会计科目和主要账务处理28308.docx

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1、企业会计准则应应用指南 会计科目目和主要账务务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产产10 1111 买入返售金融资资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款款保险专

2、用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期期责任准备金金保险专用20 1224 应收分保保险责责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 14

3、11 委托加工物资36 1412 包装物及低值易易耗品37 1421 消耗性生物资产产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资资46 1522 持有至到期投资资减值准备47 1523 可供出售金融资资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益益53 1551 存出资本保

4、证金金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产产农业专用63 1622 生产性生物资产产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准准备70 1711 商誉顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围

5、说明71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产产73 1901 待处理财产损溢溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债债82 2111 卖出回购金融资资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他

6、应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款款证券专用94 2312 代理承销证券款款证券和银行共用用95 2313 代理兑付证券款款证券和银行共用用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备备金保险专用103 2702 保险责任准备金金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明10

7、7 2802 未确认融资费用用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程

8、施工建造承包商专用用127 5402 工程结算建造承包商专用用128 5403 机械作业建造承包商专用用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用1326031 保费收入保险专用1336032 分保费收入保险专用1346041 租赁收入租赁专用1356051 其他业务收入1366061 汇兑损益金融专用顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明137 6101 公允价值变动损损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用

9、142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160

10、6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调调整企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南规定，设设置会计科目目进行账务处处理，在不违违反统一规定定的前提下，可可以根据本企企业的实际情情况自行增设设、分拆、合合并会计科目目。不存在的的交易或者事事项，可以不不设置相关的的会计科目。本本指南中的会会计科目编号号，供企业填填制会计凭证证、登记会计计账簿、查阅阅会计账目、采采用会计软件件系统参考，企企业也可以根根据本规定，结结合本企业的的实际情况自自行确定会计计科目编号。1001 现金金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部周转使使用的备用金金，可以单独独设置“备用

11、金”科目核算。二、企业应当设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，并并将结余额与与实际库存额额核对，做到到账款相符。有外币现金的企企业，应当分分别人民币和和各种外币设设置“现金日记账账”进行明细核核算。三、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记相关科目；支出现金做做相反的会计计分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银行行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。外埠存款、银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款、信

12、用证证保证金存款款、存出投资资款等，在“其其他货币资金金”科目核算算。二、企业应当按按照开户银行行和其他金融融机构、存款款种类等，分分别设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。月月末，企业银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，应按月月编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。有外币存款的企企业，应当分分别人民币和和各种外币设设置“银行存存款日记账”进进行明细核算算。三、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷

13、记记“现金”等等有关科目；提取和支出出存款，借记记“现金”等等有关科目，贷贷记本科目。四、企业应当加加强对银行存存款的管理，定定期对银行存存款进行检查查，对于存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分不能收回回或者全部不不能收回的，应应当查明原因因进行处理，有有确凿证据表表明无法收回回的，应当根根据企业管理理权限报经批批准后，借记记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的各种款项。1003 存放放中央银行款款项一、本科目核算算企业（银行行）存放于中中国人民银行行（以下简称称“中央银行”）的各种款款项，包括业业务资金的调调拨、办理同

14、同城票据交换换和异地跨系系统资金汇划划、提取或缴缴存现金等。企业按规定缴存存的法定准备备金和超额准准备金存款，也也通过本科目目核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质进行行明细核算。三、存放中央银银行款项的主主要账务处理理（一）企业增加加在中央银行行的存款，借借记本科目，贷贷记“清算资资金往来”等等科目；减少少在中央银行行的存款做相相反的会计分分录。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息的金金额，借记“应应收利息”科科目，贷记“利利息收入”科科目。合同约约定的名义利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计算确定利息息收入。四、本科目期末末借方余额，反反

15、映企业存放放中央银行的的款项余额。1011 存放放同业一、本科目核算算企业（银行行）存放于境境内、境外银银行和非银行行金融机构的的款项。存放放中央银行的的款项在“存放中央银银行款项”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质和存存放的金融机机构进行明细细核算。三、存放同业的的主要账务处处理（一）企业增加加在同业的存存放款项，借借记本科目（本本金），按实实际存出的金金额，贷记“存存放中央银行行款项”等科科目。减少在在同业的存放放款项做相反反的会计分录录。（二）存放同业业利息收入，应应当比照“存存放中央银行行款项”科目目的相关规定定进行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企

