值值准备：1. 长期停建并并预计在在未来三三年内不不会重新新开工的的在建工工程；2. 所建项目无无论在性性能上，还还是在技技术上已已落后，并并且给企企业带来来的经济济利益具具有很大大不确定定性；3. 其他足以证证明在建建工程已已经发生生减值的的情形。第二十五条 无形资产的的核算方方法无形资产是是指公司

28、司所拥有有或者控控制的没没有实物物形态可可辨认非非货币性性资产，包包括专利利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权、土土地使用用权等。商商誉以及及未满足足无形资资产确认认条件的的其他项项目，不不能确认认为无形形资产。无形资产应应同时具具备两个个条件：与该资资产相关关的预计计未来经经济利益益很可能能流入企企业；该该资产的的成本能能够可靠靠的计量量。（一） 无形资产取取得的计计价方法法1. 购入的无形形资产按按实际支支付的价价款入账账；2. 投资者投入入的无形形资产按按投资各各方确认认的价值值入账，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外；3. 自行开发的的无形资资产，企企业内部部研究开开发项

29、目目研究阶阶段的支支出，应应当于发发生时计计入当期期损益。企企业内部部研究开开发项目目阶段的的支出，符符合企企业会计计准则无形资资产第第九条的的判断标标准时，应应当作为为无形资资产的成成本，确确认为无无形资产产。4. 接受捐赠的的无形资资产，根根据捐赠赠者提供供的有关关凭据上上标明的的金额加加上应支支付的相相关税费费计价，或或按同类类资产的的市场价价格估计计的金额额加上应应支付的的相关税税费计价价；5. 债务重组取取得债务务人用以以抵债的的无形资资产，按按应收债债权的账账面价值值为基础础确定其其入账价价值；6. 非货币性交交易换入入的无形形资产，按按换出资资产的账账面价值值为基础础确定其其入账

30、价价值。（二） 无形资产摊摊销方法法企业在取得得无形资资产时能能够估计计该无形形资产的的使用寿寿命的，采采用直线线法进行行摊消，自自取得当当月起在在预计使使用年限限内分期期平均摊摊销，计计入损益益。具体的摊销销办法规规定为：10万万元以下下的无形形资产，一一次摊销销；100万元以以上的无无形资产产，按照照5年的的期限平平均摊销销，土地地使用权权按使用用年限平平均摊销销。（三） 无形资产减减值准备备的计提提中期末及年年末，根根据各项项无形资资产预计计给公司司带来未未来经济济利益的的能力，对对预计可可收回金金额低于于无形资资产账面面价值的的，按其其可收回回金额低低于账面面价值的的差额单单项计提提无

31、形资资产减值值准备。当存在下列列一项或或若干项项情况时时，计提提无形资资产的减减值准备备：1. 无形资产已已被其他他新技术术所替代代，使其其为企业业创造经经济利益益的能力力受到重重大不利利影响；2. 无形资产的的市价在在当期大大幅下跌跌，在剩剩余摊销销年限内内预期不不会恢复复；3. 无形资产已已超过法法律保护护期限，但但仍然具具有部分分使用价价值；4. 其他足以证证明无形形资产实实际上已已经发生生了减值值的情形形。当存在下列列一项或或若干项项情况时时，将该该项无形形资产的的账面价价值全部部转入当当期损益益： 1. 无形资产已已被其他他新技术术所替代代，并且且已无使使用价值值和转让让价值；2.

