第四章 消费税会计习题rbm.docx

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1、b9c819c0743840302f2ac49dd93303cb.docx第 20 页 共 20 页第四章 消费费税会计一、单项选择题题1某汽车轮胎胎厂为增值税税一般纳税人人，下设一非非独立核算的的门市部，88月该厂将生生产的一批汽汽车轮胎交门门市部，计价价60万元。门门市部将其零零销，取得含含税销售额777.22万万元。汽车轮轮胎的消费税税税率为100%，该项业业务应缴纳的的消费税额为为( )。A5.13万万元 B6万万元 C6.60万元 D7.72万元2一位客户向向某汽车制造造厂(增值税税一般纳税人人)定购自用用汽车一辆,支付货款(含税)2508000元,另付付设计、改装装费300000元

2、。该辆辆汽车计征消消费税的销售售额为( )。A2143559元 B2400000元 C2500800元 D2880800元元3下列各项中中,应在收回回委托加工品品后征收消费费税的有( )。A商业批发企企业销售委托托其他企业加加工的特制白白酒,但受托托方向委托方方交货时没有有代收代缴税税款的B商业批发企企业收回委托托其他企业加加工的特制白白酒直接销售售的C商业批发企企业销售其委委托加工,但但是由于受托托方以其名义义购买原材料料生产的应税税消费品D工业企业委委托加工收回回后用于连续续生产其他酒酒的特制白酒酒4某纳税人自自产一批护肤肤护发品用于于本企业职工工福利，没有有同类产品价价格可以比照照，需按

3、组成成计税价格计计算缴纳消费费税其组成成计税价格为为( )。A(材料成本本+加工费)(1消费费税税率) B(成本本+利润)(1消费费税税率)C(材料成本本+加工费)(1+消费费税税率) D(成成本+利润)(1+消费费税税率)5自产自用消消费品如果用用于连续生产产应税消费品品则（ ）。A使用该种消费品时缴纳消费税 B不缴纳消费税C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品时缴纳消费税6在对应税消消费品课征消消费税时，对对外销售的应应税消费品其其销售额为对对方收取的（ )。A全部价款和和价外费用不不包括增值税税 B全部部价款和增值值税，扣除价价外费用C全部价款和和价外费用，包包括增值税 D全部价价款7

4、纳税人生产产的应税消费费品，在（ ）时缴纳纳消费税。AA生产 B完工入入库 C销售售 D售出并并收款8某纳税人自自产一批化妆妆品用于本企企业职工福利利，没有同类类产品价格可可以比照，需需按组成计税税价格计算缴缴纳消费税。其其组成计税价价格为（ ）。 A（材材料成本+加加工费）（1消费费税税率） B（成本+利利润）（1-消费费税税率） C（材料成本本+加工费）（1+消费税税率） D（成本+利润）（1+消费税税率）9下列项目中中征收消费税税的有（ ）。A进口金银首首饰 B商店销销售白酒 C委托加加工烟丝 D销售溶溶剂汽油10纳税人生生产的应税消消费品，在（ ）时缴纳纳消费税。AA生产 B完工入入库

5、 C销售 D售出出并收款 11出口的应应税消费品办办理退（免）税税后，发生退退关或者国外外退货的，报报关出口者必必须及时向（ ）申报补补缴已退的消消费税税款。 A报关出口者所在地主管税务机关 B报关出口者所在地海关 C报关出口地主管税务机关 D报关出口所在地海关 12委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。 A（材料成本+加工费）（1-消费税税率） B（成本+利润）（1消费税税率） C（材料成本+加工费）（1+消费税税率） D（成本+利润）（1+消费税税率）13进口应税税消费品组成成计税价格为为（ ）。A（关税完税价格+关税）（1消费税税率）B（关税完税价格+关税）（1+消费税税率）C（关税

6、完税价格+关税）消费税税率D（关税完税税价格-关税税）（1-消费费税税率）14企业销售售实现时计提提消费税的会会计分录（ ）。A借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税B借：应交税税费应交消费费税贷：银行存款C借：销售费费用贷：应交税费应交消费费税D借：销售费费用贷：银行存款15委托加工工应税消费品品委托方收回回后直接用于于销售，支付付代扣代缴消消费税的会计计分录( )。A借：委托加加工物资贷：银行存款B借：营业税税金及附加贷：银行存款C借：应交税税费应交消费费税贷：银行存款D借：代扣税税金代扣消费费税贷：银行存款16委托加工工应税消费品品委托方收回回后连续生产产应税消费品品，支付代扣扣消

