企业所得税汇算清缴审核事项简要说明39421.docx

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1、附件:2企业所得税汇算算清缴审核事事项说明我们接受委托，对对贵单位20008年度企企业所得税汇汇算清缴情况况进行了审核核，现将审核核情况说明如如下：一、资产（一）流动资产产1、现金贵公司“现金”期末余额：XXXX元，经经审核，账实实相符。2、银行存款贵公司“银行存存款”期末余额：XXXX元元。基本账户情况如如下：开户银行：中国国银行望京支支行账号：8093315160060809910013、存货贵公司存货期末末余额XXXXX元。包括括：原材料XXXX元，在产产品XXX元，产产成品库存存商品XXXX元，分期收收款发出商品品XXX元，委委托代销商品品XXX元，委委托加工物资资XXX元，低低值易耗

2、品XXXX元，包包装物XXXX元。存货的采购和入入库按实际成成本计价，领领用和发出时时，低值易耗耗品采用一次次摊销法五五五摊销法，其他各类存货采用加权平均法。4、应收预付款款项贵公司“应收票票据”期末余额：XXXX元，包包括：银行承承兑汇票XXXX元，商业业承兑汇票XXXX元；贵公司“应收账账款”期末余额：XXXX元元，包括：账账龄3年以下下的XXX元元，3年以上上的XXX元元；贵公司“预付账账款”期末余额：XXXX元，包括：账账龄3年以下下的XXX元元，3年以上上的XXX元元；贵公司“其他应应收款”期末余额：XXXX元元，包括：账账龄3年以下下的XXX元元，3年以上上的XXX元元。（二）投资

3、经审核，本公司司无投资事项项发生。如有请按具体事事项如下填写写：贵公司投资成本本期末余额XXXXX元，包包括：债权投投资XXX元元，股权投资资XXX元。（三）固定资产贵公司“固定资资产”期末原值：XXXX元元，固定资产产按实际成本本计价，折旧旧方法采用直直线法。分类类明细如下：类 别原 值折旧年限（年）残值率房屋建筑物5%机器设备5%运输工具5%电子设备5%合 计（四）无形资产产：贵公司“无形资资产”期末余额：XXX元，无无形资产按取取得时的实际际成本计价，并并在预计使用用年限内分期期平均摊销。类 别账面期末余额摊销年限（年）土地使用权专利权商标权10年软件使用费5年合 计（五）其他资产产按具

4、体情况说明明。如没有该该业务，写“无”二、负债、所有有者权益（一）负债贵公司“应付账账款”期末余额：XXX元；贵公司“预收账账款”期末余额：XXX元；贵公司“其他应应付款”期末余额：XXX元。（二）所有者权权益贵公司所有者权权益余额XXXXX元，包包括：实收资资本XXX元元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润润XXXX元元。审核结果果和公司账面面一致。三、收入总额（一）销售(营营业)收入1、主营业务收收入贵公司本年度“主营业务收收入”发生额：XXXX元元，包括：商商品销售收入入XX元，提提供劳务收入入XX元。2、其他业务收收入贵公司本年度“其他业务收收入”发生额：XXXX元元，

5、包括：销销售材料收入入XX元，出出租收入XXX元，技术转转让收入XXX元。3、视同销售收收入按具体情况说明明。如没有该该业务，写“无”（二）营业外收收入贵公司本年度“营业外收入入”发生额XXXXX元，包包括：固定资资产盘盈XXX元；处置固定资资产净收益XXX元；非货币性资资产交易收益益XXX元；出售无形资资产净收益XXX元；罚款净收入入XX元；补贴收入XXXX元，包包括增值税退退税收入XXXX元，政府府补贴XX元元，其中：按按规定免征企企业所得税的的补贴收入金金额XXX元元。（三）投资收益益1、短期投资持持有收益鉴证证事项贵公司本年度实实现短期投资资持有收益XXX元，包括括债券投资利利息收益X

6、XXX元，基金金投资分红收收益XXX元元，股票投资资分红收益XXXX元。如没有该业务，写写“无”2、长期投资持持有收益鉴证证事项贵公司本年度实实现长期投资资持有收益XXX元，包括括债权投资利利息收益XXXX元，股权权投资分红收收益XXX元元。如没有该业务，写写“无”3、处置收益鉴鉴证事项贵公司本年度转转让短期投资资XXX元，取取得转让净收收入XX元，扣扣除短期投资资转让成本XXX元，实现现投资转让所所得损失XXXX元。贵公司本年度转转让长期投资资XXX元，取取得转让净收收入XX元，扣扣除长期投资资转让成本XXX元，实现现投资转让所所得损失XXXX元。如没有该业务，写写“无”4、投资收益计计算项

