自学考试审计学简答题byhv.docx

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1、1.简述经济济效益审计与与传统审计的的区别。答案：（1）审审计对象不同同：财政财务务审计对象是是被审计单位位财政财务的的收支活动，财财经法纪审计对象是严重违违反财经法纪纪的行为；而而经济效益审审计的对象是是被审计单位位的业务经营营活动和管理理活动。（1分）（2）审计目的的不同：财政政财务审计的的目的在于评评价和判断被被审计单位的的会计资料及及其所反映的的经济活动的真实实性、合法性性，财经法纪纪审计的目的的在于维护国国家的财经法法纪，保护国国家、集体和和个人三者的利益益；经济效益益审计的目的的在于提高企企业的经济效效益。（1分分）（3）审计的方方法不同：财财政财务和财财经法纪审计计主要运用检检查

2、、监盘、查查询和函证，计计算和分析性复核等方法法；经济效益益审计除运用用传统审计方方法外，还运运用现代管理理方法和数学学分析法等其其他学科所使用的的方法。（11分）（4）审计的时时间不同：传传统审计一般般安排在期末末，主要是事事后审计；经经济效益审计计可以事前、事中、事后，更更强调事前审审计的作用。（11分）（5）审计结论论的效力不同同：传统审计计结论有法律律效力，被审审计单位必须须执行；经济济效益审计虽虽具有一定约束力力，但不具有有法律效力，被被审计单位可可以不执行。（1分）2.简述分析析性复核在整整个审计过程程中的运用。答案：在审计的的准备阶段，审审计人员必须须运用分析性性复核确定其其他审

3、计程序序的性质、时时间及范围。（2分）在审计实施阶段段，分析性复复核则直接作作为实质性测测试的程序，以以收集与账户户余额和各类类交易相关的证据。（1分分）在审计的终结阶阶段，分析性性复核则用于于对被审计会会计报表的整整体合理性做做最后的复核核。（2分）五、论述题（本本大题共1小小题，共100分）1.什么是审审计人员的职职业道德?判判别下列做法法是否违背职职业道德,并并简要说明理理由。如违背背职业道德还要说明明违背哪方面面的规定。(1)ABC会会计师事务所所雇佣了熟悉悉银行审计业业务的DEFF会计师事务务所的注册会会计师张小华华参加对本所客户大华银行行的审计工作作。(2)ABC会会计师事务所所与

4、某客户签签订的审计业业务约定书约约定:审计费费用为1000万元,客户户在ABC会会计师事务所提交审计计报告时支付付一半的审计计费用,剩余余一半视该公公司股票能否否发行上市再再决定是否支支付。(3)某客户要要求ABC会会计师事务所所在出具审计计报告的同时时,提供正式式的纳税鉴证证意见。为此此,双方另行签订了业务约约定书。(4)某客户在在H国设有分分支机构,HH国允许会计计师事务所通通过广告招揽揽业务。因此此ABC会计计师事务所委托其客户在HH国的分支机机构,在该国国媒体进行广广告宣传以招招揽该国在中中国设立的企企业的审计业业务,相关广告费已已由ABC会会计师事务所所支付。答案：审计职业业道德是具

5、有有审计职业特特征的道德准准则和行为规规范，它是审审计人员的职职业品德、职职业纪律、专业胜胜任能力及职职业责任等的的总称。（22分）（1）违背职业业道德对对同行的责任任，会计师事事务所不得雇雇佣正在其他他会计师事务务所执业的注注册会计师。（22分）（2）违背职业业道德对对客户的责任任，会计师事事务所不得以以或有收费形形式为客户提提供鉴证服务务。（2分）（3）不违背职职业道德，因因为提供纳税税鉴证意见是是审计服务的的延伸，两者者并非不相容容业务，并不不冲突。（2分）（4）违背职业业道德其其他责任，会会计师事务所所不得对其能能力进行广告告宣传，即使使是在允许做做广告的国家也属属于违反中国国注册会计

