财务会计 会计实务经典问答疑疑难问题lwd.docx

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1、第一部分税务务登记1、内资分支机机构新户办理理税务登记应应该提供哪些些证件资料？答：内资分支机机构新户办理理税务登记应应该提供下列列证件资料：? 分支支机构营业执执照副本复印印件，加盖公公章并注明与与原件无误 ? 分支支机构的法人人代表（负责责人）、财务务负责人、发发票管理员（办办税员）身份份证复印件 ? 分支支机构企业组组织机构代码码证复印件 ? 分支支机构的经营营地址证明：自己购房的的提供产权证证明复印件，没没有产权证的的提供商品房房购销合同；对外承租的的提供租赁合合同以及房东东产权证明；无偿使用的的出具无偿使使用证明 ? 总机机构的营业执执照副本复印印件以及税务务登记证副本本复印件 ?

2、主管管单位批文复复印件：即总总机构成立 分支机构的的决定或会议议纪要（注明明是否非独立立核算） ? 银行行帐号证明复复印件 ? 企业业实际生产经经营范围的说说明，加盖公公章 2、办理汇总申申报应该提供供哪些证件资资料？答：办理汇总申申报应该提供供下列证件资资料：? 总机机构、分支机机构税务登记记证复印件 ? 总机机构、分支机机构营业执照照有效复印件件。（应在复复印件上注明明“与原件相符符”并盖公章） ? 分支支机构所属国国税机关开具具的统一格式式的“非独立核算算分支机构汇汇总申报调查查表” ? 设立立分支机构的的章程或批文文、董事会决决议、会议纪纪要：石油行行业必须提供供章程 ? 总机机构汇总

3、申报报申请表 ? 填写写汇总申报审审批表。写明明申请理由以以及分支机构构意见并有总总机构、分支支机构盖章 3、汇总申报申申请书应该怎怎样书写比较较合理？答：汇总申报申申请书可以参参考以下格式式：厦门市国家税务务局XX局：XXX经营营部或XXXX分公司是我我公司下属非非独立核算的的分支机构，经经营地址XXXX，主要经经营XXXXXXX，财务务核算实行非非独立核算，未未独立购买发发票，商品由由我公司统一一采购，统一一配售，财务务由我公司如如实统一汇总总核算。分支支机构的销售售收入由我公公司如实汇总总进行汇总申申报。因此，特特向你国税局局申请办理税税收汇总申报报手续。XXXX公司（盖盖章）XXXXX

4、年XXX月XX日日4、从事生产经经营的纳税人人，税务登记记内容发生变变化，是否要要到税务局办办理变更手续续？答：按规定，从从事生产经营营的纳税人，税税务登记内容容发生变化，应应当自工商行行政管理机关关或其它机关关办理变更登登记之日起330日内，持持有关证件资资料到原税务务登记机关申申报办理变更更税务登记；纳税人按规规定无须到其其它机关办理理变更登记的的，应当自发发生变化之日日起30日内内办理税务变变更，超期按按征管法第十十六条规定给给予处罚。5、内资企业税税务登记变更更内容与工商商行政管理部部门登记变更更内容一致的的应提供哪些些资料？答：内资企业税税务登记变更更内容与工商商行政管理部部门登记变

5、更更内容一致的的应提供以下下资料：? 工商商执照有效复复印件（注明明与原件一致致并加盖公章章）以及工商商变更登记表表复印件 ? 纳税税人变更登记记内容的决议议以及有关证证明文件 ? 主管管税务机关发发放的原税务务登记证件（税税务登记证正正、副本） ? 涉及及名称、地址址变更的应附附变更后统一一代码证复印印件 ? 变更更地址的还需需要提供场所所的产权或租租赁合同复印印件 6、请问税务登登记证件是否否需要验证年年检？答：为了加强对对税务登记证证件的管理，中中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则第十十九条规定，税税务机关对税税务登记证件件实行定期验验证换证制度度。纳税人应应当在规定的的期限内持有

6、有关证件到主主管税务机关关办理验证或或换证手续。一一般每年验证证1次，3年年更换1次。目目前为方便纳纳税人，厦门门市国税局暂暂缓不实行税税务登记证的的验证工作年年检，何时开开展该项工作作，若有需要要届时将会通通过社会媒体体和厦门国税税网站向社会会公告。7、申请开具“外出经营活活动税收管理理证明单”应提供哪些些资料？答：申请开具“外出经营活活动税收管理理证明单”应提供下列列证件资料：? 申请请报告：说明明开具证明的的具体内容以以及有关事项项 ? 税务务登记证副本本及复印件一一份 ? 企业业营业执照副副本以复印件件 8、我公司遗失失税务登记证证件，该如何何处理？答：根据中华华人民共和国国税收征收管

