利润表审计bace.docx

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1、利润表审计（一） 报表数据复核（二） 报表与账户核对对（三） 数据真实性审计计1、 收入审计：隐瞒瞒收入：查生生产过程推算算产品产量推算销售售量销售收入入。虚增收入入：从原始凭凭证入手。函证2、 成本审计：料：工：虚增人人数：人事部门门，询问。费费：累计折旧旧：固定资产产的折旧范围围；工资3、 费用审计：销售售费用；管理理费用；财务务费用：利息息的资本化。4、营业税金及及附加的审计计：税种及计税依依据（四） 报表评价收入、费用 、利利润（利润总总额、净利润润）1、 收入利润率：2、 成本利润率：三、现金流量表表审计数据正确性审计计在资产负债表审审计与利润表表审计的基础础上，只需对对现金流量表表

2、的数据进行行复核。其次，是对对现金流量表表各项数据的的范围确定进进行审计。小结：1、 资产负债表审计计：1） 复核数据判判断数据正确确与否2） 核对具体项目数数据与账户数数据。（熟悉悉报表数据来来自于哪些账账户）3） 报表之间数据核核对4） 对数据真实性的的审计实物盘点点（库存现金金、存货、无无形资产、固固定资产、应应收票据）；涉及第三人人的业务函证（应收收账款、应付付账款，银行行存款，对外外投资，借款款）2、 利润表审计1） 数据复核2） 账户核对3） 数据真实性审计计（隐瞒收入入与虚增收入入的审查）3、 现金流量表审计计1） 复核数据2） 复核各项目数据据（一般不需再对对数据的真实实性进行

3、审计计，因为在前前两个报表审审计中已经审审计过）作业：练习册判判断与选择题题 。第七章 资产审计资产：流动资产产（货币资金金、存货、应应收款项、交交易性金融资资产）；固定定资产；无形形资产；其他他长期资产第一节 流动资产审计一、 货币资金审计（一） 库存现金审计封存保险柜。对库存现金进行行盘点并与日日记账余额进进行核对。盘点现金：突击击方式，监盘盘或亲自点。填制现金盘点表表：1、 查实存数。2、 合法性审计：（二） 银行存款审计1、 日记账与总账核核对2、 银行对账单与总总账与日记账账核对未达账项项调整（三） 其他货币资金的的审计银行存款款（对账单，余余额调节表，函函证）外埠存存款产生的原原因

4、：异地采采购，异地借借款。二、 应收账款（预付付账款）审计计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款款；预付账款款；坏账准备备，坏账损失失。（一） 内控制度的符合合性测试（二） 应收款项的实质质性测试1、 对数据正确性的的审计2、 业务真实性的审审计：隐瞒：隐瞒收入入相关。虚增增：1）与虚虚增收入有关关；2）与贪贪污挪用有关关。对长期挂挂账的应收账账款进行仔细细审查。 坏账损失的真实实性：虚假的的坏账。函证程序：长期期挂账的；大大额应收账款款；已作损失失处理的。存货审计一、 存货存在的环节节1、 采购：在途物资资2、 仓储：原材料，产产成品等3、 生产：生产成本本在产品，生生产完工产品品4

5、、 销售：发运过程程。（三） 存货可能存在的的问题：虚增增存货以达虚虚增资产的目目的。通过虚构订货单单，验货单等等来虚增。查原始凭证证发票，采采购合同请购单，生生产计划；查对应账户户：预付账款款与应付账款款挂账情况。实物盘点；函证。计价方法的一致致性：存货跌价准备审审计总结：1、货币资金审审计2、应收收款项审计：主要是应收收账款和其他他应收款。长长期挂账的情情况。坏账准准备3、存货货审计：虚增增。第二节 投资资审计所涉及的会计账账户：交易性金融资产产长期股权投资投资收益持有至到期投资资投资形式：间接接投资：股票票、债券、权权证、基金。直接投资第二节 固定资产审计固定资产、固定定资产清理、累累计

