四川农村合作金融机构财务管理制度bmly.docx

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1、四川省农村合作金融机构财务管理办法（征求意见稿）第一章 总 则第二章 财务管理体体制第三章 财务预算管管理第四章 财务风险控控制第五章 资金筹集管管理第六章 资产营运管管理第七章 成本费用管管理第八章 收益分配管管理第九章 税务管理第十章 重组、清算算第十一章 财务会计报报告与评评价第十二章 财务监督第十三章 附 则 四川省农村村合作金金融机构构财务管管理办法法第一章 总 则第一条 为加强强全省农农村合作作金融机机构财务务管理，规规范财务务行为，防防范财务务风险，根根据中中华人民民共和国国公司法法、金金融企业业财务规规则及及企业业会计准准则等等有关法法律、规规则和准准则，制制定本办办法。第二条

2、 四川省农农村合作作金融机机构（含含农村商商业银行行、农村村合作银银行、农农村信用用联社及及其所辖辖分支机机构，以以下简称称“各行社社”）均适适用本办办法。第三条 本办法法所称财财务管理理，是指指行社根根据内外外部经营营环境和和自身业业务发展展的要求求，综合合运用规规划、预预算、控控制、监监督、考考核、评评价和分分析等方方法，筹筹集资金金、营运运资产、控控制成本本、分配配收益、配配置资源源，具体体包括财财务管理理体制、财财务预算算管理、财财务风险险管理、资资金筹集集管理、资资产营运运管理、成成本费用用管理、收收益分配配管理、财财务会计计报告与与评价、财财务监督督等方面面。第四条 各行社社应根据

3、据本办法法的规定定，以及及自身发发展的需需要，建建立健全全内部财财务管理理制度，设设置财务务管理职职能部门门，配备备专业财财务管理理人员。第五条 各行社社应以安安全性、流流动性、效效益性为为经营原原则，实实行自主主经营、自自担风险险、自负负盈亏、自自我约束束，合理理配置财财务资源源，反映映经营状状况，防防范和化化解财务务风险，实实现持续续经营和和价值最最大化的的财务管管理目标标。第六条 各行社社应遵守守国家法法律、法法规和政政策，依依法接受受财政部部门的指指导、管管理和监监督。各各行社应应在完成成工商登登记后330日内内，向同同级财政政部门提提交设立立批准证证书、营营业执照照、验资资证明、章章

4、程等文文件的复复印件；各行社社发生分分立、合合并、设设立分支支机构以以及主要要工商登登记事项项发生变变更时，在在依法完完成工商商变更登登记后330日内内，向同同级财政政部门提提交相关关变更文文件复印印件。第七条 各行社社应依法法纳税。财财务处理理与税收收法律、行行政法规规规定不不一致的的，纳税税时应依依法进行行调整。第二章 财务管管理体制制第八条 各行社社应实行行“统一管管理、授授权经营营、分级级考核”的财务务管理体体制。（一）统一一管理。财财务权力力集中于于总行或或联社（以以下简称称“总行”），由由总行统统一制定定财务管管理实施施细则和和财务规规划，统统一编制制财务预预算和业业绩评价价体系，

5、统统一配置置全行财财务资源源，统一一进行资资产负债债定价，统统一计提提缴纳税税费，统统一进行行利润分分配，统统一对外外披露财财务信息息。（二）授权权经营。在在实施总总行统一一财务管管理的前前提下，各各行社应应合理安安排分支支机构及及相关部部门的财财务管理理职责关关系，根根据一定定的标准准划分类类别，并并区别不不同的财财务事项项实行授授权管理理。分支支机构应应在总行行的授权权下开展展日常财财务活动动，执行行总行统统一的财财务制度度、负责责财务预预算的落落实。（三）分级级考核。按按照管理理责任与与管理权权限相结结合的要要求，各各行社应应对分支支机构及及相关部部门财务务执行情情况进行行考核，并并将考

6、核核结果与与财务资资源分配配、授权权调整、员员工绩效效工资等等挂钩。第九条 各行社社应按法法人治理理要求建建立完善善的财务务管理组组织体系系。（一）股东东（社员员）代表表大会。股股东（社社员）代代表大会会是行社社的权力力机构，审审议、批批准、决决定财务务管理的的战略性性决策。（二）董（理理）事会会。董（理理）事会会是股东东（社员员）代表表大会的的执行机机构和经经营决策策机构，制制订财务务管理的的战略性性决策，审审议批准准重大财财务事项项。董（理理）事会会对股东东（社员员）代表表大会负负责，（三）行长长（主任任）。行行长（主主任）是是财务管管理活动动的具体体组织实实施者，根根据董（理理）事会会的