16、业存放放同业的款项项。1015 其他他货币资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等各种其其他货币资金金。二、本科目应当当按照外埠存存款的开户银银行，银行汇汇票或本票、信信用证的收款款单位，分别别“外埠存款款”、“银行行汇票”、“银银行本票”、“信信用卡”、“信信用证保证金金”、“存出出投资款”等等进行明细核核算。三、企业增加其其他货币资金金，借记本科科目，贷记“银银行存款”科目；支用用其他货币资资金，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的其他货币币资金。1021 结算算备付金一

17、、本科目核算算企业（证券券）为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指定清清算代理机构构的款项。企企业向客户收收取的结算手手续费、向证证券交易所支支付的结算手手续费，在本本科目核算。二、本科目应当当按照清算代代理机构，分分别“自有”、“客户”等进行明细细核算。三、结算备付金金的主要账务务处理（一）企业将款款项存入清算算代理机构时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目；从清算算代理机构划划回资金时做做相反的会计计分录。（二）接受客户户委托，通过过证券交易所所代理买卖证证券时，应分分别以下两种种情况进行账账务处理：1买入证券成成交总额大于于卖出证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额加上

18、代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用之和，借记记“代理买卖卖证券款”等科目，贷贷记本科目（客客户）、“银行存款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手手续费支出”科目，按应应向客户收取取的佣金等手手续费，贷记记“手续费收收入”科目，按其其差额，借记记本科目（自自有）、“银行存款”等科目。2.卖出证券成成交总额大于于买入证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额减去代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用后的余额，借借记本科目（客客户）等科目目，贷记“代代理买卖证券券款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手手续费支出”科目，按应应向客户收取

19、取的佣金等手手续费，贷记记“手续费收收入”科目,按其差额，借借记本科目（自自有）、“银行存款”等科目。（三）企业在证证券交易所进进行自营证券券交易时，应应按照金融工工具确认和计计量准则的规规定，根据持持有证券的意意图将其划分分为交易性金金融资产和可可供出售金融融资产，并分分别以下情况况进行账务处处理：1. 买入时划划分为交易性性金融资产的的，应按证券券的公允价值值，借记“交交易性金融资资产”科目，贷记记本科目；发发生的交易费费用，借记“投投资收益”科目，贷记记本科目。买入时划分为可可供出售金融融资产的，应应按证券的公公允价值和发发生的交易费费用之和，借借记“可供出出售金融资产产”科目，贷贷记本

20、科目。2出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的款项项的金额，借借记本科目，按按其账面余额额，贷记“交交易性金融资资产”科目，按按其差额，借借记或贷记“投投资收益”科科目。出售可供出售金金融资产时，应应按实际收到到的款项的金金额，借记本本科目，按其其账面余额，贷贷记“可供出出售金融资产产”科目，按按原记入“资资本公积其他资本公公积”的余额额，借记或贷贷记“资本公公积其他他资本公积”科科目，按其差差额，贷记或或借记“投资资收益”科目目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存入入指定清算代代理机构但尚尚未使用的款款项余额。1031 存出出保证金一、本科目核算算企业（金融融）因办理业业务需要存出出

21、或交纳的各各种保证金款款项。二、本科目应当当按照保证金金的类别以及及存放单位或或交易场所进进行明细核算算。三、存出保证金金的主要账务务处理（一）企业存出出保证金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“存存放中央银行行款项”、“结结算备付金”等等科目；减少少或收回保证证金时做相反反的会计分录录。（二）存出保证证金涉及利息息的，应当比比照“存放中中央银行款项项”科目的相相关规定进行行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存出出的各种保证证金余额。1051 拆出出资金一、本科目核算算企业（金融融）拆借给境境内、境外其其他金融机构构的款项。企企业在系统内内拆借的款项项，应单独设设置“系统内内拆出

