关于纳税人权利与义务的公告24431.docx

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1、关于纳税人权利利与义务的公公告为便于您全全面了解纳税税过程中所享享有的权利和和应尽的义务务，帮助您及及时、准确地地完成纳税事事宜，促进您您与我们在税税收征纳过程程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：您的权利您在履行纳纳税义务过程程中，依法享享有下列权利利：一、知情权权您有权向我们了了解国家税收收法律、行政政法规的规定定以及与纳税税程序有关的的情况，包括括：现行税收收法律、行政政法规和税收收政策规定；办理税收事事项的时间、方方式、步骤以以及需要提交交的资

2、料；应应纳税额核定定及其他税务务行政处理决决定的法律依依据、事实依依据和计算方方法；与我们们在纳税、处处罚和采取强强制执行措施施时发生争议议或纠纷时，您您可以采取的的法律救济途途径及需要满满足的条件。二、保密权权您有权要求我们们为您的情况况保密。我们们将依法为您您的商业秘密密和个人隐私私保密，主要要包括您的技技术信息、经经营信息和您您、主要投资资人以及经营营者不愿公开开的个人事项项。上述事项项，如无法律律、行政法规规明确规定或或者您的许可可，我们将不不会对外部门门、社会公众众和其他个人人提供。但根根据法律规定定，税收违法法行为信息不不属于保密范范围。三、税收监监督权您对我们违反税税收法律、行行

3、政法规的行行为，如税务务人员索贿受受贿、徇私舞舞弊、玩忽职职守，不征或或者少征应征征税款，滥用用职权多征税税款或者故意意刁难等，可可以进行检举举和控告。同同时，您对其其他纳税人的的税收违法行行为也有权进进行检举。四、纳税申申报方式选择择权您可以直接接到办税服务务厅办理纳税税申报或者报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表，也可以按按照规定采取取邮寄、数据据电文或者其其他方式办理理上述申报、报报送事项。但但采取邮寄或或数据电文方方式办理上述述申报、报送送事项的，需需经您的主管管税务机关批批准。您如采取邮寄方方式办理纳税税申报，应当当使用统一的的纳税申报专专用信封，并并以邮政部门门收据作为申申报凭

4、据。邮邮寄申报以寄寄出的邮戳日日期为实际申申报日期。数据电文方式是是指我们确定定的电话语音音、电子数据据交换和网络络传输等电子子方式。您如如采用电子方方式办理纳税税申报，应当当按照我们规规定的期限和和要求保存有有关资料，并并定期书面报报送给我们。五、申请延延期申报权您如不能按期办办理纳税申报报或者报送代代扣代缴、代代收代缴税款款报告表，应应当在规定的的期限内向我我们提出书面面延期申请，经经核准，可在在核准的期限限内办理。经经核准延期办办理申报、报报送事项的，应应当在税法规规定的纳税期期内按照上期期实际缴纳的的税额或者我我们核定的税税额预缴税款款，并在核准准的延期内办办理税款结算算。六、申请延延

5、期缴纳税款款权如您因有特特殊困难，不不能按期缴纳纳税款的，经经省、自治区区、直辖市国国家税务局、地地方税务局批批准，可以延延期缴纳税款款，但是最长长不得超过三三个月。计划划单列市国家家税务局、地地方税务局可可以参照省级级税务机关的的批准权限，审审批您的延期期缴纳税款申申请。您满足以下任何何一个条件，均均可以申请延延期缴纳税款款：一是因不不可抗力，导导致您发生较较大损失，正正常生产经营营活动受到较较大影响的；二是当期货货币资金在扣扣除应付职工工工资、社会会保险费后，不不足以缴纳税税款的。七、申请退退还多缴税款款权对您超过应纳税税额缴纳的税税款，我们发发现后，将自自发现之日起起10日内办办理退还手

6、续续；如您自结结算缴纳税款款之日起三年年内发现的，可可以向我们要要求退还多缴缴的税款并加加算银行同期期存款利息。我我们将自接到到您退还申请请之日起300日内查实并并办理退还手手续，涉及从从国库中退库库的，依照法法律、行政法法规有关国库库管理的规定定退还。八、依法享享受税收优惠惠权您可以依照法律律、行政法规规的规定书面面申请减税、免免税。减税、免免税的申请须须经法律、行行政法规规定定的减税、免免税审查批准准机关审批。减减税、免税期期满，应当自自期满次日起起恢复纳税。减减税、免税条条件发生变化化的，应当自自发生变化之之日起15日日内向我们报报告；不再符符合减税、免免税条件的，应应当依法履行行纳税义

