企业财务会计与管理知识分析应用准则38308.docx

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1、 企业业会计准则应应用指南 会计科目目和主要账务务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明一、资产类11001现金顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资

2、491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商

3、誉21002银行存款31003存放中央银行款款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产产101111买入返售金融资资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期期责任准备金保险专用201224应收分保保险责责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资

4、产银行专用241301贷款银行和保险共用用251302贷款损失准备银行和保险共用用261311代理兑付证券银行和证券共用用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品亲，本人一字字字敲打的作品品，绝对原版版。有事请与与我联系哦2288761172，你懂懂哦！第172页 共172页顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易易耗品371421消耗性生物资产产农业专用381431周转材料建造承包商专用用391441贵金属银行

5、专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资资461522持有至到期投资资减值准备471523可供出售金融资资产481524长期股权投资491525长期股权投资减减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益益531551存出资本保证金金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621

6、621生产性生物资产产农业专用631622生产性生物资产产累计折旧农业专用641623公益性生物资产产农业专用651631油气资产石油天然气开采采专用661632累计折耗石油天然气开采采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准准备701711商誉2顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明711801长期待摊费用721811递延所得税资产产731901待处理财产损溢溢二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负

7、债银行专用812101交易性金融负债债822111卖出回购金融资资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款款证券专用942312代理承销证券款款证券和银行共用用952313代理兑付证券款款证券和银行共用用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任准备备金保险专用

8、1032702保险责任准备金金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负债保险专用1062801长期应付款顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明1072802未确认融资费用用1082811专项应付款1092901递延所得税负债债三、共同类1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类122500

9、1生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用用1275402工程结算建造承包商专用用1285403机械作业建造承包商专用用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用4顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明1376101公允价值变动损损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准准备金保险专用1406202摊回赔付

10、支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任任准备金保险专用1496502提取保险责任准准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出16168

11、01所得税1626901以前年度损益调调整企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南规定，设设置会计科目目进行账务处处理，在不违反统统一规定的前前提下，可以根据本本企业的实际际情 况自行增设设、分拆、合并会计科科目。不存在的交交易或者事项项，可以不 设置相关的的会计科目。本本指南中的会会计科目编号，供供企业填制会会计凭 证、登记会计账账簿、查阅会计账账目、采用会计软软件系统参考考，企业也 可以根据本本规定，结合合本企业的实际情况况自行确定会会计科目编号号。一、资产类1001 现金一、本科目核算算企业的库存存现金。 企业内部周周转使用的备备用金，可以以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当当

12、设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按照业务发生顺顺序逐笔登记记。每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合 计额、现金支出合合计额和结余余额，并将结余额额与实际库存存额核对，做 到账款相符符。有外币现金的企企业，应当分分别人民币和和各种外币设设置“现金日记 账”进行明细核核算。三、企业收到现现金，借记本科目目，贷记相关科科目；支出现金做做相 反的会计分分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银银行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。 外埠存款、银行本票存存款、银行汇票存存款、信用卡存款款、信用证保证证金存款、存存出投资

13、款等等，在“其他货币资资金”科目核算。 二、企业应当按按照开户银行行和其他金融融机构、存款种类等等，分别设置“银行存款款日记账”，由出纳人员员根据收付款款凭证，按照业务的的发 生顺序逐笔笔登记。每日终了，应结出余额额。“银行存款日日记账”应定期 与“银行对账单单”核对，至少每月核核对一次。月月末，企业银行存存款账面 余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，应按月月编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有外币存款的企企业，应当分别人人民币和各种种外币设置“银行存款日日 记账”进行明细核核算。三、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本科目目，贷记“现 金”等有关科目目；提取和支支出存款，借

14、借记“现金”等有关科目目，贷记本 科目。四、企业应当加加强对银行存存款的管理，定期对银行行存款进行检检查， 对于存在银银行或其他金金融机构的款款项已经部分分不能收回或或者全部不 能收回的，应当查明原原因进行处理理，有确凿证据据表明无法收收回的，应 当根据企业业管理权限报报经批准后，借记“营业外支出出”科目，贷记本科 目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的 各种款项。1003 存放中央银银行款项一、本科目核算算企业（银行）存放于中国国人民银行（以下简称“中央银行”）的各各种款项，包包括业务资金金的调拨、办办理同城票据据交换和 异地跨系统统资金汇划、提提取或缴存现现

