小艾上班记 真账实操教你学会计bpqr.docx

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1、会计税务会会计手工账真真账实操（原原创）作者：cocoo200911025第一部分 从从零开始本部分简介：艾艾娜毕业后，发发现实践中的的会计与理论论差别有点大大，不得不从从零开始学习习理解。第一章、 第一一次亲密接触触 大学毕业后，在在事务所的一一次验资项目目中，结识了了这家公司；在此期间，逐逐渐了解了工工商注册登记记的流程。 第二章、会计旅旅途第一步 会计旅途的第一一步是建账、建建账的第一步步是购买凭证证账簿等会计计用品，第二二步就是在账账簿上给每一一个可能会用用到的科目留留一席之地。 第三章、星巴克克感悟报表 资产负债表的右右边是资金的的来源，上半半部分是你借借的，即负债债，下半部分分是你

2、自己投投入的，即所所有者权益；左边是资金金的去向，即即你花钱买的的所有家底，左左边肯定等于于右边，不然然钱跑哪去呢呢？这就是会会计恒等式：资产=负债债+所有者权权益。第四章、趣解科科目与账户 会计科目就是钱钱的名字，不不同的钱有不不同的名字，放放在柜子里的的叫库存现金金，存在银行行的叫银行存存款。第五章、准则与与制度之争 企业会计准则和和会计制度在在中国并驾齐齐驱，让人不不知如何取舍舍。国家提倡倡所有企业使使用会计准则则，包括小企企业，但小企企业执行会计计准则，总让让人觉得是拿拿大炮打蚊子子，虽然小企企业有一天也也会长大，但但我们还是不不能揠苗助长长。第六章、硬币两两面借与贷自然界中有阴与与阳

3、，计算机机中有1和00，会计上有有借和贷，借借贷本身没什什么意义，只只不过是一个个符合表示增增减变动，资资产成本费用用增加用借，负负债所有者权权益增加用贷贷，减少则相相反，这就是是我们的借贷贷规则。第七章 、疯狂狂演练会计语语会计科目就好比比单词，借贷贷规则和登帐帐流程就好比比语法，借贷贷把科目组成成句子，登帐帐把句子一步步一步组成文文章，也就是是财务报告。登登帐流程简单单但是需要动动手实践，杜杜老师假设一一个企业只发发生4笔业务务，艾娜经过过指导顺利地地出具报表。本文记录了企业业从工商注册册建账全盘账账账务处理的全全过程，同时时也记载了一一个会计成长长的全过程，里里面还含有各各种原始单据据。

4、企业是什什么？企业就就是表单加流流程，而当一一个小企业什什么都没有的的时候，我们们除了建立会会计制度、账账目清楚合规规，还应注意意如何规范内内部控制与流流程。希望本本文能对你有有所启发。 一、工工商注册登记记 1、选选择公司形式式 2、核核名 33、刻私章、租租房（自己厂厂房出租除外外）、公司章章程 44、验资 5、注册册、刻公章、财财务章 6、办理企企业组织机构构代码证 7、开户户 8、办办理税务登记记、购发票第一章 第一一次亲密接触触我叫艾娜，英文文名字ellla，大学毕毕业时，顺利利进入重庆市市一家会计事事务所，这家家事务所不是是很大，在重重庆算中上水水平，注册会会计师、评估估师、土地估

5、估价师等大约约10几个人人，所里总人人数不到400人，那年重重庆各事务所所不知道是观观念转变，还还是为了广告告效应，开始始流行招应届届毕业生，我我成为这家事事务所的第一一个以应届毕毕业生身份进进来的员工。 那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我，她

6、每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。 万老师虽然六十岁了，但很建朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字

7、板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。 这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务。 一天，这位所长带着一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函

8、，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。” 我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。”他笑着说：“两者兼而有之。”接着他又说：“还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，验证的时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量就

9、叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。” 我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小

10、艾，你去打份报告装订好给小刘。”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。 1、由于我对建立公公司的主流程程也不懂，我我就向万老师师请教：“万万老师，如何何快速顺利地地注册一家公公司，注册一一家公司是不不是特别麻烦烦？”万老师师说：“其实实注册一家公公司很简单，当当然，前提是是你对注册公公司的流程很很熟悉，首先先，你决定是是建立一个有有限责任公司司还是合伙企企业、还是股股份有限公司司，还是个人人独资企业等等等，不过从从我们接的业业务中，好像像有限责任公公司的居多，这这主要是因为为有限责任公公司的最低注注册资本少，只只要3万元，而而且它还是有有限责任，有有