7、务。如您享受的税收收优惠需要备备案的，应当当按照税收法法律、行政法法规和有关政政策规定，及及时办理事前前或事后备案案。九、委托税税务代理权您有权就以下事事项委托税务务代理人代为为办理：办理理、变更或者者注销税务登登记、除增值值税专用发票票外的发票领领购手续、纳纳税申报或扣扣缴税款报告告、税款缴纳纳和申请退税税、制作涉税税文书、审查查纳税情况、建建账建制、办办理财务、税税务咨询、申申请税务行政政复议、提起起税务行政诉诉讼以及国家家税务总局规规定的其他业业务。十、陈述与与申辩权您对我们作出的的决定，享有有陈述权、申申辩权。如果果您有充分的的证据证明自自己的行为合合法，我们就就不得对您实实施行政处罚

8、罚；即使您的的陈述或申辩辩不充分合理理，我们也会会向您解释实实施行政处罚罚的原因。我我们不会因您您的申辩而加加重处罚。十一、对未出示示税务检查证证和税务检查查通知书的拒拒绝检查权我们派出的人员员进行税务检检查时，应当当向您出示税税务检查证和和税务检查通通知书；对未未出示税务检检查证和税务务检查通知书书的，您有权权拒绝检查。十二、税收收法律救济权权您对我们作出的的决定，依法法享有申请行行政复议、提提起行政诉讼讼、请求国家家赔偿等权利利。您、纳税担保人人同我们在纳纳税上发生争争议时，必须须先依照我们们的纳税决定定缴纳或者解解缴税款及滞滞纳金或者提提供相应的担担保，然后可可以依法申请请行政复议；对行

9、政复议议决定不服的的，可以依法法向人民法院院起诉。如您您对我们的处处罚决定、强强制执行措施施或者税收保保全措施不服服的，可以依依法申请行政政复议，也可可以依法向人人民法院起诉诉。当我们的职务违违法行为给您您和其他税务务当事人的合合法权益造成成侵害时，您您和其他税务务当事人可以以要求税务行行政赔偿。主主要包括：一一是您在限期期内已缴纳税税款，我们未未立即解除税税收保全措施施，使您的合合法权益遭受受损失的；二二是我们滥用用职权违法采采取税收保全全措施、强制制执行措施或或者采取税收收保全措施、强强制执行措施施不当，使您您或者纳税担担保人的合法法权益遭受损损失的。十三、依法法要求听证的的权利对您作出规

10、定金金额以上罚款款的行政处罚罚之前，我们们会向您送达达税务行政政处罚事项告告知书，告告知您已经查查明的违法事事实、证据、行行政处罚的法法律依据和拟拟将给予的行行政处罚。对对此，您有权权要求举行听听证。我们将将应您的要求求组织听证。如如您认为我们们指定的听证证主持人与本本案有直接利利害关系，您您有权申请主主持人回避。对应当进行听证证的案件，我我们不组织听听证，行政处处罚决定不能能成立。但您您放弃听证权权利或者被正正当取消听证证权利的除外外。十四、索取取有关税收凭凭证的权利我们征收税款时时，必须给您您开具完税凭凭证。扣缴义义务人代扣、代代收税款时，纳纳税人要求扣扣缴义务人开开具代扣、代代收税款凭证

11、证时，扣缴义义务人应当开开具。我们扣押商品、货货物或者其他他财产时，必必须开付收据据；查封商品品、货物或者者其他财产时时，必须开付付清单。您的义务依照宪法、税税收法律和行行政法规的规规定，您在纳纳税过程中负负有以下义务务：一、依法进进行税务登记记的义务您应当自领领取营业执照照之日起300日内，持有有关证件，向向我们申报办办理税务登记记。税务登记记主要包括领领取营业执照照后的设立登登记、税务登登记内容发生生变化后的变变更登记、依依法申请停业业、复业登记记、依法终止止纳税义务的的注销登记等等。在各类税务登记记管理中，您您应该根据我我们的规定分分别提交相关关资料，及时时办理。同时时，您应当按按照我们

12、的规规定使用税务务登记证件。税税务登记证件件不得转借、涂涂改、损毁、买买卖或者伪造造。二、依法设置账账簿、保管账账簿和有关资资料以及依法法开具、使用用、取得和保保管发票的义义务您应当按照有关关法律、行政政法规和国务务院财政、税税务主管部门门的规定设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记账，进进行核算；从从事生产、经经营的，必须须按照国务院院财政、税务务主管部门规规定的保管期期限保管账簿簿、记账凭证证、完税凭证证及其他有关关资料；账簿簿、记账凭证证、完税凭证证及其他有关关资料不得伪伪造、变造或或者擅自损毁毁。此外，您在购销销商品、提供供或者接受经经营服务以及及从事其他经经营活动中，应应当依法开具具、