15、金等。企业按规定缴存存的法定准备备金和超额准准备金存款，也通过本科科目 核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质进行行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理（一）企业增加加在中央银行行的存款，借记本科目目，贷记“清算资金往往来”等科目；减减少在中央银银行的存款做做相反的会计计分录。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的应应收 利息的金额额，借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计 算确定利息息收入。四、本科目期末末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。1011 存放同业一、本科目核算算企业

16、（银行）存放于境内内、境外银行和和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当当按照存放款款项性质和存存放的金融机机构进行明细细核算。三、存放同业的的主要账务处处理（一）企业增加加在同业的存存放款项，借记本科目（本金），按实际 存出的金额额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。减减少在同业的的存放款 项做相反的的会计分录。（二）存放同业业利息收入，应应当比照“存放中央银银行款项”科目的 相关规定进进行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存放放同业的款项项。1015 其他货币资资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行汇票存存款、

17、银行本本票存款、 信用卡存款款、信用证保保证金存款、存存出投资款等各各种其他货币币资金。二、本科目应当当按照外埠存存款的开户银银行，银行汇票或或本票、信 用证的收款款单位，分别别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用 卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”等进行明细细核算。三、企业增加其其他货币资金金，借记本科目目，贷记“银行存款”科目； 支用其他货货币资金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1021 结算备付付金一、本科目核算算企业（证券）为证券交易易的资金清算算与交收而存存入指定清算代理理机构的款项项。 企业向客户户收取的结

18、算算手续费、向向证券交易所所支付的结算算手续费，在在本科目核算算。 二、本科目应当当按照清算代代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核核算。 三、结算备备付金的主要要账务处理（一）企业将款款项存入清算算代理机构时时，借记本科科目，贷记“银行 存款”科目；从清清算代理机构构划回资金时时做相反的会会计分录。（二）接受客户户委托，通过过证券交易所所代理买卖证证券时，应分分别以下两种种情况进行账账务处理：1买入证券成成交总额大于于卖出证券成成交总额的，应应按买卖证券券 成交价的差差额加上代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费 用之和，借借记“代理买卖证证券款”等科目，贷记本科目（客户）

19、、“银行 存款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手续费支出出”科目， 按应向客户户收取的佣金金等手续费，贷记“手续费收入入”科目，按其其差额， 借记本科目目（自有）、“银行存款”等科目。2.卖出证券成成交总额大于于买入证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交 价的差额减减去代扣代交交的相关税费费和应向客户户收取的佣金金等费用后 的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证证券款”等科目； 按企业应负负担的交易费费用，借记“手续费支出出”科目，按应应向客户收取取 的佣金等手手续费，贷记“手续费收入入”科目,按其差额，借记本科目（自 有）、“银行存款”等科目。（三）企业在证证券交易

20、所进进行自营证券券交易时，应按照金融融工具 确认和计量量准则的规定定，根据持有证证券的意图将将其划分为交交易性金融 资产和可供供出售金融资资产，并分别以下情情况进行账务务处理：1. 买入时时划分为交易易性金融资产产的，应按证证券的公允价价值，借记 “交易性金金融资产”科目，贷记记本科目；发发生的交易费费用，借记“投资 收益”科目，贷记记本科目。买入时划分为可可供出售金融融资产的，应按证券的的公允价值和和发生 的交易费用用之和，借记记“可供出售金金融资产”科目，贷记记本科目。2出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的款项项的金额，借借记本科目，按其账账面余额，贷记“交易性金融融资产”科目，按其

21、差额，借记记或贷记“投资收益”科目。 出售可供出出售金融资产产时，应按实际收收到的款项的的金额，借记本科目，按按其账面余额额，贷记“可供出售金金融资产”科目，按原原记入“资 本公积其他资本本公积”的余额，借记或贷记“资本公积其他资 本公积”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业存存入指定清算算代理机构但但尚 未使用的款款项余额。1031 存出保证金金一、本科目核算算企业（金融）因办理业务务需要存出或或交纳的各种种保证金款项。 二、本科目应当当按照保证金金的类别以及及存放单位或或交易场所进进行明细核算。 三、存出保证金金的主要账务务处理（一）企业存出出

