财务与会计 审计nmh.docx

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1、审计自测题题一、单项选择题题1、下列有关注注册会计师审审计的提法中中，表述恰当当的是（ ）。A注册会计师师审计独立性性强强于政府府审计 B会计报报表的合法性性是报表使用用者最为关心心的 CC注册会计计师的审计意意见应合理保保证会计报表表的可靠程度度 DD内部审计计在审计内容容、审计方法法等方面与外外部审计具有有一致性2、下列有关审审计质量控制制的表述中，不不恰当的是（ ）。A审计质量控控制是会计师师事务所应考考虑制定的 B质量量控制准则是是保证独立审审计准则得到到执行的管理理标准 CC质量控制制准则是衡量量审计质量的的权威性标准准 D独独立审计准则则是衡量审计计质量的权威威行标准3、注册会计师

2、师在对ABCC股份有限公公司20033年度会计报报表审计后，会会计报表中仍仍然含有错报报、漏报，则则下列提法中中恰当的是（ ）。 A会计报表表审计并不是是以查错防弊弊为目的，所所以有错报未未查出，注册册会计师无需需承担责任 B注注册会计师是是会计报表的的鉴证人，所所以已审会计计报表中有错错报未查出，理理应追究其法法律责任 C注册册会计师是会会计报表的保保证人，所以以已审会计报报表中有错报报未查出，理理应追究其法法律责任 D如果果未能查出会会计报表中的的错报，是由由于注册会计计师未能按照照独立审计准准则的要求执执业造成的，则则应追究注册册会计师的责责任4、如对会计报报表产生重大大影响的事项项无法

3、实施必必要的审计程程序，但已取取得管理当局局声明，在不不考虑其他因因素的情况下下，注册会计计师应发表的的审计意见是是 （）。A带强调事项项段的无保留留意见 BB保留或否否定表示意见见 C保保留或无法表表示意见 D否定或或无法表示意意见5、注册会计师师在对X公司司2003年年度会计报表表进行审计时时，下列情况况中，注册会会计师应出具具带强调事项项段无保留意意见审计报告告的是（ ）。A2003年年10月份转转入不需用设设备一台，未未计提折旧金金额为2万元元（假定累计计折旧重要性性水平为100万元），XX公司未调整整 B资产负债表表日的一项未未决诉讼，律律师认为胜负负难料，一旦旦败诉对企业业将产生重

4、大大影响，被审审计单位已在在会计报表附附注中进行了了披露 C资产负负债表日的一一项未决诉讼讼，律师认为为胜负难料，一一旦败诉对企企业将产生重重大影响，被被审计单位拒拒绝在会计报报表附注中进进行了披露 DXX公司将出售售给子公司商商品1 0000万元全部部确认为当期期收入，该商商品的市价为为780万元元，被审计单单位拒绝调整整，但已在会会计报表附注注中作为关联联方交易予以以披露6、注册会计师师在接受委托托前，后任注注册会计师应应向前任注册册会计师了解解( )。A. 前期重要要的会计事项项 B前前期分析性复复核的结果 C存货货盘点计划 D有关关管理当局品品行的情况 7、注册会计师师如果认为被被审计

5、单位以以持续经营假假设编制会计计报表是合理理的，但还存存在对其持续续经营能力产产生重大疑虑虑的事项或情情况，且管理理当局已按照照注册会计师师的建议在会会计报表附注注中对有关事事项做了充分分的披露，在在不考虑其他他情况的前提提下，注册会会计师应出具具的审计报告告类型为（ ）。A无保留意见见 B带强调事项项段的无保留留意见 C保留意意见 DD否定意见见8、被审单位管管理当局声明明书的日期应应为（ ）。A资产负债表表日 B审计报告日日 C完成外勤工工作日 D注册会会计师提交审审计报告的日日期9、下列有关审审计抽样的表表述中，说法法不正确的是是（ ）。A统计抽样同同样需要专业业判断 BB无论是统统计抽

6、样还是是非统计抽样样并不影响单单个样本证据据的适当性 C注册册会计师对可可信赖程度要要求越高，需需选取的样本本量应越大 D预期期总体误差越越小，需选取取的样本量越越大10、ABC会会计师事务所所的A和B注注册会计师，正正在对X股份份有限公司22003年度度会计报表进进行审计。在在考虑如何对对存货进行审审计时，有下下列提法，请请指出不正确确的是（）。 A对存货实实施监盘是注注册会计师对对存货进行审审计时最重要要的程序 B对存存货进行计价价审计，一般般采用分层抽抽样法 C对存货货进行监盘是是证实存货是是否存在的重重要程序 D按照照存货正确截截止的要求，对对于单到入账账但货未到的的在途物资，可可不纳

