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1、第三章税收法法律制度【考情分析析】本章是全全书最难但也也最有用的一一章，从考试试上看，所占占的分值比重重为25分左左右；从应用用上看，与我我们今后的工工作联系紧密密。本章从从经济和法律律两个角度分分别对“税”进行了阐述述，实体法和和程序法均有有涉及。20014年新考考试大纲本章章部分变化较较大，新增的的“营改增”部分内容考考生需给予一一定重视，学学习本章一要要准确理解税税收与税法的的相关原理，二二要掌握各类类税种的基本本计算，以便便为今后的学学习和工作打打下良好的基基础。第一节税收概概述一、税收的的概念与分类类（）【大纲纲要求】了解解（一）税税收概念与作作用1.税收的概念念税收是是国家为了满满

2、足一般的社社会共同需要要，凭借政治治权力，按照照法定标准，无无偿取得财政政收入的一种种特定分配方方式。2.税税收的作用（1）税税收是国家组组织财政收入入的主要形式式和工具；（2）税税收是国家调调控经济运行行的重要手段段；（33）税收具有有维护国家政政权的作用；（4）税税收是国际经经济交往中维维护国家利益益的可靠保证证。（二）税收收的特征税收三性1.强制性性2.无无偿性国家取得得税收收入既既不需偿还，也也不需对纳税税人付出任何何对价。【注意】税税收的无偿性性是税收“三性”的核心。3.固定性性包括时间间上的连续性性和征收比例例的固定性。【例题多多选题】下列列各项中，属属于税收特征征的有（）。A.强

3、制性B.灵活性C.无偿性D.固定性（三）税收收的分类1.按征征税对象分类类，可将全部部税收划分为为流转税类、所所得税类、财财产税类、资资源税类和行行为税类五种种类型。（1）流转转税类以流转额额为征税对象象（增值税、消消费税、营业业税和关税等等）。（22）所得税类类（收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。2.

4、按征收收管理的分工工体系分类，可可分为工商税税类、关税类类。（1）工工商税类由税务机关关负责征收管管理（绝大部部分）。（2）关税税类由海关负负责征收管理理。（进出口口关税由海关关代征的进口口环节增值税税、消费税和和船舶吨税）。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政

5、共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。4.按照计计税标准不同同进行的分类类，可分为从从价税、从量量税和复合税税。（1）从从价税是以征征税对象价格格为计税依据据。例：增值税、营营业税、企业业所得税、个个人所得税等等。（22）从量税是是以征税对象象的实物量作作为计税依据据。例：车船（使用用）税、“城镇”土地使用税税、消费税中中的啤酒和黄黄酒。（33）复合税是是既征收从从价税，又征征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。表3.1 税收的分类类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税税、营业税和和

6、关税所得税类企业所得税、个个人所得税财产税类房产税、车船税税资源税类资源税、土地增增值税、城镇镇土地使用税税行为税类印花税、城市维维护建设税、车车辆购置税、契契税、耕地占占用税征收管理的分工工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税，进进口环节增值值税、消费税税和船舶吨税税征收权限和收入入支配权限中央税海关负责征收的的税种，消费费税地方税城镇土地使用税税、耕地占用用税、土地增增值税、房产产税、车船使使用税、契税税中央地方共享税税增值税、营业税税、企业所得得税、个人所所得税、资源源税、城市维维护建设税、印印花税计税标准从价税增值税、营业税税、企业所得得税、个人所所得税从量税车船（使用）税税、“城镇”

7、土土地使用税、消消费税中的啤啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟烟和白酒【例题多多选题】在我我国现行的下下列税种中，不不属于财产税税类的有（）。AA.房产税B.车船船税C.契税DD.车辆购置置税【例题多多选题】按照照税收的征收收权限和收入入支配权限分分类，可以将将我国税种分分为中央税、地地方税和中央央地方共享税税。下列各项项中，属于中中央地方共享享税的有（）。AA.增值税B.土地地增值税C.企业所所得税DD.印花税【例题多多选题】下列列税种中属于于从价税的为为（）。A.增值值税B.消费税C.营业税税D.个个人所得税【例题多多选题】根据据我国税法规规定，我国的的增值税属于于（）。A.流转转税B.工商税