22、保证金时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“存放 中央银行款款项”、“结算备付金金”等科目；减减少或收回保保证金时做相相反 的会计分录录。（二）存出保证证金涉及利息息的，应当比比照“存放中央银银行款项”科 目的相关规规定进行处理理。四、本科目期末末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。1051 拆出资金一、本科目核算算企业（金融）拆借给境内内、境外其他金金融机构的 款项。企业在系统内拆拆借的款项，应单独设置“系统内拆出出资金”科目核 算，不在本本科目核算。二、本科目应当当按照拆放的的金融机构进进行明细核算算。 三、拆出资资金的主要账账务处理（一）企业拆出出资金时，借记本科目目，贷记“存放中

23、央银银行款项”、“银行存款”等科目；收收回资金时做做相反的会计计分录。（二）拆出资金金利息收入的的账务处理，应应当比照“存放中央银银行款 项”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业按规规定拆放给其其他金融机 构的款项余余额。1101 交易性金融融资产一、本科目核算算企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融资产，包括为交易易目的所持有有的债券投资资、股票投资、基金 投资、权证投投资等和直接接指定为以公公允价值计量量且其变动计计入当期损 益的金融资资产。衍生金融资产不不在本科目核核算。 企业（证券）的代理承销销证券，在本科目核核算，也可以单独独设置“13

24、31 代理承销证证券”科目核算。二、本科目应当当按照交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算。 三、交易性金融融资产的主要要账务处理（一）企业取得得交易性金融融资产时，按按交易性金融融资产的公允允价 值，借记本本科目（成本），按按发生的交易易费用，借记“投资收益”科目， 按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目。（二）在持有交交易性金融资资产期间收到到被投资单位位宣告发放的的现 金股利或债债券利息，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（公公允价值变 动）。对于收到的属于于取得交易性性金融资产支支付价款中包包含的已宣告告 发放的

25、现金金股利或债券券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成成 本）。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余 额的差额，借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“公允价值变变动损益” 科目；公允允价值低于其其账面余额的差额，做做相反的会计计分录。（四）出售交易易性金融资产产时，应按实际收收到的金额，借记“银行 存款”、“存放中央银银行款项”等科目，按该项交易易性金融资产产的成本， 贷记本科目目（成本），按按该项交易性性金融资产的的公允价值变变动，贷记 或借记本科科目（公允价价值变动），按按其差额，贷贷记或借记“投资收益” 科目。同时时，按该项交交易性金融资资产的公允价

26、价值变动，借记或贷记“公 允价值变动动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业交交易性金融资资产的公允价价值。1111 买入返售金金融资产一、本科目核算算企业（金融融）按返售协协议约定先买买入再按固定定 价格返售给给卖出方的票票据、证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。二、本科目应当当按照买入返返售金融资产产的类别和融融资方进行明明 细核算。三、买入返售金金融资产的主主要账务处理理（一）企业根据据返售协议买买入金融资产产时，应按实实际支付的款款项 和交易费用用之和，借记记本科目，贷贷记“存放中央银银行款项”、“结算备 付金”、“银行存款”等科目。（二）资产

27、负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的买买入 返售金融资资产的利息收收入的金额，借记本科目目，贷记“利息收入”、“投 资收益”等科目。收到支付的买入入返售金融资资产的利息、现现金股利等，借借记“存放 中央银行款款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目目、“应 收股利”等科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计 算确定利息息收入。（三）返售日，应按收到的的返售价款，借记“存放中央银银行款项”、 “结算备付金金”、“银行存款”等科目，按其账面余余额，贷记本科目目，按 其差额，贷贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。在交易对方违约约的情况下，

28、如如企业有权取取得本应按固固定价格返售售的票据、证券、贷款等资产产的，应按取得的的该资产的公公允价值，借记“交易性金融融资产”、“贷款”等科目，按按交易对方支支付的履约保保证金， 借记“存放中央银银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按按其 账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“利息收入”、“投资 收益”等科目。因因取得票据、证券、贷款等资产产发生的交易易费用，除划分为交交易 性金融资产产以外，均应应计入取得资资产的初始确确认金额。四、本科目期末末借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金融资资 产余额。1121 应收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、产品、提供劳务