32、无形资产已已超过法法律保护护期限，并并且已不不能为企企业带来来经济利利益；3. 其他足以证证明无形形资产已已丧失了了使用价价值和转转让价值值的情形形。（四） 无形资产的的转让无形资产的的转让方方式有两两种：一一是转让让其所有有权，即即对某项项无形资资产所享享有的占占有、使使用、收收益、处处置的权权力，另另一种是是转让其其使用权权，即保保留该项项无形资资产的所所有权。各单位无论论是转让让无形资资产的所所有权，还还是转让让无形资资产的使使用权，取取得的转转让收入入都列为为其他业业务收入入。转让无形资资产的所所有权时时，其转转让成本本应按照照无形资资产的摊摊余价值值计算；转让无无形资产产的使用用权时

33、，只只将履行行合同所所发生的的费用作作为转让让成本，企企业对该该项无形形资产仍仍具有所所有权，保保留其账账面价值值，不得得在账上上进行转转销。（五） 无形资产的的投资1. 用已入账的的无形资资产对外外投资以无形资产产所有权权对外投投资的，将将无形资资产按评评估确认认价值作作为长期期投资，若若其确认认或约定定价大于于投出资资产账面面价值的的差额作作资本公公积处理理，若其其确认或或约定价价小于投投出资产产账面价价值的差差额作为为营业外外支出；以无形资产产使用权权与其他他单位联联营，在在没有合合同的情情况下，不不能作为为无形资资产的投投资。在在取得出出让收入入时，直直接作为为投资收收益处理理。若有有

34、合同协协议，并并将使用用权作价价，则可可比照未未入账无无形资产产对外投投资进行行处理。2. 用未入账的的无形资资产对外外投资以未入账的的无形资资产与其其他单位位进行联联营、投投资时，将将其作为为资本公公积处理理。（六） 购入或以支支付出让让金方式式取得的的土地使使用权，在在尚未开开发或建建造项目目前，作作为无形形资产核核算，并并按规定定的期限限分期摊摊销，当当利用土土地建造造自用某某项目时时，将土土地使用用权的账账面摊余余价值全全部转入入在建工工程成本本。第二十六条 长期待摊费费用的摊摊销方法法（一） 长期待摊费费用按实实际成本本计价。（二） 筹建期间的的费用（开开办费），在在开始生生产经营营

35、的当月月一次计计入损益益。（三） 其他长期待待摊费用用在受益益期内平平均摊销销，其中中：预付付经营租租入固定定资产的的租金，按按租赁合合同规定定的期限限平均摊摊销；可可转换公公司债券券发行费费用在债债券的存存续期间间内于计计提利息息时平均均摊销。 （四） 新产品的研研发费用用应当列列入管理理费用，在在当期损损益中列列支，不不得在长长期待摊摊费用中中挂账。第二十七条 借款费用的的会计处处理方法法（一） 公司短期负负债的应应计利息息支出，应应计入财财务费用用。公司司长期负负债的应应计利息息支出，筹筹建期间间的计入入开办费费；生产产经营期期间的计计入财务务费用；清算期期间的计计入清算算损益。（二）

36、借款费用资资本化的的确认原原则借款的辅助助费用在在所购建建资产达达到预定定可使用用状态前前，予以以资本化化，若金金额较小小则直接接计入当当期损益益。借款的利息息、溢折折价摊销销、汇兑兑差额开开始资本本化应同同时满足足以下三三个条件件：资产产支出已已经发生生；借款款费用已已经发生生；为使使资产达达到预定定可使用用状态所所必要的的购建活活动已经经开始。当购建资产产项目发发生非正正常中断断且连续续三个月月或以上上时，借借款费用用暂停资资本化。当当购建资资产项目目达到预预定可使使用状态态后，借借款费用用停止资资本化。当当购建资资产中部部分项目目分别完完工且可可单独使使用时，该该部分资资产借款款费用停停

37、止资本本化。不不符合资资本化规规定的借借款的借借款费用用，均计计入发生生当期损损益。（三） 借款费用资资本化期期间按季度（半半年度、年年度）计计算借款款费用资资本化金金额。（四） 借款费用资资本化金金额的确确定方法法每一会计期期间利息息资本化化的金额额至当当期末止止购建固固定资产产累计支支出加权权平均数数借款加加权平均均利率。具体实施时时，各单单位可以以根据实实际情况况，按照照时间界界线确定定资本化化的期限限和数额额。（五） 借款费用的的资本化化，需要要经过财财务部审审核批准准后方可可实施。第二十八条 应付债券的的核算方方法（一） 公司发行债债券时，按按照实际际的发行行价格总总额，计计入“应付