7、费税的会会计分录( )。A借：委托加加工物资贷：银行存款B借：营业税税金及附加贷：银行存款C借：应交税税费应交消费费税贷：待扣税金待扣消费费税D借：代扣税税金代扣消费费税贷：银行存款17受托加工工应税消费品品受托方收取取代扣代缴消消费税的会计计分录( )。A借：银行存存款贷：应交税费应交消费费税B借：应交税税费应交消费费税贷：银行存款C借：银行存存款贷：代扣税金代扣消费费税D借：代扣税税金代扣消费费税贷：银行存款18以收取手手续费方式受受托代销金银银首饰，受托托方销售实现现时作会计分分录（ ）。A借：代购代代销收入贷：应交税费应交消费费税B借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税C借：其他

8、业业务支出贷：应交税费应交消费费税D借：主营业业务收入贷：应交税费应交消费费税19下列应税税消费品中，应应在零售环节节征收消费税税的有（ ）。A化妆品 B珠宝玉玉石 C金银银首饰 D镀金金（银）首饰饰20某酒厂本本月销售自产产粮食白酒22000斤，每每斤酒售价335元，连包包装物一起销销售，共取得得不含税销售售额1000000元，本本月应纳消费费税为（ ）。（定额税率0.5元/斤，比比例税率255%）A1000元元 B118500元元 C250000元 D260000元21受托加工工应税消费品品受托方代收收代缴消费税税的时间为（ ）。A委托方支付付原材料时 B委托方支付付加工费时C受托方加工工

9、完毕交货时时 D受托方方加工收回的的应税消费品品入库时22现行消费费税的计税依依据是指（ ）。A含消消费税而不含含增值税的销销售额B含含消费税且含含增值税的销销售额C不不含消费税而而含增值税的的销售额D不含消费税税也不含增值值税的销售额额23某日化厂厂既生产化妆妆品又生产护护肤护发品，为为了扩大销路路，该厂将化化妆品和护肤肤护发品组成成礼品盒销售售，当月销售售化妆品取得得收入0.885万元，销销售护肤品取取得收入0.68万元，销销售礼品盒取取得收入1.2万元，上上述收入均不不含增值税。该该企业应纳的的消费税为（ ）。 A0.6694万元 B0.2550万元 C0.3600万元 D0.0544万

10、元 24某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。A借：委托加加工材料 13 279贷：银行存款 113 279B借：委托加加工材料 11 579应交税费应应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款 13 279C借：委托加加工材料 10 000应交税费应应交消费税 1 579应交税费应应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款 113 279D借：生产成成本 13 279贷：银行存款 13 27925纳税人委委托加工应税税消费品，当

11、当受托方为（ ）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。 A股份制企业 B中外合资经营企业 C个体经营者 D私营企业 26纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A同类新金银首饰的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款 C实际收取的不含增值税的全部价款 D同期新金银首饰的含税销售价格 27按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。 A用于广告宣传用的样品白酒 B用于本企业招待所的卷烟 C委托加工收回后直接销售的人参酒 D抵偿债务的汽车轮胎 28按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（ ）。 A购

12、进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C出库实耗时扣除 D销售实耗时扣除 29某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60，消费税税率为10。该企业应纳的消费税是（ ）万元。 A60 B106.67 C96 D1066.67 30按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。 A委托国有企业加工应税消费品 B委托私营企业加工应税消费品 C委托外商投资企业加工应税消费品 D委托个体经营者加工应税消费品 31纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（

13、）。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征二、多项选择题题1下列各项中中，符合消费费税纳税地点点规定的有( )。A委托加工的的应税消费品品，由委托方方向所在地税税务机关申报报缴纳B进口的应税税消费品，由由进口人或其其代理人向报报关地海关申申报缴纳C纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县(市)的，分支机机构应回总机机构申报缴纳纳D纳税人到外外县(市)销销售自产应税税消费品的，应应回纳税人核核算地或所在在地申报缴纳纳2下列各项中中，可按委托托加工应税消消费品的规定定征收消费税税的有（ ）。A受受托方代垫原原料，委托方

