财务分析练习题 学生lay.docx

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1、2005级财务务管理专业辅辅助教学资料料财务分析第一章 财务分析理理论1. 垂直分析析与比率分析析分析资料：某企企业20044年6月300日资产负债债表（简表）如如下： 单位位：元资 产负债与所有者权权益项 目金 额项 目金 额流动资产201970流动负债97925其中：速动资产产68700长期负债80000固定资产净值237000负债合计177925无形资产138955所有者权益400000总 计577925总 计577925分析要求：（1）资产负债债表垂直分析析与评价；（2）计算资产产负债表比率率。资产负债表垂直直分析表资 产负债与所有者权权益项 目%项 目%流动资产流动负债其中：速动资产

2、产长期负债固定资产净值负债合计无形资产所有者权益总 计 总 计2. 因素分析析分析资料：某企企业生产丙产产品，其产品品单位成本简简表如下表：丙产品单位成本本表2004年度 单位：元成本项目上年度实际本年度实际直接材料8689直接人工2027制造费用2417产品单位成本130133补充明细资料单位用量金额单位用量金额直接材料：A12361144 B10501045直接人工工时2018产品销量200250分析要求：（1）用连环替替代法分析单单耗和单价变变动对单位材材料成本的影影响；（2）用差额分分析法分析单单位工时和小小时工资率变变动对单位直直接人工的影影响。3. 水平分析析与垂直分析析分析资料：

3、HHHJJ公司22004年度度资产负债表表资料如下表表：资产负债表编制单位：HHHJJ公司 20004年12月月31日 单位：万万元资产年末数年初数负债及所有者权权益年末数年初数流动资产86846791流动负债58504140其中：应收账款款40713144其中：应付账款款52773614其中：存货30252178长期负债103344545固定资产原值1566713789其中：长期借款款77792382固定资产净值80136663负债合计161848685无形及递延资产产62671244所有者权益67806013其中：实收资本本60005000资产总计2296414698负债及所有者权权益22

4、96414698分析要求：（1）对资产负负债表进行水水平分析；（2）对资产负负债表进行垂垂直分析；（3）评价HHHJJ公司的的财务状况。资产负债表水平平分析表项 目年末数年初数变动量变动率流动资产应收账款存货 流动资产合合计固定资产固定资产原值固定资产净值无形及递延资产产 资产产总计流动负债 应付账款 流动负债合合计长期负债 长期借款 负债债合计所有者权益实收资本 所有者者权益合计负债及所有者权权益总计资产负债表垂直直分析表项 目年末数年初数流动资产固定资产无形及递延资产产 资产总计 应付付账款 流动动负债合计 长期期借款 长期期负债合计负债合计实收资本 所有者权益益合计负债及所有者权权益总计

5、第二章 资产负债表表分析1.负债变动情情况和负债结结构分析资料 单位：万元项 目期初数期末数流动负债： 短期借借款5500037600应付票据80007000 应付账账款75006600 其他应应付款230387 应付工工资270 应付福福利费30004000 未交税税金45001600 应付利利润20001100 其他应应交款430700 预提费费用24004100 流动负负债合计8333063087长期负债： 长期借借款1700018400 应付债债券2500020000 长期应应付款18100018100 长期负负债合计223000219400负债合计306330282487要求：（1）

6、对负债的的变动情况进进行分析；（2）进行负债债结构分析。（1）负债变动动情况分析表表项 目期初数期末数变动额变动率（）流动负债： 短期借借款5500037600应付票据80007000 应付账账款75006600 其他应应付款230387 应付工工资270 应付福福利费30004000 未交税税金45001600 应付利利润20001100 其他应应交款430700 预提费费用24004100 流动负负债合计8333063087长期负债： 长期借借款1700018400 应付债债券2500020000 长期应应付款18100018100 长期负负债合计223000219400负债合计30633

7、0282487（2）负债结构构分析表项 目期初数期末数结构变动情况（）期初数期末数流动负债： 短期借借款5500037600应付票据80007000 应付账账款75006600 其他应应付款230387 应付工工资270 应付福福利费30004000 未交税税金45001600 应付利利润20001100 其他应应交款430700 预提费费用24004100 流动负负债合计8333063087长期负债： 长期借借款1700018400 应付债债券2500020000 长期应应付款18100018100 长期负负债合计223000219400负债合计3063302824872.固定资产分分析资料