7、授权权在财务务管理上上行使战战术性决决策。行行长（主主任）对对董（理理）事会会负责。行行长（主主任）可可授权副副行长（副副主任）在在授权范范围内从从事财务务管理工工作，副副行长（副副主任）对对行长（主主任）负负责。（四）财务务部门。财财务部门门是日常常财务管管理的主主要责任任部门，财财务部门门对分管管行长（主主任）负负责。（五）监事事会。监监事会是是行社财财务管理理的监督督机构，监监事会的的主要职职责是检检查监督督本单位位的财务务管理和和活动；对经营营决策、风风险管理理和内部部控制等等进行审审计并指指导本单单位内外外部审计计工作。监监事会对对股东（社社员）代代表大会会负责。第十条 各行社社分支

8、机机构及相相关部门门应建立立相应的的财务管管理小组组，负责责做好授授权内财财务管理理各项工工作。（一）分支支机构的的财务主主管可实实行总行行委派制制。分支支机构财财务主管管由总行行财务部部门垂直直管理。（二）分支支机构财财务主管管对于日日常的财财务管理理，实行行双线负负责制，一一方面负负责本机机构内部部的财务务管理事事务，协协助本机机构负责责人开展展工作，参参与本机机构重要要决策；另一方方面对总总行负责责，贯彻彻执行总总行相关关政策，监监督本机机构所有有业务活活动在可可控和可可行范围围内。财财务主管管同时负负有向总总行报告告本机构构重大财财务事项项和重要要经营管管理活动动的责任任。第十一条 各

9、行行社应建建立法人人授权管管理制度度。（一）在法法定经营营范围内内，各行行社应对对各业务务职能部部门和分分支机构构的财务务管理实实行逐级级有限授授权。（二）行社社应根据据各业务务职能部部门和分分支机构构的经营营管理水水平、风风险控制制能力、主主要负责责人业绩绩等，实实行区别别授权。（三）行社社应根据据各业务务职能部部门和分分支机构构的经营营管理业业绩、风风险状况况、授权权制度执执行情况况及主要要负责人人任职情情况，及及时调整整授权。（四）业务务职能部部门、分分支机构构以及业业务岗位位应在授授予的权权限范围围内开展展业务活活动，不不得越权权从事业业务活动动。第三章 财务预预算管理理第十二条 财务

10、务预算管管理是利利用预算算对行社社的各种种财务及及非财务务资源进进行规划划、分配配、考核核、控制制，以有有效地组组织和协协调行社社的经营营活动，完完成明确确的经营营目标。各各行社财财务预算算应在预预测和决决策的基基础上，围围绕战略略目标，对对一定时时期内资资金取得得和投放放、收入入和支出出、经营营成果及及其分配配等资金金活动做做出具体体规划。第十三条 财务务预算一一般按年年度编制制，按照照“上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总”的程序序进行。（一）下达达目标。各各行社根根据上级级行业管管理部门门的指导导意见，结结合本行行社发展展战略、预预算期经经济金融融形势的的初步预预测，在在决策的的基础上上

11、，一般般于每年年年底以以前提出出下一年年度财务务预算目目标，并并确定财财务预算算编制的的政策，下下达各预预算执行行单位。（二）编制制上报。各各预算执执行单位位按照下下达的财财务预算算目标和和政策，结结合自身身特点以以及预测测的执行行条件，提提出详细细的本单单位财务务预算方方案，上上报总行行财务部部门。（三）审查查平衡。财财务部门门对各预预算执行行单位上上报的财财务预算算方案进进行审查查、汇总总，提出出综合平平衡的建建议，对对发现的的问题提提出初步步调整的的意见，并并反馈给给有关预预算执行行单位予予以修正正。（四）审议议批准。在在修正调调整的基基础上，财财务部门门编制财财务预算算方案报报行长（主

12、主任）办办公会讨讨论。对对于不符符合发展展战略或或者财务务预算目目标的事事项，应应责成有有关预算算执行单单位进一一步修正正、调整整。在讨讨论、调调整的基基础上，财财务部门门正式编编制年度度财务预预算草案案，提交交董（理理）事会会、直至至股东（社社员）代代表大会会审议批批准。（五）下达达执行。财财务部门门对审议议批准的的年度总总预算，分分解成指指标体系系，逐级级下达各各预算执执行单位位执行。第十四条 正式式下达执执行的财财务预算算，一般般不予调调整。预预算执行行单位在在执行中中由于经经济金融融政策、会会计制度度等发生生重大变变化，致致使财务务预算的的编制基基础不成成立，或或者将导导致财务务预算执