11、限责任知道道是什么意思思吧，就是股股东以其出资资额为限对公公司承担责任任，不像合伙伙企业、个人人独资企业及及个体户；股股份有限公司司虽然也是有有限，但是最最低注册资本本要500万万，太多了，没没那么多钱，所所以很多人都都会选择有限限责任。” 然后就给你你的公司取个个名称，再到到工商局核准准，名称不能能太常见了，否否则的话就核核准不了，还还要浪费钱。这这一步的手续续费是30块块吧，不知道道又涨价了没没有，查一次次最多查5个个。” “是是呀，那个什什么海珠公司司的老刘一路路上都在和我我抱怨这个。” “老刘，你你怎么叫人家家老刘呀，人人家还没结婚婚了。” “反反正他看起来来有点老，再再说他本来就就比

12、我老。” “你是很年年轻，不过我我老了。”万万老师叹了口口气说 “不不老不老，万万老师，你看看起来不是很很老。”我赶赶忙说 “我我不老？我要要还不老，我我就是成妖精精了。” “真真的，你看起起来你比实际际年龄至少年年轻10岁，你你说你要快660了，可是是你还能到处处做业务，我我奶奶也600了，走路走走起来都颤颤颤巍巍的。”其其实我奶奶也也很健朗，我我也不知怎么么搞的，顺口口就撒了个小小谎。说完就就有点后悔了了，这不是在在诅咒奶奶吗吗？虽然我是是学着马克思思列宁主义长长大的，但是是我还是有点点相信诅咒，更更准确的说是是我害怕诅咒咒万一实现。但但是，我也不不想惹万老师师不高兴，我我不想得罪事事务所

13、的任何何个人，因为为我刚来，我我是新人，新新人就应该小小心翼翼，这这是办公室里里的潜规则，更更何况，我资资历太浅。 “这到是真真的，我看很很多像我这么么大年纪的，有有这病那病的的，我还可以以天天跑现场场。其实人要要到外面跑跑跑，这样才健健康。”万老老师高兴地说说。 “对，我我也要多跑跑跑，运动运动动，万老师，那那核完名后呢呢？”我继续续问道。 “找找个地方刻个个私章。” “找什么地地方？” “什什么地方都行行，只要是能能刻章的地方方，这点国家家没规定。然然后就是租房房合同，一定定记得要贴印印花税，因为为后面很多地地方都要有贴贴有印花税的的合同，不然然的话到工商商局的网站上上下载个公司司章程，稍

14、修修改让全体股股东签字。下下一步就是出出资验资，找找个会计师事事务所，拿张张银行询证函函，带上公司司章程、工商商局发的核名名通知、法人人代表的私章章、身份证、用用于验资的钱钱，开个验资资户，各股东东投资的钱都都存在投资的的帐号中，让让询证函给银银行盖章；拿拿着盖好章的的银行询证函函到事务所交交钱拿报告。” “出资怎么么出呀？” “出资怎么么出？如果是是现金出资就就是拿着钱到到银行去，告告诉他你要开开个验资户。如如果是房屋或或其他非现金金出资则还需需事务所出具具评估报告。” 房屋等非现现金出资，要要评估一个价价格，一般都都会以评估价价格作为实收收资本入账，这这在会计上我我也学过，借借：固定资产产

15、 贷：实收收资本；当然然现金出资就就是：借：银银行存款 贷贷：实收资本本 可是我今今天听到那银银行人员一会会说临时户、一一会说基本户户，还有什么么一般账户，把把我搞糊涂了了，而且我那那位客户也很很关心，什么么时候那钱可可以取出来用用呢？带着这这些疑惑，我我只有继续问问道：“现金金出资的程序序是什么？也也就是企业到到底该如何操操作的？难道道每个人都背背一篓钱去银银行开户或者者直接转账，中中间不用其他他的手续就可可以随便转，那那样的话，两两个人出资有有什么可以证证明自己出了了多少呀。” “一般正规规的程序是：企业股东先先开张转账支支票，加盖银银行预留印鉴鉴后按骑缝线线剪开，正本本交收款人即即公司财