7、管理法实施细细则第二十十条规定，纳纳税人遗失税税务登记证件件，应当在十十五日内书面面报告主管税税务机关并全全国公开发行行的报纸上公公开登报声明明作废，声明明作废的内容容包括：同时时向主管税务务机关提交书书面报告，将将纳税人的名名称、遗失税税务登记证件件名称、税务务登记号码、发发证机关名称称、发证日有有效期在税务务机关认可的的报刊上作遗遗失声明。纳纳税人凭书面面报告和报刊刊上刊登的遗遗失声明向主主管税务机关关申请补发办办税务登记证证件。、请问税务登登记证件在什什么情况下需需要出示？答：根据中华华人民共和国国税收征收管管理法实施细细则第十八八条规定：除除按照规定不不需要发给税税务登记证件件的外，纳

8、税税人在办理下下列事项时必必须持税务登登记证件? 开立立银行帐户 ? 申请请减税、免税税、退税 ? 申请请办理延期申申报、延期缴缴纳税款 ? 领购购发票 ? 申请请开具外出经经营活动税收收管理证明 ? 办理理停业、歇业业 ? 其它它有关税务事事项 10、请问外外出经营活动动税收管理证证明有效期期都是30天天吗？答：按照规定：外出临时从从事生产经营营活动的销售售货物的，证证明有效期一一般为30天天；外出从事事建筑安装工工程的，证明明有效期最长长为1年，因因故需要延长长的应重新申申请核发。 第二部分纳税税申报（网上申报、抄抄税认证、防防伪税控开票票系统） 11、网上申报报时无法进入入网上申报系系统

9、？ 答：如提示：做做单户同步，且且税收管理员员专管员已做做了还是一样样提示。原因因可能在税种种登记里，企企业的信息不不完整，如：电话号码，邮邮政编码等没没填，在税种种登记中，把把相关的信息息填完之后再再做单户同步步。12、网上申报报在填本期增增值税时提示示：上期财务务报表未申报报。这是怎么么回事？答：在报增值税税时，要先申申报上期财务务报表，申报报成功后才能能报本期增值值税，若上期期财务报表已已以去柜台报报了，请先做做单户同步，再再重新进入系系统13、网上申报报在填报表时时无法填入数数据应如何处处理？答：将输入法切切换到英文状状态。14、在上传运运输发票时需需要下载哪些些软件？答：需要下载以以

10、下软件：最最新修改的通通用税务数据据采集软件（一一般纳税人版版）；四小票票检查软件；通用税务数数据采集软件件使用手册VV2.0。15、企业下载载不了网上认认证操作手册册应怎样处理理?答：下载前应把把 “上网助手”或“防火墙”卸载.若不不想卸防火墙墙,就把80001端口打打开,再在到到办税指南中中下载.16、网上认证证时返回认证证信息的具体体含义是什么么？答：含义有：? 自动动通过，校正正通过：表示示已经通过认认证。 ? 当月月已认证：表表示该发票在在这个月已经经通过认证，无无需再认证。 ? 认证证未通过：表表示该发票未未能通过认证证，企业可在在核实修改信信息后再次认认证。 ? 超过过认证抵扣期

11、期限：表示专专用发票的开开票日期超出出了准许认证证抵扣的期限限之外，因此此该发票不允允许进行网上上认证，也不不可以申报抵抵扣。请查看看是否是开票票日期扫描错错误造成。根根据（国税发发2003317号）文文规定：增值值税一般纳税税人申请抵扣扣的防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票，必须须自该专用发发票开具之日日起90日内内到税务机关关认证，否则则不予抵扣税税额。增值税税一般纳税人人认证通过的的防伪税控系系统开具的增增值税专用发发票应在认证证通过的当月月按照增值税税有关规定核核算当期进项项税额并申报报抵扣，否则则不予抵扣进进项税。 ? 取得得认定增值税税一般纳税人人资格之前取取得的抵扣联联发票：

12、表示示该张专用发发票抵扣联的的开票日期在在该企业认定定为一般纳税税人日期之前前，因此该张张发票不允许许申报抵扣。也也不允许进行行网上认证。请请查看是否是是开票日期扫扫描错误造成成。 ? 认证证异常：表示示这张发票在在认证过程中中出现了异常常，可能是金金税系统没返返回该发票的的信息，企业业可以核实修修改发票信息息后再次认证证。 17、网上认证证企业在批量量报送时，检检索不到发票票怎么办？答：此种情况最最大的可能是是企业在扫描描发票时没有有保存成功，有有的企业是单单张扫描，但但可没有马上上保存，等全全扫描好了再再保存，就会会造成检索不不到发票。还还有可能就是是录入时间输输错导致的，只只要时间输正正