7、目鉴证证贵公司本年度账账面投资收益益发生额XXXX元，包括括权益法核算算长期股权投投资的损益调调整额XX元元，投资持有有收益损失失XXX元，投投资转让收益益损失XXX元。如没有该业务，写写“无”(四)、公允价价值变动收益益贵公司本年度公公允价值变动动收益XXXXX元。四、扣除项目（一）销售（营营业）成本1、主营业务成成本贵公司本年度主主营业务成本本发生额XXXXX元，包包括：商品销销售成本XXX元，提供劳劳务成本XXX元。2、其他业务成成本贵公司本年度其其他业务成本本发生额XXXXX元，包包括：材料销售成本本XX元，代代购代销成本本XX元，包包装物出租成成本XX元。3、视同销售成成本：按具体情

8、况说明明。如没有该该业务，写“无”（二）营业外支支出贵公司本年度营营业外支出发发生额XXXXX元，包括括：固定资产产盘亏XX元元；处置固定定资产净损失失XX元；出售无形形资产损失XXX元；债务重组组损失XX元元；罚款支出出XXX元；非常损失XXXX元；捐捐赠支出XXXX元；提取固定定资产资产减减值准备XXXX元，提取取在建工程减减值准备XXXX元。（三）期间费用用经审核，贵公司司2008年年度发生的期期间费用如下下项 目金 额营业费用管理费用财务费用合计（四）营业税金金及附加贵公司本年度营营业税金及附附加发生额XXXXX元。（五）资产减值值损失贵公司本年度资资产减值损失失发生额XXXXX元。五

9、、纳税调整项项目（一）收入类调调整项目1、视同销售收收入 （1）公司22008年在在会计上未按按销售核算，税税法上视同销销售收入 元； （2）纳税调调增 元。2、接受捐赠收收入 （1）公司22008年接接受捐赠纳入入资本公积核核算的收入 元；（2）纳税调增增 元。3、未按权责发发生制原则确确认的收入（1）20088年公司会计计上按照权责责发生制原则则确认收入，计计税时按照收收付实现制确确认的收入差差异 元；（2）纳税调增增（减） 元。4、按权益法核核算长期股权权投资对初始始投资成本调调整确认收益（1）公司20008年长期期股权投资权权益法核算，初初始投资成本本小于取得投投资时应享有有被投资单位

10、位可辩认净资资产公允价值值份额的，两两者之间的差差额计入取得得2008年年的营业外收收入的金额 元；（2）纳税调减减 元元。5、免税收入（1）公司20008年取得得的国债利息息收入 元，取得得符合条件的的居民企业之之间的股息、红红利等权益性性投资收益 元，其其他免税收入入 元；（2）纳税调减减 元元。2008年上述述收入类调整整项目累计调调增应纳税所所得额 元，累累计调减应纳纳税所得额 元。（二）扣除类调调整项目1、视同销售成成本（1）公司20008年发生生的视同销售售收入相配比比成本 元；（2）纳税调减减 元。2、工资薪金及及三项经费（1）工资薪金金支出工资薪金账载金金额 元，税收金金额 元

11、，纳税税调增（减）金金额 元。（2）按工资薪薪金总额计算算的三项经费费扣除限额（2.1）职工工福利费工资薪金总额 元*14%= 元（2.2）工会会经费工资薪金总额 元*2%= 元元（2.3）教育育经费工资薪金总额 元*2.55%= 元（3）三项经费费纳税调整增增加额（3.1）职工工福利费本期职工福利费费实际支出 元，税前前扣除限额 元，纳纳税调增 元；（3.2）工会会经费本期工会经费实实际支出 元，税前扣扣除限额 元，纳税税调增 元元；（3.3）教育育经费本期教育经费实实际支出 元，税前扣扣除限额 元，纳纳税调增 元。3、业务招待费费（1）业务招待待费账面列支支金额 元；（2）业务招待待费扣除

