企业公司集团财务管理制度bdvm.docx

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1、XXX有限公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为为规范公公司财务务行为，加加强财务务管理和和经济核核算，维维护股东东合法权权益，依依据公公司章程程、中中华人民民共和国国会计法法、企企业财务务通则、企企业会计计准则及及相应的的行业财财务制度度，结合合本公司司的实际际及业务务特点，制制定本制制度。第二条 本本制度适适用于XXXX有有限公司司公司总总部、分分公司及及控股子子公司。第三条 公公司财务务管理的的总体目目标是：围绕既既定的财财务战略略，处理理财务关关系，有有效控制制财务风风险，最最终实现现企业价价值最大大化。第四条 公公司对分分子公司司的管理理采取集集权型财财务管理理体制。公公司总部部发

2、挥审审计监督督中心、投投资中心心、融资资中心、资资金结算算中心、资资本运营营监控中中心、财财务会计计管理中中心的作作用。所所属各分分公司及及控股子子公司发发生的重重要事项项的变动动，除按按财务制制度规定定向有关关政府机机构提交交外，还还应将其其与企业业有关的的财务会会计事项项向公司司总部报报告。第五条 公公司实行行全面预预算管理理，各分分子公司司遵循公公司统一一领导，实实行分级级管理、权权责结合合的原则则，编制制各分子子公司的的财务预预算。预预算的执执行评价价将作为为公司对对分子公公司经营营管理责责任人考考核的重重要依据据。第六条各各分子公公司的负负责人领领导财会会机构及及相关人人员，拟拟订内

3、部部财务管管理制度度，进行行财务管管理工作作，行使使财务管管理职权权；财务务负责人人具体组组织和实实施企业业的各项项财务工工作。财务部门依依法履行行财务管管理职责责，编制制财务预预算，合合理筹集集资金、有有效营运运资产、强强化成本本控制、规规范收益益分配及及重组清清算财务务行为，加加强财务务监督和和财务信信息管理理等财务务控制工工作，做做好投资资分析，促促使企业业财富的的最大化化。第七条 各各分公司司及全资资子公司司的财务务部经理理，由公公司财务务管理部部经理提提名，经经公司党党政联席席会讨论论，公司司总经理理决定任任命。控股子公司司的财务务部经理理由公司司总经理理提名，控控股子公公司董事事会

4、聘任任。第八条 公公司内各各单位应应遵照本本制度建建立健全全内部财财务制度度，做好好财务管管理基础础工作，真真实、完完整地反反映企业业财务状状况。公司总部统统一拟定定资金管管理、财财务人员员管理、对对外担保保、资产产处置、全全面预算算、 对对外投资资等财务务管理制制度。分子公司根根据公司司的财务务管理制制度制定定并完善善各单位位内部管管理制度度，主要要包括：库存现现金、银银行账户户、应收收款项、低低值易耗耗品、原原材料或或商品采采购、固固定资产产、在建建工程、成成本控制制、费用用报销、财财务报告告、票据据管理、借借款管理理制度等等。第二章 资金的的管理第九条 公公司依据据国家法法律，按按照公司

5、司章程规规定筹集集使用股股本金和和募集资资金。第十条 公公司对资资金实行行统一管管理，各各分公司司、控股股子公司司需定期期编制资资金预算算，由公公司根据据资金预预算进行行资金调调度。第十一条 各分子子公司应应当强化化现金流流量的预预算管理理，按时时组织预预算资金金的收入入，严格格控制预预算资金金的支付付，调节节资金收收付平衡衡，控制制支付风风险。对对于预算算内的资资金拨付付，按照照授权审审批程序序执行。对对于无预预算、无无合同、无无凭证、无无手续的的项目支支出，不不予支付付。第十二条 公司在在现有资资金不足足时，可可以负债债。负债债分为短短期负债债和长期期负债。营运资金不不足，可可以筹集集短期

6、资资金，企企业所需需的短期期资金，以以短期借借款为主主。短期期借款由由使用机机构向公公司申请请借款，审审批后的的项目如如公司资资金紧张张，经公公司同意意后项目目实施单单位可自自行对外外联系借借款，但但借款协协议应由由公司审审批，并并由公司司统一对对外办理理借款手手续。资本性投资资，由提提出机构构编制可可行性报报告，做做出项目目建议申申请，公公司审批批后立项项，按项项目批准准书批准准的资金金渠道取取得资金金。通过过借款途途径取得得资金的的，应充充分考虑虑偿债能能力，对对项目的的现金流流量做出出预测，保保证按期期偿还债债务。第十三条 负债经经营要保保证公司司的利益益不受侵侵犯。资资金成本本率必须须

