北京市海淀区国家税务局12408.docx

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1、北京市海淀区国国家税务局2004年度内内资企业所得得税汇算清缴缴辅导(培训资料)北京市海淀区国国家税务局所所得税管理科科二四年十二二月2004年企业业所得税汇算算清缴重要事事项通告1、凡我局内资资企业所得税税纳税义务人人必须于20005年1月月15日前进进行第四季度度预缴申报，22005年22月底前进行行企业所得税税年度申报。凡凡使用网上申申报的纳税人人，必须在申申报后7日内内将申报资料料报送主管征征收所。为保证亏损额的的准确无误，凡凡2004年年亏损企业（申申报表63行行“纳税调整后后所得”为负数的），需需附送当年按按税法规定调调整后的亏损损额的审计报报告；凡需弥弥补以前年度度亏损的企业业，

2、需同时附附送以前年度度按税法规定定调整后亏损损额的审计报报告及税前前弥补亏损明明细表即附附表九。凡以以前年度亏损损在20044年已报送过过审计报告的的，可不再报报送，但需做做说明。2、 在填报企企业所得税年年度申报表时时，必须对下下列行次认真真、准确填写写，我们将对对申报表的填填写进行符合合性审核。第第15行、117行、188行、19行行、20行、221行、222行、26行行、27行、229行、311行、32行行、35行、336行、388行、42行行、61行、663行、644行、65行行。3、 凡内资企企业所得税纳纳税人必须附附送“工资薪金和和职工福利等等三项经费明明细表”，同时在所所附送的申

3、报报表上必须填填注单位电话话及联系人。目 录一、北京市海淀淀区国家税务务局20044年度企业所所得税汇算清清缴辅导.(1)第一部分 企企业所得税申申报管理.(1)第二部分 22004年汇汇算清缴相关关政策.(11)第三部分 关关于核定征收收企业所得税税.(224)第四部分 企企业所得税年年度纳税申报报表的填报报说明.(226)第五部分 企企业所得税减减免税政策、类类型、报批程程序.(339)二、企业所得税税税前扣除项项目的审批(51)财产损失税前扣扣除的审核(51)总机构管理费的的审核(54)技术改造国产设设备投资抵免免企业所得税税(56)技术开发费加计计扣除的管理理(57)三、国家税务总总局

4、关于做好好已取消和下下放管理的企企业所得税审审批项目后续续管理工作的通知知(59)四、事业单位税税收政策辅导导(67)国家税务总局关关于印发事事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位企业所得得税征收管理办法的通通知(677)事业单位、社会会团体、民办办非企业单位位企业所得税税征收管理办办法(668)税收制度与事业业单位财会制制度的差异分分析及协调(774)五、疑难问题解解答(887)北京市海淀区国国家税务局22004年度度企业所得税税汇算清缴辅辅导(一)北京市海淀区国国家税务局2004年度企企业所得税汇汇算清缴辅导导尊敬的纳税人：根据北京市国国家税务局企企业所得税汇汇算清缴工作作规程（京京国税

5、发220043321号）的的文件规定，落落实北京市国国家税务局召召开的20004年度汇算算清缴工作会会议的要求，使使海淀区企业业所得税汇算算清缴工作进进一步科学化化、精细化、规规范化，提高高企业所得税税汇算清缴工工作质量和效效率，促进广广大纳税人依依法自觉纳税税，北京市海海淀区国家税税务局特别编编制了20004年度企业业所得税汇算算清缴工作辅辅导培训资料料，主要内容容包括企业所所得税相关税税收政策、汇汇算清缴申报报管理、各类类税前扣除项项目审核要求求、减免税管管理等事项，望望广大纳税人人在认真学习习阅读本资料料的基础上，真真实、准确填填报有关资料料并按规定时时间报送至所所属主管税务务机关，配合

