财务报告编制与分析资料kpv.docx

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1、财务报告编制制与分析实实训资料 2010年9月月目 录实训一 编编制会计报表表前的资料准准备-2实训二 资资产负债表的的编制-115实训三 利利润表的编制制-17实训四 现现金流量表的的编制-118实训五 所有有者权益变动动表的编制-28实训六 财务务报表附注的编编制-30实训七 财务务报表分析- 35实训一 编制制会计报表前前的资料准备备1、实训目的掌握企业编制会会计报表的资资料准备与来来源2、实训内容会计分录的编制制、科目余额额表的编制3、实训资料北京申日机电制制造有限公司司有限公司是是从事产品生生产的工业企企业，企业有有关会计政策策、09年发生的经经济业务等资资料如下：资料一：企业的的会

2、计政策（1）公司为增增值税一般纳纳税人，增值值税率为177%。（2）原材料采采用实际成本本法核算。（3）库存商品品采用实际成成本法核算，发发出库存商品品采用先进先先出法计价。（4）低值易耗耗品摊销采用用一次摊销法法。（5）坏账损失失的计提采用用账龄分析法法。（6）长期股权权投资采用成成本法核算。（7）所得税核核算采用债务务法。 （8）按净利润润的10%提提取法定盈余余公积。 资料二：公司22009年年初各账账户的期初余余额 总账账户期初初余额表 单位位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3 500银行存款4 308 9965累计折旧830 6744其他货币资金310 00

3、00短期借款200 0000交易性金融资产产210 0000应付票据585 3388应收票据368 5800应付账款105 9477应收账款122 5000其他应付款16 700预付账款108 2333应交税费450其他应收款2 500应付职工薪酬3 500原材料400 0000长期借款1 604 8800周转材料20 400股本10 000 000库存商品5 088 0000资本公积235 7000长期待摊费用100 6344盈余公积185 4300长期股权投资302 5322利润分配231 8000固定资产2 253 6647在建工程202 3488无形资产205 0000合计14 003

4、 839合计14 003 839(1)“银行存存款”的余额均为为可随时动用用的银行存款款。（2）“坏账准准备”的余额均为为按应收账款款余额计提数数额，其他应应收款预计无无损失，未提提取坏账准备备。(3)“盈余公公积”的余额中，法法定盈余公积积金123 620元，法法定公益金661 8100元。（4）“长期借借款”余额中，有有一年内将要要到期的长期期借款7500 000元元。资料三：公司22009年发发生的经济业业务（1）管理部门门职工报销预预借的差旅费费1 3000元。借：管理费用 1 3300 贷：其他应收款款 1 3300（2）企业的一一台设备因使使用期满不能能继续使用，予予以报废。该该设

5、备的原价价100 0000元，已已提折旧955 000元元，在清理过过程中，通过过银行支付清清理费用3 000元，残残料变价收入入4 0000元已存入银银行。该项固固定资产已清清理完毕。借：固定资产清清理 5 000 累计折折旧 95 0000 贷：固定资产 100 0000借：固定资产清清理 3 000 贷：银银行存款 3 0000借：银行存款 4 0000 贷：固固定资产清理理 44 000借：营业外支出出处理固定定资产净收益益 4 000（55000-44000+33000） 贷：固固定资产清理理 4 0000（3）购入原材材料一批，材材料的价款1162 0000元，增值值税发票列明明的

6、增值税额额为27 5540元。企企业以一张金金额为2000 000元元的银行汇票票支付价款和和税金，材料料已到并验收收入库。借：原材料 1162 0000 应交税税费-应交增增值税-应交交进项税 277 540贷：其他货币资资金 1899 540（4）接到银行行通知，收到到退回的银行行汇票多余款款10 4660元。借：银行存款 10 4660 贷：其其他货币资金金 110 4600（5）销售产品品一批，销售售价款4000 000元元，开出增值值税专用发票票列明的增值值税额为688 000元元。产品已发发出，企业已已经办好托收收手续。借：应收账款 468 0000 贷：主主营业收入 400 00

