出纳工作实战经验汇总15556.docx

《出纳工作实战经验汇总15556.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳工作实战经验汇总15556.docx（59页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、出纳需日清的工工作内容日清月结是出纳纳员办理现金金出纳工作的的基本原则和和要求，也是是避免出现长长款、短款的的重要措施。所谓日清月结就就是出纳员办办理现金出纳纳业务，必须须做到按日清清理，按月结结账。这里所说的按日日清理，是指指出纳员应对对当日的经济济业务进行清清理，全部登登记日记账，结结出库存现金金账面余额，并并与库存现金金实地盘点数数核对相符。按日清理的内容容包括：（1）清理各种种现金收付款款凭证，检查查单证是否相相符，也就是是说各种收付付款凭证所填填写的内容与与所附原始凭凭证反映的内内容是否一致致；同时还要要检查每张单单证是否已经经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清清理日记账。将

2、将当日发生的的所有现金收收付业务全部部登记入账，在在此基础上，看看看账证是否否相符，即现现金日记账所所登记的内容容、金额与收收、付款凭证证的内容、金金额是否一致致。清理完毕毕后，结出现现金日记账的的当日库存现现金账面余额额。（3）现金盘点点。出纳员应应按券别分别别清点其数量量，然后加总总，即可得出出当日现金的的实存数。将将盘存得出的的实存数和账账面余额进行行核对，看两两者是否相符符。如发现有有长款或短款款，应进一步步查明原因，及及时进行处理理。所谓长款款，指现金实实存数大于账账存数；所谓谓短款，是指指实存数小于于账面余额。如如果经查明长长款属于记账账错误、丢失失单据等，应应及时更正错错账或补办

3、手手续，如属少少付他人则应应查明退还原原主，如果确确实无法退还还，应经过一一定审批手续续可以作为单单位的收益；对于短款如如查明属于记记账错误应及及时更正错账账；如果属于于出纳员工作作疏忽或业务务水平问题，一一般应按规定定由过失人赔赔偿。（4）检查库存存现金是否超超过规定的现现金限额。如如实际库存现现金超过规定定库存限额，则则出纳员应将将超过部分及及时送存银行行；如果实际际库存现金低低于库存限额额，则应及时时补提现金。转账支票、现金金支票、银行行汇票一、转账支票：1.填写：完整的支票需要要填好日期、收收款人、金额额（大小写要要相符）。日日期的填写必必须大写，日日期大写时如如果是一个数数字的月份必

4、必须要在前面面加个零。例例如8月应写写成零捌月。110月要写成成零壹拾月；11月写成成壹拾壹月。110日前都写写成零几日；10日、220日、300日前必须加加个零。例如如10日应该该写成零壹拾拾日。数字的的大写要标准准：零、壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾。（特特注：柒别写写成染。）支支票正面加盖盖银行预留印印鉴（财务专专用章和法人人章)2.有效期：110天从出票票的当天算起起，遇到法定定假期顺延。3.背书：第一一收款人如不不进账，可以以将支票支付付（转）给别别人，这就叫叫背书。在支支票的背面的的粘贴处粘贴贴银行专用的的粘贴单，附附加信息一栏栏不能填写任任何资料，被被背书人在收收款

5、人后的方方框内盖上单单位合法的财财务印件（财财务章、法人人章），在收收款人盖章的的上面的小方方框内填写上上被背书单位位的全称。4.进账：分正正进账和倒进进账两种。正正进账是出票票单位直接填填好支票去本本公司的开户户行给收款人人通过银行付付款。不过，得得事先问好收收款人的开户户行和账号，填填写好进账单单才行。倒进进账是收款人人从付款方得得到填写正确确的支票，在在盖好自己单单位的财务印印件，填好进进帐单去本公公司的开户行行进账，并注注明“*银行委委托收款”字样，银行行在第一张进进帐单上盖上上受理章，拿拿回公司交给给财务人员就就行了。二、现金支票：只能提取现金，也也可以背书转转让，填写与与转账支票的

6、的要求一样，但但支票的正、反反两面都必须须签公司的银银行留存的财财务印鉴。三、银行汇票：有效期是一个月月。需填一份份进账单到收收款人的收款款行进帐。也也可以背书转转让。收款人人必须在指定定的收款人签签章处盖章进进账。与支票票所不同的是是，汇票有个个实际结算金金额的填写，实实际结算金额额可以与汇票票上所填的数数字不同，但但只能少不能能多。出纳业务术语：贴现、背书书、空头支票票、白条贴现（Disccount）贴现概述一般而言，票据据贴现可以分分为三种，分分别是贴现、转转贴现和再贴贴现。贴现是指银行承承兑汇票的持持票人在汇票票到期日前，为为了取得资金金，贴付一定定利息将票据据权利转让给给银行的票据据