13、使用、取取得和保管发发票。三、财务会会计制度和会会计核算软件件备案的义务务您的财务、会计计制度或者财财务、会计处处理办法和会会计核算软件件，应当报送送我们备案。您您的财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法与与国务院或者者国务院财政政、税务主管管部门有关税税收的规定抵抵触的，应依依照国务院或或者国务院财财政、税务主主管部门有关关税收的规定定计算应纳税税款、代扣代代缴和代收代代缴税款。四、按照规规定安装、使使用税控装置置的义务国家根据税收征征收管理的需需要，积极推推广使用税控控装置。您应应当按照规定定安装、使用用税控装置，不不得损毁或者者擅自改动税税控装置。如如您未按规定定安装、使用用税控装置

14、，或或者损毁或者者擅自改动税税控装置的，我我们将责令您您限期改正，并并可根据情节节轻重处以规规定数额内的的罚款。五、按时、如如实申报的义义务您必须依照法律律、行政法规规规定或者我我们依照法律律、行政法规规的规定确定定的申报期限限、申报内容容如实办理纳纳税申报，报报送纳税申报报表、财务会会计报表以及及我们根据实实际需要要求求您报送的其其他纳税资料料。作为扣缴义务人人，您必须依依照法律、行行政法规规定定或者我们依依照法律、行行政法规的规规定确定的申申报期限、申申报内容如实实报送代扣代代缴、代收代代缴税款报告告表以及我们们根据实际需需要要求您报报送的其他有有关资料。您即使在纳税期期内没有应纳纳税款，

15、也应应当按照规定定办理纳税申申报。享受减减税、免税待待遇的，在减减税、免税期期间应当按照照规定办理纳纳税申报。六、按时缴缴纳税款的义义务您应当按照法律律、行政法规规规定或者我我们依照法律律、行政法规规的规定确定定的期限，缴缴纳或者解缴缴税款。未按照规定定期限缴纳税税款或者未按按照规定期限限解缴税款的的，我们除责责令限期缴纳纳外，从滞纳纳税款之日起起，按日加收收滞纳税款万万分之五的滞滞纳金。七、代扣、代代收税款的义义务如您按照法律、行行政法规规定定负有代扣代代缴、代收代代缴税款义务务，必须依照照法律、行政政法规的规定定履行代扣、代代收税款的义义务。您依法法履行代扣、代代收税款义务务时，纳税人人不

16、得拒绝。纳纳税人拒绝的的，您应当及及时报告我们们处理。八、接受依依法检查的义义务您有接受我们依依法进行税务务检查的义务务，应主动配配合我们按法法定程序进行行的税务检查查，如实地向向我们反映自自己的生产经经营情况和执执行财务制度度的情况，并并按有关规定定提供报表和和资料，不得得隐瞒和弄虚虚作假，不能能阻挠、刁难难我们的检查查和监督。九、及时提提供信息的义义务您除通过税务登登记和纳税申申报向我们提提供与纳税有有关的信息外外，还应及时时提供其他信信息。如您有有歇业、经营营情况变化、遭遭受各种灾害害等特殊情况况的，应及时时向我们说明明，以便我们们依法妥善处处理。十、报告其其他涉税信息息的义务为了保障国

17、家税税收能够及时时、足额征收收入库，税收收法律还规定定了您有义务务向我们报告告如下涉税信信息：1.您有义务就就您与关联企企业之间的业业务往来，向向当地税务机机关提供有关关的价格、费费用标准等资资料。您有欠税情形而而以财产设定定抵押、质押押的，应当向向抵押权人、质质权人说明您您的欠税情况况。2.企业合并、分分立的报告义义务。您有合合并、分立情情形的，应当当向我们报告告，并依法缴缴清税款。合合并时未缴清清税款的，应应当由合并后后的纳税人继继续履行未履履行的纳税义义务；分立时时未缴清税款款的，分立后后的纳税人对对未履行的纳纳税义务应当当承担连带责责任。3.报告全部账账号的义务。如如您从事生产产、经营

18、，应应当按照国家家有关规定，持持税务登记证证件，在银行行或者其他金金融机构开立立基本存款账账户和其他存存款账户，并并自开立基本本存款账户或或者其他存款款账户之日起起15日内，向向您的主管税税务机关书面面报告全部账账号；发生变变化的，应当当自变化之日日起15日内内，向您的主主管税务机关关书面报告。4.处分大额财财产报告的义义务。如您的的欠缴税款数数额在5万元元以上，您在在处分不动产产或者大额资资产之前，应应当向我们报报告。纳税服务投诉管管理办法（试试行）第一章 总 则第一条 为保护护纳税人合法法权益，规范范纳税服务投投诉处理工作作，构建和谐谐的税收征纳纳关系，根据据中华人民民共和国税收收征收管理

