了解内部控制——采购与付款循环33803.docx

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1、在被审计单位业业务流程层面面了解和评价价内部控制采购与付款循环环：了解内部控制被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGLL 所审计会计期间间： 复核： 日期： 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGLL 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部部控制的工作作包括： 1. 了了解被审计单单位采购与付付款循环和财财务报告相关关的内部控制制的设计，并并记录获得的的了解。 2. 针对采购与与付款循环的的控制目标，记记录相关控制制活动，以及及受该控制活活动影响的交交易和账户余余额及其认定定。 3. 执行穿行测测试，证实对对交易流程和和相关控制的的了解，并确确定相

2、关控制制是否得到执执行。 4. 记录在了解解和评价采购购与付款循环环的控制设计计和执行过程程中识别的风风险，以及拟拟采取的应对对措施。了解本循环内部部控制形成下下列审计工作底底稿： 11.(CGL-11)： 了解内部控制汇总表 2.(CCGL-2) ：了解内部控制制设计控制流程程 3.(CCGL-3) ：评价内部控制制设计控制目标标及控制活动动 4.(CCGL-4) ：确定控制是否否得到执行(穿行测试)编制说明： 1. 在在了解控制的设设计并确定其其是否得到执执行时，应当使用询问问、检查和观察程序，并并记录所获取的的信息和审计计证据来源。 2. 如如果拟利用以前审计获取的有关控制制运行有效性性

3、的审计证据据，应当考虑被被审计单位的的业务流程和和相关控制自自上次测试后后是否发生重重大变化。 3. 审审计工作底稿稿用以记录下列内容容： (1) CGL-11： 汇总对本本循环内部控控制了解的主主要内容和结结论； (2) CGL-22： 记录通过过询问、观察察和检查程序了了解到的本循循环涉及的重重要交易的控控制流程； (3) CGL-33： 记录与实实现控制目标标相关并计划执行穿行测试的控控制活动； (4) CGL-44： 记录穿穿行测试的过程和结论。采购与付款循环环：了解内部控制汇汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGLL-1 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间：

4、 复核： 日期： 1.受本循环影影响的相关交交易和账户余余额应付账款、管理理费用、销售售费用(注：1. 此此处仅列示主主要交易和账账户余额，注注册会计师应应当根据被审审计单位的实实际情况确定定受本循环影影响的交易和和账户余额。例例如，受本循循环影响的账账户余额可能能还包括预付付账款。2. 现金金、银行存款款等货币资金金账户余额受受多个业务循循环的影响，不不能完全归属属于任何单一一的业务循环环。在实务中中，在考虑与与货币资金有有关的内部控控制对其实质质性程序的影影响时，注册册会计师应当当综合考虑各各相关业务循循环内部控制制的影响；对对于未能在相相关业务循环环涵盖的货贷币资金内部部控制，注册册会计

5、师可以以在货币资金金具体计划中中记录对其进进行的了解和和测试工作。）2主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解？采购是记录应付账款是付款是维护供应商档案案是（注：注册会计计师通常应在在本循环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果计划划在其他业务务循环中对上上述一项或多多项业务活动动的控制进行行了解，应在在此处说明原原因。）3. 了解交易易流程 根据对对交易流程的的了解，记录录如下： (1) 是否委托托其他服务机机构执行主要要业务活动？如果被审计计单位使用其其他服务机构构，将对审计计计划产生哪哪些影响？ (2) 是否制定定了相关的政政策和程序以以保持适当的的职责分工？这些政策

6、和和程序是否合合理？ (3) 自前次审审计后，被审审计单位的业业务流程和控控制活动是否否发生重大变变化？如果已已发生变化，将将对审计计划划产生哪些影影响？ (4) 是否识别别出本期交易易过程中发生生的控制偏差差？如果已识识别出控制偏偏差，产生偏偏差的原因是是什么，将对对审计计划产产生哪些影响响？ (5) 是否识别别出非常规交交易或重大事事项？如果已已识别出非常常规交易或重重大事项，将将对审计计划划产生哪些影影响？（注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的非常规交交易和重大事事项，以及对对审计计划的的影响。） (6) 是否进一一步识别出其其他风险？如如果已识别出出其他风险，将将对审计