7、行为，是银银行向持票人人融通资金的的一种方式。贴现的性质：贴贴现是银行的的一项资产业业务，汇票的的支付人对银银行负债，银银行实际上是是与付款人有有一种间接贷贷款关系。贴现的利率：在在人民银行现现行的再贴现现利率的基础础上进行上浮浮，贴现的利利率是市场价价格，由双方方协商确定，但但最高不能超超过现行的贷贷款利率。贴现利息的计算算：贴现利息息是汇票的收收款人在票据据到期前为获获取票款向贴贴现银行支付付的利息，计计算方式是：贴现利息=贴现金额xx贴现率x贴贴现期限贴现申请人必须须具备的条件件（1）在贴现行行开立存款帐帐户的企业法法人或其他经经济组织；（2）与出票人人或直接前手手之间有真实实的商品交易

8、易关系；（3）能够提供供与其直接前前手之间的增增值税发票（按按规定不能出出具增值税发发票的除外）和和商品发运单单据复印件。贴现申请人需提提供的资料持票人办理汇票票贴现业务时时，需填写商商业汇票贴现现申请书，加加盖公章和法法人代表人章章（或授权代代理人章）后后提交开户行行，并提供以以下资料：（1）未到期且且要是完整的的银行承兑汇汇票；（2）贴现申请请人的企业业法人营业执执照或营营业执照复复印件；（3）持票人与与出票人或其其直接前手之之间的增值税税发票（对因因中华人民民共和国增值值税暂行条例例所列不得得出具增值税税发票的商品品交易，无增增值税发票作作附件的，可可由申请人提提交足以证明明其具有真实实

9、商品交易关关系的其他书书面材料）和和商品发运单单据复印件；（4）贴现银行行认为需要提提供的其他资资料。贴现期限贴现的期限从其其贴现之日起起至汇票到期期日止，期限限最长不超过过6个月。实实付贴现金额额按票面金额额扣除贴现日日至汇票到期期前一日的利利息计算。贴现利率贴现利率按人民民银行规定执执行。按商业业银行同档次次流动资金贷贷款利率下浮浮3个百分点点执行。关于贴现回购票据贴现回购业业务：是指当当卖方企业（持持票人）临时时资金短缺时时，持未到期期票据来我行行办理贴现业业务，票据贴贴现后至到期期日前，当客客户资金充足足时可按与银银行约定归还还票面金额，赎赎回票据。企企业贴现回购购分为定期回回购和不定

10、期期回购。适用对象生产或经营规模模较大，产品品或企业经营营服务有较大大的市场需求求，存在季节节性供需不平平衡或其他业业务而产生的的不定期票据据或资金结算算的各类企业业。业务申请条件1、据真实，记记载符合支付付结算办法规规定；2、持票企业与与其前手企业业间具有真实实的商品交易易关系；3、申请贴现商商业承兑汇票票的，出票企企业应满足我我行商票贴现现授信条件；4、持票企业与与银行签定贴贴现回购业务务（定期或不不定期协议书书5、持票企业在在银行开立存存款账户。办理程序1、持票企业提提供票据原件件由银行代为为查询，确定定真实性；2、持票企业填填写贴现申请请书、贴现凭凭证；3、持票企业提提供与交易相相关的

11、合同、交交易发票；4、商业承兑汇汇票贴现前由由银行对出票票企业进行授授信审查；5、银行审核票票据及资料；6、银行计收利利息，发放贴贴现款。7、按协议约定定日，企业归归还票据款，银银行向企业归归还票据并退退还未使用资资金利息。出纳业务术语：背书背书（Endoorsemeent）背书指收款人以以转让票据权权利为目的在在汇票上签章章并作必要的的记载所作的的一种附属票票据行为。背书时写明受票票人姓名或受受票单位名称称的，称记名名背书；未写写明受票人姓姓名或受票单单位名称的，称称不记名背书书。经过背书书转让的票据据，背书人负负有担保票据据签发者到期期付款的责任任，如果出票票人到期不付付款，则背书书人必须

12、承担担偿付责任。经经过背书，票票据的所有权权由背书人转转给被背书人人。一张票据据可以多次背背书、多次转转让。背书有有限定性背书书、空白背书书、特别背书书、有限度背背书和有条件件背书5种方方式。背书是转让票据据权利的重要要方式和手段段，而背书连连续性对于票票据权利人是是证明其权利利的一个重要要因素。背书的方式背书的方式主要要有以下三种种：限定背书：限定定背书规定汇汇票只交付一一次，受让人人只能自行使使用汇票而无无再次转让的的权利。如背背书人在汇票票背面签字，写写明“仅付（被背背书人名称）”或“付给（被背书人名称），不得转让”。特定背书：又称称记名背书，此此种背书既有有出让人签名名，又指明了了受让

