特殊会计处理bndf.docx

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1、有关融资租赁回回租的会计处处理A、承租人（广广东家能公司司）会计处理理：一、 固定资产清理、出售处处理： 1.清理自有固固定资产：（附固定资资产清理清单单）借：固定资产清清理机器设备-自有固定资产 13,1558,2955.00累计折旧机器器设备-自有有固定资产 6,9330,7055.40贷：固定资产 机器设备-自有固定资产 20,0889,0000.002.应纳税款：（附广东家能能销售发票）借：固定资产清清理-机器器设备自有固定资资产 153,8846.200贷：应交税费应交增值税税销项税额 153,8846.200(8,000,000.000/1.004*0.004/2=1153,844

2、6.20)3. 出售自有有固定资产和和取得货款：(附承租人与出出租人签订售售后租回协议议即租赁合同同复印件)借：银行存款 8,000,0000.00营业外支出处处置固定资产产净损失 5,3112,1411.20贷：固定资产清清理机器设备-自有固定资产 13,3112,1411.20二、 租回融资租赁固固定资产处理理：(附承租人与出出租人签订租租赁合同复印印件)借：固定资产机器设备-融资租赁赁固定资产 88,000,0000.00末确认融资费用用 1,356,0000.00贷：长期应付款款应付融资租租赁款-仲利国际际 9,3556,0000.00三、 首付租赁款和第第1-12期每期付租赁赁款、未

3、确认融融资费用摊销销的处理：1.付租赁款：（附仲利国国际发票和广广东家能银行行付款凭证）借：长期应付款款应付融资租租赁款-仲仲利国际 2,0000,0000.00贷：银行存款 2,0000,0000.002.付租赁款：（附仲利国国际发票和银银行付款凭证证）借：长期应付款款应付融资租租赁款-仲仲利国际 265,0000.00贷：银行存款 265,0000.003.未确认融资资费用摊销：（附未确认认融资费用摊摊销表）借：财务费用未确认融资费费用 37,6666.66贷：末确认融资资费用 37,6666.66四、第1-366期租赁期内内每月计提折折旧：（附固固定资产折旧旧计算表）借：制造费用折旧费

4、63,333.33贷：累计折旧机器设备-融资租赁赁固定资产 63,333.33五、第13-224期付租赁赁款、未确认融资资费用摊销的的处理：1.付租赁款：（附仲利国国际发发票和和银行付款凭凭证）借：长期应付款款应付融资租租赁款-仲仲利国际 210,0000.000贷：银行存款 210,000.0002.未确认融资资费用摊销：（附未确认认融资费用摊摊销表）借：财务费用未确认融资资费用 37,6666.666贷：末确认融资资费用 37,666.666六、第25-336期付租赁赁款、未确认认融资费用摊摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国国际发发票和和银行付款凭凭证）借：长期应付款款应付融资租租赁款-

5、仲仲利国际 138,000.000贷：银行存款 1338,0000.002.未确认融资资费用摊销：（附未确认认融资费用摊摊销表）借：财务费用未确认融资资费用 37,6666.66贷：末确认融资资费用 37,6666.66七、租赁期满：(附承租人人与出租人签签订租赁合同同复印件)借：固定资产自有固定资资产 8,000,0000.00累计折旧融资资租赁固定资资产 2,2800,000.00贷：固定资产融资租赁固固定资产 8,000,0000.00累计折旧自有有固定资产 2,2880,0000.00B、出租人（仲仲利国际）会会计处理：一、购进融资租租赁固定资产产处理：（附沃沃德森板业开开立的发票和和

6、银行付款单单）借：融资租赁资资产 8,000,0000.00贷：银行存款或或长期应付款应付融资租赁款款广东家能 8,000,000.000二、租出融资租租赁固定资产产处理：(附附承租人与出出租人签订售售后租回协议议复印件)借：长期应收款款应收融资租租赁款广东家能 9,356,0000.00贷：融资租赁资资产 8,000,0000.00未实现融资收益益 1,356,0000.00三、首收租赁款款和第1-12期每期收收租赁款、实现融资收收益确认的处处理：1.首收租赁款款：（附仲利利国际发发票票和银行收款款凭证）借：银行存款 2,0000,0000.00贷：长期应收款款应收融资租租赁款广东家能 2,

7、000,0000.0002.收租赁款：（附仲利国国际发发票和和银行收款凭凭证）借：银行存款 265,000.000贷：长期应收款款应收融资租租赁款广东家能 265,0000.0003.未实现融资资收益确认：（附附未实现融资资收益计算表表）借：末实现融资资收益 37,6666.66贷：财务费用未实现融资资收益 37,6666.66四、第13-224期每期收收租赁款、实实现融资收益益确认的处理理：1.收租赁款：（附仲利国国际发发票和和银行收款凭凭证）借：银行存款 210,0000.00贷：长期应收款款应收融资租租赁款广东家能 210,0000.002.未实现融资资收益确认：（附未实现现融资收益计计

8、算表）借：末实现融资资收益 37,6666.66贷：财务费用未实现融资资收益 37,6666.66五、第25-336期每期收收租赁款、实实现融资收益益确认的处理理：1.收租赁款：（附仲利国国际发发票和和银行收款凭凭证）借：银行存款 138,0000.00贷：长期应收款款应收融资租租赁款广东家能 1338,0000.002.未实现融资资收益确认：（附未实现现融资收益计计算表）借：末实现融资资收益 37,6666.66贷：财务费用未实现融资资收益 37,6666.66六、 租赁期满：(附附承租人与出出租人签订租租赁合同复印印件)只办理资产交接接手续，没有有分录。C、计发工资处处理：1、每月计提工工