6、合我们做好22004年度度企业所得税税汇算清缴工工作。第一部分企业所所得税申报管管理一、企业所得税税汇算清缴范范围凡实行查帐征收收和核定（定定率）征收并并按规定向海海淀区国家税税务局申报缴缴纳企业所得得税的纳税义义务人。注意：实行核定定（定率）征征收的纳税人人应按照核核定征收企业业所得税暂行行办法（国国税发200000338号）的规规定进行企业业所得税四个个季度预缴申申报和20004年汇算清清缴年度申报报。 二、企业所所得税纳税人人的确定（一）根据中中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例第二条及及其实施细细则第四条条的规定，实实行独立经济济核算的企业业或组织为企企业所得税的的纳税人。“独立经济

7、核核算”是指同时具具备在银行开开设结算帐户户；独立建立立帐簿，编制制财务会计报报表；独立计计算盈亏等条条件。国税函199986766号文规定：对经国家有有关部门批准准成立，独立立开展生产、经经营活动的企企业或组织，按按有关法律、法法规规定应该该实行独立经经济核算，但但未进行独立立经济核算的的，虽不同时时具备税法规规定的独立经经济核算三个个条件，也应应当认定为企企业所得税纳纳税义务人。（二）凡实行汇汇总（合并）纳纳税的企业必必须报经国家家税务总局、北北京市国家税税务局批准，未未经批准不得得自行确定汇汇总纳税或扩扩大汇总纳税税成员企业范范围。（三）对个人独独资企业和合合伙企业取得得的生产经营营所得

8、，比照照个体工商户户的生产经营营所得征收个个人所得税。（见见国税发22000116号）三、2004年年度汇算清缴缴申报管理要要求：1.汇汇算清缴受理理申报时限：除国家另有规定定外，汇算清清缴期受理纳纳税人申报的的最后时限为为年度终了后后2个月内；受理实行汇汇总（合并）纳纳税的汇缴企企业申报的最最后时限为年年度终了后44个月内。超超过申报时限限，按中华华人民共和国国税收征收管管理法及实实施细则的的有关规定进进行处罚。重要通知：凡我我局内资企业业所得税纳税税义务人必须须于20055年1月155日前进行22004年第第四季度预缴缴申报。申报报附送资料为为企业所得得税年度纳税税申报表主主表及会计报报表

9、。 2.汇算算清缴附送申申报资料如下下：（1）企业所所得税年度纳纳税申报表（一一张主表、九九张附表）（2）会计决算算报表：资资产负债表、损损益表（3）各项需在在税前扣除项项目的批复。（4）凡需税前前弥补亏损的的单位，在申申报时应同时时附送中介机机构专项审计计报告。（5）企业报送送申报表时有有下列填报项项目的，需附附送税务机关关下发的核核准税前列支支通知书复复印件或批复复复印件，若若无批复的，要要在纳税调整整中进行调整整。项目有：主表中中第26行、229行、311行、32行行、70行。注：凡26行“上缴总机构构管理费填填写有数据的的企业，需附附送批复文件件及向上级支支付凭据的复复印件。凡61行“

10、其中中：研究开发发费用附加扣扣除额填写写有数据的企企业，需附送送统一格式的的“加计扣除技技术开发费报报备清单”一式二份。加计扣除技术开开发费报备清清单单位名称： 单单位：元行次项目一项目二项目三技术项目开发计计划（立项书书）名称技术开发费预算算金额专业人员名单上年技术开发费费发生项目名名称及金额上年技术开发费费有关票据票票号本年技术开发费费发生项目名名称及金额本年技术开发费费有关票据票票号纳税单位公章年 月 日日受理申报税务机机关盖章年 月 日日另：提取工会经经费的企业，必必须凭工会组组织开具的工工会经费拨缴缴款专用收据据可在税前前扣除。凡不不能出具工工会经费拨缴缴款专用收据据的，其提提取的职

