成本费用控制精细化管理全案(ppt 128)679.docx

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1、成本费用控控制精细细化管理理全案王德敏 编著北 京目 录第1章 企业成成本费用用的构成成411 人力资资源成本本41111 人人力资源源成本构构成分析析方案41122 人人力资源源成本预预算管理理制度612 生产成成本10121 生产产成本管管理控制制制度101222 生生产成本本核算管管理办法法1413 采购成成本构成成分析方方案1914 物流成成本构成成分析方方案2115 质量成成本构成成分析方方案2316 销售费费用251611 销销售费用用构成分分析方案案251622 销销售费用用管理控控制办法法2717 管理费费用321711 管管理费用用构成分分析方案案321722 管管理费用用支

2、出审审批规定定3418 财务费费用构成成分析方方案36第2章 人力资资源成本本费用控控制3821 取得成成本382111 招招聘成本本控制方方案382122 人人才测评评费用预预算流程程4522 开发成成本462211 培培训费用用管理控控制办法法462222 员员工教育育经费使使用规定定5123 使用成成本542311 员员工加班班费用管管控办法法542322 员员工福利利费用控控制办法法56第3章 生产成成本费用用控制5931 直接材材料成本本593111 材材料消耗耗定额管管理流程程593122 原材材料消耗耗控制方方案6032劳劳动定员员定额管管理办法法6233 生生产用水水节约管管理

3、办法法6534 保护护用品管管控制度度67第4章 采购成成本费用用控制7241 订购成成本72411 采购询询价控制制流程724122 订订购成本本控制方方案7342 存货持持有成本本控制方方案79第5章 物流成成本费用用控制8351 运输成成本835111 物物流行业业运输成成本控制制方案835122 销销售企业业运输费费用管理理规范8552 装卸卸工作控控制流程程89第6章 质量成成本费用用控制9061 质量培培训费控控制方案案9062 废废品损失失费控制制方案9563 修费费控制方方案97第7章 销售费费用控制制9971 销售人人员薪资资控制方方案9972 业务费费用10007211 销

4、销售人员员差旅费费控制制制度10007222 销销售业务务招待费费控制办办法105573 广告费费用控制制管理规规定106674 公关礼礼品管理理控制办办法1099第8章 管理费费用控制制111181 办公费费支出控控制方案案111182 招待费费管控实实施办法法114483 通信费费管控实实施办法法117784 差旅费费报销控控制细则则120085 工会经经费控制制办法123386 绿化环环境维护护管理规规定1244第9章 财务费费用控制制126691 利息支支出控制制方案1266第1章 企业成成本费用用的构成成11 人力资资源成本本1111 人人力资源源成本构构成分析析方案方案名称人力资源

5、成成本构成成分析方方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资资源成本本的定义义所谓企业人人力资源源成本（以以下简称称为HRR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。二、人力资资源成本本的构成成根据人员从从进入企企业到离离开企业业整个过过程中所所发生的的人力资资源工作作事项，可可将HRR成本分分为取得得成本、开开发成本本、使用用成本与与离职成成本四个方面，具具体明细细如表11-1所所示。表1-1 HHR成本本一览表表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1

6、）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资资源成本本各级科科目说明明（一）取得得成本取得成本是是指企业在在招募和和录取员员工的过过程中发发生的成成本，主主要包括括招聘、选择择、录用用和安置置等各个个环节所所发生的的费用。1招聘成成本，指为吸吸引和确确定企业业所需内内外人力力资源而而发生的的费用，主主要包括括招聘人员的的直接劳劳动费用用、直接接业务费费用（如如招

7、聘洽洽谈会议议费、差差旅费、代代理费、广广告费、宣宣传材料料费、办办公费、水水电费等等）和间接费费用（如如行政管管理费、临临时场地地及设备备使用费费）等。2选择成成本，指企业业为选择择合格的的员工而而发生的的费用，包包括在各个选选拔环节节（如初试试、面试试、心理理测试、评评论、体体检等过过程）中发生的的一切与与决定录录取或不不录取有有关的费费用。3录用成成本，指企业业为取得得已确定定聘任员员工的合合法使用用权而发发生的费费用，包包括录取取手续费费、调动动补偿费费、搬迁迁费等由由录用引引起的有有关费用用。4安置成成本，指企业业将被录录取的员员工安排排在某一一岗位上上的各种种行政管管理费用用，包括