13、确即可。18、发票报送送后接收时提提示：认证状状态是已认证证，认证结果果是当月已认认证。是算通通过吗？答：此种也是认认证结果的一一种类型，表表示此张发票票在一个月进进行二次以上上的扫描传输输，并且认证证已通过。是是属通过的，不不影响他的认认证结果。19、我公司将将一台电脑上上装两家网上上认证系统,倒入两个密密钥,如何处处理?答：不可以，一一台电脑不可可以安装两家家企业的认证证系统，否则则数据会丢失失。20、企业要打打印认证结果果通知书，在在哪打印，为为何只有一张张纸没有明细细？答：此问题可请请企业进入办办税大厅中的的：认证信息息查询中的“认证结果通通知书”项中打印，打打印出来确实实只有一张，他

14、他只是通知书书，要打印明明细请在认证证信息查询中中的“查询认证结结果”中输入相对对应的日期，检检索出来进行行打印。21、网上认证证密码修改完完, 企业可可否重新注册册？答：企业不可重重新注册,否否则有可能出出现企业端的的密码与国税税端的不一样样。22、防伪税控控开票系统内内“专用发票填填开栏”显示淡绿色色造成无法开开票，该这样样处理？答：出现这样的的情况一般有有以下几种原原因：? 已到到死锁期，不不能进行专用用发票填开，请请重新抄税 ? 专用用发票已经用用完，请重新新购买 ? 进入入系统是ICC卡未插好 ? 操作作人员权限不不够 ? 如果果还不可以，可可能是IC卡卡或读卡器的的原因，可以以与金

15、税工程程技术服务单单位联系 23、我公司因因为计算机硬硬盘损坏，造造成软盘中专专用发票存根根联份数小于于IC卡的，该该怎样处理？答：企业应提供供当月专用发发票存根联（或或其它联），通通过认证系统统进行扫描补补录，并经过过报税子系统统中的“非常规报税税/存根联补补录补报”采集。24、我公司第第一次去抄税税应该带什么么资料？答：征收机关采采集专用发票票存根联资料料时，对使用用DOS版防防伪税控开票票子系统的企企业，必须要要求其报送专专用发票存根根联明细数据据软盘和ICC卡；对使用用Windoows版开票票子系统的企企业，只要求求其报送ICC卡。25、我公司计计算机使用DDOS版开票票，开票时发发现

16、防伪税控控中IC卡中中专用发票存存根联份数为为零？答：造成这样的的原因可能是是由于计算器器型号不匹配配造成的，应应根据计算机机提示，其软软盘资料村如如报税子系统统或要求企业业持专用发票票存根联到征征收机关通过过认证子系统统进行扫描补补录，并经过过报税子系统统中的“非常规报税税/存根联补补录补报”采集。26、我公司因因为该月更换换金税卡造成成企业实际开开具专用发票票存根联份数数大于IC卡卡，该怎样处处理？答：企业应提供供当月全部专专用发票存根根联，通过认认证子系统进进行扫描补录录，并经过报报税子系统的的“非常规报税税/存根联补补录补报”采集；如果果扫描补录有有困难的，可可以通过企业业开票子系统统

17、传出报税软软盘，并经过过报税子系统统的“非常规报税税/软盘补录录”采集。27、我公司采采用网上认证证，认证时计计算机提示“认证不符”，是什么原原因？答：“认证不符符”是指打印在在增值税专用用发票抵扣联联票面上的884位密文，经经解密后的资资料与同一增增值税专用发发票票面上的的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税税人识别号”、“销货方纳税税人识别号”、“金额”、“税额”等7项资料料有一项或多多项不符，或或增值税专用用发票购货方方纳税人识别别号与所申报报企业纳税识识别号不一致致。28、请问防伪伪税控开票子子系统的专用用设备和通用用设备的具体体包括什幺？答：防伪税控开开票子系统专专

18、用设备包括括税控金税卡卡、税控ICC卡和读卡器器；通用设备备包括用于防防伪税控开票票子系统开具具专用发票的的计算机和打打印机。29、请问厦门门市有关防伪伪税控技术服服务单位及联联系电话？答：厦门市国税税局暂指定的的防伪税控技技术服务的单单位有：厦门门市亨达海天天计算机网络络有限公司和和厦门市海峡峡信息系统工工程有限公司司。海天公司联联系电话：550807996海峡公司联联系电话：222138225 第三部分发票票管理30、请问旧版版普通发票可可以使用到什什么时候，新新旧版发票有有什么区别？答：根据国家家税务总局关关于统一全国国普通发票分分类代码和发发票号码的通通知（国税税函200045211号