7、低于投投资报酬酬率；负负债要与与资金结结构和偿偿债能力力相适应应。第十四条 借款利利息必须须按规定定列支。筹筹资成本本及相关关开支由由使用者者承担。第十五条 通过其其他渠道道筹集资资金，必必须符合合国家有有关规定定。第十六条 分公司司及全资资子公司司每月形形成的利利润、计计提的折折旧和利利息、摊摊销的开开办费和和长期待待摊费用用，于次次月155日前上上报公司司。第三章 流动资资产的管管理第十七条 流动资资产包括括：货币币资金、应应收及预预付款项项、存货货等。第十八条 各单位位应建立立货币资资金内部部控制制制度。货货币资金金收支账账务与款款项收付付由两人人分别管管理。现金收支做做到日清清月结，确

8、确保现金金的账面面余额与与库存金金额核对对相符；银行结结算的各各种票据据、印章章、密码码应由专专人分别别保管，建建立使用用登记批批准制度度。每月月将银行行存款账账与银行行对账单单进行核核对，做做出余额额调节表表，且由由专人复复核。对对三个月月以上的的未达账账，应查查明原因因，做出出恰当的的处理，保保证账务务相符和和资金安安全。银行汇票、银银行本票票、外埠埠存款、在在途资金金、信用用卡存款款、信用用证保证证金存款款等要建建立登记记簿，确确定专人人负责，定定期清查查核对、及及时清结结。第十九条 各分子子公司应应建立应应收款项项内部控控制制度度，确定定信用政政策、收收帐政策策、赊销销业务审审批程序序

9、、坏帐帐核销程程序和风风险的管管理等，并并报公司司备案。第二十条 应收预预付款项项，要根根据结算算业务的的不同性性质，及及时对结结算对象象、款项项形成的的原因、回回收和增增减变动动等进行行详细记记录。定定期将结结算款项项余额列列出分户户清单。因经营的需需要采取取商业汇汇票结算算方式的的应当设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记商商业汇票票的种类类、号数数和出票票日、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日、背背书转让让日、贴贴现日、贴贴现率和和贴现净净额以及及收款日日和收回回金额、退退票情况况等资料料，商业业汇票到到期结清清票款或或退票后后，

10、在备备查簿中中应予注注销。第二十一条条 应收收款项应应落实到到部门、责责任人。对对于三个个月未收收回的，应应对该客客户资信信程度重重新做出出评价。责责任人每每月催收收不得少少于三次次。最少少每半年年应做一一次应收收款项的的账龄分分析，对对于因债债务人破破产或死死亡，以以其破产产财产或或遗产清清偿后仍仍无法收收回的应应收款项项和因债债务人逾逾期未履履行其清清偿义务务，而且且有明显显特征表表明无法法收回的的应收款款项确认认为坏帐帐损失。第二十二条条 坏帐帐损失采采用备抵抵法核算算。由各各单位根根据债务务单位的的财务状状况、现现金流量量等情况况，按帐帐龄分析析法计提提，并计计入当年年损益类类帐项。一

11、一年以内内的应收收款项（包包括应收收账款和和其他应应收款）按按5%计计提，一一年以上上二年以以下的按按10%计提，二二年以上上三年以以下的按按15%计提，三三年以上上的按220%计计提。第二十三条条 坏账账损失发发生确认认时，经经报公司司权力机机构批准准，即单项项或年累累计金额额在1000万元元以下（含含1000万元）的的，由公公司总经经理办公公会议审审核批准准，报董董事会备备案；单单项或年年累计金金额在1100万万元以上上，5000万元元以下（含含5000万元）的的，由公公司总经经理提交交董事会会审核批批准；单单项或年年累计金金额在5500万万元以上上的，由由公司总总经理提提出，报报董事会会

12、审核后后，提交交公司股股东大会会审批，冲冲销提取取的“坏账准准备”。已核销的坏坏账应建建立备查查簿。第二十四条条 预付付款项应应严格审审查其必必要性，必必须按规规定的程程序和权权限办理理，必须须依据合合同付款款，并在在合同约约定的时时间清算算完毕。其他应收款款要切实实控制规规模，压压缩范围围，减少少不必要要的资金金占用。非非因工作作需要，严严禁将单单位资金金借给个个人或其其他单位位。第二十五条条 对造造成呆账账、坏账账损失的的责任部部门和责责任人要要追究责责任进行行处理。超过三个月月应收而而未收回回的应收收款项，对对责任人人从第四四个月起起，以情情节轻重重和损失失大小对对有关责责任人予予以行政