13、人是谁谁，但无“仅付”、“不得转让”等字样。如如背书人在汇汇票背面签字字，写明“付给（被背背书人名称）的的指定人”等。如此背背书的汇票可可以连续多次次背书和支付付，多次转让让，甚至可以以在市场上无无限转让下去去。空白背书：又称称不记名背书书，即背书人人在汇票上只只有签名，不不写付给某人人，即没有被被背书人。空空白背书的汇汇票凭交付而而转让。即空空白背书的第第一出让人背背书签字后，可可多次在市场场上流通，直直到最后一个个受益人，而而勿须在汇票票背面注明流流通过程中的的其他出让人人和受让人。空头支票（Diishonoored cchequyy）空头支票的概念念单位签发的支票票票面金额，超超过其在银

14、行行存款的余额额或透支限额额而不能生效效的支票。签签发空头支票票是套用银行行信用，破坏坏结算纪律的的行为，在我我国，银行按按规定要对签签发空头支票票的单位按票票面金额的比比例进行处罚罚。另外（票据法规规定支票出票票人所签发的的支票金额不不得超过其在在付款人处实实有的存款金金额，即不得得签发空头支支票，这就要要求出票人自自出票日起至至支付完毕止止，保证其在在付款人处的的存款账户中中有足以支付付支票金额的的资金。对签签发空头支票票骗取财物的的，要依法追追究刑事责任任。如果签发发空头支票骗骗取财物的行行为情节轻微微，不构成犯犯罪，票据法法规定要依照照国家有关规规定给予行政政处罚。对空头支票的处处罚根

15、据央行规定，支支票全国通用用后出票人签签发的支票凭凭证不变，支支票的提示付付款期限仍为为10天；异异地使用支票票款项最快可可在2至3小小时之内到账账，一般在银银行受理支票票之日起3个个工作日内均均可到账。为为防范支付风风险，异地使使用支票的单单笔金额上限限为50万元元。办理支票票业务，银行行向客户的收收费暂按现行行标准不变。根据规定，空头头支票被禁止止签发。出票票人签发一张张支票，如果果账户余额不不够支付所签签发支票的金金额，该支票票就是一张空空头支票。另另外，与预留留银行签章不不符的支票，也也被视为空头头支票。同时时，签发空头头支票将依法法受到处罚。对对于签发空头头支票或者与与其预留的签签章

16、不符的支支票，不以骗骗取财物为目目的的，出票票人将被处以以支票票面金金额5%但不不低于10000元的罚款款，持票人还还有权要求出出票人赔偿支支票票面金额额2%的赔偿偿金；以骗取取财物为目的的的，出票人人还将被追究究刑事责任。空头支票的成因因近年来，中国人人民银行在规规范支付结算算秩序，维护护支票信誉，制制止空头支票票行为方面制制定了有关规规定和措施，并并做了大量的的工作。与此此同时，商业业银行积极配配合中国人民民银行，积极极履行中国人人民银行赋予予它的行政处处罚权利，对对日常支付结结算业务中发发现的空头支支票行为也进进行了经济处处罚。但是空空头支票案件件仍居高不下下，且有愈演演愈烈之势。1.企

17、业财会人人员法律制度度观念淡薄，整整体素质不高高。尽管票票据法、支支付结算办法法颁布多年年，且中国人人民银行及商商业银行每年年均在公众场场合举办有关关支付结算方方面的业务咨咨询和宣传活活动，旨在提提高全民的结结算素质和防防范意识，但但一些企业财财会人员因素素质低，对票票据结算基本本知识和国家家财经制度不不甚了解，不不登记或不及及时登记银行行存款账，也也不根据单位位在银行的存存款余额就任任意开出支票票，甚至有的的企业财务人人员随意把盖盖有预留银行行印鉴的支票票交给业务员员随身携带外外出采购，业业务员本身又又不清楚单位位银行存款的的多少就凭自自己采购货物物金额向销货货企业开具支支票，从而导导致空头

18、支票票行为。2.企业经济效效益差，信用用观念淡薄是是引发空头支支票的直接原原因。在市场场经济条件下下，“一手交钱一一手交货”的即期交易易和记账式的的商业信用，难难以适应企业业的商品交易易活动的需要要，需要使用用支票结算工工具来支付货货款。然而企企业的经济活活动又受到国国内外经济环环境的影响，这这样一些经济济效益差、信信用意识淡薄薄的企业，无无视国家结算算纪律和支票票见票即付的的信用基础，在在明知自己银银行账户无款款情况下，为为了把自己急急需的物资搞搞到手，便铤铤而走险套取取银行信用，签签发空头支票票来骗取销货货单位发货，无无偿占用他人人资金，严重重破坏了票据据的严肃性，干干扰了企业正正常的经营