16、务部部，刚成立公公司没有，那那就自己代办办，财务部收收到支票审核核无误后，填填写一式三联联”进账单”，连连同支票一起起送单位开户户银行；收款款人开户银行行受理后，经经审核无误，在在进账单上加加盖印章，并并将收账通知知联退回企业业作为入账的的依据。再开开具投资收据据给股东，以以作为投资人人的投资凭证证。支票、进进账单、收款款收据你都见见过啦，没见见过到我桌上上看。”万老老师好像将得得有点不耐烦烦了，我赶忙忙说：“见过过见过。”顺顺手给她倒了了杯水：“万万老师，喝杯杯水吧。”万万老师接过水水，笑着说：“你这丫头头还挺会讨人人喜欢。”我我撒娇说：“哪哪有嘛？”然然后便认真看看桌上那转账账支票、进账账

17、单、和收款款收据长什么么样，一边想想着如果是自自己是财务部部的会计该如如何填写这几几张单据。我从上清寺坐车车到了解放碑碑，万老师说说那里有个会会计用品店。到到了解放碑，我我仰着头四处处寻找。解放放碑是重庆的的商业中心，人人群熙熙攘攘攘，商品琳琅琅满目，我找找了好久都没没找到，我问问了好多人哪哪儿有一家会会计用品店，大大家都说不知知道。正当我我垂头丧气，突突然发现街角角的地方有一一个办公文具具店，上面写写着经营范围围包括会计用用品，不过字字很小，我才才发现我经过过那里，却没没注意。我连连忙走进去，店店主问我买什什么，我把清清单递给她。她她拿着清单一一下子给我抱抱了一摞过来来，说：“点点一下吧，收

18、收付款凭证各各3本、转帐帐凭证4本，共共10本，日日记账2本、明明细分类账55本、总账11本，三表各各一本、档案案盒、胶水、订订书机、回形形针，没错吧吧。”我看来来看说：“明明细账是每样样一本，你怎怎么都给我一一样的呀？”“没没有啊，我每每样都给了你你一本，你打打开自己看看看。”我打开开一看，是好好像有点不一一样，可是又又不知道有什什么不一样，反反正都是一格格一格的。我我也不知道对对不对，我怕怕她忽悠我，于于是就在那翻翻过来翻过去去，她好像看看出了我的心心思，边指着着账簿边说：“这是三栏栏式明细账，三三栏，借方、贷贷方、余额，这这是数量金额额式，有数量量、单价、金金额，这是借借方多栏、这这是贷

19、方多栏栏、这是借方方贷方多栏。”我我好像有点明明白了，借方方多栏就是借借方有多栏，贷贷方多栏就是是贷方有多栏栏，借贷方多多栏就是借方方贷方都是多多栏，顾名思思义。我又看看了一下总账账，好像是多多栏，我问到到：“那总账账应该也可以以叫三栏式吧吧？”她笑了了笑，说：“你你要这样叫，也也可以。”“那那为什么，明明细账为什么么搞这么多种种，总账只有有一种？”“这这是会计核算算的需要。”说说完，她又反反问我：“你你是会计吗？”我有点不不好意思，说说：“我学过过会计，但不不是很懂。”“哦哦，三栏式明明细账适用于于只需登记金金额的债权债债务，债权债债务懂吧，一一般是往来账账。”“往来来账？”“就就是应收账款

20、款应付账款，应应收账款应付付账款懂吧，应应收：别人欠欠你钱，你应应该收回来的的，应付：你你欠别人钱，你你应该付给别别人的。”“应应收应付我知知道。我连连忙点点头。“数量金额式明明细账一般用用于登记原材材料、库存商商品，因为这这些存货科目目不应收应付付不一样，你你不仅要登记记金额，你还还要登记数量量。”“噢，那那借方多栏式式、贷方多栏栏式、借方贷贷方多栏式呢呢？” “借方多栏式主主要用于费用用明细账，如如：生产成本本、制造费用用、管理费用用，贷方多栏栏式主要用于于收入明细账账，如：主营营业务收入、其其他业务收入入，而借方贷贷方多栏式一一般用于应交交税金（增值值税）明细账账、本年利润润，当然我这这