19、法法，制定本本办法。第二条 纳税人人（含扣缴义义务人，下同同）认为税务务机关和税务务人员在纳税税服务过程中中侵犯其合法法权益，向税税务机关进行行投诉，税务务机关办理纳纳税人投诉事事项，适用本本办法。第三条 纳税服服务投诉应当当客观真实，不不得捏造、歪歪曲事实，不不得诬告、陷陷害他人。第四条 各级税税务机关在办办理纳税服务务投诉事项中中，必须坚持持合法、公正正、及时的原原则，强化责责任意识和服服务意识。第五条 县以上上税务机关的的纳税服务管管理部门具体体办理纳税服服务投诉事项项，负责受理理、调查纳税税服务投诉，并并草拟处理意意见。第六条 各级税税务机关应当当配备专门人人员从事纳税税服务投诉处处理

20、工作，保保证纳税服务务投诉工作的的顺利开展。 第二章 纳税服服务投诉范围围第七条 纳税服服务投诉是指指纳税人对于于税务机关和和税务人员在在税法宣传、纳纳税咨询、办办税服务以及及纳税人权益益保护工作方方面未按照规规定要求提供供相关服务而而进行的投诉诉。第八条 对税法法宣传的投诉诉，是指纳税税人对于税务务机关和税务务人员对各项项税收法律、法法规、规章、税税收政策和涉涉及纳税人的的税收管理制制度的宣传不不及时、不全全面、不准确确而进行的投投诉。具体包包括：（一）根据“谁谁制定，谁发发布”的原则，负负有税收政策策和征管制度度发布义务的的税务机关，未未按照规定时时限以适当方方式及时向公公众发布税收收政策

21、和征管管制度的；（二）主管税务务机关未及时时、全面向所所辖区域内纳纳税人宣传新新的税收政策策和征管制度度的；（三）税务务机关和税务务人员对税收收政策和征管管制度的宣传传、解释存在在错误的。第九条 对纳纳税咨询的投投诉，是指纳纳税人对于税税务机关和税税务人员回答答其咨询的涉涉税问题不及及时、不准确确而进行的投投诉。具体包包括：（一）税务机关关和税务人员员对纳税人的的涉税咨询未未按规定时限限给予回复的的；（二）税务机关关和税务人员员对纳税人的的涉税咨询作作出错误答复复的；（三）属于本单单位或者本岗岗位人员职责责范围应予答答复的咨询问问题，采取推推诿等方式不不作答复的；（四）接受受纳税咨询的的税务人

22、员未未履行首问责责任的。第十条 对办办税服务的投投诉，是指纳纳税人对于税税务机关和税税务人员的办办税过程不够够规范、便捷捷、高效和文文明而进行的的投诉。具体体包括：（一）在办理涉涉税审批和税税务行政许可可事项时，对对提交申请资资料不齐全或或者不符合法法定形式的纳纳税人，税务务机关和税务务人员未履行行一次性告知知义务的；（二）税务机关关对已受理的的税务行政许许可或者涉税税审批事项，未未按照法律、行行政法规规定定的时限办结结的；（三）税务机关关和税务人员员征收税款时时，未按规定定向纳税人开开具完税凭证证、完税证明明的；（四）税务人员员的工作用语语、工作态度度不符合文明明规范要求的的。第十一条 对对

23、纳税人权益益保护的投诉诉，是指纳税税人对税务机机关在执行税税收政策和实实施税收管理理的过程中侵侵害其合法权权益而进行的的投诉。具体体包括：（一）税务机关关在税收征收收、管理和检检查过程中向向纳税人重复复要求报送相相同涉税资料料的；（二）同一一税务机关违违反有关文件件规定或者违违背公开承诺诺，在一个纳纳税年度内，对对同一纳税人人实施一次以以上纳税评估估或者进行两两次以上税务务检查的；（三）税务机关关未依照纳税税人的请求，对对拟给予纳税税人的行政处处罚依法举行行听证的；（四）税务务机关扣押纳纳税人的商品品、货物或者者其他财产时时，未按规定定开付收据；查封纳税人人的商品、货货物或者其他他财产时，未未