19、）的规定定，旧版发票票（包括国税税机关统一印印制和企业申申请自印的发发票）开具的的截止时间为为2004年年12月311日。取得的的2005年年1月1日以以后开具的旧旧版发票，不不得作为财务务报销凭证。新新、旧版发票票的区别：新新版发票代码码为12位，发发票号码为88位，均印制制在右上角，采采用哥特字体体；旧版发票票的发票代码码为17位，印印制在左上角角，发票号码码为7位，印印制在右上角角,采用异形形体印制。31、我公司与与甲公司发生生购销业务往往来，甲公司司为销货方，乙乙公司代甲公公司向我公司司收了该笔货货款且开了增增值税专用发发票，我司取取得该发票可可以抵扣吗？答：不能抵扣。销销货方为甲公公

20、司，应由甲甲公司开具的的增值税专用用发票才能抵抵扣。乙公司司涉嫌虚（代代）开增值税税专用发票。32、我公司收收到一张国国际货物运输输代理业专用用发票，可可以抵扣吗？有哪些运费费发票是可以以抵扣税的？答：你公司收到到的国际货物物运输代理业业专用发票是是服务业发票票的一种，不不属于可以抵抵扣的货票，不不能抵扣。准准予抵扣的运运费结算单据据（普通发票票），是指国国营铁路、民民用航空、公公路和水上运运输单位开具具的货票，以以及从事货物物运输的非国国有运输单位位开具的套用用全国统一发发票监制章的的货票。其收收货人、发货货人、起运地地、达到地、运运输方式、货货物名称、货货物数量、运运输单价、运运费金额等项

21、项目的填写必必须齐全，与与购货发票上上所列的有关关项目必须相相符，否则不不予抵扣，准准予计算进项项税额扣除的的货运发票种种类，不包括括增值税一般般纳税人取得得的货运定额额发票。33、我公司已已经申请注销销，但是还有有一笔货款没没有收回，收收到该货款时时能否开具增增值税专用发发票？如果不不能，可以申申请代开吗？答：一般纳税人人申请注销后后无法开具增增值税专用发发票，也不能能申请代开。申申请代开增值值税专用发票票的对象是小小规模纳税人人（含个体工工商户）。你你公司注销后后如果需要发发票可以到税税务机关申请请代开普通发发票。34、企业收到到有密码区的的代开的增值值税专用发票票，是否要认认证？答：根据

22、国家家税务总局关关于加强税务务机关代开增增值税专用发发票管理问题题的通知（国国税函2000414404号）的的规定，自22005年11月1日起，凡凡税务机关代代开增值税专专用发票必须须通过防伪税税控系统开具具，不再填报报代开发票票开具清单。这这种新的代开开的增值税专专用发票与以以前不同，密密码区有加密密资料，并且且销货单位都都是当地的税税务机关，必必须认证通过过后才能抵扣扣。35、增值税专专用发票遗失失补认证，应应提供哪些资资料？答：一般纳税人人丢失增值税税专用发票需需要补认证，应应提供：? 销方方“已抄税证明明单”原件及复印印件各一份 ? 存根根联加盖发票票专用章两份份 ? 关于于补认证的申

23、申请，说明丢丢失原因并保保证如果找到到原件也不再再认证，加盖盖公章，注说说明联系人及及联系电话 36、购货方丢丢失增值税专专用发票，销销货方要开具具“已抄税证明明单”，应提供哪哪些资料？答：购货方丢失失增值税专用用发票，销货货方要开具“已抄税证明明单”，应提供：? 加盖盖“已抄税”章的增值税税纳税申报附附列资料表 ? 增值值税专用发票票记帐联复印印件加盖发票票专用章一份份 ? 携带带企业公章 37、我公司现现有一张加工工修理修配发发票，不慎丢丢失，无法寻寻找，应如何何处理？请问问可以挂失吗吗？答：你公司取得得的加工修理理修配发票属属普通发票的的一种。1、纳纳税人领购的的普通发票发发生丢失时，应