29、等等而收到的商业汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。 二、企业应当按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理（一）企业因销销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到开出、承兑兑的 商业汇票，按商业汇票票的票面金额额，借记本科目目，按实现的的营业收入， 贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应 交税费应交增值税（销项税额）”科目。涉外业务取得的的带息应收票票据应确认的的利息收入，应应当比照“存 放中央银行行款项”科目的相关关规定处理。（二）企业持未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额(即减去贴现现息后的净额额)，借

30、记“银行存款”科目，按贴贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合 金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科 目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付， 申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面 金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的 银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目， 贷记本科目。（三）企业将持持有的商业汇汇票背书转让让以取得所需需物资时，按按应 计入取得物物资成本的金金额，借记“物资

31、采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进 项税额）”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目，如如有差额， 借记或贷记“银行存款”等科目。（四）商业汇票票到期，应按实际收收到的金额，借记“银行存款”科目， 按商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目。因付款人无力支支付票款，收到银行退回的商业业承兑汇票、委托收 款凭证、未付票款通通知书或拒绝绝付款证明等等，按商业汇票票的票面金额， 借记“应收账款”科目，贷记记本科目。四、企业应当设设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记每每一商业汇票票的 种类、号数和出票票日、票面金额、交易合同号号和付款人、

32、承兑人、背 书人的姓名名或单位名称称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴贴现净额以及及收款日和收收回金额、退退票情况等资料，商商业汇票到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。 五、本科目期期末借方余额额，反映企业持持有的商业汇汇票的票面金金额。1122 应收账账款一、本科目核算算企业因销售售商品、产品、提供劳务等等经营活动应应收取的款项。 企业（保险）按照原保险险合同约定应应向投保人收收取的保费，可将本科目改改为“1122 应收保费”科目，并按按照投保人进进行明细核算算。 企业（银行行、证券）应应收取的手续续费和佣金，可将本科目目改为“1201应收收手续费”科目，并按按照债

33、务人进进行明细核算算。 因销售商品品、产品、提供劳务等等，合同或协议议价款的收取取采用递延方方式、实质上具有有融资性质的的，在“长期应收款”科目核算，不不在本 科目核算。二、本科目应当当按照债务人人进行明细核核算。 三、企业发生应应收账款时，按应收金额额，借记本科目目，按实现的营业收入，贷记记“主营业务收收入”、“手续费收入入”、“保费收入”、“其他 业务收入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。收回应收账账款时，借记“银行存 款”等科目，贷贷记本科目。代代购货单位垫垫付的包装费费、运杂费，借记本科目目，贷记“银行存款”等科目。收收回代垫

34、费用用时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当分别债债务重组的不不同方式进行行账务处理（一）企业收到到债务人清偿偿债务的现金金金额小于该该项应收账款款账 面价值的，应按实际收收到的现金金金额，借记“银行存款”等科目，按按重 组债权已计计提的坏账准准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权权的账面 余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。收到债务人清偿偿债务的现金金金额大于该该项应收账款款账面价值的的， 应按实际收收到的现金金金额，借记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计 提的坏账准准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权权的账面余额额，贷记

35、 本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。以下债务重组涉涉及的坏账准准备，应当比比照此规定进进行处理。（二）企业接受受的债务人用用于清偿债务务的非现金资资产，应按该该项 非现金资产产的公允价值值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无 形资产”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值 税（进项税税额）”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应 支付的相关关税费和其他他费用，贷记记“银行存款”、“应交税费”等科目， 按其差额，借借记“营业外支出”科目。（三）将债权转转为投资，企业应按应应享有股份的的公允价值，借记“长 期股权投资资”科目，按重重组债

36、权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应支付 的相关税费费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记 “营业外支出出”科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，企业应按按修改其他债债务条件后的的债权的公允允价值，借记本科目目，按重组债权权的账面余额额，贷记本科目目，按其差额额，借记“营业外支出出”科目。 五、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收回的应应收账款；期末如为贷贷方余额，反反映企业预收收的账款。1123 预预付账款一、本科目核算算企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的款项项。 预付款项情情况不多的，也可以不设设置本科目，将预付的款款项直接记入“应付账款款”科目的借方