8、C.中央税税D.从从价税二、税法及及构成要素（）【大纲要求】了解（一）税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）税法法的分类1.按照税税法的功能作作用的不同，将将税法分为税税收实体法和和税收程序法法。（11）税收实体体法确定税种种立法例例如中华人人民共和国企企业所得税法法。（22）税收程序序法不针对某某一具体税种种，而针对税税务管理程序序。例如如税收征收收管理法、中中华人民共和和国海关法、进进出口关税条条例。2.按照主主权国家行使使税收管辖权权的不同，可可分为国内税税法、国际税税法和外国税税法。（1）国国内税法是指

9、指一国在其税税收管辖权范范围内，调整整国家与纳税税人之间权利利义务关系的的法律规范的的总称。（2）国际际税法是指国国家间形成的的税收制度，主主要包括双边边或多边国家家间的税收协协定、条约和和国际惯例等等。（33）外国税法法是指外国各各个国家制定定的税收制度度。3.按照税税法法律级次次划分，分为为税收法律、税税收行政法规规、税收规章章和税收规范范性文件。（1）税税收法律（狭狭义的税法）法（2）税收行政法规条例，暂行条例（3）税收规章和规范性文件由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定【例题多多选题】根据据税法的功能能作用的不同同，可以将税税法分为（）。AA

10、.税收行政政法规BB.税收实体体法C.税收程序法法D.国国际税法【例题多多选题】下列列属于税收实实体法的有（）。AA.税收征征管法B.增值值税暂行条例例C.中华人民民共和国企业业所得税法D.进出口关税条例（三）税法法的构成要素素税收收实体法的构构成要素（111项）征税人、纳纳税义务人、征征税对象、税税目、税率、计计税依据、纳纳税环节、纳纳税期限、纳纳税地点、减减免税和法律律责任。其中：纳税税义务人、征征税对象、税税率是构成税税法的三个最最基本要素。1.征税人人“征税”主体代表表国家行使征征税权的征税税机关。包括各级税税务机关、海海关。22.纳税义务务人（纳税人人）“纳税”主体依法法“直接”负有

11、纳税义义务的自然人人（包括个体体经营者）、法法人和其他组组织。区别于于：负税人税收的实实际负担者扣缴义务务人3.征税对对象课税对象象纳税的的客体，也就就是对什么征征税，是区别别不同税种的的重要标志。4.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目的制定方法：列举法具体列举征税对象（消费税）概括法按照商品大类或行业设计税目（营业税）5.税率税率是计计算税额的尺尺度，反应了了征税的深度度，是税收法法律制度中的的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率：即对同一征税

12、对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。a.产品差别比例税率（增值税）b.行业差别比例税率（企业所得税）c.地区差别比例税率（城市维护建设税）幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）（2）定额额税率（固定定税额），是是指对单位征征税对象规定定固定的税额额，而不采取取百分比的形形式。（33）累进税率率是根据征税税对象数额的的大小，规定定不同等级的的税率。即征征税对象数额额越大，税率率越高；数额额越小，税率率越低。一般般多在收益课课税中使用，有有全额累进税税率、

13、超额累累进税率、超超率累进税率率三种形式。【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得【举例】某某纳税人本月月应纳税所得得额为80000元，其适适用下表中所所列的超额累累进税率：级数全月应纳税所得得额（元）税率（%）15000（含）以以下1025000200000（含含）20320000以上上306.计税依依据（计税标标准）计算应纳纳税额所依据据的标准（1）