19、活活动和同城票票据结算秩序序。3.商业银行“存款立行”观念和资金金紧缺也是造造成空头支票票行为的间接接原因。一些些商业银行由由于自身利益益驱动，自上上而下都将存存款任务作为为主要指标量量化到人进行行考核。而为为完成上级下下达的任务目目标，有的银银行工作人员员，尤其会计计临柜人员不不得不打起确确保存款不流流失的主意，往往往在资金紧紧张时相互卡卡压票据，截截留资金，或或者在考核之之日对提入的的支票等付款款凭证无理退退票，以确保保付款单位的的资金不流入入其他金融机机构，使收款款单位资金不不能及时到位位，导致企业业对转账的在在途时间难以以把握，稍微微判断失误就就签发出空头头支票。4.银行对账户户管理把

20、关不不严是空头支支票形成的重重要原因。近近几年，由于于银行间业务务竞争的日趋趋激烈，商业业银行对存款款的高度重视视，使银行行账户管理办办法实施后后已经好转的的银行账户管管理秩序又出出现混乱势头头，加上现行行的银行账账户管理办法法规范账户户行为的作用用和法律效力力又相当有限限，那么，一一些商业银行行对账户管理理把关不严，违违规为企业开开立账户，造造成企业多头头开户，以致致企业一个账账户被罚，还还有其他银行行账户仍可使使用，使得银银行对空头支支票处罚无所所适从，处罚罚也难以奏效效。另有些银银行在向开户户单位出售支支票时，不严严格执行支支付结算办法法中“银行发售支支票每个账户户一般一次一一本，业务量

21、量大的可以适适当放宽”的规定，任任由企业购买买支票，这就就为那些信用用意识差的企企业利用银行行账户管理不不严签发空头头支票、骗取取财物提供了了可乘之机。5.对空头支票票签发人处罚罚不严，打击击力度不够，是是空头支票屡屡禁不止的根根本原因。一一是人民银行行对商业银行行检查监督不不够，对商业业银行在账户户管理和没有有按支付结结算办法规规定对空头支支票进行经济济制裁的行为为处罚不严。二二是商业银行行特别是一些些基层行处为为了稳定客户户、稳定存款款，对那些签签发空头支票票、套取银行行信用的企业业姑息迁就，不不坚持罚款制制度，只是退退票了事。这这种明哲保身身的做法，助助长了空头支支票行为。三三是公安、司

22、司法部门对空空头支票行为为缺乏一套有有效的打击手手段。目前对对空头支票处处罚，基本上上由商业银行行对出票人进进行罚款，或或停止其办理理结算业务，很很少追究刑事事责任，而公公安、司法部部门往往因当当事人到处躲躲避难以对其其进行严重的的打击，致使使诈骗分子逍逍遥法外，继继续利用其他他账户签发空空头支票，骗骗取财物。出纳业务术语：白条什么是白条所谓白条，是指指行为人开具具或索取不符符合正规凭证证要求的发货货票和收付款款项证据，以以逃避监督或或偷漏税款的的一种舞弊手手段。除了税税务部门监制制的发票、统统一收款收据据；财政部门门监制的行政政事业单位统统一收费收款款收据；特殊殊部门的特制制凭证，如邮邮政部

23、门的收收据、铁路部部门的客票，银银行部门的特特种转账凭证证、收据等，其其余的都可以以说是白条。白条的主要手法法主要手法有：1、打白条子，即即以个人或单单位的名义，在在白纸上书写写证明收支款款项或领发货货物的字样，作作为发票来充充当原始凭证证。2、以收据代替替发票。这种种手法经常用用来偷逃税款款，一些个体体私营业主，当当面对消费者者为个人时，只只开具收据来来证明此项经经济业务的发发生，而不开开发票，以避避免税务机关关的检查而偷偷逃税款。3、不按发票规规定用途使用用发票。如：以零售、批批发商业发票票来代替饮食食服务行业发发票。4、不按发票规规定要求开具具发票。如：不加盖财务务专用章，有有关人员不签

24、签字等。在当今经济生活活中，使用“白条”报账的情况况较多，有的的单位购进商商品，支付劳劳务费用没有有取得正式发发票，而以收收据或手写白白条入账；有有的单位个人人通过一些借借口借用单位位的现金或银银行存款，由由于种种原因因，钱花掉了了，又无正式式发票，为了了弥补库存现现金或银行存存款出现的短短缺，大都用用不符合财务务制度规定的的“白条”（如由业务务经办人员写写一纸说明，有有的甚至经办办人员都不签签字而由会计计人员作一说说明等）顶库库，对“白条”的真实性、合合法性没有严严格审核和把把关。例如，有的单位位为了给职工工多搞“福利”，由经办人人以付给某公公司劳务费22万元名义取取出现金，直直接发给职工工