8、（一） 单位：万元固定资产类别期初数期末数1.生产用固定定资产52600000578300002.非生产用固固定资产9000009030003.租出固定资资产2500002500004.融资租入固固定资产74000740005.未使用固定定资产40000400006.不需用固定定资产1500000合计6674000070500000资料（二） 单位位：万元本期增加固定资资产金 额本期减少固定资资产金 额购入生产用固定定资产105750出售不需用固定定资产23500建造完成生产用用固定资产796000报废生产用固定定资产47000建造完成非生产产用固定资产产50000盘亏非生产用固固定资产258

9、50盘盈生产用固定定资产11750非常损失非生产产用固定资产产21150投资转出生产用用固定资产343500投资转出不需用用固定资产126500合 计963500合 计587500资料（三） 单位；万元期初累计折旧：9071000期末累计折旧：12111190要求：（1）对固定资资产变动情况况进行分析；（2）计算固定定资产增长率率、固定资产产更新率、固固定资产退废废率、固定资资产损失率；（3）计算固定定资产净值率率、固定资产产磨损率。（1）固定资产产变动情况分分析表固定资产原值生产用非生产用租出未使用不需用融资期初固定资产原原值本期增加固定资资产其中：购入 建建造完成 盘盘盈本期减少固定资资产

10、其中：出售 报报废 盘盘亏 非非常损失 投投资转出期末固定资产原原值变动额变动率（）3. 存货分析析资料 单位位：万元项 目期初数期末数材料1880000023664500在产品658000517000自制半成品1325400013794500产成品10152000775500合 计计4878600050384000要求：（1）对存货的的变动情况进进行分析；（2）进行存货货结构分析。（1）存货变动动情况分析表表项 目期初数期末数变动额变动率（）材料1880000023664500在产品658000517000自制半成品1325400013794500产成品10152000775500合 计计4

11、878600050384000 （2）存货结构构分析表项 目期初数期末数变动情况（）期初期末差异材料1880000023664500在产品658000517000自制半成品1325400013794500产成品10152000775500合 计计48786000503840004. 业务题某企业资产负债债表如下： 单位位：万元资产年初数年末数负债及股东权益益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金4000050000短期借款3760055000短期投资2800020000应付账款1360015500应收账款1550025000 应交款项74009530存货9700085000 其他流动负负债4

12、4873300其他流动资产3791048510 流动负债合合计6308783330 流动资产合合计218410228510长期负债：长期投资4220051000 长期借款3840042000固定资产净值631000658500 应付债券181000181000无形资产9100094000 长期负债合合计219400223000负债合计282487306330股东权益： 股本500000500000 资本公积107000102640 盈余公积8242385320 未分配利润润1070037720 股东权益合合计700123725680资产总计98261010320100负债及股东权益益总计982

13、61010320100要求：（1）运用水平平分析法分析析资产负债表表的变动情况况并做出评价价；（2）运用垂直直分析法分析析资产负债表表结构变动情情况并做出评评价；（3）对资产负负债表的变动动原因进行分分析；（4）进行资产产负债表的对对称结构分析析。（1）资产负债债表变动情况况分析表资产年初数年末数变动情况对资产影响变动额变动率流动资产：货币资金4000050000短期投资2800020000应收账款1550025000存货9700085000其他流动资产3791048510 流动资产合合计218410228510长期投资4220051000固定资产净值631000658500无形资产91000

14、94000合 计98261010320100负债及股东权益益年初数年末数变动情况对权益影响变动额变动率流动负债：短期借款3760055000应付账款1360015500 应交款项74009530 其他流动负负债44873300 流动负债合合计6308783330长期负债： 长期借款3840042000 应付债券181000181000 长期负债合合计219400223000负债合计282487306330股东权益： 股本500000500000 资本公积107000102640 盈余公积8242385320 未分配利润润1070037720 股东权益合合计700123725680合 计9826

15、1010320100（2）资产负债债表的垂直分分析资产负债表结构构变动分析表表资产年初数年末数结构及变动情况况（）年初数年末数差异流动资产：货币资金4000050000短期投资2800020000应收账款1550025000存货9700085000其他流动资产3791048510 流动资产合合计218410228510长期投资4220051000固定资产净值631000658500无形资产9100094000合 计98261010320100负债及股东权益益年初数年末数结构及变动情况况（）年初数年末数差异流动负债：短期借款3760055000应付账款1360015500 应交款项7400953

16、0 其他流动负负债44873300 流动负债合合计6308783330长期负债： 长期借款3840042000 应付债券181000181000 长期负债合合计219400223000负债合计282487306330股东权益： 股本500000500000 资本公积107000102640 盈余公积8242385320 未分配利润润1070037720 股东权益合合计700123725680合 计98261010320100（3）变动原因因分析资产年初数年末数负债及股东权益益年初数年末数变动数流动资产负债固定资产股本资本公积盈余公积未分配利润合 计合 计第三章 利润表分析析1. 利润完成成情况