14、从价价计征。以计计税金额为计计税依据。应纳税额额=计税金额额适用税率（2）从量量计征。以计计税数量为计计税依据。应纳税额额=计税数量量单位适用税税额（33）复合计征征。既包括从从量计征又包包括计价从征征。应纳税额额=计税数量量单位适用税税额+计税金金额适用税率7.纳税环环节税法法规定的征税税对象在从生生产到消费的的流转过程中中应当缴纳税税款的环节8.纳税税期限纳纳税人的纳税税义务发生后后应依法缴纳纳税款的期限限。包括括按期纳税、和和按次纳税、按按期预缴年终终汇算清缴。9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。10.减免免税国家家对某些纳税税人和征税对对象给予鼓励励和照顾的一一种特殊规定定。（11）

15、减税和免免税减税是对应应纳税款少征征一部分税款款；免税是对应应纳税额全部部免征；类型：长长期减免税项项目一定定期限的减免免税措施（2）起征征点税法法规定对征税税对象开始征征税的起点数数额。征税对对象的数额“达到”起征点的就就“全部数额征征税”，“未达到”起征点的“不征税”。（3）免免征额征征税对象总额额中免予征税税的数额，只只就减除后的的“剩余部分”计征税款，是是对所有纳税税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。【举例】某某税种，税率率为10%，AABC三人的的征税对象数数额分别为AA：999元元、B：1

16、0000元、CC：10011元假设：该该税种起征点点为10000元A应应纳税=0（元元）B应应纳税=1000010%=1100（元）（达达到或超过起起征点的全额额纳税）C应纳税=100110%=1100.1（元元）假设设上例中的11000为免免征额，则A应纳税税=0（元）B应纳税=0（元）（只对超过免征额部分纳税）C应纳税=（1001-1000）10%=0.1（元）11.法律律责任对对违反国家税税法规定的行行为人采取的的处罚措施。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。【例题多多选题】下列列各项中属于于税法基本要要素的有（）。AA.征税人B.纳税税义务人C.征税对对象D.计税依据【

17、例题单单选题】区别别不同类型税税种的主要标标志是（）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限【例题单单选题】我国国个人所得税税中的工资薪薪金所得采取取的税率形式式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率【例题单单选题】企业业所得税的税税率形式是（）。AA.累进税率率B.定定额税率C.比例税税率D.其他税率【例题判判断题】起征征点是指税法法规定的计税税依据应当征征税的数额起起点。计税依依据数额达不不到起征点的的不征税，达达到起征点的的，则对超过过起征点的部部分征税。（）【例题判判断题】如果果税法规定某某一税种的起起征点是8000元，那么么，超过起征征点的，只对对

18、超过8000元的部分征征税。（）第二节主要税税种一、增增值税【大大纲要求】掌掌握（一一）增值税基基本原理1.流转税税、增值额和和税款抵扣制制2.增值税税“链条式”的征纳税方方式3.价外税税与价内税（二）增值值税的分类分为：生生产型增值税税、收入型增增值税和消费费型增值税。1.生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。2.收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。3.消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题单单选题】我国国现行的增值值税属于（）。AA.消费型

19、增增值税BB.收入型增增值税CC.生产型增增值税DD.积累型增增值税【例题单单选题】下列列各项中，属属于消费型增增值税特征的的是（）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确（三）增值值税的征税范范围（20114新大纲变变化）在在我国境内“销售或者进进口货物，提提供加工、修修理修配劳务务，提供应税税服务”。1.销销售或者进口口的货物货物：是指指“有形动产”，包括电力力、热力、气气体在内。2.提供供的加工、修修理修配劳务务【注意意1】加工修修理的对象为为有形动产。【注意2】单位