38、债债券”科目。（二） 可转换公司司债券在在发行以以及转换换为股份份之前，按按一般债债券进行行处理，当当可转换换公司债债券持有有人行使使转换权权利时，按按可转换换的股数数与股票票面值计计算的总总额转换换为股本本，按债债券的账账面价值值与转换换为股本本之间的的差额计计入“资本公公积股本溢溢价”，不确确认转换换损益。可可转换公公司债券券发行费费用扣除除发行期期间冻结结资金所所产生的的利息收收入后的的差额，在在债券的的存续期期间内于于计提利利息时平平均摊销销。第二十九条 收入确认原原则（一） 销售商品同时满足下下述条件件时确认认营业收收入的实实现：公公司已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移

39、给购购买方；公司既既没有保保留通常常与所有有权相联联系的继继续管理理权，也也没有对对已售出出的商品品实施有有效控制制；收入入的金额额能够可可靠地计计量；相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；相相关的已已发生或或将发生生的成本本能够可可靠地计计量。（二） 让渡资产使使用权与交易相关关的经济济利益能能够流入入企业，且且收入的的金额能能可靠地地计量时时，按合合同或协协议规定定确认为为收入。（三） 出租收入的的确认原原则及方方法：出租收入在在出租合合同规定定日期收收取租金金后确认认收入实实现。第三十条 所得税的会会计处理理方法采用资产负负债表债债务法核核算递延延所得税税：将所所存在的的应纳税税暂时性

40、性差异确确认为递递延所得得税负债债；将所所存在的的可抵扣扣暂时性性差异确确认为递递延所得得税资产产。第三十一条 合并会计报报表的编编制方法法（一） 合并会计报报表的编编制依据据合并会计报报表根据据财政部部颁布的的企业业会计准准则合合并财务务报表编编制。（二） 合并会计报报表的编编制方法法合并财务报报表应当当以母公公司和其其子公司司的财务务报表为为基础，根根据其他他相关资资料，按按照权益益法调整整对子公公司的长长期股权权投资后后，由母母公司编编制。子子公司与与母公司司的会计计政策应应该保持持一致，不不一致的的，子公公司应按按照母公公司的会会计政策策另行编编制财务务报表供供合并使使用。在编制合并并

41、报表时时，子公公司除了了应当向向母公司司提供财财务报表表外，还还应当向向母公司司提供下下列资料料：1 采用的与母母公司不不一致的的会计政政策及其其影响金金额；2 与母公司其其他子公公司之间间发生的的所有内内部交易易的相关关资料；3 所有者权益益变动的的有关资资料；4 编制合并财财务报表表所需的的其他资资料。第三十二条 会计档案的的管理（一） 会计档案是是指会计计凭证、会会计账簿簿和财务务会计报报告等会会计核算算专业资资料，具具体包括括：1. 会计凭证类类：原始始凭证，记记账凭证证，汇总总凭证，其其他会计计凭证。2. 会计账簿类类：总账账，明细细账，日日记账，固固定资产产卡片，辅辅助账，其其他会

42、计计账簿。3. 财务会计报报告类：月度、季季度、年年度财务务会计报报告，包包括会计计报表主主表、附附表、会会计报表表附注及及财务情情况说明明书，其其他财务务报告。 4电电子信息息类：财财务账套套电子信信息，各各类财务务统计分分析报表表电子信信息。 5其其他类：会计档档案移交交清册，会会计档案案保管清清册，会会计档案案销毁清清册，其其他应当当保存的的会计核核算专业业资料。 6会会计软件件一经鉴鉴定并正正式投入入运行，系系统建设设过程中中发生的的全部技技术资料料以及软软件交接接签认单单视同会会计档案案。（二） 每年形成的的会计档档案，由由财务部部门指定定专人按按照归档档要求，负负责整理理立卷或或装