11、工工工会经费一律律不得在企业业所得税税前前扣除。（6）20044年企业所得得税汇算清缴缴主要扣除项项目报审表。2004年企业业所得税汇算算清缴主要扣扣除项目报审审表工资工资办法平均职工人数扣除限额实际发生(提取取)额纳税调整额税务机关审核调调整差异限额计税工资效益工资事业单位工资职工福利费和职职工教育费-工会经费-业务招待费年销售(营业)收入净额无主管业务收入入的各类收益益额从事代理进口业业务的代购代代销收入扣除限额实际发生额纳税调整额税务机关审核调调整差异广告费年销售(营业)收入行业广告费的扣除比比例扣除限额实际发生额纳税调整额税务机关审核调调整差异财产损失类年度实际发生额额税务机关批准税税

12、前扣除的损损失额纳税调整额税务机关审核调调整差异坏账损失资产盘亏、毁损损和报废净损损失投资转让净损失失上缴总机构管理理费年收入总额扣除限额实际上缴费纳税调整额税务机关审核调调整差异捐赠支出扣除限额实际发生额纳税调整额税务机关审核调调整差异(7)纳税人认认为应向税务务机关提供的的其它需补充充说明的情况况及证明资料料和税务机关关要求报送的的其他资料等等。实行网上申报的的纳税人，22004年可可以进行网上上年度申报，并并于网上申报报后7日内将将上述资料一一式二份交送送所属征收所所申报窗口。实行核定征收的的纳税人进行行预缴和年度度纳税申报时时不需报送企企业会计报表表，只需报送送企业所得税税申报表。3.

13、所有企业所所得税纳税人人（包括采用用IC卡和网网上申报的纳纳税人）在主主管税务机关关受理申报后后，将一式二二份的企业业所得税申报报表一份交交付主管税务务征收窗口，一一份经税务机机关审核签字字盖章后企业业留存。4.及时办理各各项税前扣除除项目。凡2004年需需审核、审批批税前扣除各各类项目的企企业，应在22005年22月15日前前上报主管税税务所，逾期期不予受理。5.办理退税时时间。企业应在20004年企业所所得税年度申申报后办理退退税手续。6.汇总纳税企企业的申报管管理：（1）汇总纳税税成员企业的的年度纳税申申报表须经当当地主管税务务机关签字盖盖章，否则依依照总局文件件规定，取消消该成员企业业

14、的汇总纳税税资格。（2）凡在我局局监管的汇总总纳税成员企企业，在20005年6月月底以前未取取得汇缴企业业当地主管税税务机关开具具的反馈单的的，自20004年7月11日起，一律律就地补缴22004年度度企业所得税税。7.零申报问题题（1）零申报的的原因零申报是指纳税税人申报的收收入总额减准准予扣除项目目金额后纳税税所得为零的的申报，即企企业所得税年年度纳税申报报表第633行为零的申申报。在正常常情况下，纳纳税人的收入入总额减准予予扣除项目金金额后的余额额不会等于零零，之所以出出现零申报主主要是由于纳纳税人未能正正确核算收入入和成本费用用造成的，如如：有的纳税税人取得应税税收入不入账账；有的纳税

15、税人未对费用用进行准确地地核算，例如如有些接近年年底成立的企企业为了省事事，未将应摊摊销的开办费费、人员工资资、房租、水水电费等费用用进行准确核核算列入当期期进行税前扣扣除。（2）税务机关关对零申报企企业的处理办办法按照北京市国国家税务局关关于贯彻落实实国家税务总总局关于印发发的通知的补补充通知（京京国税发22003558号）中的的规定，税务务机关对因未未能准确核算算收入、成本本费用而出现现零申报的纳纳税人可以实实施核定征收收。因此纳税税人应准确核核算自身的收收入和成本费费用，避免因因核算不实而而出现零申报报现象。8.真实、准确确填报20004年企业所所得税年度申申报表按照征管法第第二十五条的