22、资金”科科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应当当按照拆放的的金融机构进进行明细核算算。三、拆出资金的的主要账务处处理（一）企业拆出出资金时，借借记本科目，贷贷记“存放中中央银行款项项”、“银行行存款”等科科目；收回资资金时做相反反的会计分录录。（二）拆出资金金利息收入的的账务处理，应应当比照“存存放中央银行行款项”科目目的相关规定定进行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业按规规定拆放给其其他金融机构构的款项余额额。1101 交交易性金融资资产一、本科目核算算企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产，包括括为交易目的的所持有的债债券投资、股股票投资、基基金投资

23、、权权证投资等和和直接指定为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产。衍生金融资产不不在本科目核核算。企业（证证券）的代理理承销证券，在在本科目核算算，也可以单单独设置“11331 代代理承销证券券”科目核算算。二、本科目应当当按照交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成成本”、“公公允价值变动动”进行明细细核算。三、交易性金融融资产的主要要账务处理（一）企业取得得交易性金融融资产时，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记本科目（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投投资收益”科科目，按实际际支付的金额额，贷记“银银行存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目。（二）在持有交

24、交易性金融资资产期间收到到被投资单位位宣告发放的的现金股利或或债券利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目（公公允价值变动动）。对于收到的属于于取得交易性性金融资产支支付价款中包包含的已宣告告发放的现金金股利或债券券利息，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目（成成本）。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价价值变动损益益”科目；公公允价值低于于其账面余额额的差额，做做相反的会计计分录。（四）出售交易易性金融资产产时，应按实实际收到的金金额，借记“银银行存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目，按该项项交

25、易性金融融资产的成本本，贷记本科科目（成本），按按该项交易性性金融资产的的公允价值变变动，贷记或或借记本科目目（公允价值值变动），按按其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时，按按该项交易性性金融资产的的公允价值变变动，借记或或贷记“公允允价值变动损损益”科目，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业交易易性金融资产产的公允价值值。1111 买入入返售金融资资产一、本科目核算算企业（金融融）按返售协协议约定先买买入再按固定定价格返售给给卖出方的票票据、证券、贷贷款等金融资资产所融出的的资金。二、本科目应当当按照买入返返售金融资产产的类别和融融资方进行明明细核

26、算。三、买入返售金金融资产的主主要账务处理理（一）企业根据据返售协议买买入金融资产产时，应按实实际支付的款款项和交易费费用之和，借借记本科目，贷贷记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的买买入返售金融融资产的利息息收入的金额额，借记本科科目，贷记“利利息收入”、“投投资收益”等等科目。收到支付的买入入返售金融资资产的利息、现现金股利等，借借记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目、“应应收股利”等等科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利

27、率率计算确定利利息收入。（三）返售日，应应按收到的返返售价款，借借记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“利息收收入”、“投投资收益”等等科目。在交易对方违约约的情况下，如如企业有权取取得本应按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等资产的，应应按取得的该该资产的公允允价值，借记记“交易性金金融资产”、“贷贷款”等科目目，按交易对对方支付的履履约保证金，借借记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“利利息收入”、“投投资收益”等等科

28、目。因取得票据、证证券、贷款等等资产发生的的交易费用，除除划分为交易易性金融资产产以外，均应应计入取得资资产的初始确确认金额。四、本科目期末末借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金融资资产余额。1121 应收收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等而收到的的商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。二、企业应当按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理（一）企业因销销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到开出、承兑兑的商业汇票票，按商业汇汇票的票面金金额，借记本本科目，按实实现的营业收收入，贷记“主主营业务收入入”等科目，按按

29、专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费费应交增增值税（销项项税额）”科科目。涉外业务取得的的带息应收票票据应确认的的利息收入，应应当比照“存存放中央银行行款项”科目目的相关规定定处理。（二）企业持未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额(即减减去贴现息后后的净额)，借借记“银行存存款”科目，按按贴现息部分分，借记“财财务费用”等等科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目（符符合金融资产产转移准则规规定的金融资资产终止确认认条件的）或或“短期借款款”科目（不不符合金融资资产转移准则则规定的金融融资产终止确确认条件的）。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账