13、执行结果果产生重重大偏差差的，可可以调整整财务预预算。财财务预算算的调整整应在逐逐级报告告审议批批准后执执行。第十五条 建立立财务预预算执行行情况的的报告制制度。（一）各预预算执行行单位定定期报告告财务预预算的执执行情况况。对于于财务预预算执行行中发生生的新情情况、新新问题及及出现较较大偏差差的重大大项目，财财务部门门应责成成有关预预算执行行单位查查找原因因，提出出改进经经营管理理的措施施和建议议。（二）财务务部门应应监控财财务预算算的执行行情况，及及时向预预算执行行单位以以及本单单位决策策部门提提供财务务预算的的执行进进度、执执行差异异及其对对财务预预算目标标的影响响等财务务信息，促促进完成

14、成财务预预算目标标。第十六条 各行行社应充充分发挥挥内部审审计的监监督作用用，定期期组织财财务预算算审计，纠纠正财务务预算执执行中存存在的问问题，维维护财务务预算管管理的严严肃性。第四章 财务风风险控制制第十七条 财务务风险是是指与行行社财务务活动相相关联的的各类风风险，主主要包括括资本风风险、支支付能力力风险、资资产质量量风险、关关联交易易风险、委委（受）托托业务风风险、担担保业务务风险、表表外业务务风险、操操作风险险及市场场风险等等。第十八条 各行行社应建建立健全全包括识识别、计计量、监监测和控控制等内内容的财财务风险险控制体体系，明明确财务务风险管管理的权权限、程程序、应应急方案案和具体

15、体措施，以以及财务务风险形形成当事事人应承承担的责责任，防防范和化化解财务务风险。第十九条 各行行社应建建立规范范有效的的资本补补充机制制，保持持业务规规模与资资本规模模相适应应，确保保资本充充足率不不低于88%，核核心资本本充足率率不低于于4%。（一）自我我控制机机制。董董（理）事事会和高高级管理理层要定定期对本本单位承承担风险险水平和和资本承承受能力力进行科科学的测测算，建建立健全全以资本本为核心心的资本本约束机机制，实实现质量量、效益益、速度度、规模模的和谐谐统一。（二）评估估机制。董董（理）事事会和高高级管理理层对内内部控制制进行自自我评估估，对承承担的各各类风险险进行量量化评估估，确

16、定定风险可可接受的的水平，把把资产扩扩张和业业务发展展建立在在资本约约束基础础上，实实现风险险控制和和经营效效益的协协调发展展。（三）补充充机制。根根据业务务发展需需要、风风险承受受水平、资资本短缺缺程度、市市场筹资资能力、筹筹资时机机等因素素，适时时补充资资本，通通过内部部和外部部两种补补充渠道道增加资资本金，以以保持较较高的资资本充足足率。1吸收股股本金。在在相关股股权结构构符合管管理规定定的前提提下，通通过增资资扩股，吸吸收股本本金补充充资本。2年度盈盈利积累累。制定定中长期期规划和和年度综综合发展展计划，通通过增收收节支提提高盈利利水平和和适度控控制现金金分红比比例，达达到提高高利润留

17、留成的目目的。3提取一一般准备备，增加加资本。4其他筹筹资渠道道。通过过发行次次级债券券等提高高资本充充足率。第二十条 各行行社应按按照保障障相关各各方利益益、保证证支付能能力、实实现持续续经营的的原则，根根据有关关法律、法法规的规规定，建建立内部部资金来来源和运运用监控控体系，控控制资产产负债比比例，确确保资金金流动性性。（一）按人人民银行行的要求求存足存存款准备备金，并并留足备备付金；（二）确保保存款人人随时提提取存款款的需求求。第二十一条条 各各行社应应定期或或者至少少于每年年年终对对各类资资产进行行评估，并并逐步实实现动态态评价，按按照规定定进行风风险分类类，对可可收回金金额低于于账面

18、价价值的部部分，计计提资产产减值准准备。各行社对计计提减值值准备的的资产，应应落实监监管责任任。对能能够收回回或者继继续使用用的，应应收回或或者使用用；对已已经损失失的，应应按照规规定的程程序核销销；对已已经核销销的，应应实行账账销案存存管理。第二十二条条 各行行社应逐逐步建立立与本行行社的业业务性质质、规模模和复杂杂程度相相适应的的、完善善的市场场风险管管理体系系，及时时分析市市场价格格（包括括利率、汇汇率、股股票价格格和商品品价格）波波动情况况，预计计可能发发生的风风险，并并按照规规定的程程序，运运用金融融衍生工工具，减减少市场场风险损损失。第二十三条条 各行行社应建建立关联联交易授授权审