21、是根据一般般的经验而谈谈，具体还要要看企业的实实际经济业务务情况和具体体核算要求，这这些做多了，你你就自然明白白了。” “老师，你你懂得真多。你你也是学会计计的，对不对对？”我真诚诚地问道。 “当然然，我一直在在企业里做会会计，做了好好多年了。” “那你怎么在这卖账簿呀，你今天不用上班吗？” “我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。” “这店铺是你自己开的？” “对呀，有问题吗？” “没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？” “我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品，我这还有打印复印机出

22、租，你公司需要吗？如果需要，你到我这租吧，我这便宜贵的进口的国产的都有。” “好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这挺有市场的。 看着她拥有一个这么打的店铺，我好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。 “你不要买帐帐簿启用表吗吗？” “帐簿启用用表？” “就是启启用帐簿的时

23、时候需要填写写公司名称、帐帐簿名称、接接管人员、还还要贴印花税税。” “这样啊，清清单上没有，我我只买清单上上有的就行了了。” 付完帐，我我就抱着这一一大摞回公司司了三栏式明细账、总总账、现金日日记账、银行行存款日记账账格式相差无无几（附图如如下：）银行存款日记账账格式三栏式明细账格格式总账格式（三栏栏式）数量金额式明细细账已增值税为例，付付借方贷方多多栏式明细账账格式：第二章 会计计旅途第一步步回到所里，万老老师要我开始始建账了。她她说建账很简简单，就是按按科目把这些些账册分好就就行了。科目目我一个学会会计的当然知知道啦，我只只要把总账按按科目分页，明明细账也按科科目分页就行行了，每个科科目

24、留出一部部分，用来登登记账就行了了，剩下的就就是作分录了了，也就是做做凭证，登记记账本就行了了，最后出三三表，资产负负债表、利润润表和现金流流量表。其实实小企业的账账无非就这些些。她突然说说：“分录，你你会做吧？我我最近要出差差，你就先自自己琢磨琢磨磨，有什么问问题回来再说说。不过我相相信你，你肯肯定能做好的的，你只要记记住你的目标标是什么，你你现在的目标标是这三表。只只要你会做分分录，你就是是凑也会凑出出这三表，如如果你连分录录也不会做的的话，那你就就和一个从没没学过会计的的人没什么区区别了。”我当时听到这话话有点受辱的的感觉，不过过我也有点不不服气，考试试的时候做分分录我都会做做，我的劣势

25、势并不是做分分录，而是不不知道流程，也也就是单据流流程，也就是是跑腿，再就就是我缺乏勇勇气。就像建建账我不知道道该买哪些账账本，买回来来了，按科目目叫我分，我我还是会的。万老师走了，留留下这些账本本给我独立完完成。当时我我很害怕，因因为我没有做做过。今天我我非常感谢她她给了我独立立摸索的机会会，也给了我我勇气，从此此我不再害怕怕会计，因为为我有这种学学习能力，把把我的摸索过过程写出来，让让各位学弟学学妹参考，希希望能让你们们有所启发，同同时也希望给给你们勇气。万老师走了，我我只记住她的的一句话，那那就是，月底底我要有三表表，其实小企企业经常不需需要现金流量量表，我就告告诉我自己我我一定要编出出

26、资产负责表表和利润表。我那时用的是很很笨的方法，也也就是记住老老师的资产、成成本、费用科科目增加记借借方、减少记记贷方，负债债、所有者权权益、收入科科目增加记贷贷方、减少记记借方；记住住我们会计的的有借必有贷贷，借贷必相相等，记好一一笔凭证后就就马上找到这这个科目的明明细账、日记记账，然后按按账上格式抄抄上去，月底底时把这个科科目的明细账账的汇总发生生额余额抄到到对应的总账账下面，再把把总账 里的的科目抄到对对应的报表上上面。其实对于今天的的初学者来说说不用这么死死记，只要你你理解了，你你就什么都明明白了。首先，我们的目目标是三表，资资产负债表、利利润表和现金金流量表，现现金流量表很很多小企业