7、00 应交税税费-应交增增值税-销项项税额 688 000（6）转让一项项交易性金融融资产，该投投资的账面成成本为2000 000元元，无公允价价值变动损益益，转让收入入220 0000元已存存入银行。借：银行存款 2220 0000 贷：交交易性金融资资产-成本 200 0000 投资收益益 20 0000（7）收到银行行通知，用银银行存款支付付到期的商业业承兑汇票款款160 0000元。借：应付票据 1660 0000 贷：银银行存款 1600 000（8）购入不需需安装的设备备一台，价款款100 0000元，增增值税发票列列明的增值税税额为17 000元，运运费为1 0000元，价价税及

8、运费均均以银行存款款支付，设备备无需安装，已已交付使用。借：固定资产 1118 0000 贷：银银行存款 1188 000（9）公司将一一张尚未到期期的不带息商商业承兑汇票票到银行办理理贴现，汇票票的票面金额额为200 000元，贴贴现息为155 000元元，企业已收收到汇票贴现现款存入银行行。借：财务费用 115 0000 银行存存款 185 0000 贷：应应收票据 200 000（10）从银行行借入3年期期借款4000 000元元，借款已存存入银行账户户，该项借款款用于购建固固定资产。借：银行存款 4000 000 贷：长长期借款 4000 000（11）以银行行存款支付产产品宣传费11

9、0 0000元。借：销售费用 10 000 贷：银行行存款 10 0000（12）开出转转账支票，支支付购买办公公用品款3 000元，办办公用品已交交付管理部门门使用。借：管理费用 3 0000 贷：银银行存款 3 000（13）收回应应收账款1222 5000元，已存入入银行。借：银行存款 1222 500 贷：应应收账款 122 5500（14）购入低低值易耗品6600元，已已验收入库，以以银行存款付付讫。借：周转材料 600贷：银行存款款 6000（15）以银行行存款归还短短期借款本息息，其中，短短期借款本金金100 0000元，已已预提的短期期借款利息44 800元元。借：应付利息 4

10、 8000短期借款 1100 0000贷：银行存款款 104 8800（16）以银行行存款预付商商品款项300 000元元。借：预付账款 30 000 贷：银银行存款 330 0000（17）购入材材料一批，材材料的价款1150 0000元，增值值税发票列明明的增值税额额为25 5500元，企企业以银行存存款支付，材材料未到。借：在途物资 1550 0000 应交税税费 应交增值税税进项税 25 500 贷：银银行存款 1755 500（18）购入工工程用材料一一批，价款2250 0000元，增值值税发票列明明的增值税额额为42 5500元，企企业均已用银银行存款支付付。借：在建工程 250

11、000 应交税税费-应交增增值税-进项项税 42 5500 贷：银银行存款 2922 500（19）在建工工程领用工程程用材料2000 0000元，用于工工程建设。借：在建工程 2200 0000 贷：原原材料 2000 000（20）在建工工程应负担的的工程人员应应付工资及各各种福利费共共计57 000元。借：在建工程 557 0000 贷：应应付职工薪酬酬 557 0000（21）在建工工程本年应负负担的长期借借款利息177 000元元，该项借款款利息未付。借：在建工程 177 000 贷：应应付利息 117 0000（22）在建工工程完工，已已交付生产使使用，固定资资产的价值总总额为27

12、44 000元元。借：固定资产 2274 0000 贷：在在建工程 2774 0000（23）销售产产品一批，销销售价款2000 0000元，开出增增值税专用发发票列明的增增值税额为334 0000元，价款和和税金已收到到并存入银行行。借：银行存款 234 000 贷：主营业业收入 2000 0000 应应交税费-应应交增值税-销项税 34 0000（24）出售一一台不需用设设备，收到价价款300 000元存存入银行。该该设备原价4400 0000元，已提提折旧1700 000元元，该项设备备已由购入单单位运走。借：固定资产清清理 2230 0000 累计折折旧 1170 0000 贷：固固定