7、入盘点点范围11、下列关于于审计重要性性的提法中，不不正确的是( )。A重要性与审审计风险之间间呈反向关系系，即重要性性水平越低，审审计风险越高高 B账户或交交易错报漏报报可能性越高高，其固有风风险与控制风风险的综合水水平就越高 C对重要的的账户或交易易，注册会计计师应从严制制定重要性水水平，以便提提高效果 D对重要的的账户或交易易，注册会计计师应从宽制制定重要性水水平，以便提提高效率12、注册会计计师通过销售售截止测试，最最可能发现的的问题是（ ）。A年底应收账账款余额不正正确 B未核准的销销货退回 C当年未未入账的销货货 D超超额的销货折折扣13、下列分析析性复核中有有可能发现已已减少固定

8、资资产未在账上上注销的是( )。A. 本年各月月间和本年度度与以前各年年度间的维修修费的比较 B固固定资产总成成本除以全年年产品产量 C本年年与以前各年年度的固定资资产增减的比比较 D本年计提折折旧额除以固固定资产总成成本14、注册会计计师已从委托托人的某开户户银行获取了了银行对账单单和所有已支支付清单，则则( )。 A. 无需再再向该银行函函证 B仍需再向该该银行函证 C可依依实际需要确确定是否向该该银行函证 D可根根据约定书要要求确定是否否向该银行函函证15、在会计报报表公布日后后，注册会计计师意识到遗遗漏了一项非非常重要的会会计报表附注注，注册会计计师立即与被被审计单位管管理当局联系系，

9、建议其修修正会计报表表并解释修正正原因，但管管理当局拒绝绝，注册会计计师下列做法法中不恰当的的是（ ）。A将原审计报报告修改为否否定意见 B将该情情况通知董事事会 C将该情况向向证监会报告告 D为避免误导导会计报表人人，注册会计计师宣布已公公布的审计报报告不再值得得信赖二、多项选择题题（一）注册会计计师A在对XXYZ公司22003年度度会计报表审审计时，发现现应收账款BB公司货款33 000万万元，其账龄龄已超过2年年。B公司是是XYZ公司司的投资者，共共出资4 0000万元，注注册会计师认认为对此要加加倍关注。1、根据上述情情况，注册会会计师在审计计过程中应特特别关注的问问题是（ ）。 AB

10、公司所所欠款项是否否为正常的商商业信用，投投资者是否有有抽逃资金的的可能 BB该债权是是否确实归属属于XYZ公公司 CB公司作为为投资者是否否按合同、章章程的规定及及时、足额的的缴纳出资 D如果果货款属实，XXYZ公司是是否已在会计计报表附注中中恰当地披露露该关联方交交易2、注册会计师师对该应收账账款应执行的的下列审计程程序中恰当的的有（ ） A查阅XYYZ公司与BB公司的销货货合同、发票票、发运凭证证等 B向B公司函函证该应收账账款 C向XYZ公公司管理当局局获取投资者者出资时注册册会计师签发发的验资报告告 D如如果应收账款款属实，应进进一步检查其其可收回性及及坏账准备计计提是否正确确（二）

11、XYZ股股份有限公司司（简称XYYZ公司）系系上市的汽车车制造企业，企企业完全实行行ERP管理理。ABC会会计师事务所所的合伙人AA在确定对XXYZ公司22003年度度会计报表进进行审计的审审计小组组成成时，有以下下方面的情况况需要其作出出决定。3、下列拟作为为项目负责人人的注册会计计师中，其独独立性可能会会受到损害的的是（ ）。A甲注册会计计师20000年1月进入入会计师事务务所前在XYYZ公司担任任总会计师 B乙注注册会计师的的妻子持有XXYZ公司22 000股股股票 CC丙注册会会计师的姐姐姐在XYZ公公司担任出纳纳 D丁丁注册会计师师从19999年起一直担担任XYZ公公司会计报表表审计