25、，但并未从从对方公司取取得劳务费发发票，而是由由其出具一说说明并加盖总总经理办公章章印章入账。银行账户的分类类用处基本存款账户 一般存款账账户 专用账账户 临时账账户 外汇账账户出纳基础知识：基本存款账账户基本存款账户是是指存款人因因办理日常转转账结算和现现金收付需要要开立的银行行结算账户，任任何单位只能能开立一个基基本存款账户户。（一个单单位只能选择择一家银行的的一个营业机机构开立一个个基本存款账账户，不得同同时开立多个个基本存款账账户。）存款单位的现金金支取，只能能通过基本存存款账户办理理。出纳基础知识：一般存款账账户一般存款账户是是指存款人因因借款或其他他结算需要，在在基本存款账账户开户

26、银行行以外的银行行营业机构开开立的银行结结算账户，但但需在基本存存款账户上登登记。根据规规定，只要存存款人具有借借款或其他结结算需要，都都可以申请开开立一般存款款账户。要强强调的是，一一般存款账户户不能在存款款人基本存款款账户的开户户银行（指同同一营业机构构）开立。该账户可以办理理现金缴存，但但不得办理现现金支取。出纳基础知识：专用存款账账户按照法律、行政政法规和规章章的规定，存存款人具有特特定用途需专专项管理的资资金，要纳入入专用存款账账户使用和管管理。为体现专户存储储、专项管理理、专款专用用、专业监督督的指导思想想，适应新经经济形势下国国家对各类特特定用途的资资金专项管理理的要求，对对纳入

27、专用存存款账户管理理的资金的明明确规定如下下：（1）按国家法法律、法规、规规章和国务院院的有关规定定需要专项管管理的资金，如如预算外资金金、粮棉油收收购资金、基基本建设资金金、更新改造造资金、社会会保障资金等等，必须纳入入专用存款账账户使用和管管理。（2）具有专项项投资用途的的资金，如证证券交易结算算资金、信托托基金、政策策性房地产开开发资金等，为为加强其使用用和管理，保保障投资人利利益，一并纳纳入专用存款款账户管理。（3）其他需要要专设账户管管理的资金，如如金融机构存存放同业、党党团工会的组组织机构经费费等，也纳入入专用存款账账户管理。对下列资金的管管理和使用，存存款人可申请请开立专用存存款

28、账户：（1）基本建设设资金；（2）更新改造造资金；（3）财政预算算外资金；（4）粮、棉、油油收购资金；（5）证券交易易结算资金；（6）期货交易易保证金；（7）信托基金金；（8）金融机构构存放同业资资金；（9）政策性房房地产开发资资金；（10）单位银银行卡备用金金；（11）住房基基金；（12）社会保保障基金；（13）收入汇汇缴资金和业业务支出资金金；（14）党、团团、工会设在在单位的组织织机构经费；（15）其他需需要专项管理理和使用的资资金。出纳基础知识：临时存款账账户临时存款账户是是指存款人因因临时需要并并在规定期限限内使用而开开立的银行结结算账户，临临时存款账户户最长使用年年限不超过两两年。

29、有下列列情况的，存存款人可以申申请开立临时时存款账户：（1）设立临时时机构。（2）异地临时时经营活动。（3）注册验资资。存款人为临时机机构的，只能能在其驻地开开立一个临时时存款账户，不不得开立其他他银行结算账账户。存款人人在异地从事事临时活动的的，只能在其其临时活动地地开立一个临临时存款账户户。建筑施工工及安装单位位企业在异地地同时承建多多个项目的，可可根据建筑施施工及安装合合同开立不超超过项目合同同个数的临时时存款账户。临时存款账户的的有效期最长长不得超过22年。使用外汇账户的的一般规定1.在办理账户户收付时，必必须向银行出出具外汇账账户使用证开户银行凭外外汇账户使用用证规定的的账户收支范范

30、围为开户单单位办理账户户的收付业务务。2.按规定使用用外汇账户在实际工作中，应应按开立外外汇账户批准准书及外外汇账户使用用证中有关关使用期限、结结汇方式等规规定使用账户户，不得超范范围、超期限限使用账户。对对于净收入需需结汇的账户户，开户单位位应及时办理理结汇。因项项目进展问题题需延期使用用的账户，应应提前向外汇汇局申请，未未经批准不得得擅自延期。3.每年必须参参加年检年检时间为每年年的14月月份。账户的的具体检查工工作由开户单单位委托的会会计师事务所所进行。4.在工作中应应避免的违规规行为未经批准开立立外汇账户；出租、出借、转转让外汇账户户；擅自改变账户户使用范围；擅自超出外汇汇局核定的账账