20、或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。3.提供的的应税服务（1）交交通运输业包括：“陆路运输服服务、水路运运输服务、航航空运输服务务和管道运输输服务”（2）邮邮政业包包括：邮政普普通服务、邮邮政特殊服务务和其他邮政政服务不不包括：邮政政储蓄业务（按按照金融、保保险业税目征征收营业税）（3）部分现代服务业（生产性服务）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【注意1】不动产租赁按“服务业租赁业”征收营业税。【注意2】提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。（送

21、孩子上学）【例题多多选题】根据据增值税法律律制度的规定定，下列业务务中，属于增增值税征税范范围的有（）。AA.建筑安装装B.零零售商品C.提供加加工修配D.提供交交通运输服务务【例题 多选题】根根据增值税法法律制度规定定，下列各项项中，属于增增值税征收范范围的有（）。AA.进口货物物B.出出售自建房屋屋C.修修理汽车D.服装加加工【例题单单选题】增值值税是对从事事销售货物或或者加工、修修理修配劳务务，以及进口口货物的单位位和个人取得得的（）为为计税依据征征收的一种流流转税。A.销售额额B.营营业额CC.增值额D.收入入额（四）增值值税的征税范范围的特殊规规定（20114新大纲新新增）11.视同

22、销售售货物单单位或个体经经营者的下列列行为，视同同销售货物：（1）将将货物交付其其他单位或者者个人代销；（2）销销售代销货物物；（3）设有有两个以上机机构并实行统统一核算的纳纳税人，将货货物从一个机机构移送其他他机构用于销销售，但相关关机构设在同同一县（市）的的除外；（4）将自自产、委托加加工的货物用用于“非增值税应应税项目”；（5）将将自产、委托托加工的货物物用于“集体福利或或个人消费”；（6）将将自产、委托托加工或购进进的货物作为为“投资”，提供给其其他单位或个个体工商户；（7）将将自产、委托托加工或购进进的货物“分配”给股东或投投资者；（8）将自自产、委托加加工或购进的的货物无偿“赠送”

23、其他单位或或个人。【理解要点点】税收公平平原则；纳税税链条的完整整；内外有别别。【例题多多选题】根据据增值税法律律制度的规定定，下列行为为中，应视同同销售货物，征征收增值税的的有（）。A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东【例题多多选题】根据据增值税暂暂行条例的的规定，下列列各项中视同同销售计算增增值税的有（）。AA.某企业将将外购的一批批原材料用于于基建工程B.某企企业将外购的的商品用于职职工福利C.某商场场为服装厂代代销儿童服装装D.某某企业将外购购的商品无偿偿赠与他人2.视同提提供应税服务务单位和和个体工商户户的下列情形形

24、，视同提供供应税服务：（1）向向其他单位或或者个人无偿偿提供交通运运输业和部分分现代服务业业服务，但以以公益活动为为目的或者以以社会公众为为对象的除外外。（22）财政部和和国家税务总总局规定的其其他情形。3.混合销销售与兼营行为特征分类税务处理典型案例混合销售“一项”销售行行为既涉及营营业税应税项项目，又涉及及增值税应税税项目增值税混合销售售缴纳增值税销售空调的同时时提供安装劳劳务营业税混合销售售缴纳营业税娱乐场所销售烟烟、酒、饮料料兼营纳税人“多元化化”经营，既既涉及营业税税应税项目，又又涉及增值税税应税项目增值税项目与营营业税项目兼兼营分别核算分别缴缴纳；未分别别核算由税务务机关“核定定”

25、商场经营美食城城一种税不同税目目兼营（混业业）分别核算分别缴缴纳；未分别别核算“从高高”适用税率率销售煤炭文化馆馆出租场地【简化记忆忆】判断混合合销售的关键键是“同时”；判断兼营营的关键是“并”。【例题多多选题】根据据营业税法律律制度的规定定，下列行为为中，应当一一并征收增值值税的有（）。AA.贸易公司司销售货物同同时负责安装装B.百百货商店销售售商品同时负负责运输C.建材商商店销售建材材，并从事装装修、装饰业业务D.餐饮公司提提供餐饮服务务的同时销售售酒水（五）增值值税纳税人（22014年新新大纲变化）1.增值税的纳税义务人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万万元以下非生生产型