19、批批、定价价审核制制度，发发生关联联交易，必必须履行行规定的的程序，并并按规定定控制总总量和规规模，遵遵循公开开、公平平、公正正的原则则，确定定并及时时结算价价款，不不得利用用关联交交易操纵纵利润、逃逃避税收收。第二十四条条 各各行社应应建立健健全操作作风险防防范责任任体系、内内部制衡衡和监督督机制，完完善操作作程序，规规范操作作流程，有有效防范范和控制制操作风风险。第二十五条条 各行行社委托托其他机机构理财财或者从从事其他他业务，应应进行风风险评估估，依法法签订书书面合同同，明确确业务授授权和具具体操作作程序，定定期对账账，制定定风险防防范的具具体措施施。（一）委托托其他机机构理财财或者从从

20、事其他他业务，投投入的资资金不得得影响主主营业务务的开展展，取得得的收入入应纳入入账内核核算。（二）各行行社开展展委托业业务，应应明确相相关方的的权利义义务，严严格限定定受托责责任，不不得开展展各种形形式的“假委托托”业务。（三）各机机构开展展委托业业务，不不得垫付付任何资资金。第二十六条条 各行行社依法法受托发发放贷款款、经营营衍生产产品、进进行证券券期货交交易、买买卖黄金金、管理理资产以以及开展展其他业业务，应应与自营营业务分分开管理理，按照照合同约约定分配配收益、承承担责任任，不得得挪用客客户资金金，不得得转嫁经经营风险险。第二十七条条 各行行社对外外提供担担保应符符合法律律、行政政法规

21、的的规定，规规范操作作规程，明明确执行行权限，控控制担保保范围，严严格办理理担保涉涉及的资资产手续续，落实实相关责责任，根根据被担担保对象象的资信信及偿债债能力，采采取相应应的风险险控制措措施，并并设立备备查账簿簿登记，及及时跟踪踪监督。 第二十八条条 各各行社应应根据资资本规模模控制表表外业务务总量。各行社应按照风险程度对表外业务进行授权，并严格按照授权执行，禁止违规操作。各行社应及及时、完完整记录录所有表表外业务务，跟踪踪检查表表外业务务变动情情况，预预计可能能发生的的损失，并并按照有有关规定定进行披披露。当当表外业业务是承承担的现现时业务务，履行行业务很很可能导导致经济济利益流流出，且且

22、金额能能够可靠靠地计量量时，应应将相关关表外业业务确认认为预计计负债，纳纳入表内内进行核核算管理理。第五章 资金筹筹集管理理第二十九条条 各各行社拟拟订筹资资方案时时，需综综合考虑虑发展战战略、市市场前景景等宏观观因素和和资金成成本、资资本结构构等微观观因素。筹资方案一一般应包包括筹资资目的、筹筹资规模模、筹资资渠道、筹筹资方式式和成本本、筹资资对资本本结构及及现有投投资者的的影响、筹筹资风险险分析和和控制等等内容。第三十条 筹资资决策审审批程序序（一）通过过直接吸吸收投资资方式筹筹集权益益资金的的，应履履行内部部决策程程序和必必要的报报批手续续。筹资资方案经经高级管管理层拟拟订，报报经董（理

23、理）事会会批准后后，提交交股东（社社员）代代表大会会表决。若若需履行行外部报报批手续续，则应应报相关关部门核核准。（二）通过过负债渠渠道筹集集资金，除除吸收公公众存款款外，各各行社应应按内部部审批程程序审批批。第三十一条条 各各行社设设立时，股股东（社社员）的的首次出出资、变变更注册册资本及及实收资资本，必必须经依依法设立立的验资资机构验验资并出出具验资资证明。第三十二条条 各各行社必必须明确确资本总总额和各各投资者者认缴金金额，在在获准工工商登记记(即正正式成立立)后，应应依据验验资证明明向投资资者出具具出资证证明书等等凭证，以以此为依依据确定定投资者者的合法法权益，并并界定其其应承担担的责

24、任任。第三十三条条 投投资者必必须足额额认缴资资本金，除除法律、法法规以及及行社章章程规定定的转让让或者减减少资本本外，在在持续经经营期间间，投资资者不得得抽逃资资本。第三十四条条 资资本公积积是投资资者实际际缴付出出资额超超出注册册资本的的部分，以以及其他他非正常常经营收收益形成成的积累累，是资资本的一一种储备备形式。资资本公积积的来源源和用途途为：（一）直接接用于转转增资本本的资本本公积。包包括资本本溢价以以及原制制度资本本公积转转入。以以资本公公积转增增资本必必须符合合相关程程序。（二）不可可以直接接用于转转增资本本的资本本公积。指指资产价价值变动动准备和和股权投投资准备备等其他他资本公