27、不不编，我们就就看前面两表表。资产负债债表，如果你你不知道资产产负责表是什什么，那你就就随便先找现现成的资产负负债表看看，记记住找最简单单的，科目不不要太多，看看你能理解的的科目就行了了，资产负债债表的左边是是资产，那么么什么是资产产，资产就是是你的家底，你你家里花钱买买的所有的东东西，右边上上部分为负债债，负债是什什么呢，负债债就是你借别别人的钱，下下部分为所有有者权益，所所有者权益是是什么呢，所所有者权益就就是你的本钱钱，所以资产产负债表的右右边是资金的的来源，资金金来源于哪里里了，一部分分是你借的，即即负债，一部部分是你自己己的，即所有有者权益，这这些钱去了哪哪里呢？放在在柜子里就是是现

28、金，放在在银行就是银银行存款，而而现今、银行行存款我们统统称为货币资资金，买了原原料放在仓库库的，就成了了原材料，也也就是存货，买买了机器设备备的，我们就就叫固定资产产，而这些东东西都放在资资产负债表的的左边，所以以资产负债表表的左边就是是钱的去向 ，左边和右右边肯定要相相等，不然的的话，那钱跑跑到哪里去呢呢？这就是会会计恒等式：资产=负债债+所有者权权益，也就是是左边=右边边。资产负债表的两两边讲的是一个事事物的两个方方面，这个事事物就是资金金，通俗点就就是钱，一个个是钱的来源源，一个是钱钱的去向，也也可以说是钱钱的表现形式式，资金在资资产负债表的的左边是以不不同的形式存存在的，既然然它是一

29、个事事物的两个方方面，我们就就用两个不同同的符号来表表示，左边的的增加就叫借借，右边的增增加就叫贷，反反之，左边减减少就用贷，右右边减少就用用借。我们一一般只记住增增加就可以了了。如果你问问我借贷是什什么意思，借借贷只不过是是用来表示事事物两个方面面的符号而已已，就像自然然界有阴阳、计计算机有1和和0，我们会会计有借贷。老板做生意拿钱钱进货，不管管这钱是借的的，还是自己己的，反正是是资产负债表表右边的，买买来的商品，就就跑到资产负负债表的左边边了，那如果果卖了，又跑跑到哪里去了了？我们卖东东西，是为了了取得利润，我我们进来的商商品就是我们们的成本，它它就跑到利润润表的成本费费用中去了，所所以利

30、润表的的成本费用就就是资产的消消耗，它与资资产负债表的的左边资产是是一个性质，那那它的增加我我们也用借来来表示。利润润，老板赚来来的利润如果果不分配，即即仍留在企业业继续买材料料商品用来经经营，我们就就叫未分配利利润，未分配配利润就相当当于本钱，即即资金又一个个来源，那当当然又要跑到到资产负债表表的右边，所所以利润表的的未分配利润润一定等于资资产负债表当当年的未分配配利润利润，如如果是第一年年，那它们就就完全相等，所所以利润资产产负债表的右右边是一个性性质，它的增增加我们用贷表示。而而利润是递减减成本后剩下下的收入，所所以收入与利利润性质一样样，它的增加加也用贷。综综上所述，资资产成本费用用的

31、增加用借借，负债所有有者权益收入入利润的增加加用贷。好了会计原理学学得差不多了了，接下来我我们就可以开开始实战了，给给企业做会计计了。明细账具体记的的时候，本年年累计，承前前页，转次页页，总是弄不不明白，弄弄弄就乱了，就就记串行了，能能否指点一下下，楼主辛苦苦了！还有增增值税的明细细账也不太懂懂，能否说说说！最后一行的转次次页就是把本本页的借贷方方发生额全部部合计再结出出余额下页的的第一行就是是承前页你就就把转次页的的借贷方合计计数和余额填填上就行到最最后一行的转转次页你就把把承前页的合合计数加上本本页的借贷方方发生额和余余额写上就行行。增值税的明细账账我以后会慢慢慢讲到。现在我们就可以以到企

32、业里做做会计了，做做账其实很简简单，就是做做分录，资产产成本费用增增加用借、负负债所有者权权益收入利润润增加用贷，有有借必有贷、借借贷必相等，把把做的分录写写在记账凭证证上，再根据据记账凭证登登记日记账和和明细账，再再根据记账凭凭证上的科目目汇总，即得得到科目汇总总表，再根据据科目汇总表表登记总账，再再由总账登记记报表。记账账凭证有收款款凭证、付款款凭证、转账账凭证，但我我们可以用通通用记账凭证证，这就更简简单了。 话话说刘国华和和其合伙人王王荣举投资5500万元成成立公司，这这是他们两个个人的本钱，在在会计上就叫叫实收资本，实实收资本即所所有者权益，增增加用贷，钱钱存进了公司司的账户，即即银