17、分析华日公司20002年度有关关利润的资料料如下表：华日公司20002年度简化化利润表 单位位：元项 目目计 划实 际产品销售利润962 11221 070 7740其他销售利润38 00032 000投资净收益70 00075 000营业外净收支-33 9444-28 5144利润总额1 036 1168149 2266要求；根据上述述资料，运用用水平分析法法对该公司22002年度度利润的完成成情况进行分分析。 华日公司20002年度利利润水平分析析表 单位：元项 目目实 际计 划增减额增减（%）产品销售利润10707400962112其他销售利润3200038000投资净收益7500070

18、000营业外净收支-28514-33944利润总额149226103616882. 利润结构构分析欣欣公司20002年度利润润表如下：编制单位：欣欣欣公司 22002年度度利润表 单位位：元项 目目2002年度2001年度产品销售收入1 938 22702 205 3333 减：产品销销售成本1 083 44931 451 1109 产品销售税税金及附加79 469 92 6624产品销售利润775 3088 661 6600加：其他销售利利润 5 4888 4 3220 减：管理费费用188 9800 170 5500 财财务费用69 500 58 0000营业利润522 3166 437

19、4220加：投资净收益益42 500 30 0000营业外收入60 00080 000 减：营业外外支出29 00022 000利润总额595 8166 525 4420 减：所得税税196 6199 1173 3889净利润399 1977 3352 0331要求；根据上述述资料，运用用垂直分析法法对公司的利利润结构进行行分析。 22002年度度欣欣公司利利润垂直分析析表 单位位：%项 目目2002年度2001年度产品销售收入 减：产品销销售成本 产产品销售税金金及附加产品销售利润加：其他销售利利润 减：管理费费用 财财务费用营业利润加：投资净收益益营业外收入 减：营业外外支出利润总额 减：

20、所得税税净利润3. 成本水平平分析某企业生产甲产产品的有关单单位成本资料料如下表： A产品品单位成本表表 单位：元成本项目2002年实际际成本2001年实际际成本直接材料 655602直接人工 159 123制造费用 322 356产品单位成本1 1361 081要求：根据上表表资料，运用用水平分析法法对单位成本本完成情况进进行分析。 甲产品品单位成本分分析表 单位：元成本项目2002年实际成本2001年实际成本增减变动情况项目变动对单位位成本的影响响（%）增减额增减（%）直接材料直接人工制造费用产品单位成本4. 销售成本本完成情况分分析某企业20011年度和20002年度的的销售成本资资料如

21、下表： 产品销售成本资资料表 单单位：元产品名称实际销售量实际单位销售成成本实际销售总成本本2001200220012002主要产品19 10018 000其中：A1208075 9 6600 9 0000 BB1009590 9 5500 9 0000非主要产品 2 3300 2 3380其中：C207075 1 4400 1 5500 DD109088 9900 8880全部产品21 40020 380要求：根据上表表资料，对该该企业的全部部销售成本完完成情况进行行分析。 5. 销售费用用分析佳乐公司有关销销售收入和销销售费用的明明细资料如下下表： 佳乐公司司销售费用明明细表 单位位：元序

22、号项 目2002年2001年1工资2 930 44451 010 33772差旅费3 876 00441 805 00623运输费4 540 44326 139 22884包装费1 530 2240 168 24335销售佣金2 900 00006仓储费732 0000810 41007广告费2 410 3386446 87668展览费467 50441 140 88789会议费1 087 441463 68810其他959 1200370 420011销售费用合计21 433 58511 955 24212销售收入合计1 345 6687 4440997 8688 434要求：（1）计计算销

23、售费用用构成率； （2）计算百百元销售收入入销售费用； （3）评价企企业销售费用用情况。（1） 销售售费用结构分分析表 单位：元项 目产品销售费用构构成%百元销售收入销销售费用%20022001差异20022001差异工资差旅费运输费包装费销售佣金仓储费广告费展览费会议费其他销售费用合计第四章 现金流量表表分析1. 指标计算算SS 公司20002年的现现金净流量相相关资料如下下： 单位：万元元项 目2002年经营活动产生的的现金流量净净额886投资活动产生的的现金流量净净额-456筹资活动产生的的现金流量净净额-120汇率变动对现金金的影响额0现金及现金等价价物净增加额额310另外该公司200