12、的项目目负责人4、下列拟作为为项目负责人人的注册会计计师中，基本本具备专业胜胜任能力的是是（ ）。A甲注册会计计师在汽车行行业工作多年年，且熟悉EERP系统 B乙注注册会计师在在以前年度曾曾经参与过对对XYZ公司司的审计 C丙注册册会计师曾经经审计过多家家实行ERPP管理的企业业 D丁丁注册会计师师多年来一直直从事对手工工记账的商品品流通企业的的审计工作，且且经验丰富（三）A注册会会计师是XYYZ股份有限限公司20003年度会计计报表审计的的项目负责人人。在对助理理人员编制的的有关主营业业务收入审计计的工作底稿稿进行复核时时，有下列事事项需做出判判断。5、为了证实XXYZ公司主主营业务收入入是

13、否真实，执执行的下列审审计程序中有有效的是（ ）。A对销售毛利利率进行分析析比较 BB检查收入入的确认计量量是否符合会会计准则 C以主营营业务收入明明细账为起点点追查发票及及发运凭证 D以发发票为起点追追查发运凭证证和主营业务务收入明细账账6、有关收入审审计工作底稿稿的结论中，恰恰当的是（ ）。A销售给子公公司产品100 000件件，每件5 000元，已已确认为收入入。该产品的的市价为每件件4 0000元，建议其其调减收入110 0000 000元元 B转转让某专利技技术的使用权权三年，一次次性收费3000万元，不不再提供后续续服务，企业业已全部确认认为收入，建建议其分期确确认，调整收收入 C

14、含在商品售售价内五年的的服务费，企企业全部确认认为收入，建建议其调整计计入“递延收益”分期确认收收入 DD资产负债债表日至财务务报告批准报报出日退回的的报告期收入入，建议其调调整报告期的的收入、成本本、税金等相相关项目（四）ABC会会计师事务所所的A注册会会计师系XYYZ股份有限限公司20003年度会计计报表审计的的外勤负责人人。根据独立立审计准则的的要求，决定定对存货实施施监盘程序。有有以下问题需需要其考虑并并做出判断。 7、在制定存存货监盘计划划时，注册会会计师一般应应了解和考虑虑的有（ ）。 A了解各存存货项目的重重要程度及存存放场所 B了解解存货的相关关的内部控制制 C考虑是否需需要利

15、用专家家的工作 D考虑虑是否需要利利用其他注册册会计师的工工作 8、在执行观察察程序时，下下列做法恰当当的是（ ）。A注册会计师师观察时，应应注意纳入盘盘点范围的存存货是否附有有盘点标识 B对于于受托代存的的存货，注册册会计师应视视情况确定并并执行有关补补充程序 C对于由由于性质特殊殊而无法监盘盘的存货，注注册会计师应应考虑实施替替代程序 D对于由由于特殊情况况而难以监盘盘的存货，注注册会计师应应出具无法表表示意见的审审计报告（五）A注册会会计师作为XX公司20003年度会计计报表的审计计项目负责人人，在对借款款进行审计时时，要对助理理提出的问题题做出判断和和决定。9、执行的下列列各项审计程程

16、序中，不能能有效证实长长期借款完整整性的是（ ）。A根据长期借借款明细账，追追查有关借款款的原始凭证证 B向向被审计单位位所有的银行行发函询证 C将长长期借款明细细汇总表与明明细账和总账账核对 DD检查借款款利息与本金金是否相符10、审计工作作底稿中有以以下审计结论论，恰当的是是（ ）。A用短期借款款购建的固定定资产，建议议将其达到预预定可使用状状态前的利息息予以资本化化 B用用长期借款购购建的固定资资产，建议将将其交付使用用前的利息予予以资本化 C为购购建固定资产产发行债券支支付的发行费费用大于资金金冻结期间产产生的利息收收入的部分，建建议将其差额额直接计入“在建工程” D为为购建固定资资产

17、发行债券券支付的发行行费用小于资资金冻结期间间产生的利息息收入的部分分，建议将其其作为溢价收收入处理三、判断题1、注册会计师师在审验过程程中利用专家家协助工作时时，应当考虑虑其专业胜任任能力和独立立性，并对专专家的工作结结果负责。（ ） 2、由于于注册会计师师不是法律专专家，因此对对被审计单位位的违反法规规行为没有责责任去主动发发现，如果在在常规审计中中注意到了违违反法规行为为，便应做出出适当的处理理。（ ） 33、注册会计计师对期初余余额审计时，若若前任注册会会计师出具了了保留意见的的审计报告，则则注册会计师师也仍应在审审计报告中反反映。（ ） 4、被审单单位盈利预测测经过注册会会计师的审核