16、的规定，纳税税人在进行企企业所得税年年度纳税申报报时必须按照照法律、行政政法规规定或或者税务机关关依照法律、行行政法规的规规定确定的申申报内容如实实办理纳税申申报。因此，纳纳税申报的书书面材料纳税申报报表作为法法律文书具有有不容忽视的的法律意义，纳纳税人应该真真实、准确地地填写，并严严格按照要求求填写下列行行次：（1）第十五行行“销售（营业业）成本（附附销售（营营业）成本明明细表）：填写纳税人人在生产经营营业务及其他他业务中耗费费的各项成本本。本行对应附表三三销售（营营业）成本明明细表中的的第80行。填列时应注意：一、本行强调当当年度的概念念，不包括以以前年度补提提补扣的成本本；二、要严格区分

17、分成本与费用用，不能相互互混淆及重复复扣除。（2）第十七行行“期间费用合合计：填写写纳税人本期期发生的期间间费用性质的的全部必要、正正常的支出，是是第18行至至第42行的的合计数。第第18行至第第42行反映映的是会计核核算的数据，并并且对于已计计入成本的，不不得在期间费费用中重复扣扣除。（3）第十八行行“工资薪金（附工资资薪金和职工工福利等三项项费用明细表表）：填写写纳税人本期期实际发生或或提取的计入入期间费用的的工资薪金。要求所有纳税人人认真、完整整填写工资资薪金和职工工福利等三项项费用明细表表，尤其“纳税人本期期职工人数”、“工资薪金项项目纳税调整整额”、“职工福利费费等三项经费费纳税调整

18、额额”必须按照如如下要求计算算填写。一般情况下：主主表第18行行附表四第第三列的第44行第5行行工资薪金项目纳纳税调整额=附表中第三三列第10行行的合计数-人均扣除标标准960*年平均职工工人数12(或实实际经营月份份)。(实行行计税工资形形式的纳税人人)年平均职工人数数:按年内各各月累加的人人数除以122(或实际经经营月份)这个结果反映在在第45行“工资薪金纳纳税调整额里。（4）第十九行行“职工福利费费、职工工会会经费、职工工教育经费（附工资资薪金和职工工福利等三项项费用明细表表）：填写写纳税人本期期按职工工资资总额的比例例提取的全部部职工福利费费、职工工会会经费、职工工教育经费减减除在制造

19、费费用、在建工工程中核算的的职工福利费费后的余额。 一般情况下：主表第19行的的职工福利费费附表四第第四列的第110行第四四列的第2、33、6行；主表第19行的的职工工会经经费职工教教育经费附附表四第五列列的第10行行第六列的的第10行工工会经费按工工资总额的22%计算提取取。凡不能出出具工会经经费拨缴款专专用收据的的，其提取的的职工工会经经费一律不得得在企业所得得税税前扣除除。职工福利费、职职工教育经费费纳税调整额额=(附表四四第四列的第第10行+第第六列的第110行)-计计税工资限额额*(14%+1.5%)（5）第二十行行“固定资产折折旧（附资资产折旧、摊摊销明细表：填写纳税人人本期计入期

20、期间费用的有有关资产的实实际折旧额）本行与附表五资资产折旧、摊摊销明细表不不完全对应。一般情况下：主表第20行的的固定资产折折旧额附表表五第列列中固定资产产折旧的合计计数第列中固定资资产折旧的合合计数（6）第二十一一行“无形资产及及递延资产摊摊销（附资资产折旧、摊摊销明细表：填写纳税人人本期计入期期间费用的全全部无形资产产、递延资产产的实际摊销销额）。本行与附表五资资产折旧、摊摊销明细表不不完全对应。一般情况下：主表第21行的的无形资产及及递延资产摊摊销额附表表五中第列无形资产产及递延资产产摊销额的合合计数第列无形资资产及递延资资产摊销额的的合计数（7）第二十二二行“研究开发费费用：填写写纳税