25、公积。第三十五条条 盈盈余公积积是可从从供分配配利润中中提取的的，以及及其他正正常经营营收益形形成的积积累。（一）法定定盈余公公积金按按照本年年实现净净利润的的10%提取，法法定盈余余公积累累计额已已达注册册资本的的50%时可不不再提取取。（二）任意意盈余公公积金按按照行社社章程或或者股东东（社员员）代表表大会决决议提取取。（三）经股股东(社社员)代代表大会会决议，并并履行必必要的审审批程序序，各行行社可用用法定盈盈余公积积金和任任意盈余余公积金金弥补亏亏损或者者转增资资本。法法定盈余余公积金金转增资资本时，所所留存的的该项公公积金不不得少于于转增前前注册资资本的225%。第三十六条条 一一般

26、准备备是指行行社按照照一定比比例从净净利润中中提取的的，用于于弥补尚尚未识别别的可能能性损失失的准备备。第三十七条条 各各行社以以借款、吸吸收存款款、发行行债券、向向人民银银行再贷贷款等方方式筹集集资金，应应符合国国家有关关规定，明明确筹资资目的，考考虑资金金需求和和债务风风险，签签订书面面合同，不不得擅自自提高或或变相提提高利率率以及付付费标准准，并应应适时合合理调整整负债结结构，降降低筹资资成本。第三十八条条 各各行社取取得国家家投资、财财政补助助等财政政资金，应应区分以以下情况况处理：（一）属于于国家直直接投资资的，按按照国家家有关规规定增加加国家资资本金或或者资本本公积； （二）属于于

27、投资补补助的，增加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有； （三）属于于贷款贴贴息、专专项经费费补助的的，作为为收益处处理；（四）属于于弥补亏亏损、救救助损失失或者其其他用途途的财政政资金，作作为收益益处理；（五）属于于政府转转贷、偿偿还性资资助的，作作为负债债管理。第六章 资产营营运管理理第三十九条条 资资产营运运管理主主要包括括现金资资产管理理、放款款管理、对对外投资资管理、抵抵债资产产管理、固固定资产产管理、无无形资产产管理及及资产损损失、资资产处置置、对外外捐赠的的管理等等。第四十条 各行行社由总总行统一一筹集、分分配、使使用和管管理

28、资金金，统一一管理资资金账户户，明确确资金调调度的条条件、权权限和程程序。调调度资金金应按照照内部财财务管理理制度，依依据有效效合同和和合法凭凭证办理理手续，不不得私存存私放资资金。第四十一条条 现现金资产产包括库库存现金金、准备备金存款款、存放放同业款款项、存存放系统统内款项项等。（一）认真真做好现现金的保保管、押押运、管管理工作作，在保保证支付付的前提提下，尽尽可能减减少库存存现金。（二）发生生的现金金长短款款，在查查明原因因、分清清责任，并并对有关关责任人人进行处处理以后后，再按按照有关关程序报报批，及及时进行行会计处处理。（三）按规规定缴足足存款准准备金，合合理预测测流动性性需要，留留

29、足备付付金，并并控制现现金资产产总量。第四十二条条 放放款包括括各项贷贷款（含含信用卡卡透支、贴贴现、信信用垫款款、进出出口押汇汇等）、拆拆放款项项、买入入返售金金融资产产等。（一）放款款按实际际发生额额计价。各各项放款款按有关关制度规规定或合合同（协协议）约约定的利利率和计计息期限限计收利利息。其其中，贴贴现贷款款按贴现现票据的的到期日日价值（无无附息票票据按面面值）计计价，按按贴现期期限和规规定的利利率计收收利息。（二）各项项贷款应应按照贷贷款通则则的有有关规定定，建立立规范的的贷款审审批制度度和监督督控制制制度，严严格执行行利率政政策和期期限规定定，正确确计算贷贷款利息息，按期期收回贷贷

30、款本金金和利息息。（三）发放放抵、质质押贷款款，抵、质质押物以以双方协协商议定定或经双双方认可可的评估估部门确确认的价价值为准准，评估估部门的的评估费费用不得得由行社社承担。根根据抵、质质押物的的市场情情况，确确定合理理的抵、质质押率。（四）贷款款转让应应根据贷贷款通则则的有有关规定定进行，贷贷款人转转让债权权时应通通知借款款人，借借款人将将债务全全部或部部分转让让给第三三人的，必必须取得得贷款人人的同意意。（五）仅限限于总行行进行资资金拆出出，资金金拆出必必须严格格按程序序和授权权管理办办法进行行。（六）对于于借款人人不能按按期偿还还的放款款，要认认真查明明原因。对对不符合合尽职免免责规定定