24、按规定开付付清单；或者者对扣押、查查封的纳税人人商品、货物物或者其他财财产未按规定定及时返还的的；（五）纳税人对对税务机关推推广使用的系系统软件或者者推广安装的的税控装置的的售后服务质质量不满意的的；（六）税务机关关和税务人员员有侵害纳税税人合法权益益的其他行为为的。第三章 提交与与受理第十二条 纳纳税人对纳税税服务的投诉诉一般应采取取实名投诉。投投诉可以采取取书面或者口口头等形式提提出。 第十三条 纳纳税人进行书书面投诉的，应应当在投诉材材料中载明下下列事项：（一） 投诉人人的姓名（名名称）、地址址、联系方式式；（二） 被投诉诉单位名称或或者被投诉个个人的姓名及及其所属单位位；（三） 投诉请

25、请求、主要事事实和理由；（四） 投诉人人签名或者盖盖章。 纳税人人采取口头形形式提出投诉诉的，也应说说明前款（一一）至（三）项项内容，有条条件的可以签签字盖章。税税务机关在告告知纳税人的的情况下可以以对投诉内容容进行录音。第十四条 纳纳税人对税务务机关的投诉诉，应向其上上一级税务机机关提交。对税务机关关工作人员的的投诉，可以以向其所属税税务机关提交交，也可以向向其上一级税税务机关提交交。第十五条 已已就具体行政政行为申请税税务行政复议议或者税务行行政诉讼，且且被依法受理理的，不可同同时进行纳税税服务投诉，但但具体行政行行为同时涉及及纳税服务态态度问题的，可可就纳税服务务态度问题进进行投诉。第十

26、六条 纳纳税服务投诉诉符合下列规规定的，税务务机关应当受受理：（一）投诉诉范围符合本本办法的规定定；（二）纳税人进进行实名投诉诉，且投诉材材料符合本办办法第十三条条要求；（三）纳税人虽虽进行匿名投投诉，但投诉诉的事实清楚楚、理由充分分，有明确的的被投诉人，投投诉内容具有有典型性；（四）上级税务务机关和政府府相关部门转转办的纳税服服务投诉事项项。第十七条 税税务机关收到到投诉后，应应于3个工作作日内进行审审查，决定是是否受理，并并分别按下列列方式处理：（一）投诉事项项符合本办法法规定受理范范围，且属于于本税务机关关处理权限的的，应当按照照规定调查处处理；（二）投诉事项项符合本办法法规定受理范范围

27、，但不属属于本税务机机关处理权限限的，按照“属地管理、分分级负责”的原则，转转交相关税务务机关处理；（三）本办法规规定范围以外外的投诉事项项应分别适用用相关规定转转交有权处理理的部门调查查、处理。第十八条 税务机关关应当建立纳纳税服务投诉诉事项登记制制度，记录投投诉的收到时时间、投诉人人、被投诉人人、联系方式式、投诉内容容、受理情况况以及办理结结果等内容。第十九条 对对符合规定的的纳税服务投投诉，税务机机关审查受理理后，应当告告知投诉人。对不予受理的实实名投诉，应应填写纳税税服务投诉不不予受理通知知书，说明明不予受理的的理由，并书书面反馈纳税税人。第二十条 税税务机关收到到投诉后，未未按本办法

28、第第十七条规定定的期限审查查作出不予受受理决定，或或者转交相关关部门处理的的，自收到投投诉之日起视视为受理。第二十一条 上级税务机机关认为下级级税务机关应应当受理投诉诉而不受理或或者不予受理理的理由不成成立的，可以以责令其受理理。上级税务机关认认为有必要的的，可以直接接受理应由下下级税务机关关受理的纳税税服务投诉。第二十二条 纳税人的同同一投诉事项项涉及两个或或者两个以上上税务机关的的，由其共同同上级税务机机关负责受理理。第二十三条 各级税务机机关应当向纳纳税人公布负负责纳税服务务投诉机构的的通讯地址、投投诉电话、电电子邮箱，与与纳税服务投投诉有关的法法律、行政法法规、规章和和其他为投诉诉人提

29、供便利利的事项。第四章 调查与与处理 第二十四条 税务机关调调查、处理投投诉事项，应应本着注重调调解、化解争争议的原则进进行。调查处处理纳税服务务投诉事项，应应当由两名以以上工作人员员参加。第二十五条 调查人员与与投诉事项或或者投诉人、被被投诉人有直直接利害关系系的，应当回回避。第二十六条 税务机关应应对纳税人投投诉的具体事事项进行调查查、核实。调调查过程中应应充分听取投投诉人、被投投诉人的意见见，查阅相关关文件资料，调调取有关证据据，必要时可可实地核查。第二十七条 调查过程中中发生下列情情形之一的，应应当终止调查查：（一）投诉内容容不具体，通通过调查无法法核实，或者者无法联系投投诉人进行补补