13、政处罚，情情节严重重、损失失巨大的的要依法法追究法法律责任任。第二十六条条 各分分子公司司应建立立存货内内部控制制制度，确确定存货货收发程程序、盘盘存核销销制度，保保证公司司资产的的安全完完整，并并报公司司备案。第二十七条条 各种种原材料料、燃料料、物料料用品、低低值易耗耗品、批批发商品品等存货货采用实实际成本本计价；零售商商品实行行实物负负责制，按按售价金金额核算算。实行行售价金金额核算算的零售售商品销销售成本本按零售售价法结结转，年年末按照照实际盘盘存将库库存商品品进销差差价调整整为实际际差价；餐饮用用的鲜活活品及部部分作业业过程用用料按盘盘存计耗耗法确定定当期耗耗用成本本，其他他各项存存

14、货皆按按加权平平均法结结转领用用成本或或销售成成本。第二十八条条 周转转材料，领领用时一一次摊销销，因新新建、扩扩建、改改建等原原因一次次领用大大批周转转材料时时，按使使用期限限分次摊摊销，其其中：针针织品二二年内摊摊销；瓷瓷器、玻玻璃等易易碎、易易坏物品品一年内内摊销；金属等等耐用物物品二年年内摊销销，其他他周转材材料一年年内摊销销。第二十九条条 低值值易耗品品，指不不能作为为固定资资产的各各种用具具物品等等，其在在领用时时一次摊摊销。因因新建、扩扩建、改改建等原原因一次次领用大大批低值值易耗品品，按使使用期限限分次摊摊销（具具体摊销销期限见见附表11）。购购置低值值易耗品品必须通通过低值值

15、易耗品品科目核核算，按按使用状状态分为为在用、在在库、摊摊销明细细科目进进行核算算，以便便对该类类资产进进行实物物管理。第三十条 各类存存货的收收发皆要要具备合合法的收收发凭证证。每月月要对其其进行一一次盘点点，年末末必须进进行全面面清查盘盘点。对对于盘盈盈盘亏的的存货，填填写存货货盘点报报告，及及时查明明原因，按按照内部部审批权权限进行行处理，分分子公司司年盘盈盈盘亏金金额在55万元以以上的，要要报公司司审批后后进行处处理。企企业清查查的各类类存货损损益，应应在期末末结帐前前处理完完毕。第三十一条条 资产产负债表表日，存存货应当当按照成成本与可可变现净净值孰低低计量，存存货成本本高于其其可变

16、现现价值的的应当计计提存货货跌价准准备计入入当期损损益。存货跌价准准备一般般按单个个存货项项目计提提，但是是对于数数量繁多多，单价价较低的的存货，按按存货类类别计提提。当存存货存在在下列一一项或若若干项情情况时，（一一）已霉霉烂变质质的存货货；（二二）已过过期且无无转让价价值的存存货；（三三）生产产中不再再需要，并并且已无无使用价价值和转转让价值值的存货货；（四四）其他他足以证证明已无无使用价价值和转转让价值值的存货货，由各各分公司司、控股股子公司司上报公公司，经经公司权权力机构构批准，将将存货账账面价值值全部转转入当期期损益。第三十二条条 企业业发生的的费用其其受益期期限在一一年以内内的应直

17、直接计入入当期成成本费用用，不得得留待以以后期间间摊销。第四章 固定资资产、在在建工程程第三十三条条 固定定资产是是指同时时具有以以下特征征的有形形资产：（1）为生生产产品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理需要而而持有的的；（2）使用用寿命超超过一个个会计年年度。第三十四条条 公司司统一制制定了固固定资产产管理制制度，各各分子公公司应遵遵照该制制度建立立固定资资产管理理细则，明明确固定定资产的的购建、保保管、处处置的程程序，明明确职责责分工及及权限责责任。第三十五条条 购置置的固定定资产按按取得或或发生的的实际成成本计价价。在建工程按按照实际际发生的的支出确确定其工工程成本本，并单单独核算算

18、。所建建造的固固定资产产已达到到预定可可使用状状态，但但尚未办办理竣工工决算的的，自达达到预定定可使用用状态之之日起，根根据工程程预算、造造价或者者工程实实际成本本等，按按估计的的价值转转入固定定资产，并并按有关关计提固固定资产产折旧的的规定，计计提固定定资产的的折旧。待待办理了了竣工决决算手续续后，再再按实际际成本调调整原来来的暂估估价值，但但不需要要调整原原已计提提的折旧旧额。在建工程因因试运行行发生的的营业收收支，计计入当期期损益，不不得直接接计入工工程成本本。第三十六条条 固定定资产折折旧采用用单项平平均年限限法。固固定资产产折旧年年限按公公司编制制的固定定资产目目录（见见附表22）确