24、应在24小时时内，携带国国税普通发票票领购簿和和国税税务务登记证副副本原件，向向其所属国税税税务机关提提交丢失的书书面报告。 2.纳税人人应填报发发票挂失声明明申请审批表表和发票票缴销登记表表、并在厦厦门日报刊刊登发票遗失失作废声明一一天 3.税税务机关将按按照发票管理理的有关规定定进行处罚。38、我公司开开具增值税专专用发票时，由由于纸张摆放放有误，导致致打印的内容容不齐全，应应如何处理？答：该份发票不不能使用，具具体处理方法法：先在防伪伪税控系统内内当即作废该该份发票，并并确认当月作作废成功；然然后在该份专专用发票各联联次上盖“作废”章，整份留留存验旧时备备查；再开一一份正确的发发票。39

25、、请问运输输业的发票如如何申报抵扣扣，是不是直直接送到国税税办税服务大大厅申报认证证？答：取得运输业业的发票需要要申报抵扣，不不能直接送到到国税办税服服务大厅申报报。应进行如如下操作：11、在国税网网站上“下载专区”-“软件下载”里下载“最新修改的的通用税务数数据采集软件件”（8月6日日）和“四小票检查查软件”（8月233日）及“通用税务数数据采集软件件使用手册 V2.0”（7月166日）。 22.先通过“采集软件”录入资料，再再通过“检查软件”检查，最后后通过网上申申报-增增值税-“非防伪税控控专票”上传资料。若若是在柜台申申报则通过软软盘报送数据据给柜台。 3.还必须须填写 “非防伪税控控

26、专票明细表表”，报送税务务机关。40、我公司销销售工艺品，现现举行买四送送一的促销活活动，请问赠赠送的部分需需要开发票吗吗？如果要应应该如何开具具发票，是单单独开具发票票，还是合并并开票？答：单位或个体体经营者将自自产、委托加加工或购进的的货物无偿赠赠送他人，视视同销售，应应申报缴纳增增值税。你公公司举行促销销活动赠送的的商品，应视视同销售。发发票可以根据据需要单独开开具，也可以以合并开具。41、我公司收收到一张增值值税发票里包包含了固定资资产和可抵扣扣进项税的原原材料，要怎怎样处理？答：你公司应该该先认证整份份发票,把该该份已认证发发票的税额填填写在增值税税纳税申报附附表二第355栏,然后在

27、在附表二的第第23、244、25、226栏填写不不允许抵扣的的固定资产的的税额。42、个人申请请代开普通发发票，适用什什么税率？答：从事销售货货物的个人，适适用的增值税税征收率为44%；提供加加工、修理修修配的个人，适适用的增值税税征收率为66%；个人申申请代开普通通发票金额每每次在2000元以下的，未未达到起征点点的，免征增增值税。43、我公司005年1月份份开具了几份份旧版的普通通发票，现应应如何处理？答：旧版普通发发票（包括国国税机关统一一印制和企业业申请自印的的发票）开具具的截止时间间为20044年12月331日。如22005年11月1日起开开具的旧版普普通发票应尽尽快追回作废废，重新

28、开具具新版普通发发票。如无法法追回，应到到税务机关接接受违章处理理。44、请问办理理企业自印发发票应提交哪哪些资料？答：企业办理自自印发票应提提交以下资料料：1、企业业自印发票申申请审批表；2、税务务行政许可审审批表（模模板附后）一一份； 3、税税务登记证副副本原件及复复印件（应注注明“与原件无误误”并加盖公章章）；4、经经办人身份证证原件及复印印件；5、申申请自行设计计发票式样的的企业，应提提交发票式样样一式三份；6、申请报报告一份。45、我公司取取得一张不能能抵扣的增值值税专用发票票，需要认证证吗？答：一般纳税人人取得的不能能抵扣的增值值税专用发票票可以不认证证。46、我公司是是从事农副产

29、产品收购业务务的一般纳税税人，开具据据的农副产品品收购发票，可可计提进项税税额的税率是是多少？答：从事农副产产品收购业务务的一般纳税税人可以向税税务局领购并并自行开具农农副产品收购购发票给农业业生产者被收收购人，其进进项税额的扣扣除税率是113%。47、一般纳税税人取得增值值税专用发票票，认证有期期限要求吗？答：一般纳税人人申请抵扣的的增值税专用用发票，必须须自该专用发发票开具之日日起90天内内认证，且在在认证通过的的当月按照有有关规定申报报抵扣，否则则不予抵扣进进项税额。48、我公司刚刚刚取得一般般纳税人资格格，初次运用用防伪税控系系统开票时，发发现系统中的的电子发票代代码、号码与与纸质发票