30、正的；（二） 投诉事事实经查不属属于纳税服务务投诉事项的的；（三） 投投诉人自行撤撤销投诉，经经核实，确实实不需要进一一步调查的；（四） 投诉双双方当事人达达成一致意见见，投诉得到到解决的。第二十八条 税税务机关根据据调查核实的的情况，对纳纳税人投诉的的事项分别作作出如下处理理，并将处理理结果书面告告知实名投诉诉人：（一）投诉事实实成立的，予予以支持。责责令被投诉人人限期改正，并并视情节轻重重分别给予被被投诉人相应应的处理；（二）投诉事实实不成立的，不不予支持。第二十九条 对于可能造造成社会影响响的重大、紧紧急投诉事项项，或者100人以上群体体性投诉事件件，税务机关关应及时依法法采取措施，防防

31、止影响的产产生和扩大。同同时，要立即即向本机关负负责人报告。第三十条 纳纳税服务投诉诉事项应当自自受理之日起起30日内办办结；情况复复杂的，经受受理税务机关关负责人批准准，可以适当当延长办理期期限，但延长长期限不得超超过15个工工作日。第三十一条 被投诉人应应按照责令改改正通知要求求的限期，对对投诉事项予予以改正，并并自限期期满满之日起3个个工作日内将将改正结果书书面报告作出出处理决定的的税务机关。第三十二条 税务机关应应采取适当形形式将被投诉诉人的改正结结果告知投诉诉人。第三十三条 纳税人当场场提出投诉，事事实简单、清清楚，不需要要进行调查的的，税务机关关可以即时进进行处理。第三十四条 纳税

32、人当场场投诉事实成成立的，被投投诉人应立即即停止或者改改正被投诉的的行为，并向向纳税人赔礼礼道歉；投诉诉事实不成立立的，处理投投诉事项的税税务人员应当当向纳税人做做好解释工作作。第三十五条 即时处理的的投诉案件，事事后应补填纳纳税服务投诉诉事项登记表表进行备案案。 第五章 指导与与监督第三十六条 各各级税务机关关应当及时对对纳税服务投投诉情况进行行统计、整理理、归纳和分分析，并定期期向上一级税税务机关提交交情况报告。对于办理纳税服服务投诉过程程中发现的有有关税收制度度或者行政执执法中存在的的普遍性问题题，应向有关关部门提出合合理化建议。第三十七条 税务机关应应当按照规定定对纳税服务务投诉资料进

33、进行归档整理理。第三十八条 上级税务机机关应当加强强对下级税务务机关纳税服服务投诉工作作的指导与监监督。第三十九条 建立上级对对下级税务机机关纳税服务务投诉办理情情况通报制度度，定期将投投诉及处理情情况进行通报报，提高纳税税服务投诉工工作的质量和和效率。 第六章 附 则第四十条本办办法由国家税税务总局负责责解释。第四十一条 各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局、地方税务务局可以根据据本办法制定定具体的实施施办法。第四十二条 本本办法自20010年1月月1日起施行行。税务行政复议规规则第一章 总 则第一条 为为了进一步发发挥行政复议议解决税务行行政争议的作作用，保护公公民、法人和

34、和其他组织的的合法权益，监监督和保障税税务机关依法法行使职权，根根据中华人人民共和国行行政复议法（以以下简称行政政复议法）、中中华人民共和和国税收征收收管理法和和中华人民民共和国行政政复议法实施施条例（以以下简称行政政复议法实施施条例），结结合税收工作作实际，制定定本规则。第二条 公民、法法人和其他组组织（以下简简称申请人）认认为税务机关关的具体行政政行为侵犯其其合法权益，向向税务行政复复议机关申请请行政复议，税税务行政复议议机关办理行行政复议事项项，适用本规规则。第三条 本规则则所称税务行行政复议机关关（以下简称称行政复议机机关），指依依法受理行政政复议申请、对对具体行政行行为进行审查查并作

35、出行政政复议决定的的税务机关。第四条 行政复复议应当遵循循合法、公正正、公开、及及时和便民的的原则。 行政复复议机关应当当树立依法行行政观念，强强化责任意识识和服务意识识，认真履行行行政复议职职责，坚持有有错必纠，确确保法律正确确实施。第五条 行政复复议机关在申申请人的行政政复议请求范范围内，不得得作出对申请请人更为不利利的行政复议议决定。第六条 申请人人对行政复议议决定不服的的，可以依法法向人民法院院提起行政诉诉讼。第七条行行政复议机关关受理行政复复议申请，不不得向申请人人收取任何费费用。第八条 各各级税务机关关行政首长是是行政复议工工作第一责任任人，应当切切实履行职责责，加强对行行政复议工