8、括录用部部门为安安置人员员所损失失的时间间成本和录用部部门安排排人员的的劳务费费、咨询询费等。（二）开发发成本开发成本是是指为提提高员工工的能力力、工作作效率及及综合素素质而发发生的费费用或付付出的代代价，主主要包括括岗前培培训成本本、岗位培培训成本本和脱产产培训成成本。1岗前培培训成本本，指企业业对上岗岗前的新新员工在在思想政政治、规规章制度度、基本本知识和和基本技技能等方方面进行行培训所发发生的费费用，具具体包括括培训者与受培训训者的工工资、培培训者与受培训训者离岗岗的人工工损失费费用、培培训管理理费、资资料费用用和培训训设备折折旧费用用等。2岗位培培训成本本，指企业业为使员员工达到到岗位

9、要要求而对对其进行行培训所所发生的的费用，包括上上岗培训训成本和和岗位再再培训成成本。3脱产培培训成本本，指企业业根据生生产和工工作的需需要，允允许员工工脱离工工作岗位位接受短短期（一一年内）或或长期（一一年以上上）培训训而发生生的成本本，其目目的是为为企业培培养高层层次的管管理人员员或专门门的技术术人员。（三）使用用成本使用成本是是指企业业在使用用员工的过过程中发发生的费费用，主主要包括括工资、奖奖金、津津贴、补补贴、社会保保险费用用、福利费费用、劳动保保护费用用、住房费费用、工会费费、存档费费和残疾人人保障金金等。1维持成成本，指企业保持持人力资资源的劳动力力生产和和再生产产所需要要的费用

10、用，主要要指付出出员工的的劳动报报酬，包包括工资资、津贴贴、年终终分红等等。2奖励成成本，指企业为了了激励员员工发挥挥更大的的作用，而而对其超超额劳动动或其他特别贡贡献所支支付的奖奖金，包包括各种种超额奖励、创创新奖励励、建议议奖励或或其他表彰支支出等。3调剂成成本，指企业为了了调剂员员工的工工作和生生活节奏奏，使其其消除疲疲劳、稳稳定员工工队伍所所支出的的费用，包包括员工工疗养费费用、文文体活动动费用、员员工定期期休假费费用、节节假日开开支费用用、改善善企业工工作环境境的费用用等。4劳动事事故保障障成本，指员工因工工受伤和和因工患患职业病病的时候候，企业业应该给给予员工工的经济济补偿费费用，

11、包包括工伤伤和患职职业病的的工资、医医药费、残残废补贴贴、丧葬葬费、遗遗属补贴贴、缺勤勤损失、最最终补贴贴等。5健康保保障成本本，指企业业承担的的因工作作以外的的原因（如如疾病、伤伤害、生生育等）引引起员工工健康欠欠佳不能能坚持工工作而需需要给予予的经济济补偿费费用，包包括医药药费、缺缺勤工资资、产假假工资和和补贴等等。（四）离职职成本离职成本是是指企业业在员工离职职时可能能支付给给员工的离离职津贴贴、一定定时期的的生活费费、离职职交通费费等费用用，主要要包括解解聘、辞辞退费用用及因工作暂暂停而造成的的损失等等。1离职补补偿成本本，指企业业辞退员员工或员员工自动动辞职时时，企业业所应补补偿给员

12、员工的费费用，包包括至离离职时间间止应付付给员工的的工资、一一次性付付给员工工的离职职金、必必要的离离职人员员安置费费用等支支出。2离职前前低效成成本，指员工工即将离离开企业业时造成的的工作或或生产低低效率损损失的费费用。3空职成成本，指员工工离职后后职位空空缺的损损失费用用。某职位位出现空缺缺后可能会会使某项项工作或或任务的的完成受受到不良良影响，从从而造成成企业的的损失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1122 人人力资源源成本预预算管理理制度制度名称人力资源成成本预算算管理制度度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为合理安排排人力资资源管理理活动

13、资资金，规规范人力力资源管管理活动动的费用用使用，在在遵循企企业战略略目标和和人力资资源战略略规划目目标的前前提下，依依据公司司预算制制度，特特制定此此制度。第2条 预算职职责分工工1人力资资源部是是人力资资源成本本（以下下简称HHR成本本）预算算的主要要执行部部门及本本制度的的制定部部门。2公司预预算委员员会负责责审查、核核准HRR成本预预算，并并提出修修正意见见。第3条 范围HR成本预预算的编编制、执执行与调调整均须须遵循本本制度的的相关规规定。第4条 工作期期间规定定人力资源部部应于每每月288日前编编妥下个月的的各项HHR成本本支出预预计表，并并于次月月15日日前编妥妥上月份份实际与与