7、计划划产生哪些影影响？（注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的其他风险险，以及对审审计计划的影影响。）4. 信息系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开开发与维护计计划本年度对信息系系统进行的重重大修改、开开发与维护及及其影响5. 初步结论论注：根据了解解本循环控制制的设计并评评估其执行情情况所获取的的审计证据，注注册会计师对对控制的评价价结论可能是是：(1) 控制设计合合理，并得到到执行；(22) 控制设设计合理，未未得到执行；(3)

8、 控控制设计无效效或缺乏必要要的控制。6. 沟通事项项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计或执执行方面的重重大缺陷,与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？ 采购与付款循环环：了解内部控制设设计控制流程程被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGLL-2 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 注册会计师师应当采用文字叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或几种种方式相结合，记录对控制制流程的了解解。对重要业业务活动控制制流程的记录录应涵盖自交易开开始至与其他业务循环环衔接为止的的整个过程。记录的内容包包括但不限于于： (1)交交易如何生

9、成成，包括电子子数据交换(EDI)和和其他电子商商务形式的性性质和使用程程度； (2) 内部控制采用人工系统、自动化系统统或两种方式式同时并存； (3) 控制由被审审计单位人员执行、第三方方(例如服务务机构)执行行或两者共同执行行，涉及人员的姓名及其执执行的程序； (4) 处理交易采采用的重要信信息系统，包包括初次安装装信息、已实实施和计划实实施的重大修改、开开发与维护； (5) 与其他信息系统之间间的链接，包括以以计算机为基基础的应用系系统和以人工工进行操作的应用系系统之间衔接接的时点，以以及任何相关关的手工调节节过程（如编编制调节表）； (6) 与处理财务务信息相关的政策和和程序； (7)

10、 会计记录及其他支持性性信息； (8) 使用的重要要档案和表格格； (9) 主要输出信信息 (包括括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息)及用途； (10) 输入交易易信息并过至明细账账和总账的程程序； (11) 会计分录录的生成、记录和和处理程序，包包括将非标准会计分录过至至明细账和总账的程程序。 2. 在本审计工作底稿稿对采购与付款循环控控制流程的记记录，涉及控控制活动的内内容应索引至至采购与付款循环控控制测试（CGC）的审审计工作底稿稿。 3. 如果被审计单单位针对不同同类型的采购与付款款业务分别采采用不同的控制流流程和控制活活动，例如，被审计单单位对大宗原材料采购和日日常费用支出

11、出实施不同的的控制活动，应应分别予以记记录。采购与付款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了采采购与付款循循环的主要控控制流程，并并已与、等确认认下列所述内内容。1. 有关职责责分工的政策策和程序（注：此处应记记录被审计单单位建立的有有关职责分工工的政策和程程序，并评价价其是否有助助于建立有效效的内部控制制。）2. 主要业务务活动介绍（注：此处应记记录对本循环环主要业务活活动的了解。例例如：被审计计单位主要采采购内容和采采购方式、相相关文件记录录、对采购与与付款政策的的制定和修改改程序、对职职责分工政策策的制定和修修改程序等。）(1) 采购注：1.

12、此处处应记录对被被审计单位请请购、审批、采采购流程的了了解。例如，请请购与审批、询询价、采购合合同的订立和和审批、采购合合同管理等。22.验收环节节控制活动记记录于生产与与仓储循环的的审计工作底底稿(SCLL)。(2) 记录应应付账款 (注：此处应应记录对存货货验收后至应应付账款确认认流程的了解解。例如，取取得供应商发发票、退货及及折扣、单据据流转及核对对、处理及审审批程序、与与供应商对账账及对不符事事项的调查和和处理等。)(3) 付款（注：此处应记记录对付款业业务流程的了了解。例如，付付款申请及审审批、办理支支付、付款方方式以及期末末对付款情况况的监控等。）(4) 维护供供应商档案（注：1.