21、人在管管理费用中列列支的各种技技术研究开发发支出。适用用企业范围为为所有财务核核算健全、实实行查帐征收收企业所得税税的各种所有有制的工业企企业。 （8）第第二十六行“上缴总机构构管理费：填写纳税人人已提取计入入管理费用应应上缴的总机机构管理费。本本行由下属企企业填写，总总机构收取的的管理费由总总机构计入第第13行“其他收入中。 总机构收收取下属企业业管理费应经经税务机关批批准，未经税税务机关批准准的，下属企企业不得在税税前扣除。（9）第二十七七行“业务招待费费：填写纳纳税人实际发发生的业务招招待费。纳税人准予扣除除的业务招待待费标准为：全年销售收入净净额在15000万元及其其以下的：申报表主表

22、第44行*；全年销售收入净净额超过15500万元的的：1500万*+（申报表表主表第4行行-15000万）*超过部分要在448行进行纳纳税调整。如果纳税人无主主营业务收入入，则按取得得各类收益不不超过的的标准扣除业业务招待费。各各类收益包括括投资收益、期期货收益、代代购代销收入入、其他业务务收入等。纳税人从事代理理进口业务，按按其代购代销销收入计计提的业务招招待费，准予予在税前扣除除，超过部分分进行纳税调调整。（10）第二十十九行“坏帐损失（附坏帐帐损失明细表表）：填写写纳税人采用用直接冲销法法核算的企业业实际发生的的坏帐损失。要要求企业提供供税务机关核核发的“核准税前列列支通知书”复印件，不

23、不能提供的，要要求在53行行进行纳税调调整。（11）第三十十一行“资产盘亏、损损毁和报废净净损失：填填写纳税人本本期实际发生生的资产盘亏亏、损毁和报报废净损失。本本行与第111行“资产盘盈净净收益相对对应。要求企企业提供税务务机关核发的的“核准税前列列支通知书”复印件，不不能提供的，要要求在第599行进行纳税税调整。 （12）第第三十二行“投资转让净净损失：填填写纳税人本本期进行投资资转让实际发发生的净损失失。 一、企业当当年税前扣除除的投资转让让损失，不得得超过当年实实现的投资收收益和投资转转让所得；二、要求企业提提供税务机关关核发的“核准税前列列支通知书”复印件，不不能提供的，在在第59行

24、进进行纳税调整整。（13）第三十十五行“广告支出（附广告告支出明细表表）：填写写纳税人实际际发生的具有有广告性质的的全部支出。本本行与附表七七广告支出出明细表相相对应。纳税人准予扣除除的广告费标标准为：申报表主表第11行*2%或或8%超过部分在第449行“广告支出纳纳税调整额中调增应纳纳税所得额，并并且可无限期期向以后纳税税年度结转。（14）第三十十六行“捐赠支出（附公益益救济性捐赠赠明细表）：填写纳税人人实际发生的的各种捐赠支支出，既包括括公益救济性性捐赠也包括括非公益救济济性捐赠以及及直接捐赠。本本行与附表八八公益救济济性捐赠明细细表相对应应。未经税务务机关审核确确定的资助，在在第51行调

25、调增应纳税所所得额。允许扣除的公益益救济性捐赠赠限额=申报报表主表第443行*3%或10%等等规定比例。但是税务机关查查增的所得额额不得作为计计算公益、救救济性捐赠的的基数。（15）第三十十八行“差旅费、第第三十九行“会议费：填写纳税人人实际发生的的差旅费、会会议费。本行行数据来源于于“管理费用科目的相关关内容。企业所得税税税前扣除管理理办法第五五十二条规定定：“纳税人发生生的与其经营营活动有关的的合理的差旅旅费、会议费费，主管税务务机关要求提提供证明资料料的，应能够够提供证明其其真实性的合合法凭证，否否则，不得在在税前扣除。这一规定第第一次以法规规的形式明确确了纳税人对对纳税申报负负有举证的