31、户最高金额额、使用期限限使用账户；违反其它有关关外汇管理规规定。常见的往来条据据往来条据的的种类、特点点、使用范围围和书写规范范及经济往来来中的具体的的处理（一）借条借条又称借据、借借款据或者借借款凭证。借借条是确认双双方借贷关系系成立的原始始凭证。除支支付报销款项项、支付无需需归还的款项项和确认以往往债务外，其其他款项支付付皆可以用借借条。在会计计实践中，款款项付出时如如当时难于确确定其使用性性质，会计人人员应坚持要要求收款人出出具借条。收收款人使用白白纸书写借条条时，“标题”可直接写“借条”，“借据”或“今借到”。（二）领条领条是确认应领领款项（或物物资，下同）已已实际领取的的原始凭证。通

32、通常情况下，领领条表示两重重含义：一是是应领款项已已收到；二是是所领款项属属于收款人应应得，无需归归还。因此，会会计处理上，领领条或用于报报销。或用于于冲销往来或或代办收付。领条也有两种形形式，一是以以白纸由收款款人直接书写写或单独出具具：二是印制制有固定格式式的原始凭证证，付款时由由收款人签字字领取。后一一种多为多人人式的，而且且不一定使用用“领条”这一名称，职职工工资表、取取暖费发放表表等均属这类类领条。以自自纸直接书写写领条时，通通常标题为“领条”、“今领到”。而且必须须在领条正文文写明领款原原因。实践中，业务人人员还可能从从出纳员处领领取已盖印章章的空白转账账支票、填有有数额的银行行汇

33、票等。其其实质属借，但但习惯上往往往出具领条或或收条。（三）收条收条是在不宜使使用借条、领领条的情况下下，收款方出出具的确认已已收到款项的的原始凭证。收收条一般用于于预收账款、接接受投资、接接受捐赠这类类收款，以及及用于收到不不退还原借条条、原欠条的的还款。会计计实践中，收收到委托人转转交或代为返返还的款项、受受托代保管款款项，以及非非现金票据或或实物接收，也也多使用收条条表示收讫。收条与借条比较较，不一定需需要归还，如如收到还款的的收条；收条条与领条比较较，又不一定定不要归还，形形成借贷关系系的收条有之之，如收到预预收账款的收收条。据此，收收条的性质介介于借条和领领条之间，收收款性质具有有较

34、大的不确确定|生，所所以使用收条条时应特别审审真。写收条条时，除“标题”的“收条”或“今收到”外。应在收收条的正文部部分写明款项项收受的性质质或缘由，否否则，一旦发发生纠纷，持持据人与出据据人分别作出出不同解释，第第三方将很难难作出裁判。（四）收款收据据收款收据是印有有固定格式的的用以确认应应领、应收或或借入款项已已经收到的原原始凭证。诸诸多种类条据据中，收款收收据现时使用用最多，包含含业务内容最最广泛，因使使用不当而引引发的纠纷也也最多。收款款收据被应用用于借、领、收收、欠以及销销售等各方面面业务事项。但但根据收款收收据持据方可可否凭据报销销这一特点进进行分类，收收款收据可分分为往来性收收据

35、与发票性性收据两大类类。在目前，我我国规定发票票性收据只限限用于规费|生收款和非非营利性行政政事业单位代代办费收款。会计人员在出具具或受理收款款收据时，必必须注意如下下事项：（1）应严格划划清往来性收收据与发票性性收据的界限限。凡属往来来性收据性质质的，均不得得记入成本费费用；凡属发发票性收据眭眭质，除单位位内部费用收收付外。所用用收据均必须须套印主管财财政机关的监监制章，否则则不得作为发发票性收据使使用或收受，违违者。税务机机关将不给在在税前扣除甚甚至处以补税税罚款。（2）应规范填填写收据事由由。严格意义义上的收款收据应应属于收条，但但鉴于用收款款收据代替借借条、领条甚甚至代替欠条条在社会上

36、已已成惯例，所所以使用者只只能在收款事事由上加以区区别。填写收收款事由时，应应尽可能做到到用语准确、详详略适当，让让使用者一看看便能认定属属于借、领、收收、欠的具体体性质；作为为持据方，除除审查收据的的各要素项目目外，应重点点审查收款事事由书写是否否恰当，会不不会在日后产产生歧义而发发生纠纷。如如果事由书写写不当，应拒拒绝收受。提提请出据方重重开。（五）欠条欠条是指债务方方出具给债权权方确认应偿偿还但尚未偿偿还款项数额额的书面证据据。因此在条条据大类中，欠欠条性质特别别，它只是体体现对已存在在的债权、债债务关系进行行确认，并不不因之导致款款项的立即收收付。欠条与借条有相相同之处，即即两者都可以