30、不不一致，该怎怎样处理？答：如果发现税税务机关填错错电子发票代代码、号码的的，应持纸质质专用发票和和税控IC卡卡到税务机关关办理退回手手续。49、请问我公公司开具了增增值税专用发发票后，才发发现税务机关关错误输入我我公司的号码码，现在该怎怎样处理？答：按规定，纳纳税人在当月月就发现上述述问题，应按按照专用发票票使用管理的的有关规定，对对纸质专用发发票和防伪税税控开票系统统中专用发票票电子信息同同时进行作废废，并及时报报主管税务机机关。纳税人人在以后月份份发现的，应应按有关规定定开具负数专专用发票。第四部分增值税税（含出口退税）50、辅导期一一般纳税人领领用的增值税税专用发票数数量不能满足足当月

31、经营需需要，要增购购专用发票，该该如何办理？答：辅导期一般般纳税人因需需要增购增值值税专用发票票的，应先预预缴税款。纳纳税人应依据据已领购并开开具的正数专专用发票上注注明的销售额额按4%征收收率计算，向向主管税务机机关预缴税款款，同时应将将领购并已开开具的专用发发票自行填写写清单，连同同已开具专用用发票的记帐帐联复印件一一并提交税务务机关核查。主主管税务机关关应对纳税人人提供的专用用发票清单与与专用发票记记帐联进行核核对，并确认认企业已经缴缴纳预缴税款款之后，方可可允许继续领领购。 51、辅导期一一般纳税人增增购发票所预预缴的税款超超过当期应纳纳税的部分，是是否要等到年年终汇算清缴缴再做调整？

32、答：预缴增值税税税额超过应应纳税额的，经经主管税务机机关评估核实实无误，多缴缴税款可在下下期应纳税额额中抵减。 52、通过邮寄寄方式产生的的邮寄费算不不算在运输费费用里抵扣进进项？答：税法规定增增值殖税一般般纳税人采取取邮寄方式销销售、购买货货物的所支付付的邮寄费，不不允许计算进进项税额抵扣扣。 53、商家买一一赠一的赠品品要不要交增增值税？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则明明确规定：自自产，委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送他人。这这些形式的货货物转移行为为视同销售征征收增值税。换言之，厂家、商商家以买一赠赠一的手段促促销，无偿赠赠送给顾客的的商品应按同同类产品的市市场（无市场

33、场价的按组成成计税价格）计计算申报缴纳纳增值税。 54、我公司新新成立一家分分支机构，会会计上与总公公司统一核算算。总公司已已是一般纳税税人，请问下下属的分支机机构能不能申申请办理一般般纳税人认定定手续？答：根据增值值税一般纳税税人申请认定定办法（国国税发19994599号）规定，纳纳税人总分支支机构实行统统一核算，其其总机构年应应税销售额超超过小规模企企业标准，但但分支机构年年应税销售额额未超过小规规模企业标准准的，其分支支机构可申请请办理一般纳纳税人认定手手续。在办理理认定手续时时，须提供总总机构所在地地主管税务机机关批准其总总机构为一般般纳税人的证证明(总机构构申请认定表表的影印件)。根

34、据国家税务务总局关于贯贯彻国务院有有关完善小规规模商业企业业增值税政策策的决定的补补充通知（国国税发199981224号）规定定，分支机构构属于小规模模商业企业，该该分支机构不不得认定为一一般纳税人。 55、以旧换新新销售洗衣机机，增值税额额如何计算？答：以旧换新销销售，是纳税税人在销售过过程中，折价价收回同类旧旧货物，并以以折价款部分分冲减货物价价款的一种销销售方式。税税法规定：纳纳税人采取以以旧换新方式式销售货物的的（金银首饰饰除外），应应按新货物的的同期销售价价格确定销售售额。 56、销售货物物出租出借包包装物而收取取的押金不退退还的多久要要并入销售额额征税答：根据国家家税务总局关关于取

35、消包装装物押金逾期期期限审批后后有关问题的的通知（国国税函200048227号）规定定，纳税人为为销售货物出出租出借包装装物而收取的的押金，无论论包装物周转转使用期限长长短，超过一一年（含一年年）以上仍不不退还的均并并入销售额征征税。 57、折扣方式式销售货物如如何征增值税税？答：折扣销售是是指销售方在在销售货物或或应税劳务时时，因购买方方需求大等原原因，而给予予的价格方面面的优惠。增增值税若干具具体问题的规规定（国税税发199931544号）规定，纳纳税人采取折折扣方式销售售货物，如果果销售额和折折扣额在同一一张发票上分分别注明的，可可按折扣后的的销售额征收收增值税；如如果将折扣额额另开发票