14、方提供辅助材材料的B委托方提供供原料和主要要材料，受托托方代垫部分分辅助材料的的C受托方负责责采购委托方方所需原材料料的D委托方提供供原料、材料料和全部辅助助材料的3消费税不同同应税产品的的纳税环节包包括( )。A批发环节 B进口口环节 C零售售环节 DD生产销售售环节 4汽车制造厂厂生产的小轿轿车( )不纳消消费税。A移送至改装装分厂，改装装加长型豪华华小轿车的B巡回展销的的样品 C提供给上级级主管部门使使用的D用于本厂研研究所作碰撞撞试验的5消费税条例例规定，下列列（ ）应应税消费品采采用从量定额额方法计征消消费税。A柴油 B机油 C汽油 D润滑油油6下列关于销销售数量的确确定正确的有有（

15、 ）。A自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量D销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量7纳税人经营营不同税率应应税消费品，其其税率运用不不正确的是（ ）。A未分别核算算不同税率消消费品的，从从高适用税率率计算应退消消费税B未分别核算算不同税率消消费品的，从从低适用税率率计算应退消消费税C将不同税率率消费品组成成套装销售，分分别核算各自自销售额，分分别计算应纳纳税额D将不同税率率消费品组成成套装销售，从从高税率计算算应纳税额8下列应税消消费品中，采采用复合计税税方法计算消消费税

16、的有（ ）。A烟丝 BB卷烟 C白酒 D酒精9汽车制造长长将自产的一一辆小汽车用用于在建工程程的会计分录录（ ）。A借：在建工工程 贷贷：产成品 应交税税费应交增值值税（销项税税额）B借：在建工工程贷：应交税费应交消费费税C借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税D借：在建工工程 贷贷：产成品10随同产品品销售而单独独计价包装物物的会计分录录( )。A借：银行存存款贷：其他业务收收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）B借：其他业业务支出贷：应交税费应交消费费税C借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税D借：银行存存款贷：营业外收入入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）11包装物已

17、已作价随同产产品销售，另另外有加收押押金，逾期未未收回，企业业作会计分录录（ ）。A借：其他应应付款贷：应交税费应交消费费税应交税费应应交增值税B借：营业税税金及附加贷：应交税费应交消费费税应交税费应应交增值税C借：其他应应付款贷：营业外收入入D借：银行存存款贷：营业外收入入12应税消费费品视同销售售情况下，其其组成计税价价格的计算公公式为（ ）。A组成计税税价格=成成本（1+成本本利润率）（1消费费税税率）BB组成计税税价格=成成本（1+100%）（1消费费税税率）CC组成计税税价格=（成成本+利润）（1+消费税税率）D组成计税价格=（成本+利润）（1消费税税率）13下列消费费品在移送使使用

18、时应缴纳纳消费税的是是（ ）。A自产自用广告 B自产自用于赞助的应税消费品C自产自用于职工福利 D进口应税消费品14下列各项项可以不纳消消费税的有（ ）。A自产自用的的应税消费品品，用于连续续生产应税消消费品的B委托加工的的应税消费品品，用于连续续生产应税消消费品的 C有出口口经营权的生生产性企业的的应税消费品品直接出口的的D自产自自用的应税消消费品，用于于生产非应税税消费品的15纳税人销销售的应税消消费品，以外外汇结算销售售额的，其销销售额可选择择( )中国人人民银行人民民币市场汇价价折合人民币币计算应纳税税额。 A结算当天的的 B上上年12月331日的 C结算当当月1日的 D上次纳纳税当天

19、的16根据消消费税暂行条条例实施细则则的规定,消费税纳税税义务发生时时间根据不同同情况分别确确定为( )。A纳税人委托托加工的应税税消费品,其其纳税义务发发生时间,为为纳税人提货货的当天B纳税人进口口的应税消费费品,其纳税税义务发生时时间,为报关关进口的当天天C纳税人采取取预收货款结结算方式销售售应税消费品品的,其纳税税义务发生时时间,为收到到预收货款的的当天D纳税人自产产自用的应税税消费品,用用于生产非应应税消费品的的, 其纳税税义务发生时时间,为移送送使用的当天天17从价定率率计征消费税税时，销售额额中应包括（ ）。A价款 BB价外费用用 C消费费税金 D增值值税金18某化妆品品公司将一批