13、 此此处应记录对对供应商档案案维护流程的的了解。例如如，维护申请请、审批、处处理以及期末末审核等。22. 供应商商档案是指记记录经批准的的供应商详细细信息的文件件，包括供应应商名称、银银行账户、发发货地址、邮邮寄地址、联联系方式、赊赊销信用额度度、付款折扣扣条件，过去去期间的交易易情况等。）控制流程记录示示例编制说明：本审计工作底稿稿提供的示例，系以采购购业务较为单单一的中型被被审计单位为为例，并进行行适当简化，仅仅为说明控制制流程的记录录内容。在执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况进行适当当修改，不可可一概照搬。本循环中其他审审计工作底稿

14、稿记录的内容容均以下述示示例为依据进进行填写，并并非对所有可可能出现的情情况的全面描描述。本示例采用文字字叙述方式记记录所了解的的控制流程，注注册会计师也也可以采用其其他方式，例例如，采用问问卷、核对表表和流程图等等方式进行记录。 S公司司是一家生产产和销售电子子产品的中型型制造企业，其其现行的采购购政策和程序序业经董事会会批准，如果果需对该项政政策和程序作作出任何修改改，均应经董董事会批准后后方能执行。本本年度该项政政策和程序没没有发生变化化。S公司生产所需需的原材料主主要包括电子子元器件、贵贵金属及包装装材料。其中中,约计600%的大宗原原材料是向六六家经选择的的国外供应商商采购。通常常情

15、况下,SS公司与这些些供应商签订订为期一年的的采购合同，并并于每年年初初时续签。续续签之前董事事会应审批重重要合同条款款，并授权由由总经理签署署合同。对其其他材料和服服务，S公司司均向国内供供应商采购。S公司采用Y系系统处理采购购与付款交易易，自动生成成记账凭证和和供应商清单单，并过至应应付账款明细细账和总账。采购与付款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管 出纳员应付账款记账员员应付账款主管采购经理 采购员采购信息管理员员生产经理 我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了SS公司采购与与付款循环的的主要控制流流程，并已与与财务经理、采购购经理确认下列所所述内容。1

16、. 有关职责责分工的政策策和程序S公司建立了下下列职责分工工政策和程序序：(1) 不相容容职务相分离离。主要包括括：询价与确定定供应商、采采购合同的订订立与审批、采采购与验收、实实物资产的保保管与会计记记录、付款审审批与执行等等职务相分离离。(2) 各相关关部门之间相相互控制并在在其授权范围围内履行职责责，同一部门门或个人不得得处理采购与与付款业务的的全过程。2. 主要业务务活动介绍(1) 采购 1) 材料采采购生产部门填写请请购单（一式式三联），经经生产经理签字审审批。采购部门收到请请购单后，对对金额在人民民币元以下下的请购单由由采购经理负责审审批；金额在在人民币元至人民民币元的请请购单由总

17、经经理负责审审批；金额超超过人民币元的请请购单需经董董事会审批。根据经恰当审批批的请购单，采采购信息管理理员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连续编号的的采购订单(此时系统显显示为“待处理”状态)。每每周，采购信信息管理员核对本本周内生成的的采购订单，将将请购单和采采购订单存档档管理，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。采购员根根据系统显示示的“待处理”采购订单信信息，安排供供应商发货、开开具采购发票票以及仓储验验收等事宜。每周，财务部门门应付账款记记账员汇总本周内内生成的所有有采购订单并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如采购订订单与请购单单核对相符，应应付账款记账账员即

18、在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。S公司未发生退退货交易。 2) 费用支支出需发生销售(管管理)费用支支出的部门填填写费用申请请单，其部门门经理可以审审批金额人民民币元以下下的费用；金金额在人民币币元至人人民币元的费用由由总经理负责审批批；金额在人人民币元以上的费费用则需得到到董事会的批批准。(2) 记录应应付账款 1) 材料采采购收到采购发票后后，应付账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购购订单进行核核对。如所有有单据核对一一致，应付账账款记账员

19、在发票票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入系统统，此时系统统自动生成记记账凭证过至至明细账和总总账，采购订订单的状态也也由“待处理”自动更改为为“已处理”。每月终了，如果果采购的材料料已经运达SS公司，供应应商已提供采采购发票，但但材料尚未经经验收入库，则则应付账款记记账员将采购发票票单独存放，待待下一月份收收到验收单时时再按上述流流程输入系统统。 2) 费用支支出发生销售(管理理)费用的部部门收到费用用发票后，其其部门经理签签字确认并交交至应付账款款记账员。应付账款记账员员对收到到的费用发票票、费用申请请单和其他单单据进行核对对，核对内容容包括有关单单据是否经恰恰当人员审批批，金额是否否相