33、行存款增增加，也就是是资产增加用用借。 借：银行存款工商银行行 50000000 贷贷：实收资本本刘国华华 30000000 王荣举 20000000上面那个凭证金金额的格式没没有万十百千千的，一般常常见于电脑的的凭证格式，为为了在手工中中防止数字录录入错误，一一般习惯于用用下面的格式式。不知道大家注意意了没有，上上面那张记账账凭证的附件件有4张，那那是哪4张呢呢，两张银行行进账单，一一张30000000元，一一个张20000000元元，还有两两张收据，这这两张收据是是财务开给刘刘国华和王荣荣举的，每张张收据至少有有两联，其中中一联给当事事人作为出资资证明，一联联作为财务入入账凭证。这这几张附

34、件就就是你作记账账凭证的依据据，也就是当当你拿到这几几张单据的时时候，你知道道是什么意思思，知道做这这几笔分录，做做完后在制单单人的地方签签上你的大名名，然后往下下传，看凭证证的下一个人人是审核，企企业一般会让让一个比较厉厉害的会计审审核，当然如如果你这个制制单的会计很很不错的话，也也有的不设置置审核这一职职，特别是一一个人做全盘盘账的时候，就就无所谓审核核不审核了，出出纳根据你的的记账的凭证证登记银行存存款日记账，出出纳登记好银银行存款日记记账后，又把把这个记账凭凭证及后面的的附件传给下下一个会计，她她会来登记银银行存款明细细账和实收资资本明细账，她她登记完后，又又会传给下一一个登记总账账，

35、出具报表表，这个人一一般会是会计计主管，当然然你一个人也也可以把这些些事情都做完完。但是学还还是要一个一一个岗位慢慢慢学，所以我我们现在的角角色就是制证证，即根据原原始单据做分分录，即记账账凭证。同时时告诉你一个个小诀窍，你你看那些单据据一个一个这这样传很容易易丢掉，所以以在实际工作作中学会留底底，万一找不不到了，第一一你这还有复复印件，第二二，你不用承承担丢失的责责任，以避免免同事之间的的纠纷。接下下来，我们就就把制证，即即做分录记凭凭证这一环做做好，然后再再把下面各环环节逐一突破破，直到出具具报表，这样样就是到一个个小企业做个个会计主管也也能胜任了。公司刚成立，一一般都要提取取现金。出纳纳

36、开出现金支支票，提取115万元以支支付各种费用用，管章的会会计，（一般般是会计主管管）同意后，加加盖留存“银银行印鉴章”，章章票不能一人人管，这可以以互相牵制，也也是内部控制制的重要一环环。从银行取取款出来，现现金增多，银银行存款减少少，他们都是是资产，来自自资产负债表表的左边，增增加用借，减减少用贷。分分录如下：借借:现金 11500000 贷：银行行存款 1550000作者：海底眼 回复日期：2009-11-211 1:366:00 2228# 我一直有一个很很纠结的问题题假如会计计都是这么一一丝不苟的干干活，那么为为什么我还 经常 看到到会计问以下下问题：有n个代代表金额的数数字，需要找

37、找出其中若干干个，相加的的和值等于指指定数值。如果一个个企业的钱的的来龙去脉都都是清楚的，那那么什么情况况下会需要这这个功能？最奇怪的的是，经常有有人问我此问问题，却从来来没有人回答答我要来干嘛嘛用！ 我这里讲的是真真实的账务处处理，你说的的数字游戏首首先要建立在在真实的账务务处理基础之之上了，所以以一个企业会会有很多套账账，出于各种种目的，同一一期间会做出出不同的报表表，但一定要要有一套真实实的如实地反反映企业财务务状况的账，不不然的话，你你自己都不知知道哪是真的的，哪是假的的，特别是在在决策的时候候，你就没有有依据了。作者：axiaaxi 回复复日期：20009-111-25 110:35