30、户户不足支付，申申请贴现的企企业收到银行行退回的商业业承兑汇票时时，按商业汇汇票的票面金金额，借记“应应收账款”科科目，贷记“银银行存款”科科目。申请贴贴现企业的银银行存款账户户余额不足，银银行作逾期贷贷款处理，借借记“应收账账款”科目，贷贷记本科目。（三）企业将持持有的商业汇汇票背书转让让以取得所需需物资时，按按应计入取得得物资成本的的金额，借记记“物资采购购”或“原材材料”、“库库存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记“银银行存款”等等科目。（四）商业汇票票到期，应按按

31、实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，按按商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目。因付款人无力支支付票款，收收到银行退回回的商业承兑兑汇票、委托托收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等，按按商业汇票的的票面金额，借借记“应收账账款”科目，贷贷记本科目。四、企业应当设设置“应收票票据备查簿”，逐逐笔登记每一一商业汇票的的种类、号数数和出票日、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净净额以及收款款日和收回金金额、退票情情况等资料，商商业汇票到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。五、本科目

32、期末末借方余额，反反映企业持有有的商业汇票票的票面金额额。1122 应收收账款一、本科目核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等经营活动动应收取的款款项。企业（保保险）按照原原保险合同约约定应向投保保人收取的保保费，可将本本科目改为“11122 应应收保费”科科目，并按照照投保人进行行明细核算。企企业（银行、证证券）应收取取的手续费和和佣金，可将将本科目改为为“12011 应收手续续费”科目，并并按照债务人人进行明细核核算。因销售商品、产产品、提供劳劳务等，合同同或协议价款款的收取采用用递延方式、实实质上具有融融资性质的，在在“长期应收收款”科目核核算，不在本本科目核算。二、本科目应当当按

33、照债务人人进行明细核核算。三、企业发生应应收账款时，按按应收金额，借借记本科目，按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务务收入”、“手手续费收入”、“保保费收入”、“其其他业务收入入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费费应交增增值税（销项项税额）”科科目。收回应应收账款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。代购货单位垫付付的包装费、运运杂费，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收回代垫垫费用时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当当分别债务重重组的不同方方式进行账务务处理（一）企业收到到债务人清偿偿债务的现金金金

34、额小于该该项应收账款款账面价值的的，应按实际际收到的现金金金额，借记记“银行存款款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备备”科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出”科目目。收到债务人清偿偿债务的现金金金额大于该该项应收账款款账面价值的的，应按实际际收到的现金金金额，借记记“银行存款款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备备”科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减减值损失”科科目。以下债务重组涉涉及的坏账准准备，应当比比照此规定进进行处理。（二）企业接受受的债务人用用于清偿债务务

35、的非现金资资产，应按该该项非现金资资产的公允价价值，借记“原原材料”、“库库存商品”、“固固定资产”、“无无形资产”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存存款”、“应应交税费”等等科目，按其其差额，借记记“营业外支支出”科目。（三）将债权转转为投资，企企业应按应享享有股份的公公允价值，借借记“长期股股权投资”科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“银行存存款”、“应应交税费”等等科目，按其其差额，借记记“营业外支支出

36、”科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，企业应按按修改其他债债务条件后的的债权的公允允价值，借记记本科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出”科目目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。1123 预付付账款一、本科目核算算企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的款项项。预付款项项情况不多的的，也可以不不设置本科目目，将预付的的款项直接记记入“应付账账款”科目的的借方。企业业（保险）从从事保险业务务预先支付的的赔付款，可可将本科目改改为“11223 预付赔赔付款”科目目，并按照

37、受受益人进行明明细核算。二、本科目应当当按照供应单单位进行明细细核算。三、预付账款的的主要账务处处理（一）企业因购购货而预付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。（二）收到所购购物资时，按按应计入购入入物资成本的的金额，借记记“物资采购购”或“原材材料”、“库库存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按应付付金额，贷记记本科目。补补付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；退回多付的的款项，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（三）转销预付付的赔付款项项时，借记“赔赔付支出”科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借

38、方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未补补付的款项。1131 应收收股利一、本科目核算算企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。二、本科目应当当按照被投资资单位进行明明细核算。三、应收股利的的主要账务处处理（一）被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按应应归本企业享享有的金额，借借记本科目，贷贷记“投资收收益”、“长长期股权投资资损益调调整”科目。对于交易性金融融资产和可供供出售金融资资产收到的现现金股利或利利润，应借记记“银行存款款”科目，贷贷记“交易性性金融资产”、“可可供出售金融融资产”科目目。属于被投资单位位在取得本企企业的投资前前实现的