26、责责任。当然这这种举证责任任在纳税检查查环节，不在在纳税申报环环节。（16）第四十十二行“其他扣除费费用项目：填写纳税人人第17行至至第41行以以外其他准予予在税前扣除除的期间费用用，包括资产产评估减值、债债务重组损失失、罚款支出出、非常损失失、业务宣传传费等。 纳税人人准予扣除的的业务宣传费费标准为：申申报表主表第第1行*5超过部分要在559行进行纳纳税调整。（17）第六十十一行“研究开发费费用附加扣除除额：填写写研究开发费费用附加扣除除额。纳税人人需附送统一一格式的“加技扣除技技术开发费报报备清单”一式二份。（18）第六十十三行“纳税调整后后所得：第63行=第443行+第444行-第660

27、行本行如为正数，是是纳税人弥补补以前年度亏亏损以及填写写第65行“各项免税所所得的依据据；本行如为为负数，是纳纳税人当期申申报可向以后后年度结转弥弥补的亏损额额。（19）第六十十四行“弥补以前年年度亏损（附附税前弥补补亏损明细表表）：填写写纳税人经税税务机关批准准弥补以前年年度亏损的金金额。本行与与附表九税税前弥补亏损损明细表相相对应。第64行不能大大于第63行行汇总纳税的成员员企业，在汇汇总（合并）纳纳税的当年其其亏损额已与与其他企业的的应纳税所得得额赢亏相抵抵，因此不能能弥补汇总（合合并）纳税年年度的亏损额额，所以，汇汇总纳税成员员企业不填本本行。（20）第六十十五行“各项免税所所得：填写

28、写第66行至至第72行的的合计数。 第65行行不能大于第第63行减第第64行的余余额。四、汇算清缴中中的法律责任任（一）按照征征管法第二二十五条的规规定，纳税人人在进行企业业所得税年度度纳税申报时时必须按照确确定的申报期期限、申报内内容如实办理理纳税申报。对对于未按照规规定的期限进进行年度纳税税申报的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，可可以处以二千千元以上一万万元以下的罚罚款。（二）对于汇算算清缴期后税税务机关检查查出的查补税税款，应由税税务机关追缴缴，按征管管法中的有有关规定征收收滞纳金，并并对其处以少少缴税款500%以上五倍倍以下的罚款款；构成犯罪罪

29、的，依法追追究刑事责任任。（三）企业所所得税扣除办办法（国税税发2000084号号）文件中第第三条规定：“纳税人申报报的扣除要真真实、合法。真真实是指能提提供证明有关关支出确属已已经实际发生生的适当凭据据；合法是指指符合国家税税收规定，其其他法规规定定与税收法规规规定不一致致的，以税收收法规为准。” 五、须经税务机关审批后方可在税前列支的扣除项目：1.财产损失税税前列支 国税发发19977190号号2.总机构管理理费 国国税发199961777号3.国产设备投投资抵免企业业所得税 财税字字19999290号号4.企业所得税税核定征收 国税发2000038号5.汇总纳税 国税发1995198号6

30、.一次性住房房补贴 国税税发200010399号7.集团团集中收取技技术开发费 国税发发19966152号号8.免税合并、分分立 国税发发20000119号号9.减免税 国税发发19977099号号10.金融企业业呆账损失 国税总总局4号令六、须经税务机机关备案后方方可在税前列列支的扣除项项目：1.事业单位工工资制度 国税发发19999065号号2.社会力量资资助科研单位位、大专院校校 国税发220000024号3.软件企业工工资、培训费费 京国税119991147号4.安置职工一一次性补偿金金 财税200011557号5.提高企业广广告费税前扣扣除标准 国税发发20044082号号6.工效挂

31、钩企企业税前扣除除工资 国税税发200040822号7.加速折旧 国税发2003113号8.事业单位采采取分摊比例例法 国税税发199990655号9.技术开发费费加技术扣除除 国国税发200040882号10.农村信用用社、商业银银行发生的固固定资产修理理费京 国税税发200032322号11.商业银行行税前列支奖奖金比例和发发放情况 京国税发发20033232号号七、已取消的审审批事项：1.弥补亏损2.软件企业认认定和年审、集集成电路设计计企业和产品品认定3.企业所得税税预缴期限4.金融保险企企业办公楼、营营业厅装修费费5.汇总纳税企企业统一调剂剂使用业务招招待费和业务务宣传费6.邮政电信