36、作作的组织领导导。第九条 行行政复议机关关应当为申请请人、第三人人查阅案卷资资料、接受询询问、调解、听听证等提供专专门场所和其其他必要条件件。第十条各各级税务机关关应当加大对对行政复议工工作的基础投投入，推进行行政复议工作作信息化建设设，配备调查查取证所需的的照相、录音音、录像和办办案所需的电电脑、扫描、投投影、传真、复复印等设备，保保障办案交通通工具和相应应经费。第二章 税务行行政复议机构构和人员第十一条 各级级行政复议机机关负责法制制工作的机构构（以下简称称行政复议机机构）依法办办理行政复议议事项，履行行下列职责：（一）受理理行政复议申申请。（二）向有有关组织和人人员调查取证证，查阅文件件

37、和资料。（三）审查查申请行政复复议的具体行行政行为是否否合法和适当当，起草行政政复议决定。（四）处理理或者转送对对本规则第十十五条所列有有关规定的审审查申请。（五）对被被申请人违反反行政复议法法及其实施条条例和本规则则规定的行为为，依照规定定的权限和程程序向相关部部门提出处理理建议。（六）研究究行政复议工工作中发现的的问题，及时时向有关机关关或者部门提提出改进建议议，重大问题题及时向行政政复议机关报报告。（七）指导导和监督下级级税务机关的的行政复议工工作。（八）办理理或者组织办办理行政诉讼讼案件应诉事事项。（九）办理理行政复议案案件的赔偿事事项。（十）办理理行政复议、诉诉讼、赔偿等等案件的统计

38、计、报告、归归档工作和重重大行政复议议决定备案事事项。（十一）其其他与行政复复议工作有关关的事项。第十二条 各级行政政复议机关可可以成立行政政复议委员会会，研究重大大、疑难案件件，提出处理理建议。行政复议委委员会可以邀邀请本机关以以外的具有相相关专业知识识的人员参加加。第十三条 行政政复议工作人人员应当具备备与履行行政政复议职责相相适应的品行行、专业知识识和业务能力力，并取得行行政复议法实实施条例规定定的资格。第三章 税务行行政复议范围围第十四条 行政政复议机关受受理申请人对对税务机关下下列具体行政政行为不服提提出的行政复复议申请：（一）征税行为为，包括确认认纳税主体、征征税对象、征征税范围、

39、减减税、免税、退退税、抵扣税税款、适用税税率、计税依依据、纳税环环节、纳税期期限、纳税地地点和税款征征收方式等具具体行政行为为，征收税款款、加收滞纳纳金，扣缴义义务人、受税税务机关委托托的单位和个个人作出的代代扣代缴、代代收代缴、代代征行为等。 （二）行政政许可、行政政审批行为。（三）发票票管理行为，包包括发售、收收缴、代开发发票等。（四）税收收保全措施、强强制执行措施施。（五）行政政处罚行为：1.罚款；2.没收财财物和违法所所得；3.停止出出口退税权。（六）不依依法履行下列列职责的行为为：1.颁发税税务登记；2.开具、出出具完税凭证证、外出经营营活动税收管管理证明；3.行政赔赔偿；4.行政奖

40、奖励；5.其他不不依法履行职职责的行为。（七）资格格认定行为。（八）不依依法确认纳税税担保行为。（九）政府府信息公开工工作中的具体体行政行为。（十）纳税税信用等级评评定行为。（十一）通通知出入境管管理机关阻止止出境行为。（十二）其其他具体行政政行为。第十五条 申请请人认为税务务机关的具体体行政行为所所依据的下列列规定不合法法，对具体行行政行为申请请行政复议时时，可以一并并向行政复议议机关提出对对有关规定的的审查申请；申请人对具具体行政行为为提出行政复复议申请时不不知道该具体体行政行为所所依据的规定定的，可以在在行政复议机机关作出行政政复议决定以以前提出对该该规定的审查查申请：（一）国家家税务总

41、局和和国务院其他他部门的规定定。（二）其他他各级税务机机关的规定。（三）地方方各级人民政政府的规定。（四）地方方人民政府工工作部门的规规定。前款中的规定不不包括规章。第四章 税务行行政复议管辖辖第十六条对各级国家家税务局的具具体行政行为为不服的，向向其上一级国国家税务局申申请行政复议议。第十七条对各级地方方税务局的具具体行政行为为不服的，可可以选择向其其上一级地方方税务局或者者该税务局的的本级人民政政府申请行政政复议。省、自治区区、直辖市人人民代表大会会及其常务委委员会、人民民政府对地方方税务局的行行政复议管辖辖另有规定的的，从其规定定。第十八条 对国国家税务总局局的具体行政政行为不服的的，向