36、，不不论其在财务务上如何处理理，均不得从从销售额中减减除折扣额。 58、销货方放放收到购货方方抵顶货物的的货物，这种种以物易物的的方式怎么计计算销项税额额和进项税额额？答：以物易物是是一种较为特特殊的购销活活动，是指购购销双方不是是以货币结算算，而是以同同等价款的货货物相互结算算，实现货物物购销的一种种方式。以物物易物双方都都应作购销处处理。以各自自发出的货物物核算销售额额并计算销项项税额，以各各自收到的货货物核算购货货额及进项税税额。 59、 转移全全部产权是否否要交增值税税？答：国家税务务总局关于转转让企业全部部产权不征收收增值税问题题的批复（国国税函20024420号）规规定，增值税税的

37、征收范围围为销售货物物或者提供加加工、修理修修配劳务以及进口货物物。转让企业业全部产权是是整体转让企企业资产、债债权、债务及及劳动力的行为，因此，转转让企业全部部产权涉及的的应税货物的的转让，不属属于增值税的的征税范围，不征收增增值税。60、预收货款款方式销售货货物，纳税义义务发生时间间如何确定？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则规规定，销售货货物或者应税税劳务的纳税税义务发生时时间，按销售售结算方式的的不同，具体体为：? 采取取直接收款方方式销售货物物，不论货物物是否发出，均均为收到销售售额或取得索索取销售额的的凭据，并将将提货单交给给买方的当天天； ? 采取取托收承付和和委托银

38、行收收款方式销售售货物，为发发出货物并办办妥托收手续续的当天； ? 采取取赊销和分期期收款方式销销售货物，为为按合同约定定的收款日期期的当天； ? 采取取预收货款方方式销售货物物，为货物发发出的当天； ? 委托托其它纳税人人代销货物，为为收到代销单单位销售的代代销清单的当当天； ? 销售售应税劳务，为为提供劳务同同时收讫销售售额或取得索索取销售额的的凭据的当天天； ? 纳税税人发生视同同销售货物行行为，为货物物移送的当天天； 因此预收的这笔笔货款在发货货当天就应按按销售处理，当当期未报的数数额尽快来税税务机关补申申报，。并接接受处理按规规定处以罚款款和滞纳金。 61、什么是非非正常损失？其进项

39、是否否转出？答：非正常损失失，是指生产产经营过程中中非正常损耗耗外的损失，包包括因管理不不善造成货物物被盗窃、发发生霉烂变质质等损失。非非正常损失的的购进货物的的进项税额不不得从销项税税额中抵扣，。应应作进项税转转出处理。 62、生产企业业奖励给经销销商的小汽车车是否要纳税税？答：凡增值税一一般纳税人，无无论是否有平平销行为，因因购买货物而而从销售方取取得的各种形形式的返还资资金，均应依依所购货物的的增值税税率率计算应冲减减的进项税金金，并从其取取得返还资金金当期的进项项税金中予以以冲减。应冲冲减的进项税税金计算公式式如下：当期期应冲减进项项税金=当期期取得的返还还资金所购货物适适用的增值税税

40、税率。因此此，销售方通通过赠送实物物的形式，返返还给单位的的小汽车，应应当按规定冲冲减当期的进进项税金，补补缴增值税。 63、销售货物物未开票是不不是就不用纳纳税？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例（国务院院令19993第1334号）第一一条规定，在在中华人民共共和国境内销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和个人，为增增值税的纳税税义务人(以以下简称纳税税人)，应当当依照本条例例缴纳增值税税。因此，发生销售售货物行为，无无论是否开票票都应该依照照税法的有关关规定申报纳纳税。那种认认为销售货物物未开发票就就不用申报纳纳税的理解是是错误的。 64、外国企业业销售参展

41、物物品缴纳增值值税吗？答：外国企业参参加展览会后后，直接在我我国境内销售售展品，或者者展销会期间间销售商品，应按规定缴缴纳增值税。考考虑到外国企企业在华时间间较短，属于于临时发生应应税行为，且销售的商商品或商品数数量有限，对对上述销售商商品或展品可可按小规模纳纳税人所适用的征收率征征收增值税。 65、外商投资资企业和外国国企业在计提提交际应酬费费时，其销售售净额或业务务收入中是否否包括增值税税销项税额？答：销售税额和和业务收入总总额依据是企企业销售收入入或业务收入入的销售净额额，不包括企业销售货物物或提供应税税劳务所收取取的增值税销销项税额。因因此，增值税税销项税额不应计提交际际应酬费。 66