26、：800万元以下应应税服务：5500万元以以下个人；（非个个体户）非非企业性单位位；不经常常发生应税行行为的企业。【注意】为必须可选择。简易征税；不得得使用增值税税专用发票（可可以到税务机机关代开）；一般纳税人超过小规模纳税税人认定标准准小规模纳税人会会计核算健全全，可以申请请认定为一般般纳税人执行税款抵扣制制；可以使用用增值税专用用发票。【注意】除除国家税务总总局另有规定定外，纳税人人一经认定为为一般纳税人人后，不得转转为小规模纳纳税人。【例题 单选题】按按照现行规定定，下列纳税税人符合一般般纳税人年应应税销售额认认定标准的有有（）。A.年应应税销售额1120万元的的从事货物生生产的纳税人人

27、B.年年应税销售额额60万元的的从事货物零零售的纳税人人C.年年应税销售额额50万元的的从事货物生生产的纳税人人D.年年应税销售额额400万元元从事交通运运输业的纳税税人【例题多多选题】下列列选项中，可可以选择按小小规模纳税人人标准纳税的的有（）。A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业（六）增值值税税率（22014年新新大纲变化）1.基本税率17%2.低税率（1）应税货物：13%粮食、食用植物油、食用盐、农产品；自

28、来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜、二甲醚；【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。（2）应税服务：交通运输业、邮政业：11%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%3.零税率率（1）纳纳税人“出口”货物，税率率为零；但是是，国务院另另有规定的除除外。（2）单单位和个人提提供的“国际运输服服务、向境

29、外外单位提供的的研发服务和和设计服务”以及财政部部和国家税务务总局规定的的其他应税服服务，税率为为零。44.征收率小规模纳纳税人3%特点:执执行简易办法法征收，不得得抵扣进项税税额。【例题判判断题】增值值税一般纳税税人从事增值值税应税行为为，一律适用用17%的基基本税率。（）【例题多多选题】根据据增值税有关关规定，下列列产品中，适适用13%的的低税率的有有（）。A.农农机配件B.自来水水C.饲饲料D.煤炭（七）一般般纳税人应纳纳税额计算（22014年新新大纲变化）当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。1.销项税额销项税

30、额=销售额税率（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。价外费用不不包括下列项项目：向购买方收收取的“销项税额”。受托加工应应征消费税的的消费品所“代收代缴”的消费税。符合条件的的“代垫”运费。条条件：承运部部门的运费发发票开具给购购货方纳纳税人将该项项发票转交给给购货方符合条件件的“代”为收取的政政府性基金和和行政事业性性收费。条件：够级级别由国务院院或者财政部部批准设立的的政府性基金金，由国务院院或者省级人人民政府及其其财政、价格格主管部门批批准设立的行

31、行政事业性收收费。有有证据收取时开开具省级以上上财政部门印印制的财政票票据。全全上交所收款项项全额上交财财政。销售货物的的同时“代”办保险等而而向购买方收收取的保险费费，以及向购购买方收取的的“代”购买方缴纳纳的车辆购置置税、车辆牌牌照费。【注意】价价外费用全部部为价税合计计金额。（2）含税税销售额的换换算：不含税销销售额=含税税销售额（1+177%）或（11+13%）【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：含税销售额；零售；价外费用；普通发票。【例题单单选题】A公公司为增值税税一般纳税人人，其销售钢钢材一批，含含增值税的价价格为234400元，适适用的增值税税税率为177%。则其增