13、资产 4000 000借：银行存款 300 000 贷：固固定资产 3300 0000借：固定资产清清理 70 0000 贷：营营业外收入-处理固定资资产净收益 70 0000（25）转让专专利权一项，转转让收入1000 0000元已存入银银行，应交的的营业税为55 000元元，该无形资资产的账面余余额为80 000元。借：银行存款 100 000 贷：无形形资产-专利利权 800 000 应交税费-营业业税 55 000 营业外外收入-处置置非流动资产产利得 15 0000（26）以银行行存款偿还到到期的长期借借款本金6000 0000元，已计入入“长期借款”帐户的利息1150 0000元。

14、借：长期借款 600 000 贷：银银行存款 6000 0000借：财务费用 150 000 贷：应应付利息 1550 0000（27）以银行行存款购入股股票，共支付付款项1300 000元元，其中包括括已宣告发放放但尚未领取取的现金股利利30 0000元。该投投资企业准备备长期持有，采采用成本法核核算。借：交易性金融融资产 1000 000应收股利 300 000贷：银行存款 1130 0000（28）收到上上述购买股票票价款中包含含已宣告发放放但尚未领取取的现金股利利30 0000元，已存存入银行。借：银行存款 300 000 贷：应收收股利 300 000（29）提取现现金190 000

15、元，准准备发放工资资。借：库存现金 190 0000 贷：银银行存款 1990 0000（30）支付工工资190 000元，其其中包括支付付给在建工程程人员的工资资50 0000元。借：应付职工薪薪酬 190 0000 贷：库存存现金 1190 0000（31）分配支支付的职工工工资140 000元（不不包括在建工工程应负担的的工资50 000元），其其中生产人员员工资92 500元，车车间管理人员员工资21 000元，行行政管理部门门人员工资226 5000元。借：生产成本 92 5000 制造费费用 211 000 管理费费用 266 500 贷：应应付职工薪酬酬 1400 000（32）

16、按工资资总额的144%提取职工工福利费199 600元元（不包括在在建工程应负负担的福利费费7 0000元），其中中，生产工人人福利费122 950元元，车间管理理人员福利费费2 9400元，行政管管理部门福利利费3 7110元。借：生产成本 12 9550制造费用22 940管理费用33 710 贷：应付职工薪薪酬职工福利 19 6600（33）生产车车间为生产产产品共领用原原材料2000 000元元。 借：生产成本本 2000 0000 贷：原原材料 2000 0000（34）生产车车间领用低值值易耗品1 000元。 借：制造费用用 1 0000 贷：周转材料 1 000（35）计提固固定

17、资产折旧旧102 4436元，其其中，计入制制造费用的折折旧费为877 470元元，计入管理理费用的折旧旧费为14 966元。借：制造费用-折旧费 887 4700 管理费用-折旧费 14 9666 贷：累计计折旧 102 4436（36）本期应应负担的无形形资产摊销额额为13 0000元。、 借：管理费用用 13 000 贷：累计摊销 13 0000（37）长期待待摊费用中，本本期应负担的的财产保险费费为10 0000元。借：长期待摊费费用 110 0000 贷：管管理费用 110 0000（38）预提本本期应计入损损益的借款利利息共36 800元，均为长期借款利息。、借：财务费用 336

18、8000贷：应付利息息 36 8000（39）以银行行存款支付电电话费3 6624元。借：管理费用 3 6244 贷：银行行存款 3 624（40）将制造造费用1122 410元元转入生产成成本。借：生产成本 1112 4110 贷：制制造费用 112 410（41）计算并并结转本期完完工产品成本本417 8860元。没没有期初在产产品，本期生生产的产品全全部完工入库库。借：库存商品 417 860贷：生产成本本 4177 860（42）结转本本期销售产品品的销售成本本430 0000元。借：主营业务成成本 4430 0000贷：库存商品品 4330 0000（43）本期销销售产品应交交纳的城