19、定定，预计计净残值值率为固固定资产产原值的的5%。固固定资产产折旧按按月计提提。第三十七条条 各分分子公司司应当于于每年年年度终了了，对固固定资产产的使用用寿命、预预计净残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿命命预计数数、预计计净残值值预计数数与原先先估计数数有差异异的，经经公司批批准后调调整固定定资产使使用寿命命和预计计净残值值。与固固定资产产有关的的经济利利益与其其实现方方式有重重大改变变的，经经公司批批准后改改变固定定资产折折旧方法法。第三十八条条 固定定资产的的后续支支出：1、固定资资产一般般修理支支出（单单项一次次修理费费用在55万元以以上的应应编制修修理计划划，报公公司审批批），

20、应应当直接接计入当当期费用用；固定定资产大大修理支支出（是是指同时时符合下下列条件件的支出出：修理理支出达达到取得得固定资资产成本本的500% 以以上；修修理后的的固定资资产使用用年限延延长2年年以上）应应当记入入长期待待摊费用用，在公公司确定定的摊销销期间内内摊销；2、固定资资产改良良支出，应应当计入入固定资资产帐面面价值，其其增计后后的金额额不应超超过固定定资产的的可收回回金额，超超过部分分直接计计入当期期营业外外支出；3、自有固固定资产产装修费费用，应应在“固定资资产”科目下下单设“固定资资产装修修”明细科科目核算算，并在在两次装装修期间间与固定定资产尚尚可使用用年限两两者较短短期间内内

21、单独计计提折旧旧，下次次装修时时，该项项固定资资产相关关的“固定资资产装修修”明细科科目余额额减去折折旧后的的差额一一次全部部计入当当期营业业外支出出；4、经营租租赁方式式租入固固定资产产改良支支出，应应予资本本化，计计入长期期待摊费费用，在在剩余租租赁期与与租赁资资产尚可可使用期期间两者者较短的的期间内内摊销。固固定资产产的装修修、改良良支出应应编制相相应的计计划与方方案上报报公司审审批后才才能予以以实施。第三十九条条 除日日常对固固定资产产盘点管管理外，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的清查查盘点。盘盘盈盘亏亏的固定定资产应应上报公公司做出出处理：盘盈的的固定资资产按照照重置成成本，通

22、通过以前前年度损损益作为为前期差差错处理理；盘亏亏的固定定资产损损失按照照账面价价值转入入待处理理财产损损溢，扣扣除保险险赔偿或或过失人人赔偿后后计入当当期营业业外支出出。第四十条 每期期期末对固固定资产产进行检检查后，对对由于市市价持续续下跌、被被投资单单位经营营状况恶恶化，或或技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因，实质质上已经经发生了了减值的的资产，以以单项资资产为基基础，计计算其可可收回金金额低于于其账面面价值的的差额，计计提固定定资产减减值准备备，计入入营业外外支出。对存在下列列情况之之一的固固定资产产，全额额计提减减值准备备：1、长期期闲置不不用，在在可预见见的未来来不会再再使用

23、，且且已无转转让价值值的固定定资产；2、由于于技术进进步等原原因，已已不可使使用的固固定资产产；3、虽然然固定资资产尚可可使用，但但使用后后产生大大量不合合格品的的固定资资产；4、已遭遭毁损，以以致于不不再具有有使用价价值和转转让价值值的固定定资产；5、其他他实质上上已经不不能再给给企业带带来经济济利益的的固定资资产。已全额计提提减值准准备的资资产，不不再计提提折旧。已计提减值值准备的的固定资资产，应应当按照照该固定定资产的的帐面价价值以及及尚可使使用的寿寿命重新新计算折折旧率和和折旧额额；如果果已计提提减值准准备的固固定资产产价值又又得以恢恢复，应应当按照照该固定定资产价价值恢复复后的帐帐面

24、价值值以及尚尚可使用用的寿命命重新计计算折旧旧率和折折旧额。因因固定资资产减值值准备而而调整固固定资产产折旧额额时，对对此以前前已计提提的累计计折旧不不作调整整。第四十一条条 固定定资产的的购置、大大修、改改良、装装修、转转让、调调拨、报报废皆须须报公司司审批。经经批准转转让、报报废的，按按规定程程序进行行清理，清清理结果果列入批批准年度度损益。购购建重要要的固定定资产，进进行重大大技术改改造，应应当经过过可行性性研究后后按照公公司内部部审批制制度履行行财务决决策程序序，落实实决策和和执行责责任。第四十二条条 为建建造或修修理固定定资产而而进行的的各项建建筑和安安装工程程，必须须编制项项目策划