20、批自产护肤品品用作职工福福利，其成本本为8万元，消消费税税率为为8%，消费费税成本利润润率为5%,则其计税销销售额（组价价）为（ ）。A消费税组价价为9.133万元 BB消费税组组价为7.778万元C增值税组价价为9.133万元 DD增值税组组价为7.778万元19实行从量量定额计征消消费税的应税税消费品均为为液体消费品品，其中有( )。A啤酒 BB洗发水 C汽油油 D薯类类白酒20某企业生生产的护发用用品，用于下下列（ ）用用途时应征收收消费税。A本企业职工工运动会奖品品 B电电视广告的样样品C出厂前抽检检品 D促销销活动中赠送送品21从量定额额征收消费税税时，计税数数量确定方法法中不正确的

21、的有（ ）。A自产自用应应税消费品，不不征税，不必必核定计税数数量B委托加工应应税消费品，为为受托方加工工的应税消费费品数量C进口应税消消费品，为海海关核定的进进口数量D销售应税消消费品，为销销售数量22下列包装装物押金应征征消费税的有有（ ）。A盛装装盐酸的坛子子，单独收取取包装物押金金，6个月后后坛子收回，押押金返还B工业专用的的容器，单独独收取包装物物押金，144个月后容器器收回，押金金返还C白白酒专用的瓶瓶子，单独收收取包装物押押金，2个月月后瓶子收回回，押金返还还D工业专专用的容器，单单独收取的包包装物押金不不再退还233某酒厂生生产的下列白白酒，属于按按粮食白酒税税率征收消费费税的

22、有（ ）。A以外购的的不同品种的的白酒勾兑的的白酒B用粮食、薯薯类等多种原原料混合生产产的白酒C用薯类为为原料生产的的白酒D用糠麸为为原料生产的的白酒24下列关关于消费税纳纳税义务发生生时间的问题题，说法正确确的有（ ）。A某化妆品厂厂销售化妆品品采用赊销方方式，合同规规定收款日期期为5月份，实际际收到货款为为6月份，纳税税义务发生时时间为6月份 B某汽车厂厂采用预收货货款方式结算算，其纳税义义务发生时间间为预收货款款的当天 C某汽车厂厂采用托收承承付结算方式式销售汽车，其其纳税义务发发生时间为发发出汽车并办办妥托收手续续的当天 D某金银珠珠宝店销售首首饰10件，收取取价款2.5万元，其纳纳税

23、义务发生生时间为当天天 255金银首饰饰消费税的纳纳税环节可分分为（ ）。 A纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税 B用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税 26按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（ ）。 A如果用于连续生产应税消费品的，不纳税。 B如果用于连续生产应税消费品，纳税 C如果用于连续生产非应税消费品，纳税 D如果用于生产非应税消费品，不纳税 三、计计算题 1资资料：某日用用化学品厂为为增值税一般般纳税人，主主要生产不同同类型的化妆妆品和一部分分护肤护发品品。该企业99 月份主要要发

24、生如下几几笔涉税经济济业务： 企业业把化妆品和和护肤护发品品组成套装礼礼品盒一起销销售。本月销销售成套化妆妆品礼盒10000套，取取得不含增值值税销售额66000000元。其中化化妆品销售额额2500000元，护肤肤护发品销售售3500000元，并分分别核算。 设一一门市部（非非独立核算），销销售本厂生产产的胭脂15500盒，洗洗发水5000瓶，取得价价税合计收入入1170000元，划分分不清两种产产品收入金额额。 9月月20日，将将自产的化妆妆品，生产成成本200000元，作为为福利分配给给本企业职工工。本企业无无同类产品销销售价格。 接受受乙企业委托托加工1批护护肤护发品，乙乙企业提供原原

25、材料实际成成本为60000元，收到到乙企业加工工费23000元，其中包包括为乙企业业代垫的辅助助材料3000元。 该护护肤护发品无无同类消费品品销售价格。 9月月30日，本本月进口1批批化妆品，到到岸价格288000元，关关税税率为550%。 企业财财务人员在申申报消费税时时计算过程如如下： 应纳纳消费税额250000030%+3350008%777800(元元) 应纳纳消费税额1170000(1+8%)8%=86666.677(元) 应纳纳消费税额20000030%=66000(元元) 代扣扣代缴消费税税额2300017%=3391(元) 应应纳消费税额额(关税完完税价格关关税)消费税税率率