20、符等。如如所有单据核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入系统统，此时系统统自动生成记记账凭证过至至明细账和总总账。每月终了，对已已经发生尚未未收到费用发发票的支出，SS公司不进行行账务处理。 3) 核对及及差异处理应付账款记账员员如果发发现任何差异异，将立即通通知采购经理理或发生生费用支出部部门的经理，以以实施进一步步调查。如果果采购经理或发生生费用支出部部门的经理认认为该项差异异可以合理解解释，需在发发票上签字并并注明原因，特特别批准授权权应付账款记记账员将该发票输输入系统。 每月末末，应付账款款主管编制应付账账款账龄分析析报告，其内内容还应包括括应付账款

21、总总额与应付账账款明细账合合计数以及应应付账款明细细账与供应商商对账单的核核对情况。如如有差异，应应付账款主管管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账务记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，附同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务处理。(3) 付款 1) 材料采采购在采购合同约定定的付款日期期到期前（视视付款期限而而定），应付付账款记账员员编制付付款凭证，并并附相关单证证，如采购订订单、采购发发票及验收单单等，提交会会计主管审批。 2) 费用支支出申请付款时，费费用支出部门门需填写付款款申请单，并并经部门经理理审批。

22、应付账款记账员员收到经经批准的付款款申请单后，与与应付账款明明细账记录进进行核对。如如核对相符，应应付账款记账账员编制付付款凭证，并并附相关单证证，如费用申申请单、费用用发票及付款款申请单等，提提交会计主管管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的付款凭凭证办理付款款，并及时登登记现金和银银行存款日记记账。每月末，由会计计主管指定出纳员员以外的的人员核对银银行存款日记记账和银行对对账单，编制制银行存款余余额调节表，并并提交给财务务经理复核，财务务经理在银行存款款余额调节表表中签字

23、作为为其复核的证证据。(4) 维护供供应商档案 如需要要对系统内的的供应商信息息作出修改，采采购员填写更更改申请表，经经采购经理审批后后，由采购信信息管理员负责对对更改申请表表预先连续编编配号码并在在系统内进行行更改。采购信息管理员员每月复复核供应商档档案。对两年年内未与S公公司发生业务务往来的供应应商，采购员员填写更更改申请表，经经采购经理审批后后交采购信息息管理员删除除该供应商档档案。每月末，采购信信息管理员编制月月度供应商信信息更改报告告，附同更改改申请表的编编号记录交由由财务经理复核。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得

24、得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告和和编号记录表表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。每半年，采购经经理复核供供应商档案。采购与付款循环环：评价内部控制设设计控制目标标及控制活动动被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGLL-3 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明：1. 本审计工工作底稿中列列示的控制活活动，仅为说说明有关表格格的使用方法法，并仅针对对 CGL-22中的示例所所设计，并非非对所有控制制目标、受该该目标影响的的交易和账户户余额及其认认定以及控制制活动的全面面列示。在

25、执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况选择能够够确保实现控控制目标的控控制活动。2. 本审计工工作底稿用以以记录采购与与付款循环中中主要业务活活动的控制目目标、受该目目标影响的相相关交易和账账户余额及其其认定、常用用的控制活动动以及被审计计单位的控制制活动。其中中，“常用的控制制活动”一栏列示了了在实务中为为实现相关控控制目标常用用的控制活动动，在实际编编写审计工作作底稿时应予予以删除；对对“受影响的相相关交易和账账户余额及其其认定”一栏，注册册会计师应根根据被审计单单位的实际情情况分析填写写。3. 如果多项项控制活动能能够实现同一一控制目标