39、净利利润的分配额额，借记本科科目或“银行行存款”科目目，贷记“长长期股权投资资投资成成本”、“交交易性金融资资产”、“可可供出售金融融资产”科目目。（二）收到现金金股利或利润润，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的现金金股利或利润润。1132 应收收利息一、本科目核算算企业发放贷贷款、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、存放放中央银行款款项等应收取取的利息。购购入到期一次次还本付息的的持有至到期期投资持有期期间确认的利利息收入，在在“持有至到到期投资”科科目核算，不不在本科目核核算。买入返返售金融资产产确认的利息息收入，在“买买入返售金

40、融融资产”科目目核算，不在在本科目核算算。二、本科目应当当按照借款人人或被投资单单位进行明细细核算。三、应收利息的的主要账务处处理（一）企业购入入分期付息、到到期还本的持持有至到期投投资等，已到到付息期按合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收未收的利息息，借记本科科目，按实际际利率计算确确定的利息收收入，贷记“投投资收益”科科目，按其差差额，借记或或贷记“持有有至到期投资资溢折价价”科目。（二）按期计提提债券利息时时，应按已到到付息期按面面值和票面利利率计算确定定的应收利息息的金额，借借记“应收利利息”科目，贷贷记“可供出出售金融资产产公允价价值变动”科科目；同时，借借记“公允价价值变动损益

41、益”、“资本本公积其其他资本公积积”科目，贷贷记“投资收收益”科目。（三）未减值贷贷款计息日，应应按贷款的合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息的金额额，借记本科科目，按贷款款的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入的的金额，贷记记“利息收入入”科目，按按本期应摊销销交易费用的的金额，借记记或贷记“贷贷款交易易费用”科目目，按其差额额，借记或贷贷记“贷款溢折价”科科目。（四）发生的其其他应收利息息，按合同约约定的名义利利率计算确定定的应收取利利息，借记本本科目，贷记记“利息收入入”科目。合合同约定的名名义利率与实实际利率差异异较大的，应应采用实际利利率计算确定定利息收入。

42、（五）实际收到到利息时，借借记“银行存存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的利息息。1211 应收收保户储金一、本科目核算算企业（保险险）应向投保保人收取但尚尚未收到的以以储金利息作作为保费收入入的储金，以以及投资型保保险业务的投投资本金。预预收投保人储储金和投资本本金，也在本本科目核算。二、本科目应当当按照投保人人和险种进行行明细核算。三、应收保户储储金的主要账账务处理（一）企业应收收投保人储金金或投资本金金时，借记本本科目，贷记记“保户储金金”科目。收收到投保人储储金或投资本本金时，借记记“银行存款款”、“现金金”等科目，贷

43、贷记本科目。（二）预收投保保人储金或投投资本金时，借借记“银行存存款”、“现现金”等科目目，贷记本科科目。转作保保户储金或投投资本金时，借借记本科目，贷贷记“保户储储金”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收取的储金金或投资本金金。1221 应收收代位追偿款款一、本科目核算算企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔付保保险金责任确确认的应收代代位追偿款。二、本科目应当当按照对方单单位（或个人人）进行明细细核算。三、应收代位追追偿款的主要要账务处理（一）承担赔付付保险金责任任应当确认的的代位追偿款款，借记本科科目，贷记“赔赔付支出”科科目。（二）收回应收收代位追偿款款时，应按收收到的金额，借借记“现金”、“银银行存款”等等科目，已计计提坏账准备备的，借记“坏坏账准备”科科目，按其账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“赔赔付支出”科科目。（三）应收代位位追偿款的核核销和转回，应应当比照“坏坏账准备”科科目的相关规规定进行处理理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业已确确认但尚未收收回的应收代代位追偿款。1222 应收收分保账款一、本科目核算算企业（保险险）从事再保保险业务应收收取但尚未收收到的款项。二、本科目应当当按照再保险险分出人或再再保险接受人人和再保险合合同进行明细细核算。