37、以确认借贷关关系的成立，如如凭一张借条条或凭一张欠欠条都可以要要求债务人还还款。但欠条条与借条比较较，欠条则具具有借条所不不具有的“累积性”、“排他性”的特点。用用会计账务作作比喻，借条条相当于账务务记录的发生生额，在债权权人存有债务务人出具的几几张借条的情情况下，如果果债务人没有有债权人出具具的还款收据据或收条，应应以几张借条条金额的合计计数作为债务务金额处理。而而债权人持有有债务人出具具的几张欠条条时，如果债债权人在最后后一张欠条的的日期以后没没有向债务人人出具还款收收据或收条，则则应以最后出出具的一张欠欠条的金额作作为债务金额额处理，其他他欠条或在最最后一张欠条条以前的还款款收据或收条条

38、，都不再作作为确认双方方债权、债务务关系的依据据。当然，上上述欠条或借借条上如果特特别注明其他他内容或欠条条上均附有往往来清单的，则则还需结合附附注或清单的的内容确认债债务金额。（六）送货单与以上几种往来来条据不同，送送货单与会计计人员特别是是出纳人员的的关系，不如如以上几种条条据密切，但但送货单作为为往来条据的的作用不低于于以上几种条条据。货款清清收纠纷中，不不少供货单位位因为未出具具送货单，或或者送货单没没有收货单位位经办人签字字也没有收货货单位盖公章章（仓库章、业业务章）。使使得本单位在在争议中处于于十分不利地地位，甚至输输掉整个官司司。因此，企企业销售过程程中，凡不属属于现金买卖卖，比

39、如先供供货、后收款款，或者先收收款（预收）、后后交货，交货货时都必须出出具送货单并并要求收货方方签字或盖章章。如果是贿货方来来人提货，则则将“送货单”改为“收货单”；如果是代代办托运（发发货制），将将受托方签字字盖章的托运运单代替送货货单。此外，还有一些些文字或签字字并不独立成成为条据，但但与有关内容容结合则起到到条据的作用用，比如有的的在发票或其其他有关原始始凭证上加注注签名，均属属广义的条据据范围。发票真伪检查法法（含普通发发票，增值税税专用发票，对对照审查发票票）1普通发票真真伪鉴别方法法：发票监制制章是识别发发票真伪的重重要法定标志志。全国统一一启用的新版版发票“发票监制章章”，其形状

40、为为椭圆形，上上环刻制“全国统一*监制章”字样，下环环刻制“税务局监制制”字样，中间间刻制国税、地地税机关所在在地的省、市市全称或简称称，字体为正正楷，印色为为大红色，紫紫外线灯下，呈呈桔*，荧荧光反映，套套印在发票联联的票头正中中央。从发票票联采用有“sw”字样防伪专专用纸等方面面识别，用发发票防伪监别别仪器识别防防伪油墨看其其是否是统一一的防伪油墨墨。这些防伪伪措施也是识识别发票真伪伪的重要依据据。增值税专用发票票真伪鉴别方方法：为鉴别别增值税专用用发票的真伪伪，首先应了了解其防伪措措施，然后采采取特定的审审查方法来鉴鉴别其真伪。对对照光线审查查增值税专用用*的*联和抵扣联联，看是否使使用

41、国家税务务总局统一规规定带有水印印图案的防伪伪专用纸印制制。用紫外线线灯、*鉴鉴别仪鉴别无无色和有色荧荧光防伪标志志“SW”。3对照审查发发票法：对照照审查法将用用票单位发票票的实际使用用情况与发发票购领簿及及发票领用存存的情况核对对，审查私印印发票、丢失失*、转借借发票、虚开开发票、代开开发票、使用用作废发票和和超经营范围围填开发票的的问题。4票面逻辑推推理法：根据据发票各个栏栏目所列的内内容之间、发发票与用票单单位有关经济济业务之间的的关系进行分分析审核，从从中发现问题题。发票所列列各项内容之之间，有其内内在的逻辑关关系和规律性性，如果违背背了这些规律律，就说明*存在问题题。如增值税税专用

42、发票中中购销双方的的名称与税务务登记号有着着直接的对应应关系；根据据销售货物或或劳务的名称称可以确定适适用税率；根根据计量单价价、数量、单单位、金额、税税率和税额之之间的逻辑关关系可以推断断金额和税额额的计算有无无错误等。发发票与企业的的购销业务有有着直接的联联系，而购销销业务与企业业存货数量及及货币资金(包括债权、债债务)的增减减变化有着一一定的对应关关系，利用这这一逻辑关系系就可以审查查发票使用有有无问题。取取得发票的金金额与存货、费费用增加额，货货币资金减少少额，流动负负债增加额呈呈同步变化趋趋势，填开发发票的金额与与存货减少额额，货币资金金或应收债权权增加额呈同同步变化趋势势。如果企业

