营业成本实质性程序与审计程序bsbm.docx

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1、营业成本实质性性程序被审计单位： 项目： 营营业成本 编制： 日期： 索引号： SB 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、 审计目标与认定定对应关系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录录的营业成本本已发生，且且与被审计单单位有关。 B所有应当记录录的营业成本本均已记录。 C与营业成本有有关的金额及及其他数据已已恰当记录。D营业成本已记记录于正确的的会计期间。E营业成本已记记录于恰当的的账户。F营业成本已按按照企业会计计准则的规定定在财务报表表中作出恰当当的列报。二、审计目标与与审计程序对应应关系表审计目标可

2、供选择的审计计程序索引号（一）主营业务务成本C1.获取或编制制主营业务成成本明细表，复核加计是否否正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对是否相符，结合其他业务成本本科目与营业业成本报表数数核对是否相符。SB2ABC2.实质性分析析程序（必要要时）：(1)针对已识识别需要运用用分析程序的的有关项目，注注册会计师基基于对被审计计单位及其环环境的了解，通通过进行以下下比较，并考考虑有关数据据间关系的影影响，以建立立注册会计师师有关数据的的期望值：1)比较当年度度与以前年度度不同品种产产品的主营业业务成本和毛毛利率，并查查明异常情况况的原因； 2)比较当年度度与以前年度度各月主营业业务成本的波波动趋

3、势，并并查明异常情情况的原因；3)比较被审计计单位与同行行业的毛利率率，并查明异异常情况的原原因；4)比较当年度度及以前年度度主要产品的的单位产品成成本，并查明明异常情况的的原因。(2)确定可接接受的差异额额；(3)将实际的的情况与期望望值相比较，识识别需要进一一步调查的差差异；(4)如果其差差额超过可接接受的差异额额，调查并获获取充分的解解释和恰当的的佐证审计证证据。（例如如：通过检查查相关的凭证证）；(5)评估分析析程序的测试试结果。SB3ABC3.检查主营业业务成本的内内容和计算方方法是否符合合会计准则规规定，前后期期是否一致。SB4ABC4.复核主营业业务成本明细细表的正确性性，编制生

4、产成成本与主营业业务成本倒轧轧表，并与相相关科目交叉叉索引。SB5AB5.抽查 月主营业务务成本结转明明细清单，比比较计入主营营业务成本的的品种、规格格、数量和主营营业务收入的的口径是否一一致，是否符符合配比原则则。SB4ABCDE6.针对主营业业务成本中重重大调整事项项(如销售退退回)、非常常规项目，检检查相关原始始凭证，评价价真实性和合合理性，检查查其会计处理理是否正确。SB6C7.在采用计划划成本、定额额成本、标准准成本或售价价核算存货的的条件下，应应检查产品成成本差异或商商品进销差价价的计算、分分配和会计处处理是否正确确。略AB8.结合期间费费用的审计，判判断被审计单单位是否通过过将应

5、计入生生产成本的支支出计入期间间费用，或将将应计入期间间费用的支出出计入生产成成本等手段调调节生产成本本，从而调节节主营业务成成本。略9.根据评估的的舞弊风险等等因素增加的的审计程序。略（二）其他业务务成本C10.获取或编编制其他业务成本本明细表，复核加计正正确，并与总总账数和明细细账合计数核核对相符，结结合主营业务务成本科目与与营业成本报报表数核对相相符。SB7ABC11.与上期其其他业务收入入/成本比较较，检查是否否有重大波动动，如有，因因查明原因。略ABCDE12.检查其他他业务成本内内容是否真实实，计算是否否正确，会计计处理是否正正确，择要抽抽查原始凭证证予以核实。略ABC13.复核其

6、他他业务成本明明细表的正确确性，并与相相关科目交叉叉核对。略A14.检查除主主营业务活动动以外的其他他经营活动发发生的相关税税费是否计入入本科目。略15.根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。略（三）列报F16.检查营业业成本是否已已按照企业会会计准则的规规定在财务报报表中作出恰恰当列报。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作

7、底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。营业成本审定表表被审计单位： 项目： 营业成成本 编制： 日期： 索引号： SB1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务成成本小计二、其他业务成成本小计合计审计结论： 主营业务成本明明细表被审计单位： 项目： 主营业务成成本明细表 编制： 日期： 索引号： SB2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 月份主营业务成本明明细项目合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月1

8、1月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：主营业务成本与与上年度比较较分析表被审计单位： 项目：主营业务务成本与上年年度比较分析析表编制： 日期： 索引号： SB3-1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 产品类别本年度上年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本 审计说明：主要产品单位主主营业务成本本分析表被审计单位： 项目： 主要产产品单位主营营业务成本分析表表 编制： 日期： 索引号：SB33-2 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 月份产品A产品B产品C产品.单位营业成本与全年平均数差差额分析结论单位营业成本与全年平均数差差额分析

9、结论单位营业成本与全年平均数差差额分析结论单位营业成本与全年平均数差差额分析结论123456712全年平均审计说明：主营业务成本与与收入匹配情情况检查表被审计单位： 项目： 主营业业务成本与收收入匹配情况况检查表 编制： 日期： 索引号： SB4-1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 产 品 名 称称产品规格出库计价方法销售数量未审数审定数核对内容（用“”、“”表示）差额差额处理意见单价总成本单价总成本123核对内容说明：1.出库数量量与销售数量量是否匹配；2.计价/计算算方法是否正正确；3. 计价/计算算方法前后期期是否正确；4.审计说明：主营业务成本检检查表被审计单位： 项目： 主

10、主营业务成本本检查表 编制： 日期： 索引号： SB4-2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭凭证是否齐全全；2.记账账凭证与原始始凭证是否相相符；3.账账务处理是否否正确；4.是否记录于于恰当的会计计期间；5.审计说明：主营业务成本倒倒轧表被审计单位： 项目： 主营营业务成本倒倒轧表 编制： 日期： 索引号： SB5 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 存货种类未审数审定数索引号期初原材料余额额加：本期购货净净额减：期末原材料料余额减：其他原材料料发出额直接材料成本加：直接人工

11、成成本加：制造费用产品生产成本加：在产品期初初余额减：在产品期末末余额减：其他在产品品发出额库存商品成本加：库存商品期期初余额减：库存商品期期末余额减：其他库存商商品发出额主营业务成本审计说明：主营业务成本重重大调整事项项核查表被审计单位： 项目：主营业务务成本重大调调整事项核查查表 编制： 日期： 索引号： SB6 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 月日凭证号重大调整事项内内容调整金额调整理由理由是否充分借方贷方是否编制说明：本表表用于核查被被审计单位账账务处理中存存在的重大主主营业务成本本调整事项的的合理性。审计说明：其他业务成本明明细表被审计单位： 项目： 其他业务成本本明细表 编制： 日期： 索引号： SB7 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 种类本期数上年同期数金额结构比金额结构比出租固定资产出租无形资产出租包装物和商商品销售材料用材料进行非货货币性资产交换用材料进行债务务重组合计审计说明：