18、核，可在一定定程度上保证证其实现程度度。（ ）5、若被审单位位的销售已经经实现，却未未记入销售日日记账和总账账，则其违反反了会计报表表所列金额真真实性的审计计目标。（ ）6、只有当相关关数据之间存存在某种预期期关系时，注注册会计师方方可运用分析析性复核程序序。（ ）7、审计工作底底稿是审计工工作人员对审审计过程的记记录，所以在在审计过程中中收集的所有有资料均应列列示在工作底底稿中。（ ）8、如果尚未调调整的错报或或漏报的汇总总数接近重要要性水平，由由于该汇总数数连同尚未发发现的错报或或漏报可能超超过重要性水水平，注册会会计师应当发发表保留或否否定意见。（ ）9、注册会计师师在评价审计计风险水平

19、时时，对会计报报表层和账户户余额层需分分别使用不同同的审计风险险水平。（ ）10、如果控制制风险评价过过低，很可能能导致注册会会计师形成错错误的审计结结论。（ ）四、简答题1、ABC会计计师事务所在在对X股份有有限公司20003年度会会计报表进行行审计时，项项目负责人决决定由助理张张某执行应收收账款的函证证程序。张某某直接向X公公司索取了应应收账款明细细汇总表后，确确定了其中1100个债务务人作为函证证对象。由于于工作量大张张某决定请XX公司财务人人员协助工作作。具体步骤骤为：张某亲亲自填写询证证函；交X公公司财务人员员帮助盖章并并复印；错误误人员将复印印件交张某作作为工作底稿稿，原件由财财务

20、人员帮助助装入信封，书书写地址等并并寄发。要求：请指出张某在执执行审计过程程中存在的问问题，并简要要说明理由。2、ABC会计计师事务所注注册会计师AA和B接受事事务所的委派派对XYZ股股份有限公司司（以下简称称XYZ公司司）20033年度会计报报表进行审计计。在预备调调查阶段，通通过调查问卷卷等形式了解解到XYZ公公司销售与收收款循环的内内部控制，描描述如下：（1）销售部门门收到顾客的的订单后，由由经理甲对品品种、规格、数数量、价格、付付款条件、结结算方式等详详细审核后签签章，交仓库库办理发货手手续。（2）仓库在发发运商品出库库时，均必须须有管理员乙乙根据经批准准的订单，填填制一式四联联的销售

21、单。在在各联上签章章后，第一联联作为发运单单，由工作人人员配货并随随货交顾客；第二联送会会计部；第三三联送应收账账款专管员丙丙；第四联则则由乙按编号号顺序连同订订单一并归档档保存，作为为盘存的依据据。（3）会计部收收到销货单后后，根据单中中所列资料，开开具统一的销销售发票，将将顾客联寄送送顾客，将销销售联交应收收账款专管员员丙，作为记记账和收款的的凭证。（4）应收账款款专管员丙收收到发票后，将将发票与销货货单核对，如如无错误，据据以登记应收收账款明细账账，并将发票票和销货单按按顾客顺序归归档保存。 要求：（1）指出XYYZ公司在销销售收款循环环内部控制中中存在的缺陷陷。（2）针对存在在的缺陷，

22、提提出改善措施施。3、ABC会计计师事务所接接受X股份有有限公司的委委托对其20002年122月31日的的与会计报表表相关的内部部控制进行审审核，并发表表审核意见。会会计师事务所所委派注册会会计师C和DD执行该业务务。他们在22003年11月20日完完成了审核工工作，草拟的的报告如下： 内部部控制审计报报告X股份有限公司司全体股东： 我们接受委委托，审核了了贵公司管理理当局对20002年度与与会计报表相相关的内部控控制有效性。贵贵公司管理当当局的责任是是建立健全内内部控制并保保持其有效性性。 我们的审核核是依据内内部控制审核核指导意见进进行的。在审审核过程中，我我们实施了包包括了解、测测试和评

23、价内内部控制设计计的合理性和和执行的有效效性，以及我我们认为必要要的其他程序序。 我们认为，贵贵公司按照企企业内部控制制规范于22002年112月31日日保持了与会会计报表相关关的有效的内内部控制。 内部控制具具有固有限制制，存在由于于错误或舞弊弊而导致错报报发生和未被被发现的可能能性。此外，由由于情况的变变化可能导致致内部控制变变得不恰当，或或降低对控制制政策、程序序的遵循程度度，根据内部部控制评价结结果推测未来来内部控制有有效性具有一一定的风险。会计师事务所（公公章） 中国注册会会计师： C （地址） 中国注注册会计师： D 20003年1月220日要求：请指出上述内部部控制审核报报告中的