6、师师职业道德规规范。（2分分）六、案例分析题题（本大题共共3小题，每每小题12分分,共36分分）1.注册会计计师张冰在对对XYZ股份份有限公司的的原材料进行行抽查盘点时时,编制了如下审计计工作底稿,请指出标在在该工作底稿稿的各个号码码,分别属于审计工工作底稿的什什么要素?请请将基本要素素的名称填列列在附表中。答案：2.诚信会计计师事务所接接受委托,于于2007年年3月28日日在现场结束束对亚新有限限责任公司(以下简称亚亚新公司)20006年度会计计报表的审计计。亚新公司司的总资产为为8 0000万元，总负负债为5 6600万元，利利润总额为2 0000万元。在在审计计划中中，项目负责责人、注册

7、会会计师王旭将将会计报表层层的重要性水水平定为总资产的0.5%或利润润总额的5%,主任会计计师樊玲华在在复核工作底底稿时,注意意到以下事项项:(1)亚新公司司长期股权投投资中,有一一占股70%的境外子公公司,投资额额为400万万元,因受条条件限制,注注册会计师无法去现现场审计,所所发出的询证证函也没有回回音。(2)亚新公司司于20066年6月发生生一起赔偿诉诉讼案,被索索赔总额5000万元,22007年22月23日,法院判决公公司须赔偿原告方方450万元元,对此,亚亚新公司已计计提420万万元的其他应应付款，并已已在20066年报表附注注中披露，CPA建建议调整借记记营业外支出出30万元,贷记

8、其他应应付款30万万元，亚新公公司予以拒绝绝。(3)亚新公司司2006年年末所持作为为短期投资的的可流通股票票,其账面成成本为1 2200万元,该日的上述述股票总市价已升至11 700万万元,王旭要要求亚新公司司在报表附注注中披露,亚亚新公司未接接受这一建议议。(4)亚新公司司以其已在年年末进行盘点点为由，拒绝绝王旭等人对对其公司价值值5 0000万元的存货货进行监盘。(5)亚新公司司于20066年12月销销售一批产品品,按规定在在当月确认收收入5 0000万元,结结转成本4 000万元元,由于质量问题该该批产品于22007年11月15日被被退回,该公公司将该项销销售退回在22006年度度会计

9、报表附附注中披露,并调整20077年1月主营营业务收入和和主营业务成成本且公司拒拒不接受CPPA的调整建建议。要求:(1)确定审计计计划中,会会计报表层次次重要性水平平的金额。(2)分别就上上述五个事项项,考虑重要要性水平,说说明注册会计计师应出具的的审计意见类类型,并简要要说明理由。答案：（1）88 000万万元0.55%=40万万元2 000万元元5%=1100万元（11分）所以，会计报表表层次重要性性水平为400万元。（11分）（2）3.大兴公司司是一个中小小型贸易企业业,在一次审审计中发现出出纳员李红有有以下舞弊行行为:从公司收发室截截取了顾客陈陈宏给公司的的分期付款的的3 6000元

10、支票,存存入了由她负负责的公司零零用金银行存款户中。然后,在该存款款户中以支付付劳务费为由由开了一张以以自己为收款款人的3 6600元支票票,签名后从从银行中兑取了现金。在与客户对账时时,李红将“应应收账款陈宏”账户户余额扣减33 600元元后作为对账账金额发给陈陈宏对账单,表示3 600元已已经收到。12天后,李红红编制了一笔笔会计分录,借记“银行行存款”,贷贷记“应收账账款陈宏宏”3 6000元,将“应收账款陈宏”账户户调整到正确确余额,但银银行存款账面面余额却比银银行对账单高高列了3 6600元。月底,在编制制银行存款余余额调节表时时,李红在调调节表上虚列列了两笔未达达账项,将银银行存款余额额调节表调平。要求：就上述情况分析析大兴公司内内部控制制度度中存在的重重要缺陷,并并进一步提出出改进的建议议。答案：（1）付付款审核与支支票签发没有有分离，付款款审核不应由由出纳员执行行；（3分）（2）应收账款款对账程序不不应由出纳员员执行，应由由会计人员执执行；（3分分）（3）出纳员不不应具有编制制记账凭证的的权力，这项项工作应由会会计人员完成成；（3分）（4）登记现金金、银行存款款、日记账的的出纳员不应应负责银行存存款余额调节节表的编制。（33分）