25、划方案和和可行性性研究报报告，说说明项目目建设期期、预计计完工期期、预计计投资额额、预计计产生的的效益，指指定项目目负责人人，并报报公司审审批。工工程施工工阶段因因特殊情情况不能能按原策策划方案案实施，需需重新编编制项目目策划方方案和可可行性研研究报告告，报公公司审批批。第四十三条条 为建建造或装装修固定定资产而而进行的的各项建建筑和安安装工程程，包括括固定资资产新建建工程、改改扩建工工程、装装修工程程等所发发生的实实际支出出，以及及改扩建建工程等等转入的的固定资资产净值值，需通通过在建建工程核核算。将将发生的的固定资资产后续续支出计入固固定资产产成本的的，应当当终止确确认被替替换部分分的账面

26、面价值。第四十四条条 为营营建在建建工程项项目而借借入专门门借款的的，在工工程达到到预定可可使用状状态前的的资本化化期间内内，以实实际发生生的利息息费用减减去尚未未动用的的借款资资金存入入银行取取得的利利息收入入或进行行暂时性性投资取取得的投投资收益益后的金金额予以以资本化化，列入入工程成成本；在在工程已已达到预预定可使使用状态态后计入入财务费费用。为为营建在在建工程程项目占占用了一一般借款款的，应应当根据据累计支支出超过过专门借借款部分分的资产产支出加加权平均均数乘以以所占用用一般借借款的资资本化率率（一般般借款的的加权平平均利率率）计算算应予资资本化的的利息。因安排专门门借款而而发生的的除

27、发行行费用和和银行手手续费以以外的辅辅助费用用，如果果金额较较大，属属于在所所购建固固定资产产达到预预定可使使用状态态之前发发生的，计计入所购购建固定定资产的的成本，因因安排其其他借款款而发生生的辅助助费用于于发生当当期确认认为费用用。如果某项固固定资产产的购建建发生非非正常中中断，并并且中断断时间连连续超过过3个月月（含33个月）的的，暂停停借款费费用的资资本化，其其中断期期间发生生的借款款费用直直接计入入当期损损益；但但当中断断是使购购建的固固定资产产达到预预定可使使用状态态所必要要的程序序，则其其中断期期间发生生的借款款费用仍仍计入工工程成本本。如果所购建建固定资资产的各各部分分分别完工

28、工，每部部分在其其他部分分继续建建造过程程中可供供使用，并并且为使使该部分分资产达达到预定定可使用用状态所所必要的的购建活活动实质质上已经经完成，则则停止该该部分资资产的借借款费用用资本化化。如果果所购建建固定资资产的各各部分分分别完工工，但必必须等到到整体完完工后才才可使用用，则在在该资产产整体完完工时停停止借款款费用的的资本化化。在建工程项项目交付付使用后后，应当当在半年年度内办办理竣工工决算。第四十五条条 在会会计期末末，对在在建工程程进行全全面检查查。若存存在工程程项目在在性能或或技术上上已经落落后且给给企业带带来的经经济效益益具有很很大的不不确定性性、或长长期停建建且预计计在未来来3

29、年内内不会重重新开工工的在建建工程、或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形，则对在建工程可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。第五章 投资性性房地产产第四十六条条 投资资性房地地产是指指为赚取取租金或或资本增增值，或或两者兼兼有而持持有的房房地产。主主要包括括已出租租的土地地使用权权、持有有并准备备增值后后转让的的土地使使用权和和已出租租的建筑筑物。自自用房地地产和作作为存货货的房地地产、计计划用于于出租但但尚未出出租的土土地使用用权和建建筑物，按按照国家家有关规规定认定定的闲置置土地，不不属于投投资性房房地产。不不拥有产产权的或或不能够够单独计计量和出出售的，用用于赚取取租金或

30、或资本增增值的部部分，不不确认为为投资性性房地产产。第四十七条条 公司司对投资资性房地地产的管管理与对对固定资资产房屋的的管理相相同，其其建造、购购买、转转换或处处置，必必须进行行可行性性研究，出出具可行行性研究究报告，经经公司决决策机构构审批后后方可实实施。第四十八条条 公司司对投资资性房地地产采用用成本模模式进行行初始计计量和后后续计量量。购入入或自行行建造的的房地产产，自用用或达到到预定可可使用状状态一段段时间后后再改为为出租或或用于资资本增值值的，应应当先将将外购或或自行建建造的房房地产确确认为固固定资产产、无形形资产或或存货，自自租赁开开始日或或用于资资本增值值之日时时，再将将固定资