24、不恰恰当之处，并并予以改正。五、综合题1、XYZ公司司系公开发行行A股的股份份有限公司，AABC会计师师事务所负责责对其20002年度会计计报表进行审审计，于20003年2月月20日完成成审计工作。XXYZ公司于于2003年年2月22日日公布20002年年度报报告。公司按按净利润的110%和5%提取盈余公公积和公益金金。XYZ公公司未经审计计的20022年度会计报报表中的部分分会计资料如如下： 项项目 金额（万万元）资产总额 844 000股本 300 000资本公积股股本溢价 8 0000法定盈余公积 4 0000法定公益金 2 0000未分配利润 112 0000利润总额 6 0000净利

25、润 4 9000注册会计师确定定XYZ公司司2002年年度会计报表表层次的重要要性水平为4480万元，并并分配至各会会计报表项目目，其中部分分会计报表项项目的重要性性水平如下：会计报表项目 重要性水水平（万元） 应收账款款 1220 预付账款款 200 其他应收收款 60 存货 100 无形资产产 400 应付账款款 200 预计负债债 200 资本公积积 100 经审计，注册册会计师发现现XYZ公司司存在以下事事项：（1）XYZ公公司原来采用用应收账款余余额百分比法法核算坏账，坏坏账准备按应应收款项（包包括应收账款款和其他应收收款）余额的的5%计提。为为更合理地核核算坏账，XXYZ公司董董事

26、会决定自自2002年年度起按账龄龄分析法计提提坏账准备：账龄1年以以内的，按其其余额的100%计提；账账龄12年的，按按其余额的220%计提；账龄23年的，按按其余额的440%计提；账龄3年以以上的，按其其余额的800%计提。XXYZ公司尚尚未根据董事事会的决定按按账龄分析法法核算坏账，其其2002年年年末未经审审计的应收账账款账面价值值为借方余额额15 2000万元，其其中应收账款款账面余额为为借方余额116 0000万元，坏账账准备余额为为贷方余额8800万元（年年初余额为贷贷方余额6000万元）；其他应收款款项目的年末末余额和经审审计的年初余余额均为零。XYZ公司20002年应收收账款账

27、龄资资料如下： 账龄龄年初账面余额（万万元）年末账面余额（万万元）1年以内3 0009 00012年5 0002 00023年4 0003 0003年以上2 000合计12 00016 000（2）XYZ公公司的入库产产品按实际成成本入账，发发出产品采用用先进先出法法核算。公司司的X产品22002年112月31日日经盘点的期期末结存数量量为1 0000吨，审计计前的期末余余额为5 5500万元。其其明细资料如如下（假定期期初余额和所所有的数量、入入库单价无误误）：日期摘要入 库数 量 单价价 金 额 发 出出数 量 单价价 金 额 结 存存数 量 单价价 金 额1、1期初余额400 2 332

28、01、30入库400 5.00 2 000800 4 33201、31销售100 5.15 5515700 3 88053、30入库200 4.60 9920900 4 77253、31销售200 4.60 9920700 3 88054、30人库100 4.50 4450800 4 22555、30入库300 5.20 1 5601 100 5 8155、30销售400 4.50 11 800700 4 00156、30入库100 5.40 5540800 4 55557、30入库40 4.70 1188840 4 77438、30入库100 5.60 5560940 5 33038、31销

29、售60 4.700 2282880 5 00219、30入库200 4.75 99501 080 5 97110、30入库150 4.50 66751 230 6 64610、31销售80 4.700 3761 150 6 27011、30入库200 4.60 99201 350 7 19011、30销售100 4.90 490 1 250 6 70012、30入库250 4.80 1 2001 500 7 90012、31销售500 4.80 22 4001 000 5 50012、31期末余额1 000 5 500 （3）XYZ公公司自20000年起设立立专门机构研研究、开发新新产品。20