32、企企业购置仪器器仪表、监控控器支出7.工效挂钩企企业税前扣除除工资8.非货币性资资产债务重组组所得分年摊摊转9.非货币性捐捐赠收入摊转转10.非货币性性资产投资转转让所得摊转转11.企业技术术开发费加计计扣除12.改变成本本计算方法、间间接成本分配配方法、存货货计价方法13.经国务院院批准的高新新技术产业开开发区内的高高新技术企业业减免税的管管理14.企业广告告费税前扣除除标准的管理理15.提取坏帐帐、呆帐准备备金的管理八、咨询方式网址：n国税局电话：北京市海海淀区国家税税务局第一税税务所：8225734119北京市海淀区国国家税务局第第二税务所：682388301北京市海淀区国国家税务局第第

33、三税务所：689155143第二部分20004年汇算清清缴相关政策策一、企业所得税税的税率（一）法定税率率企业所得税法定定税率为333%的比例税税率，同时设设置两档低税税率，即：年年应纳税所得得额在3万元元（含3万元元）以下的，减减按18%的的税率计算缴缴纳；年应纳纳税所得额在在10万元（含含10万元）以以下至3万元元的，减按227%的税率率计算缴纳。（二）凡国务院院批准的高新新技术产业开开发区内的企企业，经有关关部门认定为为高新技术企企业的，可暂暂按15%的的税率征收企企业所得税。该该类企业在填填制申报表时时，第74行行“适用税率”只能填写法法定税率333%，再将其其与企业的实实际适用税率率

34、差额计算的的所得税额填填在第80行行“经批准减免免的所得税额额”中。二、企业所得税税的纳税期限限（一）根据企企业所得税暂暂行条例及及其实施细细则的规定定，缴纳企业业所得税按年年计算，分月月或者分季预预缴，年终汇汇算清缴。纳纳税人应在月月份或季度终终了后的155日内向其所所在地主管税税务机关报送送会计报表和和企业所得税税纳税申报表表申报预缴所所得税。（二）除另有规规定外，纳税税人汇算清缴缴申报时限为为年度终了后后2个月内；实行汇总（合合并）纳税的的汇缴企业为为年度终了后后4个月内。三、关于企业股股权转让（国国税函200043990号）（一）企业在一一般的股权（包包括转让股票票或股份）买买卖中，应

35、按按国家税务务总局关于企企业股权投资资业务若干所所得税问题的的通知（国国税发200001118号）有关关规定执行。股股权转让人应应分享的被投投资方累计未未分配利润或或累计盈余公公积应确认为为股权转让所所得，不得确确认为股息性性质的所得。（二）企业进行行清算或转让让全资子公司司以及持股995%以上的的企业时，应应按国家税税务总局关于于印发企业业改组改制中中若干所得税税业务问题的的暂行规定的通知（国国税发19998977号）的有关关规定执行。投投资方应分享享的被投资方方累计未分配配利润和累计计盈余公积应应确认为投资资方股息性质质的所得。为为避免对税后后利润重复征征税，影响企企业改组活动动，在计算投

36、投资方的股权权转让所得时时，允许从转转让收入中减减除上述股息息性质的所得得。（三）按照国国家税务总局局关于执行企业会计制制度需要明明确的有关所所得税问题的的通知（国国税发20003455号）第三条条规定，企业业已提取减值值、跌价或坏坏帐准备的资资产，如果有有关准备在申申报纳税时已已调增应纳税税所得，转让让处置有关资资产而冲销的的相关准备应应允许作相反反的纳税调整整。因此，企企业清算或转转让子公司（或或独立核算的的分公司）的的全部股权时时，被清算或或被转让企业业应按过去已已冲销并调增增应纳税所得得的坏帐准备备等各项资产产减值准备的的数额，相应应调减应纳税税所得，增加加未分配利润润，转让人（或或投