31、资产、无无形资产产或存货货转为投投资性房房地产。第四十九条条 投资资性房地地产采用用直线法法按月计计提折旧旧或摊销销，建筑筑物投资资性房地地产预计计净残值值率5%，折旧旧年限同同固定资资产类房房屋建筑筑类折旧旧年限；土地使使用权类类为400年。若若实际产产权年限限低的按按产权年年限计提提折旧或或摊销。第五十条 每个资资产负债债表日，应应对投资资性房地地产进行行减值测测试，确确定发生生减值的的，应当当计提减减值准备备，已经经计提减减值准备备的投资资性房地地产在资资产处置置前减值值准备不不予转回回。 第六章 对外投投资第五十一条条 对外外投资分分为短期期投资和和长期投投资。其其划分的的依据为为：持

32、有有时间是是否超过过一年；是否能能够且准准备随时时变现。短期投资主主要指交交易性金金融资产产和以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产，该该类投资资应具备备随时变变现能力力，避免免投资风风险，力力求较高高的收益益率。长期投资又又分为长长期股权权投资、持持有至到到期投资资、可供供出售金金融资产产和其他他长期投投资。长期股权投投资包括括对子公公司、合合营企业业和联营营企业的的权益性性投资，以以及对被被投资单单位不具具有控制制、共同同控制或或重大影影响且在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的权益性性投资。长长期股权权投资在在取得时时按照初初始投资资成本计计价。

33、拥拥有被投投资单位位有表决决权资本本总额220%（不不含）以以下股权权，或虽虽拥有220%或或20%以上，但但不具有有重大影影响的投投资，采采用成本本法核算算；对拥拥有被投投资单位位有表决决权资本本总额220%（含含）以上上股权，或或虽投资资不足220%，但但有重大大影响的的投资，采采用权益益法核算算。对拥拥有被投投资单位位50%（不含含）以上上股权或或虽然不不足500%但实实际拥有有控制权权的，采采用成本本法核算算，纳入入合并会会计报表表的范畴畴。持有至到期期投资指指到期日日固定、回回收金额额固定或或可确定定，且本本公司有有明确意意图和能能力持有有至到期期的非衍衍生金融融资产，持持有至到到期

34、投资资在持有有期间应应当按照照摊余成成本和实实际利率率法确认认利息收收入，计计入投资资收益。实实际利率率在本公公司取得得持有至至到期投投资时确确定，在在随后期期间保持持不变。资资产负债债表日，持持有至到到期投资资按摊余余成本计计量。可供出售金金融资产产包括可可供出售售的股权权投资、可可供出售售的债权权投资等等，以公公允价值值计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）第五十二条条 公司司对外投投资应当当遵守法法律、行行政法规规和国家家有关政政策的规规定，符符合公司司发展战战略的要要求，进进行可行行性研究究，编制制可行性性研究报报告，按按照公司司章程的的有关规规定履行行批准程程

35、序，落落实决策策和执行行的责任任。第五十三条条 公司司对外投投资应当当签订书书面合同同，明确确投资期期限、投投资方式式、投资资额、享享受的权权利和承承担的义义务，实实施财务务监管，依依据合同同支付投投资款项项时，按按照公司司内部审审批程序序执行。第五十四条条 各分分子公司司无权对对外进行行投资。子子公司确确需对外外进行投投资时，必必须上报报公司，经经过公司司的书面面批准方方可执行行。第五十五条条 以实实物、无无形资产产等非现现金资产产对外投投资应当当进行评评估，以以评估价价值为基基础确定定投资价价值。第五十六条条 公司司对外投投资项目目实施后后，财务务部门应应当依据据投资协协议支付付款项，办办

36、理相关关资产的的转移手手续，正正确核算算对外投投资，并并对投资资执行情情况进行行检查和和评价。第五十七条条 当有有迹象表表明长期期股权投投资的可可收回金金额低于于账面价价值时，本本公司在在资产负负债表日日对长期期股权投投资进行行减值测测试。如如果测试试结果表表明长期期股权投投资的可可收回金金额低于于其账面面价值，则则将账面面价值减减记至可可收回金金额，将将减记的的金额确确认为资资产减值值损失并并计入当当期损益益，同时时计提相相应的长长期股权权投资减减值准备备。已经经计提的的资产减减值损失失，在减减值的长长期股权权投资处处置前不不予转回回。在每个资产产负债表表日，若若有客观观证据表表明本公公司的