42、、拍卖行征征的是营业税税还是增值税税？答：根据国家家税务总局关关于拍卖行取取得的拍卖收收入征收增值值税、营业税税有关问题的通知（国国税发19999400号）规定，? 对拍拍卖行受托拍拍卖增值税应应税货物，向向买方收取的的全部价款和和价外费用，应应当按照4%的征收率征征收增值税。拍拍卖货物属免免税货物范围围的，经拍卖卖行所在地县县级主管税务务机关批准，可可以免征增值值税。 ? 对拍拍卖行向委托托方收取的手手续费征收营营业税。 67、企业购置置增值税防伪伪税控系统专专用设备和通通用设备，能能否抵扣？答：企业购置增增值税防伪税税控系统专用用设备和通用用设备，可凭凭购货所取得得的专用发票票所注明的税税

43、额从增值税税销项税额中中抵扣。其中中，专用设备备包括税控金金税卡、税控控IC卡和读读卡器；通用用设备包括用用于防伪税控控系统开具专专用发票的计计算机和打印印机。（出口退税）68、我公司是是出口企业，在在境外将报关关出口的样品品、展品销售售并收汇，请请问这样可给予退（免免）税吗？答：根据 国国家税务总局局关于出口退退税若干问题题的通知（国国税发200001665号）规定定，出口企业业报关出口的的样品、展品品，如出口企企业最终在境境外将其销售售并收汇的，准准予凭出口样样品，展品的的出口货物报报关单（出口口退税联），出出口收汇核销销单（出口退退税联）及其其它规定的退退税凭证办理理退税。 69、我公司

44、需需办理出口退退税证，请问问要到哪里办办理？答：根据职责划划分：? 生产产型企业应在在各主管区局局税政科办理理。 ? 外贸贸型企业应在在市国税局进进出口税收管管理出口退税税处办理。 70、请问出口口货物应退税税款该如何计计算？答：外贸企业出出口货物应退退税款的计算算： 1）、应退增值值税计算。应退税款=进价价(不含税)退税率外贸企业收购货货物出口(取取得普通发票票，即从小规规模纳税人购购进特准退税税十二类货物物)，应按发发票金额(含含税价)，先先换算为不含含税金额，再再乘以退税率率计算应退税税额。应退税款=普通通发票金额(1+征收收率)退税率2）、消费税应应退税款的计计算。外贸企业收购应应税消

45、费品出出口，有两种种计算方法：a、从价定率征征收的应退税税计算应退税款=进价价金额消费税率b、从量定额征征收应退税款款计算应退税款=出口口数量单位税额生产企业出口货货物应退税款款的计算：当当期应纳税额额=当期内销销货物的销项项税额-(当当期进项税额额-当期免抵抵退税不得免免征和抵扣税税额) 71、出口企业业丢失发票、税税票如何补办办才能退税？答：出口企业丢丢失发票，税税票时，必须须提供：? 企业业持原增值税税专用发票，税税收专用缴款款书的存根联联或会计联复复印件并在复复印件上加盖盖出口退税规规定的有效印印章。 ? 供货货方税务提供供的已抄税证证明，出口企企业持原件与与增值税专用用发票复印件件在

46、出口企业业方税务办理理认证，已抄抄税证明复印印件作退税申申报附件。 ? 供货货企业写情况况说明，并经经供货方税务务、供货方缴缴税入库银行行证明作为退退税申报附件件。 情况说明必须写写明已开的发发票，税票基基本内容特别别是购货方企企业名称与出出口企业名称称要相符，丢丢失原因。税税务机关在其其说明上批注注复印件与原原件核对属实实，银行证明明税款已入库库。纸质和电子信息息齐全后，按按申报出口退退税的规定办办理。 72、请问如何何办理出口退退税登记？答：办理程序如如下：? 登陆陆“经贸网站”注册并下载载表格再持经经贸主管部门门批准其经营营进出口业务务的批文及工工商营业执照照，领取“出口企业退退税登记证”一式二份。 ? 按“出口企业退退税登记证”的要求，填填报清楚，印印章齐全，报报经退税机关关审批后，出出口企业和退退税机关各执执一份。 ? 退税税机关将“出口企业退退税登记证”录入计算机机，建立出口口企业管户库库。 73、请问生产产企业办理“免、抵、退退”申报须提交交哪些资料？答：生产企业办办理“免、抵、退退”预申报，不不需提供纸质质报表，只需需提供申报软软盘即可。生产企业办理“免、抵、退退”正式申报，需需提供以下资资料：? 申报报报表 o 生产产企业免抵退退税汇总表 o 生产产企业免抵退退税申报明细细表（出口货货物明细、收收齐前期单证证明细）