43、业取得和填开开的发票与购购销业务之间间的关系违背背了上述规律律，在数量、金金额上的逻辑辑关系不符，就就有可能存在在问题，需要要进一步审查查核实。怎样计算票据到到期日票据到期日的计计算分两种情情形：（1）约约定在若干月月后支付的（以以“月数”表示）票据据。月末出票的，不不论月份大小小，以到期月月份的月末日日为到期日。如如：5月300日出票，三三个月到期，则则到期日为88月31日。月中出票的，以以到期月的同同一日为到期期日。如：55月20日出出票，三个月月到期，则到到期日为8月月20日。（2）约定在若若干天后支付付（以“天数”表示）的票票据，应收票票据的到期日日计算为“算头不算尾尾”或“算尾不算头

44、头”，按照实际际天数计算到到期日。如：5月20日日出票，700天到期，则则到期日为77月29日。现现金使用注意意事项（企业业与其他单位位在使用现金金时）企业与其他单位位在使用现金金时还要注意意以下几点：（1）现金支出出必须有合法法的凭证。现金支出要有凭凭有据，手续续完备，借款款必须持有效效的借据，不不能以“白条”代借据。（2）在规定限限额内支付个个人现金。各单位必须严格格按照国家规规定的开支范范围使用现金金，开户单位位除向个人收收购农副产品品和其他物资资以及出差人人员随身携带带的差旅费支支付现金外，其其他对个人支支付现金的限限额为1000元，超过限限额部分可以以转办储蓄或或用支票、银银行本票支

45、付付，确需全额额支付现金的的，经开户银银行审核后，予予以支付现金金。（3）购买国家家规定的专控控商品不得使使用现金。单位在购买专控控商品时，一一律采用转账账方式支付，不不得以现金支支付。国家专专控商品销售售单位不得收收取现金。单位之间不得互互相借用现金金。票据结算1.商业汇票结结算2.如何何用银行本票票结算3.如如何用银行汇汇票结算如何用商业汇票票结算商业汇票是指出出票人签发的的，委托付款款人在指定日日期无条件支支付确定的金金额给收款人人或者持票人人的票据。在在银行开立存存款账户的法法人以及其他他组织之间须须具有真实的的交易关系或或债权债务关关系，才能使使用商业汇票票。商业汇票票的付款期限限由

46、交易双方方商定，但最最长不得超过过6个月。商商业汇票的提提示付款期限限为自汇票到到期日起100日内。存款款人领购商业业汇票，必须须填写“票据和结算算凭证领用单单”并加盖预留留银行印鉴，存存款账户结清清时，必须将将剩余的空白白商业汇票全全部交回银行行注销。商业汇票可以由由付款人签发发并承兑，也也可以由收款款人签发交由由付款人承兑兑。定日付款款或者出票后后定期付款的的商业汇票，持持票人应当在在汇票到期日日前向付款人人提示承兑；见票后定期期付款的汇票票，持票人应应当自出票日日起1个月内内向付款人提提示承兑。汇汇票未按规定定期限提示承承兑的，持票票人丧失对其其前手的追索索权。付款人人应当自收到到提示承

47、兑的的汇票之日起起3日内承兑兑或者拒绝承承兑。付款人人拒绝承兑的的，必须出具具拒绝承兑的的证明。商业汇票可以背背书转让。符符合条件的商商业汇票的持持票人可持未未到期的商业业汇票连同贴贴现凭证，向向银行申请贴贴现。商业汇票按承兑兑人不同分为为商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票两种种。（1）商业承兑兑汇票。商业承兑汇票是是由银行以外外的付款人承承兑。商业承承兑汇票按交交易双方约定定，由销货企企业或购货企企业签发，但但由购货企业业承兑。承兑兑时，购货企企业应在汇票票正面记载“承兑”字样和承兑兑日期并盖章章。承兑不得得附有条件，否否则视为拒绝绝承兑。汇票票到期时，购购货企业的开开户银行凭票票将票款划给给销

48、货企业或或贴现银行。销销货企业应在在提示付款期期限内通过开开户银行委托托收款或直接接向付款人提提示付款。对对异地委托收收款的，销货货企业可匡算算邮程，提前前通过开户银银行委托收款款。汇票到期期时，如果购购货企业的存存款不足支付付票款，开户户银行应将汇汇票退还销货货企业，银行行不负责付款款，由购销双双方自行处理理。（2）银行承兑兑汇票。银行承兑汇票由由银行承兑，由由在承兑银行行开立存款账账户的存款人人签发。承兑兑银行按票面面金额向出票票人收取万分分之五的手续续费。购货企业应于汇汇票到期前将将票款足额交交存其开户银银行，以备由由承兑银行在在汇票到期日日或到期日后后的见票当日日支付票款。销销货企业应在在汇票到期时时将汇票连同同进账单送交交开户银行以以便转账收款款。承兑银行行凭汇票将承承兑款项无条条件转给销货货企业，如果果购货企业于于汇票到期日日未能足额交交存票款时，承承兑银行除凭凭票向持票人人无条件付款款外，对出票票