6、折旧、固固定资产减值值准备、在建建工程。一、所有权的问问题：设备：运输设备；房产、建建筑物。租入入设备。二、减值损失：审批手续三、固定资产的的增减与折旧旧审计：增加：1、购入入：计价原始凭证 2、 建设：在建工程程：人工，物物资，费用 ：利息费用用的资本化：在工程竣工工结算前计入入工程成本；之后的利息息计入财务费费用。折旧审计：方法法：折旧基数数：原值：计计价 ；折旧范围围：折余价值：折旧率：减少审计：报废废；转售第三节 无形资产审计会计处理：一、 增加：外购：11、所有权；2、使用权权（许可）自创：投入费用用二、 摊销：借：管理理费用 贷：累计摊销。三、 减少：借：累计计摊销80 借：管理费

7、用220贷：无形资产1100报表数据正确性性和真实性：虚增：注意意计价问题。专专有技术：专利、商标权一一般会有登记记。摊销：增加管理理费用小结：重点：1、货币币资金：贪污污问题；2、应应收款项：虚虚增、贪污；4、 存货：虚增（种种类多，数量量大。固定资产：第八章 负债审计流动负债；非流流动负债：第一节 流动负债审计一、 短期借款：周转转资金：贪污污现象函证其他方面：合规规性，合理性性。贷款手续续是否齐全：借款使用的情况况：归还：是否按期期足额还贷。账务处理：借：短期借款贷：银行存款利息：借：财务务费用贷：应付利息流动负债审计1、 应付账款审计2、 应付票据3、 其他应付款4、 预收账款审计5、

8、 应付职工薪酬审审计借：管理费用 销售费费用生产成本制造费用在建工程贷：应付职工薪薪酬借：应付职工薪薪酬贷：银行存款虚增：1、人数数2、计发数额3、区分资本性性支出和收益益性支出（四）应交税费费的审计借：应交税费贷：银行存款借：营业税金及及附加管理费用贷：应交税费少计税：偷税：计税依据骗税：骗取出口口退税（增值值税和消费税税）所得税的计税依依据：应纳税税所得额第二节 非流动负债审计计一、 长期借款审计200500财务费用150万在建工工程固定资产产累计折旧旧二、 应付债券审计1、 审查发行债券的的手续是否齐齐全2、 计价是否正确3、 会计处理是否正正确。发行：借：银行行存款1100贷：应付债券

9、：100财务费用：5 （10）借：财务费用88 贷：应应付债券8三、 长期应付款融资租入固固定资产小结：流动负债审计：短期借款、应付付账款、预收收账款、应付付职工薪酬、应应交税费长期负债：长期期借款。作业：练习册判判断，选择题题。 第九章 所有者权益益审计实收资本（股本本）：货币资资金；实物，无无形资产。（货货币资金不少少30%）；价值的确定定验资报告告、评估报告告。投资是否否按期到账：资本公积：股本本溢价盈余公积未分配利润第十章 收入与与成本费用审审计第一节 收入审计1、 收入确认的正确确性：2、 会计处理的适当当性第二节 成本和费用的审审计一、 生产成本审计生产成本构成：直接材料，直直接人

10、工和制制造费用。材料费用：1、生生产定额材料消耗定定额。3、 产量人工费用：计件件工资：计算算薪酬的标准准、产量制造费用：生产产过程的间接接费用。折旧费用；人工工费用；辅助助车间费用。制造费用的分配配：31三、 期间费用审计1、 财务费用：筹融融资的成本，银银行手续费。利息费用的资本化与费用化的划分2、 销售费用：广告告费3、 管理费用：项目目多、杂。招招待费的审计计四、 主营业务成本结转过程：一贯性小结：收入：收收入的确认标标准，审查人为调节收收入的情况。虚虚增收入：分分析性的复核核。费用：虚虚增：业务招招待费。344第十一章 利利润及利润分分配审计营业利润投资收益营业外收支净额额利润总额：所得税盈余公积未分配利润