9、资：（附费费用摊提表）借：生产成本职工薪酬工资（指直直接人工） 60,0000.00 生生产成本职工薪酬社会保险费费（指直接人人工） 300.000 制制造费用职工薪酬工资 10,0000.000 制制造费用职工薪酬社会保险费费 50.000 管管理费用职工薪酬工资 20,0000.00 管管理费用职工薪酬社会保险费费 1000.00 销销售费用职工薪酬工资 6,0000.00销售费用职工工薪酬社会保险费费 300.00在建工程职工工薪酬工资 4,000.000在建工程职工工薪酬社会保险费费 200.00管理费用社会会保险费 (公司部分) 2,0000.00贷：应付职工薪薪酬工资 1000,0

10、00.00 应应付职工薪酬酬社会保险费费 500.000 其其他应付款社会保险费费(公司部分分) 2,0000.002、发放工资及及扣款：借：应付职工薪薪酬工资 100,000.000 应应付职工薪酬酬社会保险费费 500.00贷：银行存款 992200.000 其他应应付款社会保险费费 500.000 应交税税金个人所得税税 300.000 其他应应收款个人借款 500.00 3、代交个个人所得税和和社会保险费费：借：其他应付款款社会保险费费 2,500.00 应交税税金个人所得税税 300.000贷：银行存款 2,800.00D、免抵退税的的处理：一、当期应纳税税额的计算：1、免抵退税不不

11、得免征和抵抵扣税抵减额额免税购进进原材料价格格*（出口货货物的征税率率-出口货物物的退税率）2、当期免抵退退税不得免征征和抵扣税额额当期出口口货物离岸价价格*外汇人人民币牌价*（出口货货物的征税率率-出口货物物的退税率）3、当期应纳额额=当期内销销货物的销项项税额-（当当期进项税额额-当期免抵抵退税不得免免征和抵扣税税额）二、免、抵、退退税额的计算算：1、免抵退税抵抵减额=免税税购进原材料料价格*出口口货物退税率率2、当期免抵退退税额=出口口货物离岸价价*外汇人民民币牌价*出口货物退退税率-免抵抵退税抵减额额三、出口退税额额的计算：1、免抵退税额额与当期应纳纳税额（即期期末增值税留留抵额）比较

12、较： 1.1当免免抵退税额期末增值税税留抵额时，出出口退税额=期末增值税税留抵额，免免抵税额=免免抵退税额-出口退税额额。1.2当免抵退退税额期末增值税税留抵额时，出出口退税额=当免抵退税税额，免抵税税额=零。四、免抵退税的的会计分录：1、免抵退税不不得免征的抵抵扣税额：借：主营业务成成本-外销成成本贷：应交税费-应交增值税税-进项税转出2、免抵税额：借：应交税费-应交增值税税-出口抵减减内销产品应应纳税额贷：应交税费-应交增值税税-出口退税税3、出口退税额额：借：其他应收款款-出口退税税款贷：应交税费-应交增值税税-出口退税税 4、转内销处处理： 4.1一般般贸易的: 4.1.1当年的:借：

13、主营业务成成本-内销成成本贷：应交税费-应交增值税税-销项税额（按17%） 4.1.2跨年的:借：以前年度损损益调整贷：应交税费-应交增值税税-销项税额（按17%） 4.2进料料加工的:4.2.1当年年的:借：主营业务成成本-内销成成本贷：应交税费-应交增值税税-销项税额（按3%） 4.2.2 跨年的的:借：以前年度损损益调整贷：应交税费-应交增值税税-销项税额（按3%）E、暂估材料及及收到发票的的处理：1、外购入库借：原材料 1000.00 贷：应付账账款暂估-供供应商 100.0002、收到发票借：应付账款暂暂估-供应商商 100.000 其他应应收款-待抵抵扣进项税 17.00 贷：应付

14、付账款-供应应商 117.003、进项发票认认证借：应交税金-应交增值税-进项税额 17.00 贷贷：其他应收收款-待抵扣扣进项税 17.00F、租金收入的的处理：1、取得租金收收入：（开票票）借：其他应收帐帐款-旗峰（或或银行存款）10,000.00 贷：其他业务务收入租金收入 10,000.0002、计提营业税税： 借：主营业业务税金及附附加营业税 6650.000 贷：应应交税金-应应交营业税 6650.0003、次月缴纳营营业税： 借：应交税税金-应交营营业税 650.00 贷：银银行存款 6550.004、结转租金成成本（即厂房房折旧及维护护费用等）： 借：其他业业务支出租赁成本 8

15、850.000 贷：累累计折旧-房房屋及建筑物物折旧 850.000G、外卖原材料料的处理：借：发出商品-原材料-*客户 100.000 贷：原原材料-铝锭锭 1000.00借：应收账款-客户 117.000 贷：其其他业务收入入-材料收入入 1000.00 应交税金-应交增值税税-销项税额额 17.00借：其他业务成成本-材料成成本 100.000 贷：发出出商品-原材料料-*客户 100.000H、商业票据及及银行承兑汇汇票的处理：1、旗峰开商业业汇票给家能能：1.1旗峰：借：其他应付款款-家能 1000.00 贷：应付票票据-广发 100.0001.2家能： 借借：应收票据据-汇票 100.000 贷：应收收账款-旗峰峰 1000.002、贴现到账：2.1家能： 借借：银行存款款 95.00 财务务费用 5.00 贷：应收收票据-汇票票 100.0003、旗峰还款给给银行：3.1旗峰： 借借：应付票据据-广发 100.000 贷：银行行存款 100.000