19、建税税700元，教教育费附加5500元。借：营业税金及及附加 12 0000贷：应交税费费城建税 700 教育费附加加 5000（44）以银行行存款交纳增增值税48 000元，城城建税7000元，教育费费附加5000元。借：应交税费应交增值税税 48 0000城建税 7000教育费附加加 500贷：银行存款款 60 000（45）本期应应提取的坏账账准备金额为为19 9000元。借：坏账准备 19 9900贷：应收账款款 19 900（46）收到成成本法核算的的被投资单位位分派的现金金股利1000 000元元存入银行（对对方税率与本本企业税率一一致，均为333%），假假定企业均可可确认投资收收

20、益。借： 银行存款款 100 000贷：投资收益益 100 000（47）将各损损益类科目结结转入本年利利润。借：主营业务收收入 600 000投资收益 1200 000营业外收入 85 000贷：本年利润润 795 0000 借：本年利润 7110 900贷：管理费用 56 100 财务费用 201 8800销售费用110 0000营业税金及附附加 112 0000主营业务成本本 4430 0000 营业业外支出 4 0000（48）计算并并结转本期应应交所得税336 9600元，假定不不存在可抵扣扣暂时性差异异和应纳税暂暂时性差异。借：本年利润 336 9600贷：所得税费费用 366 9

21、60（49）以银行行存款交纳所所得税 366 000元元。借：应交税费应交所得税税 3336 0000贷：银行存款款 3336 0000（50）将“应应交税费应交增值税税”的贷方余额额960元转转入“应交税费未交增值税税”。借：应交税费应交增值税税 960贷：应交税费费未交增值税税 9600（51）按净利利润的10%提取法定盈盈余公积金117 5044元，按净利利润的5%提提取法定公益益金8 7552元。借：利润分配提取盈余余公积 26 2556 贷：盈余余公积法定盈余余公积 17 5004 公积金 8 7552（52）将本年年利润转入利利润分配，将将利润分配各各明细科目的的余额转入“未分配利

22、润润”明细科目。借：本年利润 26 2556 贷：本年年利润利润分配配 26 22564、实训要求要求一：根据交交易的内容做做出相应的会会计处理。要求二：填列本本年年末总账账账户期末余余额试算平衡衡表。为简化起见，给给出公司各总账的账户资料料（用T形账账户代替，明细账略）。为核对对经济业务，TT形账户中的业务序序号与经济业业务的序号一一致。银行存款期初余额：4 308 9965(2)设备残值值收入 4 0000（4）收回银行行汇票余款 10 460(6)转让股票票投资 220 0000（9）收到汇票票贴现款 1855 000(10)借入长长期借款 400 0000（13）收回应应收账款 122

23、2 5000（23）销售商商品 234 0000 （224）出售设设备价款 3000 0000(25)出售无无形资产 100 0000（28）收回应应收股利 330 0000（46）收到现现金股利 1000 0000(2)设备清理理费 3 0000（7）支付汇票票款 1660 0000（8）购固定资资产 1118 0000（11）付宣传传费 10 0000（12）办公用用品费 3 0000（14）购低值值易耗品 600(15)归还短短期借款本金金 1000 000归还预提借款利利息 4 8000 （16）预付付商品款 330 0000（17）采购商商品 1175 5000（18）购工程程物资

24、2992 5000（26）归还长长期借款本金金600 0000 归还利息息 150 000（27）购股权权投资成本 100 000 应收收股利 30 000(29)提现 1990 0000(39)支付电电话费 3 6624(44)交纳增增值税 48 0000交纳城建税 7000交纳教育费附加加 500(49)缴纳所所得税 36 0000期末余额：3 958 7701 库存现金 其他货币资金期初余额：5000 (29)提现 190 0000(30)支付工工资 1990 0000期初余额：3110 0000(3)银行汇票票付料款1889 5400（4）退回多余余款10 460期末余额：5000期末

25、余额：1110 0000 应收账款坏账准备期初余额：122 5000(5)应收产品品货款4688 000(13)收回货货款122 500期初余额：3 500（45）计提坏坏账准备199 900期末余额：468 0000期末余额：233 400 应收票据交易性金融资产产期初余额：368 5800 (9)票据贴现现200 0000期初余额：210 0000(7)出售交易易性金融资产产200 0000期末余额：168 5800期末余额：10 000 预预付账款其他应收款期初余额：108 2333（16）预付购购货款30 000期初余额：2 500（1）报销差旅旅费1 300期末余额：138 2333