26、(280000+28800050%)30%=112600(元)当月应纳消费税税税额= 11345000+170000+ 60000+3991+126600=1770491(元)要求：请指出该该企业财务人人员计算消费费税是否有误误，并说出理理由。 （化妆品品消费税税率率30、护护肤护发品消消费税税率88，化妆品品成本利润率率5）。2资料：某市人民银银行下属金店店，系增值税税一般纳税人人，主要经营营金银首饰零零售业务，并并兼营金银首首饰的来料加加工、翻新改改制、以旧换换新业务。该该企业1 月月份主要发生生下列几笔涉涉税经济业务务： 销售售金银首饰11000000元，随同金金银首饰销售售并单独计价价

27、的包装盒收收入15000元。 接受受消费者委托托加工金项链链两条，收到到黄金价值33000元，同同时收到加工工费500元元， 同类金金项链单位售售价20000元，当月加加工完备并将将加工好的项项链交还委托托人。 将金金银首饰与外外购镀金首饰饰组成成套消消费品对外零零售，取得销销售收入500000元。 将金金手镯5000克，进价每每克140元元，用于对外外馈赠。 销售售包金戒指2200克，售售价每克300元。 通过过以旧换新方方式，用足金金戒指1000 克（售价价每克1600元），从消消费者手中换换回足金戒指指100克，找找回价款8000元。 企业财财务人员申报报增值税、消消费税时计算算过程如下

28、： 增值值税销项税额额=100000017%=117000(元) 应应纳消费税=10000005%=50000(元) 增值值税销项税额额=50017%=885(元) 应应纳消费税=5005%=255(元) 增值值税销项税额额=50000017%=88500(元元) 应应纳消费税=5000005%=25500(元) 增值值税销项税额额=50014017%=111900(元) 应应纳消费税=5001405%=35500(元) 增值值税销项税额额=2003017%=11020(元元) 应应纳消费税=200305%=3000(元) 增值值税销项税额额=800(1+177%)17%=1116.244(元

29、)应纳消费税=8800(1+177%)5%=344.19(元元) 本月月应纳增值税税销项税额额进项税额额=(170000+855+85000+119000+10220+1166.24)0=386621.244(元) 本月月应纳消费税税=50000+25+ 2500+ 35000+34.119=110059.199(元) 要求求：请指出该该企业财务人人员计算消费费税是否有误误，并说出理理由。 （金金银首饰成本本利润率为66，消费税税税率为5）四、业务题1、【资料】津津莹厂8月份份出售自产泸泸、汾粮食白白酒3吨，收收入35 0000元，包包装物计价5500元；发发出委托加工工黄酒30吨吨，材料成本

30、本10 0000元，加工工费用8 0000元，收收回后直接销销售。本月进进口1辆小轿轿车，汽缸容容量为2 0000毫升，关关税完税价格格为100 000元，关关税税额344 000元元。【要求】计算应应交消费税，并并作出相应的的会计处理。2、【资料】某某卷烟厂5月月份外购烟丝丝，价款100万元，月初初库存外购已已税烟丝6万万元，月末库库存外购已税税烟丝3万元元，当月以外外购烟丝生产产卷烟的销售售量为30标标准箱，每标标准条调拨价价格40元，共共计30万元元。【要求】根据上上述资料，对对卷烟厂当月月应纳消费税税作出相应的的会计处理。3、【资料】某某商场经省人人行批准，允允许其经营金金银首饰零售售

31、业务，并为为其颁发了经经营金银制品品业务许可证证。商场按按规定向主管管税务机关办办理了金银首首饰消费税纳纳税人的认定定登记。该商场5月份销销售首饰业务务如下：1. 销售金项链1000条，收入入（含税）995 8300元；2. 售出金戒指500枚，收入（含含税）39 000元；3. 售出镀金首饰若若干枚，收入入（含税）33 800元元；4. 售出非金银首饰饰1 5000元（含税）；5. 为调剂品种，售售出某金店（无无经营金银业业务许可证）金金戒指50枚枚，不含税销销售额32 500元，销销项税额5 525元，合合计38 0025元。【要求】计算该该商场应纳消消费税额，并并作出相应的的会计处理。20