32、增值税销项税税额为（）元元。A.3400B.39978CC.26000D.33042【例题】甲甲企业为增值值税一般纳税税人，20113年5月有有关生产经营营业务如下：（1）销销售产品设备备一批，开出出增值税专用用发票中注明明的销售额为为200000元，税额为为3400元元，另开出一一张普通发票票，收取包装装费234元元；（22）销售三批批同一规格、质质量的货物，每每批各10000件，不含含增值税销售售额分别为每每件200元元、180元元和60元。经经税务机关认认定，第三批批销售价格每每件60元明明显偏低并且且无正当理由由；（33）将自产的的一批产品2200件作为为职工福利发发放给本企业业职工，

33、市场场售价为每件件500元。本月的增值税销项税额为多少？2.进项税税额准予予抵扣的进项项税额（两种种凭票抵扣；一种计算抵抵扣）（11）从销售方方取得的“增值税专用用发票”（含货物运运输业增值税税专用发票、税税控机动车销销售统一发票票）上注明的的增值税额。【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。（2）从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。（3）购进免税农产品，按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。计算公式：进项税额=买价扣除率（4）接受受境外单位或或者个人提供供的应税服务务，从税务机机关或者境内内代理人取得得的解缴税款款的中华人民民共

34、和国税收收缴款凭证上上注明的增值值税额。【例题单单选题】A公公司为增值税税一般纳税人人，其本月进进口产品2000000元元，海关征收收340000元增值税；向农业生产产者购入免税税产品300000元；购购入原材料33000000元，增值税税专用发票上上注明的增值值税额为511000元。本本月销售产品品10000000元，适适用的增值税税税率为177%，则该企企业本月应缴缴纳的增值税税税额为（）元AA.811000B.891800C.881135D.1115100（八）小规规模纳税人应应纳税额计算算执行简简易征收办法法，不得抵扣扣进项税额，征征收率3%应纳税额额=销售额征收率（33%）【例题单单

35、选题】根据据我国增值值税暂行条例例的规定，某某零售商店22013年的的销售额为660万元（含含增值税），则则应纳增值税税为（）万万元。AA.1.088B.11.8C.11.75D.110.2（九）增值值税征收管理理1.纳纳税义务发生生时间确认收入入就发生纳税税义务，结合合会计基础权权责发生制去去理解。（1）采取取直接收款方方式销售货物物，不论货物物是否发出，均均为收到销售售额或取得索索取销售额的的凭据，并将将提货单交给给买方的当天天。（22）采取托收收承付和委托托银行收款方方式销售货物物，为发出货货物并办妥托托收手续的当当天。（3）采采取赊销和分分期收款方式式销售货物，为为按合同约定定的收款日

36、期期的当天。（4）采采取预收货款款方式销售货货物，为货物物发出的当天天。（55）委托其他他纳税人代销销货物，为收收到代销单位位销售的代销销清单或者收收到全部或部部分货款的当当天。未未收到代销清清单及货款的的发出代销销货物满1880天的当天天；（6）销销售应税劳务务，为提供劳劳务同时收讫讫销售额或取取得索取销售售额凭据的当当天。（77）纳税人发发生视同销售售货物行为，为为货物移送的的当天。（8）进口口货物，为报报关进口的当当天。（99）增值税扣扣缴义务发生生时间为纳税税人增值税纳纳税义务发生生的当天。【注意】先先开发票的，为为开具发票的的当天。2.纳税期期限增值值税的纳税期期限分别为11日、3日

37、、55日、10日日、15日、11个月或1个个季度。不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。申报报纳税：自XXXX之日起起15日内。3.纳纳税地点（1）固定定业户向其机构所在在地的主管税税务机构申报报纳税。总分机构不不在同一县市市：一般分别别申报纳税，经经批准也可由由总机构汇总总申报纳税。外出经营：应申请开具外出经营活动税收管理证明（外管证）有外管证机构所在地申报纳税无外管证外出经营地申报纳税未在外出经营地申报纳税由“机构所在地”主管税务机关补征税款（2）非固定业户向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（3）进口货物向报关地海关申报纳税。（4）扣缴义务人向其机构所在地或者居住地申报缴