43、订成成册，编编制会计计档案保保管清册册。会计计档案整整理立卷卷的工作作程序如如下：1. 将每个年度度的会计计凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告等会会计资料料收集齐齐全；2. 按照会计档档案资料料归档的的不同年年限，组组合成案案卷；3. 装订案卷：装订会会计资料料要注意意质量，毛毛边齐订订，整齐齐，牢固固、美观观、不掉掉页、不不倒置、不不压字，便便于翻阅阅；4. 拟写案卷标标题，应应与案卷卷内容一一致，并并根据卷卷内内容容填写目目录；5. 填写案卷封封面，注注明单位位名称、年年度、季季度、月月份、档档案种类类，起仡仡号码等等，由装装订人在在装订线线封签处处签名或或盖章。会会计报表表的封面面除注

44、明明以上内内容外，还还应注明明主管部部门，规规定报送送日期，送送出日期期等；6. 装订后的会会计档案案应建立立会计档档案登记记簿。（三） 会计电算化化档案管管理程序序各单位应该该根据实实际情况况定期备备份，每每月至少少一次。公公司财务务部可根根据财务务信息系系统的推推进情况况，提出出具体的的档案管管理要求求。（四） 会计档案的的移交1. 对会计档案案，各单单位必须须专人管管理，专专门箱柜柜存放，存存放有序序，查找找方便。出出纳人员员不得兼兼管会计计档案。严严格执行行安全和和保密制制度，不不随便堆堆放，严严防毁损损、散失失和泄密密。对磁磁介质档档案应建建立保管管措施。2. 各种会计档档案的保保管

45、期限限，从会会计年度度终了后后的第一一天算起起。会计计档案的的保管期期限分为为永久、定定期两类类。定期期保管期期限分为为3年、5年、100年、155年、255年五类类。会计计档案保保管期限限为最低低保管期期限，各各种会计计档案的的最低保保管期限限原则上上应当按按照下面面附表所所列期限限执行。3. 移交档案机机构保管管的会计计档案，原原则上应应当保持持原卷册册的封装装。个别别需要拆拆封重新新整理的的，档案案机构应应当会同同会计机机构和经经办人员员共同拆拆封整理理，以分分清责任任。4. 单位因撤消消、解散散、破产产或者其其他原因因而终止止的，在在终止和和办理注注销登记记手续之之前形成成的会计计档案

46、，应应当由终终止单位位的财产产所有者者代管或或移交公公司代管管。法律律、行政政法规另另有规定定的，从从其规定定。5. 单位分立后后原单位位存续的的，其会会计档案案应当由由分立后后的存续续方统一一保管，其其他方可可查阅、复复制与其其业务相相关的会会计档案案；单位位分立后后原单位位解散的的，其会会计档案案应当经经各方协协商后由由其中一一方代管管或移交交公司代代管，各各方可查查阅复制制与其业业务相关关的会计计档案。单单位分立立中未结结清的会会计事项项所涉及及的原始始凭证，应应当单独独抽出由由业务相相关方保保存，并并按规定定办理交交接手续续。6. 单位合并后后原各单单位解散散或一方方存续其其他方解解散的，原原各单位位的会计计档案应应当由合合并后的的单位统统一保管管；单位位合并后后原各单单位仍存存续的，其其会计档档案仍应应由原各各单位保保管。7. 单位之间交交接会计计档案的的，交接接双方应应当办理理会计档档案交接接手续。交交接双方方应当按按照会计计档案移移交清册册所列内内容逐项项交接，并并由交接接双方的的单位负负责人负负责监交交。交接接完毕后后，交接接双方经经办人和和监交人人应当在在会计档档案移交交清册上上签名或或盖章。8. 移交会计档档案单位位，应当当编制会会计档案案移交清清册，列列明应当当移交的的会计档档案名称称、卷号号、册数数、其止止年度和和