38、:00 2778# 楼主说的太太好了，通俗俗易懂！我想请问下下建账时的账账本是不是订订本式的啊？每一个科目目后面是不是是要预留几页页，再写另一一个科目，再再预留几页？还要通用的的记账凭证，也也是一本一本本的吧，要是是连续记账的的时候，中间间有一张凭证证分录做错了了，怎么修改改？或者说做做错的那一页页我不想要了了，撕下来？那怎么做个个正确的上去去？插一张凭凭证进去吗？凭证是不可以随随便撕了，错错了，就再做做一张相反的的分录，冲了了，再做一张张正确的前面我们讲到收收到张国华和和王荣举的投投资，分别为为30000000和200000000元，并且做做了凭证：借借：银行存款款 50000000 贷贷：

39、实收资本本张国华华30000000 王荣举200000000 单据接下下来传到出纳纳那里，出纳纳根据后面的的进账单登记记银行存款日日记账。接下来单据会传传到做明细账账的会计手中中，以此开始始填制银行存存款明细账和和实收资本明明细账。老师您好，借：银行存款货：实收资本我这个地方看不不明白：即：当登记实收收资本的明细细账时，实收收的金额不是是照抄到贷方方吗？为何您您上面的实收收资本明细账账会是写在借借方？非常抱歉，应该该是贷方。这这位朋友真认认真，边看边边思考，让我我感动，一般般的人都很可可能就是浏览览一下就过了了。上面的图图片不是直接接扫描上去的的，而是我先先在EXCEEL设置好格格式，然后再再

40、把它转换成成图片格式再再上传的，在在制作的过程程中竟然犯了了一个这么低低级的错误。以以后尽量避免免，这虽然是是论坛，言论论自由，但还还是要谨慎点点，否则误人人子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋友友对我监督，批批评指正。由于工作太忙，上上来的频率减减少了，对于于各位朋友的的疑问，我就就不一一解答答，只挑一些些有代表性的的简要地回答答一下。有的的朋友比较心心急，急于知知道总账怎么么做了。我们们知道，只要要我们明白了了什么是借和和贷，就能根根据企业发生生的业务做出出分录，登记记记账凭证，登登记现金日记记账、银行存存款日记账和和对应的会计计科目的明细细账，其实从从上面可以看看出日记账和和明细账其实实差不

41、多，都都是流水账，每每天都登记的的，登记完了了这些日记账账和明细账后后，这记账凭凭证及后面的的附件就会传传到总账会计计手中，总账账会计并不是是每天都去登登记总账的，她她会等到凭证证积累了一些些就会把汇总总再登记总账账，汇总的方方法一般有两两种，一种是是填制汇总记记账凭证，这这种方法最好好是做记账凭凭证的时候就就分三种，收收款凭证、付付款凭证、转转账凭证，但但前面为了简简便我们一般般用通用记账账凭证，所以以我们登记总总账的时候就就不用这种方方法了，我们们就用科目汇汇总表法了，这这也是一般企企业用的方法法。我们的目目标是做一盘盘账，不是研研究做账的理理论方法，我我们只要简单单通用的方法法就行了，所

42、所谓科目汇总总表，顾名思思义，就是把把记账凭证上上面的每个科科目的金额汇汇总，再根据据汇总的金额额填到总账上上就行了。具具体我后面会会以例子演示示给你看。再再找一张标准准的资产负债债表和利润表表，根据各科科目的总账金金额填到表上上就OK了。总总账的格式一一般是三栏式式的，借方、贷贷方、余额，日日记账的格式式也是三栏式式，大同小异异，明细账的的格式一般也也是三栏式，不不过有几个是是不同的格式式，如果你全全部用三栏式式也不算错，但但如果你用了了其他的格式式，那账面更更清晰明了，也也说明你这个个会计的水平平更高。所以以接下来我会会用案例的形形式来讲非三三栏式明细账账怎么做了。还有一个问得比比较多的问

43、题题，就是如何何学会计的问问题，会计难难不难学，其其实这会计说说难也难，说说不难也不难难。会计入门门其实很简单单我认为，找找一家企业的的真账，边模模拟操作，边边讲概念，用用不了一个月月你就入门了了，当然，这这概念肯定不不能像课本上上那样讲了，课课本上的概念念就算你倒背背如流，你可可能还不知道道会计是个什什么东西，到到一个企业做做会计你还是是不知道如何何下手。我认认为讲会计原原理概念一定定要通俗易懂懂，要让一个个从来都没有有摸过会计的的人，马上能能明白，原来来如此。我总总是认为课本本是给那些专专门研究会计计理论的专家家看的，不是是给我们这些些干活的人看看的。不过，话话要说回来，课课本我们还是是要