31、的，应应追究有有关人员员的责任任。第四十三条条 各各行社应应建立相相关制度度，规范范对外投投资行为为，防范范对外投投资产生生的财务务风险。第四十四条条 抵抵债资产产是指各各行社依依法行使使债权或或担保物物权而受受偿于债债务人、担担保人或或第三人人的实物物资产或或财产权权利，包包括动产产、不动动产和权权利类抵抵债资产产。抵债债资产管管理应遵遵循严格格控制、合合理定价价、妥善善保管、及及时处置置原则。（一）各行行社应建建立抵债债资产管管理办法法，健全全抵债资资产收取取和处置置的内部部申报审审批制度度，明确确申报流流程、部部门职责责、审批批权限。（二）取得得的抵债债资产应应及时进进行账务务处理，定定

32、期检查查、账实实核对。（三）处置置抵债资资产应按按照公开开、透明明的原则则，聘请请资产评评估机构构评估作作价。一一般采用用公开拍拍卖的方方式进行行处置；采用其其他方式式的，应应引入竞竞争机制制选择买买受人。（四）抵债债资产一一般不得得转为自自用。因因特殊原原因确需需转为自自用的，应应在履行行规定的的程序后后，纳入入相应的的资产进进行管理理。第四十五条条 应应收款项项是指各各行社在在业务经经营过程程中发生生的应收收账款、应应收票据据、其他他应收款款和预付付账款等等各项债债权。（一）应收收账款应应建立入入账审批批制度。（二）按责责任部门门登记台台账，按按期核对对。已挂挂账的应应收款项项，责任任部门

33、应应及时完完善手续续，清理理销账。挂挂账超过过规定时时间的，应应由责任任部门详详细说明明情况。（三）确认认为无法法收回的的款项，在在查明原原因、落落实责任任人并追追究相应应责任后后，按规规定程序序申报核核销。第四十六条条 固固定资产产是指用用于生产产经营活活动的使使用年限限超过一一个会计计年度、单单位价值值在20000（不不含）元元以上的的有形资资产，包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、电子子设备、交交通工具具等。（一）各行行社应建建立固定定资产相相关管理理制度，明明确职责责分工与与授权审审批，做做好固定定资产预预算、文文件记录录、实物物管理，定定期清查查核实各各类固定定资产，落落实使用用和

34、管理理责任。（二）购建建重大固固定资产产、实施施重大技技术改造造，应事事先进行行可行性性论证，并并落实决决策和执执行责任任。（三）固定定资产的的各组成成部分具具有不同同使用寿寿命、以以不同方方式为本本行社提提供经济济利益以以及适用用不同折折旧率或或折旧方方法的，应应分别将将各组成成部分确确认为单单项固定定资产。（四）以一一笔款项项购入多多项没有有单独标标价的固固定资产产，应按按照各项项固定资资产公允允价值比比例对总总成本进进行分配配，分别别确定各各项固定定资产的的成本。（五）固定定资产账账面价值值和在建建工程账账面价值值之和占占净资产产的比重重不得超超过400%。（六）固定定资产修修理费用用等

35、后续续支出，应应当直接接计入当当期损益益，固定定资产更更新改造造等后续续支出，应应当计入入固定资资产账面面价值。同时符合下下列条件件的，应应确认为为固定资资产改良良支出：1发生的的修理支支出达到到固定资资产原值值50%以上；2通过修修理后有有关资产产的经济济使用寿寿命延长长2年以以上。（七）经营营性租入入固定资资产的租租金支出出根据合合同规定定支付，并并应在租租赁期内内的各个个期间按按直线法法确认为为费用，或或有租金金应在实实际发生生时确认认为当期期费用，租租入固定定资产发发生的初初始直接接费用确确认为当当期费用用。（八）经营营性租出出固定资资产取得得的租金金应在租租赁期内内的各个个期间按按直

36、线法法确认为为收入，或或有租金金应在实实际发生生时确认认为当期期收入，经经营性租租出固定定资产所所发生的的初始直直接费用用确认为为当期费费用。第四十七条条 各各行社固固定资产产一般应应按照直直线法计计提折旧旧。对由由于技术术进步产产品更新新换代较较快或工工作环境境对使用用寿命影影响较大大的固定定资产，可可采用双双倍余额额递减法法或年数数总和法法计提折折旧。折折旧方法法和折旧旧年限一一经确定定，不得得随意变变更，确确需变更更的，应应经股东东(社员员)代表表大会或或者董（理理）事会会决议后后执行，并并报经有有关部门门批准。（一）各行行社应自自固定资资产投入入使用月月份的次次月起计计算折旧旧，停止止