37、某某项持有有至到期期投资发发生减值值，则将将该持有有至到期期投资的的账面价价值减记记至预计计未来现现金流量量（不包包括尚未未发生的的未来信信用损失失）现值值，减记记的金额额确认为为资产减减值损失失，计入入当期损损益。资产负债表表日，如如果公司司持有的的可供出出售金融融资产的的公允价价值发生生较大幅幅度下降降，或在在综合考考虑各种种相关因因素后，预预期这种种下降趋趋势属于于非暂时时性的，则则按其公公允价值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计计提减值值准备。长期投资减减值准备备按个别别投资项项目分别别计算确确定。第五十八条条 公司司出售投投资项目目，按照照公司章章程规定定的程序序和方

38、式式进行。投投资项目目出售底底价，参参照资产产评估结结果确定定，并按按照合同同约定收收取所得得价款。在在履行交交割时，对对尚未收收款部分分的投资资，应当当按照合合同的约约定进行行结算，取取得受让让方提供供的有效效担保。第五十九条条 投资资考核评评价指标标为：投投资回收收期、内内含报酬酬率及净净资产收收益率。投投资回收收期一般般应低于于整个经经营期的的二分之之一；内内含报酬酬率应高高于公司司的目标标资本报报酬率；净资产产收益率率不得低低于公司司整体目目标净资资产收益益率。1、投资回回收期是是指项目目投入使使用后每每年的净净流入现现金收回回初始投投 资支出出所用的的时间。计计算方法法是：如果每年现

39、现金净流流入量不不等，用用各年末末的累计计现金净净流入量量计算回回收期。静态投资回回收期可可根据现现金流量量表计算算，其具具体计算算又分以以下两种种情况：（1）项目目建成投投产后各各年的净净收益（即即净现金金流量）均均相同，则则静态投投资回收收期的计计算公式式如下：P tt =KK/A（2）项目目建成投投产后各各年的净净收益不不相同，则则静态投投资回收收期可根根据累计计净现金金流量求求得，也也就是在在现金流流量表中中累计净净现金流流量由负负值转向向正值之之间的年年份。其其计算公公式为：P t 累计净净现金流流量开始始出现正正值的年年份数-1+上上一年累累计净现现金流量量的绝对对值/出出现正值值

40、年份的的净现金金流量评价准则将计算出的的静态投投资回收收期（PP t ）与所所确定的的基准投投资回收收期（PPc）进进行比较较：（l）若PP t Pc ，表明明项目投投资能在在规定的的时间内内收回，则则方案可可以考虑虑接受；（2）若PP t Pcc，则方方案是不不可行的的。2、内含报报酬率是是项目流流入现金金的现值值与流出出现金的的现值相相等时的的收益率率。计算公式： n -t 第t年年的现金金净流量量（1+内含报报酬率） = 00t=1内含报酬率率可采用用“逐步试试验法”求得。3、净资产产收益率率是指税税后利润润与平均均股东权权益的比比例。计算公式：净资产收益益率= 净利润润 1000% 平

41、均均股东权权益第七章 无形资资产、长长期待摊摊费用第六十条 无形资资产，是是指企业业拥有或或控制的的没有实实物形态态的可辨辨认非货货币性资资产。无无形资产产主要包包括专利利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权、土土地使用用权、特特许权等等，不包包括商誉誉。长期待摊费费用核算算企业已已经发生生但应由由本期和和以后各各期负担担的摊销销期限在在一年以以上的各各项费用用，如以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产发生生的改良良支出等等。第六十一条条 通过过自创、购购买、接接受投资资等方式式取得的的无形资资产，应应当依法法明确权权属，落落实有关关经营管管理的财财务责任任。第六十二条条 单位位内部研研究开

42、发发项目的的支出区区分为研研究阶段段支出与与开发阶阶段支出出两部分分。内部部研究开开发项目目研究阶阶段的支支出，当当于发生生时计入入当期损损益；内内部研究究开发项项目开发发阶段的的支出在在同时满满足下列列条件时时确认为为无形资资产：1、完成该该无形资资产以使使其能够够使用或或出售在在技术上上具有可可行性；2、具有完完成该无无形资产产并使用用或出售售的意图图；3、有确凿凿证据证证明运用用该无形形资产生生产的产产品存在在市场或或无形资资产自身身存在市市场；4、有足够够的技术术、财务务资源和和其他资资源支持持，以完完成该无无形资产产的开发发，有能能力使用用或出售售该无形形资产；5、归属于于该无形形资