44、看，为什什么呢？因为为我们要考试试，学会计的的人一定要考考证，现在啥啥都要证，这这是游戏规则则，我经常拿拿着我那一袋袋子证，对我我的朋友说，如如果没有它们们，我都不知知道我自己是是谁，呵呵。所以学会计分两两部分，一部部分是学实际际操作，另一一部分考试，这这就是理论与与实践相结合合。如何考证证，这叫考试试经验，各位位慢慢摸索吧吧，我这就不不多说了。我我还是说一些些实践吧。我认为首先要学学会计手工账账，有人认为为现在都用电电脑了，还学学什么手工账账。学了手工工作，你才能能更明白什么么是会计，明明白她的会计计逻辑，而电电脑账把这些些逻辑都涵盖盖了，比如电电脑中的明细细账、总账、报报表这些你根根本不用

45、登记记，都是自动动的，如果你你一开始就学学电脑账，你你就知其然而而不知其所以以然，你顶多多就是一个电电脑操作员，学学好了手工帐帐，电脑账你你就很容易明明白了，像现现在有的大企企业为了节约约人力成本，会会计就有很多多不是学会计计的，只要会会电脑操作就就行了，结果果我们在给他他们上一个新新功能的时候候，怎么讲她她也不明白，为为什么了，因因为她不知道道会计是什么么，只是机械械地操作。手手工账最好是是真账。 学完了手工真账账后，就学把把你做的真账账在EXCEEL里做一遍遍，在EXCCEL中实现现登账的自动动化。学完了了，你不但学学会了账务的的处理，还可可以把EXCCE玩得很熟熟，要知道EEXCEL是是

46、我们会计最最好的朋友，我我看到一些会会计连EXCCEL的透视视分析汇总的的功能都不会会用，要知道道我们经常要要用到这些功功能呀。当然然如果你拿着着一本EXCCEL的教材材一个功能一一个功能去学学，那太痛苦苦了，但如果果你在EXCELL里做一盘账账，常用的功功能和函数基基本都会 ，而而且你看到自自己实现手工工帐的自动化化，很有成就就感，我在模模拟的时候让让他们手工一一笔一笔登记记，然后演示示EXCELL登记时候，他他们都很惊喜喜，兴趣盎然然，然后让他他们自己设置置后，自己登登记的时候，超超级有成就感感。接下就要会计职职业规划了，你你会计入门了了，你要学精精，你要从哪哪个方向学，就就要看你的职职业

47、兴趣和规规划了，好了了，这以后再再说吧。我们们需要一步一一个脚印去学学。经济业务：20004年111月8日购买买固定资产： 海珠公司司在珠江房地地产公司一次次性购买了办办公楼1500平方米，金金额90万、门门市部4500平方米金额额252万、仓仓库三栋房屋屋300平方方米，金额1150万，购购买时支付550%,其余余一年内还清清。1、原始单据：房地产销售售发票、欠条条、工商银行行转账支票、购购房合同2、根根据上面的原原始单据填制制记账凭证： 购买的办公楼、门门市部、仓库库，共4922万，这些都都是固定资产产，固定资产产是增加的，资资产增加记借借方，工行转转账付了一半半的款即2446万，即银银行

48、存款减少少246万，资资产减少记贷贷方，一年内内还要付另一一半的款2446万，这2246万是欠欠别人的，应应该付给别人人的，应该用用应付账款，但但应付账款一一半用来购买买材料、商品品时使用，除除此之外的应应付账款我们们用科目其他他应付账款，应应该付给别人人的，那就是是负债，增加加用贷方。综综上所述：分分录为：借：固定资产办公楼 9000000门市部 255200000仓库 115000000贷：银行存款 24600000其他应付款珠江房产公公司 224600000检查一下借贷方方是否相等。根据分录填制记记账凭证如下下：3、根据付款的的转账支票登登记银行存款款日记账，登登记完后在在在转账支票金金额的后面打打个勾，记账账凭证上的记记账那一栏，是是在登记科目目明细账后