30、000年度和和2001年年16月份别发发生研究与开开发费用2000万元和4400万元，均均计入无形资资产研究与开开发费用。新新产品于20001年6月月底研制成功功并于次月正正式投产。XXYZ公司预预计该新产品品可以在市场场上销售5年年，因此将该该项研究与开开发费用自22000年77月起分5年年平均分期摊摊入管理费用用，20011年度共摊销销60万元。22002年度度，XYZ公公司认为按照照企业会计计制度的规规定，在研究究与开发过程程中发生的相相关费用应直直接计入当期期损益，故将将该项无形资资产的摊余价价值540万万元一次性计计入当年管理理费用。（4）20022年11月330日，XYYZ公司清理

31、理资产、负债债，发现确实实无法支付的的应付账款1100万元和和原材料短缺缺400万元元（相应的增增值税进项税税额为68万万元）。对确确实无法支付付的应付账款款，XYZ公公司作了借记记“应付账款”100万元元、贷记“营业外收入入无法支付付的应付款项项”100万元元的会计处理理；对短缺的的原材料，作作了借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”468万元元、贷记“原材料”400万元元和“应交税金应交增值税税（进项税额额转出）”68万元的的会计处理。22002年112月，查清清原材料短缺缺的原因：1100万元属属于一般经营营损失、3000万元属于于非常损失。XXYZ公司拟拟于20033年3月经董

32、董事会审批后后，再进行相相应的会计处处理。（5）XYZ公公司的工业污污水未经净化化处理就予以以排出，对周周围村镇居民民的身体健康康和生产、生生活造成了比比较严重的损损害。20002年12月月1日，XYYZ公司周围围村镇联合向向法院提起诉诉讼，要求XXYZ公司赔赔偿损失8000万元。直直至审计外勤勤结束日，该该诉讼案尚未未判决。由于于此案涉及的的情况比较复复杂，还不能能可靠估计赔赔偿金额，因因此XYZ公公司未在其22002年度度的会计报表表和会计报表表附注中予以以反映。（6）20022年年末未审审计的资产负负债表反映的的预付账款项项目为借方余余额600万万元，其明细细组成列示如如下：预付账款aa

33、公司 300万万元预付账款bb公司 189万元预付账款cc公司 105万元预付账款dd公司 -12万元预付账款ee公司 18万元合计 6000万元其中对e公司的的18万元系系2001年年2月为采购购e公司产品所所预付，XYYZ公司于22002年112月5日获获悉e公司因转产产已不能再提提供原预购产产品。要求：（1）分别针对对审计发现的的上述6个事事项，如果不不考虑审计重重要性水平，注注册会计师分分别应提出何何种审计处理理建议（若无无需提出审计计处理建议的的，也请明确确回答）？若若需提出调整整建议的，请请列示审计调调整分录（包包括报表重分分类分录，无无需考虑对所所得税、期末末结转损益及及对200

34、22年度利润分分配的影响）。（2）分别针对对审计发现的的上述6个事事项，假定XXYZ公司拒拒绝注册会计计师按照要求求（一）提出出的适当处理理建议，如果果考虑审计重重要性水平，注注册会计师分分别应发表何何种审计意见见？（3）针对审计计发现的上述述6个事项，假假定XYZ公公司接受注册册会计师按照照要求（一）提提出的对事项项（1）、事事项（2）、事事项（4）的的适当处理建建议，但拒绝绝接受对事项项（3）、事事项（5）、事事项（6）的的适当处理建建议，如果考考虑审计重要要性水平，注注册会计师应应出具保种意意见类型的审审计报告？并并请编制审计计报告全文（假假定注册会计计师执行修订订后的审计准准则）。 2

35、、ABCC有限责任公公司经批准，由由甲公司和乙乙公司共同出出资组建，其其中，甲公司司为中方，乙乙公司为外方方，根据经批批准的公司章章程ABC有有限责任公司司注册资本为为人民币5 000万元元，于20003年6月330日前一次次缴足，其中中，甲公司应应出资3 0000万元，具具体包括：货货币500万万元，厂房11500万元元，土地使用用权1 0000万元；乙乙公司应出资资2 0000万元，具体体包括：货币币800万元元，机器设备备1 2000万元。2003年5月月25日，甲甲公司以货币币出资5000万元，厂房房账面价值11 500万万元，经评估估价值为1 600万元元，土地使用用权账面价值值40