37、方。 企业（保险）从事保险业业务预先支付付的赔付款，可将本科目目改为“1123 预付赔付款款”科目，并按按照受益人进进行明细核算算。 二、本科目应当当按照供应单单位进行明细细核算。三、预付账款的的主要账务处处理（一）企业因购购货而预付的的款项，借记本科目目，贷记“银行存款”科目。（二）收到所购购物资时，按应计入购购入物资成本本的金额，借记“物 资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借 记“应交税费应交增值税（进项税额额）”科目，按应付金额额，贷记 本科目。补补付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；退回多付 的款项，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（

38、三）转销预付付的赔付款项项时，借记“赔付支出”科目，贷记记本科 目。四、本科目期末末借方余额，反映企业预预付的款项；期末如为贷贷方余额，反反映企业尚未未补付的款项项。1131 应收收股利一、本科目核算算企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。 二、本科目应当当按照被投资资单位进行明明细核算。三、应收股利的的主要账务处处理（一）被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按应应归本企业享享有 的金额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”、“长期股权投投资损益调 整”科目。对于交易性金融融资产和可供供出售金融资资产收到的现现金股利或利利 润，应借记记“银行存款”科目，贷记记“交易性金融融资

39、产”、“可供出售金金 融资产”科目。属于被被投资单位在在取得本企业业的投资前实现的净利利润的分配额额， 借记本科目目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投投资投资成本本”、 “交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”科目。（二）收到现金金股利或利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科 目。四、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收回的现现金股利或利利润。1132 应收利息一、本科目核算算企业发放贷贷款、持有至到期期投资、可供出售金金融资产、存存放中央银行行款项等应收收取的利息。 购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。 买入返

40、售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当当按照借款人人或被投资单单位进行明细细核算。 三、应收利息的的主要账务处处理（一）企业购入入分期付息、到到期还本的持持有至到期投投资等，已到到 付息期按合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收未收的利息息，借记本科 目，按实际利率率计算确定的的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差 额，借记或或贷记“持有至到期期投资溢折价”科目。（二）按期计提提债券利息时时，应按已到到付息期按面面值和票面利利率 计算确定的的应收利息的的金额，借记记“应收利息”科目，贷记记“可供出售 金融资产公允价值变变动”科目；同时时，

41、借记“公允价值变变动损益”、 “资本公积其他资本本公积”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）未减值贷贷款计息日，应按贷款的的合同本金和和合同约定的的名 义利率计算算确定的应收收利息的金额额，借记本科目目，按贷款的摊摊余成本 和实际利率率计算确定的的利息收入的的金额，贷记记“利息收入”科目，按本本 期应摊销交交易费用的金金额，借记或贷记“贷款交易费用用”科目，按 其差额，借借记或贷记“贷款溢折价”科目。（四）发生的其其他应收利息息，按合同约约定的名义利利率计算确定定的应收取利利息，借记本本科目，贷记记“利息收入”科目。合同约约定的名义利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计 算确定利

42、息息收入。（五）实际收到到利息时，借借记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的利息息。1211 应收保户户储金一、本科目核算算企业（保险）应向投保人人收取但尚未未收到的以储储金利息作为保费费收入的储金金，以及投资资型保险业务务的投资本金金。 预收投保人人储金和投资资本金，也在在本科目核算算。二、本科目应当当按照投保人人和险种进行行明细核算。三、应收保户储储金的主要账账务处理（一）企业应收收投保人储金金或投资本金金时，借记本科目目，贷记“保 户储金”科目。收到投保人人储金或投资资本金时，借记“银行存款”、“现 金”等科目，贷贷记本科目。（二）预收投保保人储金或投投资本金时，借记“银行存款”、“现金” 等科目，贷记本科目目。转作保户储储金或投资本金时时，借记本科目目，贷 记“保户储金”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收取的储储金或投资本本金。1221 应应收代位追偿偿款一、本科目核算算企业（保险）按照原保险险合同约定承承担赔付保险险金责任确认的应应收代位追偿偿