42、国家税税务总局局申请行政复复议。对行政政复议决定不不服，申请人人可以向人民民法院提起行行政诉讼，也也可以向国务务院申请裁决决。国务院的的裁决为最终终裁决。第十九条 对下下列税务机关关的具体行政政行为不服的的，按照下列列规定申请行行政复议：（一）对计计划单列市税税务局的具体体行政行为不不服的，向省省税务局申请请行政复议。 （二）对税务所所（分局）、各各级税务局的的稽查局的具具体行政行为为不服的，向向其所属税务务局申请行政政复议。 （三）对两两个以上税务务机关共同作作出的具体行行政行为不服服的，向共同同上一级税务务机关申请行行政复议；对对税务机关与与其他行政机机关共同作出出的具体行政政行为不服的的

43、，向其共同同上一级行政政机关申请行行政复议。（四）对被被撤销的税务务机关在撤销销以前所作出出的具体行政政行为不服的的，向继续行行使其职权的的税务机关的的上一级税务务机关申请行行政复议。（五）对税税务机关作出出逾期不缴纳纳罚款加处罚罚款的决定不不服的，向作作出行政处罚罚决定的税务务机关申请行行政复议。但但是对已处罚罚款和加处罚罚款都不服的的，一并向作作出行政处罚罚决定的税务务机关的上一一级税务机关关申请行政复复议。有前款（二二）、（三）、（四四）、（五）项项所列情形之之一的，申请请人也可以向向具体行政行行为发生地的的县级地方人人民政府提交交行政复议申申请，由接受受申请的县级级地方人民政政府依法转

44、送送。第五章 税务行行政复议申请请人和被申请请人第二十条 合伙伙企业申请行行政复议的，应应当以工商行行政管理机关关核准登记的的企业为申请请人，由执行行合伙事务的的合伙人代表表该企业参加加行政复议；其他合伙组组织申请行政政复议的，由由合伙人共同同申请行政复复议。前款规定以外的的不具备法人人资格的其他他组织申请行行政复议的，由由该组织的主主要负责人代代表该组织参参加行政复议议；没有主要要负责人的，由由共同推选的的其他成员代代表该组织参参加行政复议议。第二十一条 股股份制企业的的股东大会、股股东代表大会会、董事会认认为税务具体体行政行为侵侵犯企业合法法权益的，可可以以企业的的名义申请行行政复议。第二

45、十二条 有有权申请行政政复议的公民民死亡的，其其近亲属可以以申请行政复复议；有权申申请行政复议议的公民为无无行为能力人人或者限制行行为能力人，其其法定代理人人可以代理申申请行政复议议。有权申请行行政复议的法法人或者其他他组织发生合合并、分立或或终止的，承承受其权利义义务的法人或或者其他组织织可以申请行行政复议。第二十三条 行行政复议期间间，行政复议议机关认为申申请人以外的的公民、法人人或者其他组组织与被审查查的具体行政政行为有利害害关系的，可可以通知其作作为第三人参参加行政复议议。行政复议期期间，申请人人以外的公民民、法人或者者其他组织与与被审查的税税务具体行政政行为有利害害关系的，可可以向行

46、政复复议机关申请请作为第三人人参加行政复复议。第三人不参参加行政复议议，不影响行行政复议案件件的审理。第二十四条 非非具体行政行行为的行政管管理相对人，但但其权利直接接被该具体行行政行为所剥剥夺、限制或或者被赋予义义务的公民、法法人或其他组组织，在行政政管理相对人人没有申请行行政复议时，可可以单独申请请行政复议。第二十五条 同同一行政复议议案件申请人人超过5人的的，应当推选选1至5名代代表参加行政政复议。第二十六条 申申请人对具体体行政行为不不服申请行政政复议的，作作出该具体行行政行为的税税务机关为被被申请人。第二十七条 申申请人对扣缴缴义务人的扣扣缴税款行为为不服的，主主管该扣缴义义务人的税务务机关为被申申请人；对税税务机关委托托的单位和个个人的代征行行为不服的，委委托税务机关关为被申请人人。第二十八条 税税务机关与法法律、法规授授权的组织以以共同的名义义作出具体行行政行为的，税税务机关和法法律、法规授授权的组织为为共同被申请请人。税务机关与与其他组织以以共同名义作作出具体行政政行为的，税税务机关为被被申请人。第二十九条条税务机关关依照法律、法法规和规章规规定，经上级级税务机关批批准作出具体体行政行为的的，批准机关关为被申请人人。申请人对经经重大税务案案件审理程序序