37、使用的的固定资资产，应应自停止止使用月月份的次次月起停停止折旧旧。（二）各行行社应根根据固定定资产的的性质和和使用情情况，合合理确定定固定资资产的预预计净残残值。固固定资产产的预计计净残值值一经确确定不得得随意变变更。固固定资产产净残值值率按以以下规定定掌握。1、房屋及及建筑物物的预计计净残值值率一般般不低于于5%；2、机器设设备、交交通工具具净残值值率一般般不低于于3%；3、电子设设备净残残值率一一般不低低于2%，对无无实际残残值价值值的电子子设备其其净残值值率可为为零。（三）固定定资产折折旧年限限按不低低于以下下规定的的年限掌掌握：1、房屋及及建筑物物，为220年；2、机器设设备等，为为1

38、0年年；3、与生产产经营活活动有关关的器具具、工具具和家具具等，为为5年；4、交通工工具，为为4年；5、电子设设备，为为3年。第四十八条条 各各行社的的在建工工程包括括固定资资产新建建工程、安安装工程程、技术术改造工工程、大大修理工工程等。已已达到交交付使用用而未办办理竣工工决算的的在建工工程项目目，应作作为固定定资产进进行管理理。各行行社应按按照估计计的资产产价值入入账并计计提折旧旧，竣工工决算办办理完毕毕后，再再按实际际成本调调整资产产价值，但但已提折折旧不作作调整。第四十九条条 无无形资产产是指行行社拥有有或者控控制的、可可为本行行社带来来经济利利益的、没没有实物物形态的的非货币币性长期

39、期资产，包包括商标标权、专专利权、专专有技术术、特许许权、土土地使用用权、著著作权等等。（一）各行行社通过过自创、购购买、接接受投资资等方式式取得的的商标权权、著作作权、专专利权及及专有技技术等无无形资产产，应依依法明确确权属，落落实经营营和管理理责任。（二）变更更无形资资产权属属时应进进行评估估，并签签订书面面合同。（三）使用用寿命有有限的无无形资产产应自取取得当月月起在预预计使用用年限内内分期平平均摊销销。（四）使用用寿命不不确定的的无形资资产在持持有期内内不进行行摊销，但但应当在在每个会会计期间间进行减减值测试试。第五十条 长期期待摊费费用应在在摊销期期限内均均衡摊销销。长期期待摊费费用

40、摊销销时，应应根据具具体内容容，分别别计入具具体的费费用项目目。如果果某项长长期待摊摊费用已已经不能能使本行行受益，应应将其摊摊余价值值一次全全部转入入当期成成本，不不得再留留待以后后期间摊摊销。摊摊销期限限按以下下原则确确定：（一）以经经营性租租赁方式式租入的的固定资资产装修修支出，在在租赁合合同的剩剩余期限限与租赁赁资产尚尚可使用用年限两两者孰短短的期限限内平均均摊销。（二）大修修理费用用以大修修理间隔隔期为摊摊销期限限平均摊摊销。（三）其他他长期待待摊费用用的根据据合同或或协议期期限与受受益期限限孰短原原则确定定摊销期期限；有有合同、协协议期限限而没有有受益期期的，按按合同、协协议期限限

41、摊销；没有合合同、协协议期限限，但受受益期限限明确或或能合理理预测的的，按受受益期限限摊销；没有合合同、协协议期限限，受益益期限也也不能预预测的，按按10年年的期限限摊销。 第五十一条条 资产产损失是是指实际际发生的的各项资资产的灭灭失，包包括货币币资金损损失、坏坏账损失失、信贷贷资产损损失、固固定资产产及在建建工程损损失、无无形资产产损失、对对外投资资损失、担担保损失失、衍生生工具业业务损失失等。（一）对发发生的资资产损失失，应及及时核实实，查清清责任。在在追偿应应由责任任人或保保险公司司承担的的损失后后，才能能确认资资产损失失，并履履行报批批程序。（二）以出出售、出出租、抵抵押、置置换、报

42、报废等方方式处置置资产，应应根据有有关法律律、法规规的规定定，履行行相关程程序。（三）处置置主营业业务所用用资产，涉涉及业务务调整或或资产重重组的，应应根据发发展战略略和经营营规划，制制订业务务调整或或资产重重组方案案，履行行规定的的程序后后执行。第五十二条条 各各行社对对外捐赠赠应符合合有关法法律、法法规的规规定，明明确捐赠赠的范围围和条件件，落实实执行责责任，严严格办理理捐赠资资产的交交接手续续。非法人机构构未经授授权不得得对外捐捐赠。第七章 成本费费用管理理第五十三条条 成成本费用用管理要要求。（一）各行行社的各各项支出出，包括括成本费费用支出出和营业业外支出出，应严严格按照照财会制制度