26、，注注册会计师不不必了解与该该项控制目标标相关的每项项控制活动。本本审计工作底底稿记录的控控制活动，仅仅为实现有关关控制目标可可能采用控制制活动中的一一种，被审计计单位也可能能采用其他控控制活动达到到有关控制目目标，注册会会计师应根据据被审计单位位的实际情况况进行填写。4. 注册会计计师应关注被被审计单位采采取的控制活活动是否能够够完全达到相相关的控制目目标。在某些些情况下，某某些控制活动动单独执行时时，并不能完完全达到控制制目标，这时时注册会计师师需要识别与与该特定目标标相关的额外外的控制活动动，并对其进进行测试，以以获取达到控控制目标的足足够的保证程程度。5. 一项控制制活动可能可可以达到

27、多个个控制目标。为为提高审计效效率，如存在在可以同时达达到多个控制制目标的控制制活动，注册册会计师可以以考虑优先测测试该控制活活动。6. 如果某一一项控制目标标没有相关的的控制活动或或控制活动设设计不合理，注注册会计师应应考虑被审计计单位控制的的有效性以及及其对拟采取取的审计策略略的影响。7. 如果注册册会计师拟信信赖以前审计计获取的有关关本循环控制制活动运行有有效性的审计计证据，应当当通过实施询询问并结合观观察或者检查查程序，获取取该等控制是是否已发生变变化的审计证证据，并予以以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对

28、实现现控制目标是是否有效（是/否）采购只有经过核准的的采购订单才才能发给供应应商应付账款：存在在管理费用：发生生销售费用：发生生管理层必须核准准所有采购订订单，对非经经常性和超过过特定金额的的采购，以及及其他特殊的的采购事项，应应取得较高层层次管理层的的核准，并适适当记录。采购部门收到请请购单后，对对金额在人民民币元以下下的请购单由由采购经理负责审审批；金额在在人民币元至人民民币元的请请购单由总经经理负责审审批；金额超超过人民币元的请请购单需经董董事会审批。需发生销售(管管理)费用支支出的部门填填写费用申请请单，其部门门经理可以审审批金额人民民币元以下下的费用；金金额在人民币币元至人人民币元的

29、费用由由总经理负责审批批；金额在人人民币元以上的费费用则需得到到董事会的批批准。是已记录的采购订订单内容准确确应付账款：计价价和分摊管理费用：准确确性、分类销售费用：准确确性、分类由不负责输入采采购订单的人人员比较采购购订单数据与与支持性文件件(如请购单单)是否相符符。采购信息管理员员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连续编号的的采购订单(此时系统显显示为“待处理”状态)。每周，财务部门门应付账款记记账员汇总本周内内生成的所有有采购订单并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如采购订订单与请购单单核对相符，应应付账款记账账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员

30、将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。是采购订单均已得得到处理应付账款：完整整性采购订单连续编编号，采购订订单的顺序已已被记录。采购订单由Y系系统按顺序的的方式予以编编号。每周应应付账款记账账员在编制制采购信息报报告时，采购购信息管理员员亦会核核对这些采购购订单,对任任何不符合连连续编号的情情况将会进行行调查。是记录应付账款已记录的采购均均确已收到物物品应付账款：存在在、权利和义义务对采购发票与验验收单不符的的事项进行调调查；如果付付款金额与采采购发票金额额不符，应经经适当层次管管理层核准。收到采购发票后后，应付

31、账款款记账员将发票所所载信息和验验收单、采购购订单进行核核对。如所有有单据核对一一致，应付账账款记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统自动生生成记账凭证证过至明细账账和总账，采采购订单的状状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理或发生生费用支出部部门的经理，以以实施进一步步调查。如果果采购经理或发生生费用支出部部门的经理认认为该项差异异可以合理解解释，需在发发票上签字并并注明原因，特特别批准授权权应付账款记记账员将该发票输输入系统。是已记录的采购均均确已接受劳劳务应付账款：存在在、权利和义义务管理费用：发生

32、生销售费用：发生生对已接受劳务的的发票进行授授权并附有适适当的支持性性文件。发生销售(管理理)费用的部部门收到费用用发票后，由由其部门经理理签字确认并并交至应付账账款记账员。应付账款记账员员对收到到的费用发票票、费用申请请单和其他单单据进行核对对，核对内容容包括有关单单据是否经恰恰当人员审批批，金额是否否相符等。如如所有单据核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入系统统，此时系统统自动生成记记账凭证过至至明细账和总总账。是已记录的采购交交易计价正确确应付账款：计价价和分摊管理费用：准确确性、分类销售费用：准确确性、分类定期与供应商对对账，如有差差异应及时进进行