43、产开开发阶段段的支出出能够可可靠地计计量。第六十三条条 无形形资产应应当自可可供使用用时起，在在预计使使用寿命命期内采采用直线线法平均均摊销，计计入当期期损益或或相关资资产成本本；使用用寿命不不确定的的无形资资产不应应摊销。无无形资产产的摊销销金额为为其成本本扣除预预计残值值和累计计减值准准备后的的金额。使使用寿命命有限的的无形资资产，其其残值应应当是为为零。无形资产的的摊销期期，合同同规定了了受益年年限的，按按不超过过受益年年限的期期限摊销销；合同同没有规规定受益益年限而而法律规规定了有有效年限限的（如如：专利利权200年，商商标权110年），按按不超过过法律规规定的有有效年限限摊销；经营期

44、期限短于于有效年年限的，按按不超过过经营期期的年限限摊销；合同没没有规定定受益年年限，且且法律也也没有规规定有效效年限的的，按不不超过110年的的期限摊摊销。第六十四条条 每个个年度末末，应对对使用寿寿命有限限的无形形资产的的使用寿寿命及摊摊销方法法进行复复核，无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法与以以前估计计不同的的，应当当改变摊摊销期限限和摊销销方法。每每个会计计期间，应应对使用用寿命不不确定的的无形资资产的使使用寿命命进行复复核，如如有证据据表明使使用寿命命是有限限的，应应当估计计其使用用寿命，并并在剩余余寿命年年限内进进行摊销销。第六十五条条 长期期待摊费费用项目目应自发发生月份份的

45、次月月起，根根据公司司规定的的摊销年年限按直直线法分分期摊销销，不能能使以后后会计期期间受益益的，应应当将尚尚未摊销销的价值值全部转转入当期期损益。第六十六条条 企业业购入或或以支付付土地出出让金方方式取得得的土地地使用权权，在尚尚未开发发或建造造自用项项目前，作作为无形形资产核核算，并并按规定定的期限限分期摊摊销。开开发商品品房时，应应将土地地使用权权的账面面价值全全部转入入开发成成本；企企业因利利用土地地建造自自用某项项目时，将将土地使使用权的的账面价价值全部部转入在在建工程程成本。第六十七条条 当存存在下列列一项或或若干项项情况时时，应当当将该项项无形资资产的账账面价值值全部转转入当期期

46、损益：某项无无形资产产已被其其他新技技术等所所替代，并并且该项项无形资资产已无无使用价价值和转转让价值值；某项项无形资资产已超超过法律律保护期期限，并并且已不不能为企企业带来来经济利利益；其其他足以以证明某某项无形形资产已已经丧失失了使用用价值和和转让价价值的情情形。当存在下列列一项或或若干项项情况时时，应当当对无形形资产计计提减值值准备：某项无无形资产产已被其其他新技技术等所所替代，使使其为企企业创造造经济利利益的能能力受到到重大不不利影响响；某项项无形资资产的市市价在当当期大幅幅下跌，在在剩余摊摊销年限限内预期期不会恢恢复；某某项无形形资产已已超过法法律保护护期限，但但仍然具具有部分分使用

47、价价值；其其他足以以证明某某项无形形资产实实质上已已经发生生了减值值的情形形。已经计提的的资产减减值损失失，在减减值的无无形资产产处置前前不予转转回。第六十八条条 无形形资产出出现转让让、租赁赁、质押押、授权权经营、连连锁经营营、对外外投资时时，应当当签订书书面合同同，明确确双方的的权利、义义务，合合理确定定价格。交易定价的确定应当综合考虑各种因素，按照定价程序执行。一般程序：明确交交易目的的，确定定交易对对象；调调查了解解被评估估无形资资产的状状况；根根据具体体情况选选择适应应的评估估方法和和作价标标准；收收集与无无形资产产评估有有关的其其他资料料，判断断资料的的充分性性及可靠靠性，依依据国

48、家家有关法法律法规规制度进进行评估估；双方方协商确确定交易易价格。第八章 成本和和费用第六十九条条 各分子公公司在生生产经营营活动中中发生的的各项支支出区分分为：生生产成本本、制造造费用、主主营业务务成本和和期间费费用。期期间费用用包括营营业费用用、管理理费用和和财务费费用。第七十条 公司对对费用实实行归口口、分级级管理和和预算控控制。各各分子公公司应当当制定各各项人工工、材料料、物料料的消耗耗定额，编编制各项项经营管管理费用用预算，健健全各项项原始记记录及相相关的稽稽核制度度，建立立有效的的内部控控制制度度。第七十一条条 各分子公公司应严严格按照照费用开开支范围围、标准准、审批批程序办办理报销销手续，加加强成本本费用控控制，每每月末分分析检查查预算执执行情况况，提出出改进意意见，促促使成本本费用节节约。第七十二条条 成本本费用核核算必须须遵循权权责发生生制