38、纳其扣缴的税款。【例题单单选题】增值值税的纳税期期限不包括（）。A.11日B.77日C.11个月D.11个季度【例题单单选题】纳税税人进口货物物，应当自海海关填发海关关进口增值税税专用缴款书书之日起（）内缴纳税税款。AA.3日B.7日C.110日DD.15日【例题多多选题】下列列关于增值税税纳税义务发发生时间说法法正确的为（）。AA.采用托收收承付和委托托银行收款方方式销售货物物，为办妥托托收手续的当当天B.采用赊销和和分期收款方方式销售货物物，为合同约约定的收款日日期的当天C.采用用预收货款方方式销售货物物，为货物发发出的当天D.委托托其他纳税人人代销货物，为为收到代销清清单或者收到到全部或

39、者部部分货款的当当天二、营业税税（）【大纲要要求】掌握（一）营营业税的概念念营业税税是对在我国国境内提供应应税劳务、转转让无形资产产和销售不动动产的单位和和个人，就其其取得的营业业额为征税对对象征收的一一种流转税。我国境境内：11.“提供或者接接受”条例规定劳劳务的单位或或者个人在境境内；22.所转让的的无形资产（不不含土地使用用权）的“接受”单位或者个个人在境内；3.所所转让或者出出租土地使用用权的“土地”在境内；4.所销售售或者出租的的“不动产”在境内。（二）营业业税纳税人与与扣缴义务人人1.纳纳税人在在中国境内提提供应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产的的单位和个人人，为营业税税纳

40、税人。【注意】单单位或个体经经营者聘用的的员工为本单单位或雇主提提供的劳务，不不属于营业税税的应税劳务务。2.扣缴义务人人中华人人民共和国境境外的单位或或者个人在境境内提供应税税劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产，在境内内未设有经营营机构的，以以其“境内代理人人”为扣缴义务务人；在境内内没有代理人人的，以“受让方或者者购买方”为扣缴义务务人。（三三）营业税的的税目、税率率1.电电信业、建筑筑业、文化体体育业的税率率为3%；2.金融融保险业、服服务业、转让让无形资产（转转让土地使用用权）、销售售不动产的税税率为5%；3.娱娱乐业的税率率为5%220%。【例题多多选题】根据据营业税暂暂行条例的

41、的规定，下列列各项中，属属于营业税征征收范围的有有（）。A.保险险业B.修理业C.服务业业D.建建筑业（四）营业业税应纳税额额1.计计税依据：营营业额应应纳税额=营营业额税率营业业额=全部价价款+价外费费用【注注意】从业阶阶段考核营业业税计算相对对简单，一般般情况将全部部收入额相加加与税率相乘乘即可，勿减减除题目中给给出的成本费费用金额。2.纳税税人的营业额额计算缴纳营营业税后因发发生退款减除除营业额的，应应当退还已缴缴纳营业税税税款或者从纳纳税人以后的的应缴纳营业业税税额中减减除。33.纳税人发发生应税行为为，若将价款款与折扣额在在同一张发票票上注明的，以以扣除后的价价款为营业额额；若将折扣扣额另开发票票的，不得从从营业额中扣扣除。4.价格明明显偏低并无无正当理由或或者视同发生生应税行为而而无营业额的的，按下列顺顺序确定营业业额：（11）最近时期期发生同类应应税行为的平平均价格核定定；（22）按其他纳纳税人最近时时期发生同类类应税行为的的平均价格核核定；（33）按下列公公式：营营业额=营业业成本或工程程成本（1+成本本利润率）（1-营业业税税率）【例题单单选题】某建建筑公司承包包一项建筑工工程，竣工当当月取得工程程结算款1220万元、工工程抢工费88万元、提前前竣工奖5万万元；当月购购买水泥、钢钢材等工程材材料支出466万元、支付付员工工资228万元。已已知