36、0万元元，评估价值值为1 0550万元。2003年5月月27日，乙乙公司以美元元97万元出出资，机器设设备经商检部部门检查鉴定定价值为1446万元美元元（当日汇率率为1美元兑兑换8.3元元人民币）假设：（1）经经双方同意，并并报经批准，双双方实际出资资额超出认缴缴部分的作为为负债处理。（2）甲公司所所出厂房、土土地使用权尚尚未办理产权权转移手续，但但已签署财产产权转移手续续承诺函。（3）ABC有有限责任公司司于20033年7月5日日委托XYZZ会计师事务务所进行验资资，注册会计计师X、Y于于7月10日日完成了外勤勤工作。要求：（1）请说明注注册会计师XX、Y在对甲甲公司所出厂厂房应主要实实施的

37、审验程程序。（须列列出不少三项项审验程序）（2）编制注册册资本实收情情况明细表。（3）代注册会会计师X、YY草拟一份验验资报告。审计参考答答案一、单项选择题题1、D 2、C 33、D 4、CC 5、B 6、D 7、BB 88、B 9、DD 10、D 11、DD 122、C 13、BB 14、B 115、二、多项选择题题1、ABD 2、AABD 3、BCCD 4、ABCC 5、ABCC 6、ACDD 7、ABCCD 8、AABC 9、AACD 10、AACD三、判断题1、 2、 33、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题1、（1）未对对应收账款明明细汇总表进进行必要的核核对；（

38、获取取工作底稿的的基本要求）（2）张某对函函证过程的控控制不够。为为了提高工作作效率，审计计人员可以利利用被审计单单位的人员协协助工作，但但为了避免询询证函的内容容被更改，或或询证函未寄寄出，审计人人员必须做到到真正控制函函证的过程。在在粘贴信封时时，对函证内内容、地址等等事项重新核核对；由审计计人员亲自寄寄发询证函等等。2、（1）XYYZ公司销售售收款循环的的内部控制存存在以下缺陷陷：第一，没没有根据批准准的订单编制制销售通知单单；第二，销销售单不应由由仓库部门编编制，也不能能代替装运凭凭证；第三，货货物的发货与与装运的职责责不应由同一一部门承担；第四，会计计部门开具销销售发票时没没有核对装

39、运运凭证、销售售单和商品价价目表；第五五，负责销售售账和收款两两项不相容职职务不应由一一人办理；第第六，没有对对销售收款循循环进行独立立稽核。（2）针对上述述存在的问题题应提出的改改善措施如下下：第一，销销售部门必须须根据批准的的订单编制一一式多联连续续编号的销售售通知单，分分别用于批准准赊销、审核核发货与装运运货物、记录录发货数量及及向顾客开具具账单；第二二，货物的发发货和装运由由仓库和运输输部门分别办办理；第三，运运输部门必须须根据已批准准的销售单编编制一式多联联，连续编号号的提货单，装装运货物；仓仓库部门核对对经批准的销销售单与提货货单后发货；第四，会计计部门必须在在核对装运凭凭证（提货

40、单单）、销售单单和商品价目目表无误的情情况下，才能能开具销售发发票；第五，将将收款业务和和负责销售账账的业务分开开；第六，设设置独立稽核核人员专门审审核销售发票票的单价、加加总、入账日日期等。3、（1）标题题不正确；应应为“内部控制审审核报告”。（2）收件人不不正确；应为为“X股份有限限公司”。（3）引言段中中“审核了贵公公司管理当局局对20022年度与会计计报表相关的的内部控制有有效性”提法不正确确；应为“审核了贵公公司管理当局局对20022年12月331日与会计计报表相关的的内部控制有有效性的认定定”。（4）引言段中中缺少注册会会计师的责任任，应为“我们的责任任是对贵公司司内部控制的的有效

41、性发表表意见”（5）范围段中中内容不完整整，应加上“我们相信，我我们的审核为为发表意见提提供了合理的的基础”。（6）固有限制制段应在意见见段之前，而而不应在意见见段之后。（7）意见段的的表述不正确确，应为“贵公司按照照企业内部部控制规范于于2002年年12月311日在所有重重大方面保持持了与会计报报表相关的有有效的内部控控制”五、综合题1、（1） 就事项（11），属于会会计估计变更更，按会计准准则规定采用用未来适用法法。注册会计计师应提请XXYZ公司作作如下调整，并并在会计报表表附注中披露露会计估计变变更的内容和和理由等。 2002年112月31日日与应收账款款相关的坏账账准备余额应应为41000万元（9 000*110%+ 2 0000*20%+3000*40%+22 000*80%），扣扣除原余额8800万元后后，应补提坏坏账准备3 300万元元。调整分录录如下：借：管