43、规定定，据实实列入对对应的账账户核算算，不得得虚列、多多列或者者作其他他账务处处理。成成本费用用支出应应按照权权责发生生制和配配比制等等原则合合理计入入当期损损益。（二）支付付金融机机构往来来利息支支出，包包括向人人民银行行借入资资金、办办理再贴贴现业务务、同业业往来和和其他金金融机构构借入资资金的利利息支出出，以及及系统内内资金往往来发生生的利息息支出，一一律采用用转账结结算，直直接汇划划至对方方的结算算账户，不不得支付付现金或或者另设设账户结结算。（三）严格格控制各各项成本本费用支支出标准准。费用用支出一一律纳入入账内核核算，不不得虚列列费用支支出套取取现金、用用于其他他支出或或者转移移存

44、放其其他单位位。（四）在同同一计算算期内，核核算成本本和营业业收入的的起止日日期、计计算范围围和口径径应当一一致，不不同计算算期的核核算内容容应严格格区分，不不得相互互混淆。成本费用支支出是指指在业务务经营过过程中发发生的与与经营有有关的各各项利息息支出、金金融机构构往来利利息支出出、手续续费佣金金支出、业业务及管管理费用用、其他他业务支支出、营营业税金金及附加加、资产产减值损损失、所所得税费费用等。营业外支出出是指实实际发生生支出的的与经营营业务活活动无直直接关系系的支出出，包括括短款支支出、违违约赔款款支出、罚罚没支出出、资产产盘亏和和清理损损失、抵抵债资产产处置损损失、非非常损失失、公益

45、益性捐赠赠支出、其其他捐赠赠支出、已已转收益益存款支支出、预预计负债债支出、债债务重组组损失和和其他营营业外支支出等。第五十四条条 各各行社应应严格区区分经营营的成本本费用支支出与营营业外支支出的界界限，不不得将成成本费用用支出列列支营业业外支出出。第五十五条条 业业务及管管理费用用是各行行社在办办理金融融业务过过程中发发生的业业务及管管理费用用。主要要包括业业务宣传传费、印印刷费、业业务招待待费、电电子设备备运转费费、钞币币运送费费、安全全防卫费费、保险险费、邮邮电费、诉诉讼费、公公证费、咨咨询费、审审计费、公公杂费、差差旅费、水水电费、会会议费、绿绿化费、董董（理）事事会费、取取暖及降降温

46、费、修修理费、税税费、车车船使用用费、广广告费、技技术转让让费、研研究开发发费、外外事费、租租赁费、管管理费、监监管费、开开办费、物物业费等等业务经经营管理理费用；职工工工资、职职工福利利费、职职工教育育经费、工工会经费费、基本本养老保保险金、基基本医疗疗保险金金、工伤伤保险金金、生育育保险金金、失业业保险金金、补充充养老保保险金、补补充医疗疗保险金金、劳动动保护费费、住房房公积金金、辞退退福利、非非货币性性福利等等工资性性支出费费用；以以及长期期待摊费费用摊销销、固定定资产折折旧费、无无形资产产摊销、低低值易耗耗品摊销销等折旧旧及摊销销费用。（一）各行行社应强强化费用用支出约约束，对对业务招

47、招待费、业业务宣传传费、差差旅费、会会议费、通通讯费、维维修费、出出国经费费、董（理理）事会会费等实实行重点点监控。（二）各行行社可根根据本单单位实际际，确定定由总行行集中核核算管理理的费用用项目。由由总行统统一核算算管理的的费用，各各分支机机构无权权列支。（三）各行行社可根根据辖属属行业务务规模、市市场拓展展、经营营效益等等因素将将部分费费用支出出核定至至各分支支机构，并并做好财财务授权权，明确确审批权权限，由由分支机机构在核核定的范范围内按按权限审审批列支支。第五十六条条 各各行社应应严格区区分收益益性支出出与资本本性支出出的界限限。（一）收益益性支出出是指受受益期不不超过一一年或一一个营业业周期的的支出，即即发生该该项支出出是仅仅仅为了取取得本期期收益。包包括营业业支出、营营业税金金及附加加和营业业外支出出，收益益性支出出计入费费用支出出账户，作作为当期期损益列列入损益益表；（二）资本本性支出出是指受受益期超超过一年年或一个个营业周周期的支支出，即即发生该该项支出出不仅是是为了取取得本期期收益，而而且也是是为了取取得以后后各期收收益。资资本性支支出计入入资产账账户，作作为资产产列入资资产负债债表。第五十七条条 各各行社应应注重费费用支出出与经济济效益的的配比，实实行费用用支出的的归口、分分级管理理和预算算控制，建建立必要要的费用用开支范范围、标标准