12、限额额2008年的销销售（营业）收收入为 元； 业务招待费实实际支出金额额 元* 660%= 元；2008年的销销售（营业）收收入为 元 * 5= 元；业务招待费扣除除限额 = 元（取取上述小者）本期业务招待费费实际列支 元元,税前扣除除限额 元，纳纳税调增 元。4、广告和业务务宣传费支出出（1）本期实际际发生的广告告费和业务宣传传费支出 元，其其中不允许扣扣除的广告费费和业务宣传传费支出 元。广告费和业务宣宣传费支出扣扣除限额2008年销售售（营业）收收入 元 * 155% = 元2008年符合合扣除条件的的支出广告费费和业务宣传传费支出 元， 税前扣除限限额 元，纳税税调增 元； 纳税调增

13、 元元，允许以后后纳税年度结结转扣除 元元。（2）、广告费费本期纳税调调减 元。（以前年度未抵抵扣结转本期期纳税调减）5、捐赠支出（1）公司20008年实际际发生捐赠支支出 元；（2）捐赠支出出限额2008年年度度利润总额 元 * 12% = 元 ； 根据财税200081044号文，对对企业和个人人对5.122 四川汶川川大地震捐赠赠，准许税前前全额扣除。2008年实际际发生捐赠支支出 元， 税税前扣除限额额 元元，纳税调增增 元。 6、利息支出（1）公司20008年向非非金融企业借借款计入财务务费用的利息息支出 元；（2）允许税前前扣除利息支支出 元元；企业向非金融企企业借款按照照金融企业同

14、同期同类贷款款利率计算的的数额的部分分；其中，纳纳税人从关联联方取得的借借款，符合税税收规定债权权性投资和权权益性投资比比例的，再根根据金融企业业同期同类贷贷款利率计算算非金融企业借款款 元 * 金融企业同同期同类贷款款利率= 元2008年发生生的利息支出出 元元 ，税前扣扣除限额 元， 纳税调增（减减） 元。7、罚金、罚款款和被没收财财物的损失（1）因违反法法律、行政法法规而交付的的罚款、罚金金、滞纳金等等罚款支出的的账面列支金金额 元；（2）罚款支出出纳税调增额额 元。8、税收滞纳金金（1）20088年公司发生生税收滞纳金金 元元；（2）税收滞纳纳金税前扣除除限额 元，纳税调调增 元。9、

15、加计扣除（1）公司20008年为开开发新技术、新新产品、新工工艺发生计入入当期损益的的研究开发费费用 元；按照研究开发费费用 元的550%加计扣扣除，纳税调调减 元；（2）、安置残残疾人员所支支付的工资 （3）、国家鼓鼓励安置的其其他就业人员员支付的工资资（4）、其他10、入账不符符合税法规定定的支出（1）无发票或或发票不符合合规定的支出出，纳税调增增 元；（2）与经营无无关的支出 元，纳纳税调增 元。2008年上述述扣除类调整整项目累计调调增应纳税所所得额 元，累累计调减应纳纳税所得额 元元。（三）资产类调调整项目1、财产损失（1）公司20008年实际际发生的需报报税务机关审审批的财产损损失

16、金额 元，固固定资产、无无形资产转让让、处置所得得（损失）和和金融资产转转让、处置所所得等损失金金额 元；（2）本年税务务机关审批的的财产损失金金额 元，按照税税收规定计算算的固定资产产、无形资产产转让、处置置所得（损失失）和金融资资产转让、处处置所得等损损失金额 元，纳纳税调增（减减） 元。2、固定资产折折旧（1）本期实际际发生额： 元；（2）允许税前前扣除的折旧旧金额： 元；（3）纳税调增增额： 元。3、长期待摊费费用的摊销（1）本期实际际发生 元（2）允许税前前扣除的折旧旧 元（3）纳税调增增额 元4、无形资产摊摊销（1）本期实际际发生 元（2）允许税前前扣除摊销 元元（3）纳税调增增额 元5、投资转让、处处置所得（1）本期实际际发生 元（2）允许税前前扣除所得 元元（3）纳税调增增（减）额 元元6、其他按具体情况说明明。如没有该该业务，写“无”2008年上述述资产类调整整项目累计调调增应纳税所所得额 元，累累计调减应纳纳税所得额 元元。（四）准备金调调整项目（1）本期实际际计提减值准准备 元（2）本期转回回减值准备 元（3）纳税调增增（减） 元（五）特别纳税税调整应税所所得 按具体情况况说明。如没没有该业务，写写“无”六、委托单位对对鉴证事项的的意见委托单位对以上上鉴证结论及及鉴证事项说说明无异议。委托单位：*有限公司（盖盖章） 2009年*月月*日