33、调查和处处理。每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还应包包括应付账款款总额与应付付账款明细账账合计数以及及应付账款明明细账与供应应商对账单的的核对情况。如如有差异，应应付账款主管管将立即即进行调查，如如调查结果表表明需调整账账务记录，应应付账款主管管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务处理。是记录应付账款与采购物品相关关的义务均已已记录至应付付账款应付账款：完整整性管理费用：完整整性销售费用：完整整性定期与供应商对对账，如有差差异应及时进进行调查和处处理。每月末，应付账账款主管编制

34、应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账务务记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是与接受劳相关的的义务均已记记录至应付账账款应付账款：完整整性管理费用：完整整性销售费用：完整整性定期与供应商对对账，如有差差异及时进行行调查和处理理。每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款

35、明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账务务记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是采购物品交易均均于适当期间间进行记录应付账款：存在在、完整性定期与供应商对对账，如有差差异及时进行行调查和处理理。每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，

36、如调调查结果表明明需调整账务务记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是接受劳务交易均均于适当期间间进行记录应付账款：存在在、完整性管理费用：截止止销售费用：截止止检查资产负债表表日前、后已已接受的劳务务以确保其完完整并记录于于适当期间。每月终了，对已已经发生尚未未收到的费用用发票的支出出，S公司不不进行账务处处理。否(注1)付款仅对已记录的应应付账款办理理支付应付账款：完整整性管理层在核准付付款前复核支支持性文件。在在签发支票后后注销相关文文件。应付账款记账员员编制付付款凭证，并并

37、附相关单证证，如费用申申请单、费用用发票及付款款申请单等，提提交会计主管管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销”印戳。是准确记录付款应付账款：计价价和分摊管理层在核准付付款前复核支支持性文件。在在签发支票后后注销相关文文件。应付账款记账员员编制付付款凭证，并并附相关单证证，如费用申申请单、费用用发票及付款款申请单等，提提交会计主管管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上上加盖“核销”印戳。是付款均已记录应付账款：存在在定期将日记账中中

38、的付款记录录与银行对账账单进行核对对。每月末，由会计计主管指定出出纳员以外的人员员核对银行存存款日记账和和银行对账单单，编制银行行存款余额调调节表，并提提交给财务经经理复核，财财务经理在银行存存款余额调节节表中签字作作为其复核的的证据。是付款均于恰当期期间进行记录录应付账款：存在在、完整性定期将日记账中中的付款记录录与银行对账账单进行核对对。每月末，由会计计主管指定出出纳员以外的人员员核对银行存存款日记账和和银行对账单单，编制银行行存款余额调调节表，并提提交给财务经经理复核，财财务经理在银行存存款余额调节节表中签字作作为其复核的的证据。是维护供应商档案案维护供应商档案案对供应商档案的的变更均为

39、真真实和有效的的应付账款：存在在、完整性管理费用：发生生、完整性销售费用：发生生、完整性核对供应商档案案变更记录和和原始授权文文件，确定已已正确处理。如需要对系统内内的供应商信信息作出修改改，采购员填填写更改申请请表，经采购购经理审批后，由由信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编配号码并在在系统内进行行更改。是供应商档案变更更均已进行处处理应付账款：完整整性管理费用：完整整性销售费用：完整整性对供应商档案变变更应连续编编号，编号顺顺序已被记录录。采购信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编配号码。财务经理核对月度供供应商更改信信息报告、检检查实际更改改情况和更改改申请表是否否一致、所有有变更是否得得到适当审批批以及编号记记录表是否正正确，在月度度供应商信息息更改报告和和编号记录表表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。是对供应商档案变变更均为准确确的应付账款：计价价和分摊管理费用：准确确性、分类销售费用：准确确性、分类核对供应商档案案变更记录和和原始授权文文件，确定已已正确处理。如需要对系统内内的供应商信信息作出修改改，采