37、资方）按按享有的权益益份额确认为为股息性质的的所得。自国税发200001118号文件发发布之日起执执行。四、高新技术企企业工资列支支依据京政发22001338号文件，高高新技术企业业工资税前扣扣除标准仍执执行“两率”控制。20004年凡盈盈利的企业工工资可按“两率”据实扣除，亏亏损企业不得得高于20003年工资实实发水平。22003年年年度中间开业业的企业，可可按实际经营营月份进行换换算。20004年成立的的新办企业当当年按人均9960元税前前扣除，第二二年起执行挂挂钩。五、关于企业投投资的借款费费用（一）纳税人为为对外投资而而发生的借款款费用，符合合中华人民民共和国企业业所得税暂行行条例第六

38、六条（纳税人人在生产、经经营期间，向向金融机构借借款的利息支支出，按照实实际发生数扣扣除；向非金金融机构借款款的利息支出出，不高于按按照金融机构构同类、同期期贷款利率计计算的数额以以内的部分，准准予扣除。）和和企业所得得税税前扣除除办法（国国税发20000844号）第三十十六条（纳税税人从关联方方取得的借款款金额超过其其注册资本的，超超过部分的利利息支出，不不得在税前扣扣除。）规定定的，可以直直接扣除，不不需要资本化化计入有关投投资的成本。（二）企业所所得税税前扣扣除办法（国国税发20000844号）第三十十七条规定“纳税人为对对外投资而借借入的资金发发生的借款费费用，应计入入有关投资的的成本

39、，不得得作为纳税人人的经营性费费用在税前扣扣除”废止。六、关于企业捐捐赠（一）企业将自自产、委托加加工和外购的的原材料、固固定资产、无无形资产和有有价证券（商商业企业包括括外购商品）用用于捐赠，应应分解为按公公允价值视同同对外销售和和按公允价值值进行捐赠两两项业务进行行所得税处理理。例如：某制药企企业20033年，将成本本30万元，出出厂价1000万元的药品品用于公益救救济性捐赠（假假设可扣除限限额为年应纳纳税所得额的的3%），当当年，该企业业应纳税所得得额为10000万元，那那么，该捐赠赠是否可以全全额扣除呢？该企业应以药品品的公允价值值，即出厂价价100万元元作为捐赠支支出，按计算算可税前

40、扣除除的限额300万元（10000*3%）进行纳税税调整。企业对外捐赠，除除符合税收法法律法规规定定的公益救济济性捐赠外，一一律不得在税税前扣除。（二）企业接受受捐赠的货币币性资产，须须并入当期的的应纳税所得得，依法计算算缴纳企业所所得税。 （三）企企业接受捐赠赠的非货币性性资产，须按按接受捐赠时时资产的入帐帐价值确认捐捐赠收入，并并入当期应纳纳税所得，依依法计算缴纳纳企业所得税税。企业取得得的捐赠收入入金额较大，并并入一个纳税税年度缴税确确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。注意：国税发200482号已取取消该项审核核，并明确：1.纳税人在一

41、一个纳税年度度发生的非货货币性资产投投资转让所得得、债务重组组所得、捐赠赠收入，占应应纳税所得550%及以上上的，才可以以在不超过55年的期间均均匀计入各年年度的应纳税税所得。2.纳税人应在在年度纳税申申报时说明上上述交易及各各年度分摊收收入情况。（四）对于接受受捐赠的资产产的入账价值值，按会计制制度规定执行行。（五）企业接受受捐赠的存货货、固定资产产、无形资产产和投资等，在在经营中使用用或将来销售售处置时，可可按税法规定定结转存货销销售成本、投投资转让成本本或扣除固定定资产折旧、无无形资产摊销销额。（六）企业所所得税税前扣扣除办法（国国税发20000844号）规定“接受捐赠的的固定资产、无无形资产提取取的折旧不得得税前扣