24、02年的流流动负债，长长期负债分别别为10000万元、5000万元，支支付现金股利利280万元元，支付利息息160万元元，20022年到期债务务本金为3000万元，用用于资本性支支出700万万元，实现利利润28000万元，所得得税税率为440%，经营营活动产生的的现金流入量量为20000万元。要求：（1）根据上述述资料分别计计算现金毛利利率(现金流动负债)，从现金净净流量的组成成观察分析该该公司所处的的发展时期和和竞争实力。（2）根据上述述资料计算现现金充分性比比率现金净净流量（债债务偿还额支付股利额额资本性支支出额），并并分析该公司司的支付能力力。（3）根据上述述资料计算盈盈余现金保障障倍数

25、（经营营活动净现金金流量净利利润），并对对该公司的净净收益质量进进行分析评价价。2. 现金流量量计算与分析析A公司简易现金金流量表如下下表： 现金流量表编制单位：A公公司 20003年度 单位：万元元项 目金 额额一、经营活动产产生的现金流流量净额66 307二、投资活动产产生的现金流流量净额-108 1115三、筹资活动产产生的现金流流量金额-101 6990四、现金及现金金等价物净变变动补充资料：1、将净利润调调节为经营活活动的现金流流量净利润B加：计提的资产产减值准备1 001 固定资资产折旧15 639 无形资资产摊销4 长期待待摊费用的摊摊销116 待摊费费用的减少（减减：增加）-9

26、1 预提费费用的增加（减减：减少）-136 处置固固定资产、无无形资产和其其他资产的损损失0 固定资资产报废损失失0 财务费费用2 047 投资损损失（减：收收益）-4 700 存货的的减少（减：增加）17 085 经营性性应收项目的的减少（减：增加）-2 437 经营性性应付项目的的增加（减：减少）-34 4199 其他0经营活动产生的的现金流量净净额A2、现金净增加加情况：现金的期末余额额27 558减：现金的期初初余额D 现金净净增加额C分析要求：（11）填出表中中A、B、CC、D四项。 （2）分析析A公司当期期经营活动现现金净流量与与净利润出现现差异的原因因。3. 典型案例例某公司20

27、022年和20033年度现金流流量资料如下下： 现金流流量表编制单位：AFF公司 单位：万万元项 目2003年2002年一、经营活动产产生的现金流流量 销售商商品、提供劳劳务收到的现现金12401039 收到的的租金00 收到的的增值税销项项税额和返回回的增值税款款2012 收到的的除增值税以以外的其他税税费返还138 收到的的其他与经营营活动有关的的现金5970 现金流流入小计13321129 购买商商品、接受劳劳务支付的现现金985854 经营租租赁所支付的的现金00 支付给给职工以及为为职工支付的的现金6063 支付的的增值税款76127 支付的的所得税款5322 支付的的除增值税、所所

28、得税以外的的其他税费1410 支付的的其他与经营营活动有关的的现金109202 现金流流出小计12971278 经营性性活动产生的的现金流量净净额35-149二、投资活动产产生的现金流流量 收回投投资所收到的的现金205260 分得股股利、或利润润所收到的现现金2520 取得债债券利息所收收到的现金1210处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而收到的现金净净额 00 现金流流入小计242290购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金155175 权益性性投资所支付付的现金104200 债券性性投资所支付付的现金00 支付的的其他与投资资活动有关的的现金00 现金流流出小计

29、259375 投资活活动产生的现现金流量净额额-17-85三、筹资产活动动产生的现金金流量： 吸收权权益投资所收收到的现金150177 发行债债券所收到的的现金00 借款所所收到的现金金165263 收到的的其他与投资资活动有关的的现金00 现金流流入小计315440 偿还债债务所支付的的现金175325 发生筹筹资费用所支支付的现金1210 分配股股利或利润所所支付的现金金50 偿付利利息所支付的的现金1015 融资租租赁所支付的的现金00 减少注册册资本所支付付的现金00 支付的其其他与筹资活活动有关的现现金00 现金流出出小计202350筹资活动产生的的现金流量净净额11390 四、汇率变动动对现金的影影响额00 五、现金及现现金等价物净净增加额131-144分析要求：（1）对现金流量表进行水平分析； （2）对现金流流量表进行垂垂直分析； （3）从现金流流量角度对企企业财务活动动进行综合分分析。（1）对现金流流量表进行水水平分析： 水平分析析表 单位：万元元； 项 目2003年2002年差异金额百分比%经营活动：现金金流入 现金金流出 现金流量净净额投资活动：现金金流入 现金金流出 现金金流量净额筹资活动：现金金流入 现金金流出 现金金流量净额汇率变动对现金金影响额现金及现金等价价物增加额（2）对现金流流量表进行垂垂直分析：现金流入量结构构分析表