26、期末余额：1 200应收股利（27）购入中中的股利 330 0000（28）收到股股利30 0000期末余额：0 原材料周转材料期初余额：400 0000（3）收料1662 0000（33）生产领领用200 000期初余额：20 400（14）购入6600（34）生产领领用1 0000期末余额：362 0000期末余额20 000 材料采购库存商品（17）购料款款150 0000期初余额：5 088 0000（41）完工入入库417 860（42）结转销销售成本4330 0000期末余额：150 0000期末余额：5 075 8860 生产成本制造费用（31）分配工工资92 5500（32）分

27、配福福利费12 950（33）领料2200 0000（40）结转制制造费用1112 4100（30）产成品品成本4177 860(31)分配应应付工资211 000(32)分配应应付福利费22 940(34)领用低低值易耗品11 000(35)计提折折旧87 4470(40)结转制制造费用1112 4100期末余额：0期末余额：0 长期待摊费用长期股权投资期初余额：1000 6344(37)摊销财财产保险费110 0000期初余额：3002 5322（27）购入股股票投资1000 0000期末余额：90 634期末余额：402 5322 固定资产累计折旧期初余额：2 253 6647(8)购入

28、设备备 118 0000 （22）工程完完工274 0000（2）设备报废废100 0000（24）出售设设备400 000(2)报废设备备折旧95 000(24)出售设设备折旧 1170 0000期初余额：8330 6744(35)生产部部门折旧877 470（35）管理部部门折旧144 966期末余额：2 145 6647工程物资期末余额：6668 1100 在建工程固定资产清理期初余额：2002 3488(19)领用物物资200 000(20)分配支支付的工资 50 000(20)计提未未付的福利费费 7 000(21)长期借借款利息 17 000(22)工程完完工274 000（2）设

29、备清理理净值5 0000（2）设备清理理费3 0000（24）出售设设备净值2330 0000（24）出售设设备收益700 000（2）清理设备备残值收入44 000（2）设备清理理损失4 0000（24）转让设设备收入3000 0000期末余额：2002 3488期末余额：0 工程物资无形资产(18)购入工工程物资 2292 5000（19）工程领领用 2000 000期初余额：205 0000(25)转让无无形资产800 000期末余额：922 500期末余额：125 0000累计摊销（36）摊销无无形资产133 000期末余额：133000短期借款应付票据(15)归还借借款100 000

30、0期初余额：200 0000(7)支付商业业汇票1600 000期初余额：5885 3388期末余额：100 0000期末余额：4225 3388 应付账款其他应付款期初余额：105 9477期初余额：166 700期末余额：105 9477期末余额：166 700 应付职工薪薪酬应付利息(30)支付工工资190 000期初余额：3 500(20)工程应应付工资及福福利费 557 000(31)分配计计入产品成本的工资 1135000分配计入管理费费用的工资 226 5000（32）分配计计入产品成本本的福利费115890 分配配计入管理费费用的福利费费3710（21）预提利利息17 000(

31、38)预提利利息 32 000期末余额：300100期末余额：533 800 长期借款应交税费（15）归还借借款利息 44800(26)偿还借借款本金6000 0000 偿还借款利利息150 000期初余额：1 60348800(10)取得长长期借款 4400 0000(3)支付购材材料增值税227 5400（17）付购材材料增值税225 5000（44）实际交交增值税488 000实际交城建税7700实际交教育费附附加500（49）实际交交纳所得税 36 0000（50）转出未未交增值税9960（5）应收增值值税销项税额额68 0000（23）收到增增值税34 000（25）应交营营业税 5 000（39）应交所所得税36 960（43）应交城城建税 7700 应应交教育费附附加500（50）转入未未交税金9660期末余额：1 250 0000期末余额：73370 股本资本公积期初余额：10 00 0000期初余额：2335 7000期末余额：10 00 0