14、预计比比较的费费用比较较表，呈呈总经理理核阅后后一式三三份，一一份自存存，一份份送总经经理办公公室，一一份送财财务部。第5条 制定依依据1董事会会确定的的经营发发展规划划及人力力资源战战略规划划。2历年人人力资源源管理活活动的实实际费用用情况及及本年度度预计的的内外部部变化因因素。第2章 HR成成本预算算的编制制第6条 HR成成本所包包含的内内容具体体如表11-4所示。表1-4 HHR成本本构成一一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高

15、校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成成本预算算编制流流程如图图1-11所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HRR成本预预算编制制流程示示意图第8条 人力资资源部在在制定预算算时，应应考虑各各项可能能变化的的因素，留留出预备

16、备费，以以备发生生预算外外支出。第9条 人力资资源部做做好年度度预算后后，编制制年度预预算书，并于于三个工作作日内上上报预算算委员会会进行核核准、审审批。第3章 HR成成本预算算的执行行与控制制第10条 HRR成本预预算的执执行1人力资资源部在在收到预预算委员员会批复复的年度度预算后后，应按照计计划实施施。2人力资资源部应应建立全全面预算算管理簿簿，按时时填写预算执执行表，按预预算项目目详细记记录预算算额、实实际发生生额、差差异额、累累计预算算额、累累计实际际发生额额和累计差差异额。第11条 HRR成本预预算执行行控制1在预算算管理过过程中，对对预算内内的项目目由总经经理、人人力资源源部经理理

17、进行控控制，预预算委员员会、财财务部进进行监督督，预算算外支出出由总经经理和财财务部经经理直接接控制。2下达的的预算目目标是与与业绩考考核挂钩钩的硬性性指标，一一般来说说不得超超出预算。根根据预算算执行的的情况对对责任人人进行奖奖惩。3费用预预算如遇遇特殊情情况确需需突破时时，必须须提出申申请，说说明原因因，经财财务部经经理及总总经理的的核准后后纳入预预算外支支出。如如支出金金额超过过预备费费，必须须由预算算委员会会审核批批准。4若HRR成本的的预算有有剩余，可可以跨月月转入使使用，但但不能跨年度度。5预算执执行中由由于市场场变化或或其他特殊原原因（如如已制定定的预算算缺乏科科学性或或欠准确确

18、、国家家政策出出现变化化等）时时，要及时对对预算进进行修正正。第4章 HR成成本预算算修正的的权限与与程序第12条 预算算的修正正权属于于预算委委员会和和公司董董事会。第13条 当遇遇到特殊殊情况需需要修正正预算时时，人力力资源部部必须提提出预算修修正分析析报告，详细细说明修修正原因因以及针针对今后后发展趋趋势的预预测，提提交预算算委员会会审核并并报董事事会批准准，然后后执行。第5章 HR成成本预算算的考核核与激励励第14条 HRR成本预预算考核核对象与与作用HR成本预预算考核核主要是是对预算算执行者者的考核核评价。预预算考核核是发挥挥预算约约束与激激励作用用的必要要措施，通通过预算算目标的的

19、细化分分解与激激励措施施的付诸诸实施，以以达到引引导公司司每一位位员工向向公司战战略目标标方向努努力的效效果。第15条 HRR成本预预算考核核原则预算考核是是对预算算执行效效果的一一个认可可过程，具具体应遵遵循如下下原则。1目标原原则：以以预算目目标为基基准，按按预算完完成情况况评价预预算执行行者的业业绩。2激励原原则：预预算目标标是对预预算执行行者业绩绩评价的的主要依依据，考考核必须须与激励励制度相相配合。3时效原原则：预预算考核核是动态态考核，每每期预算算执行完完毕应立立即进行行。4例外原原则：对对一些阻阻碍预算算执行的的重大因因素，如如市场的的变化、重重大意外外灾害等等，考核核时应作作为

20、特殊殊情况处处理。第16条 公司司要通过季季度、年年度考核核保证HHR成本本预算得得到准确确执行。第17条 季度度、年度度预算考考核是对对前一季季度、年年度预算算目标的的完成情情况进行行考核，及及时发现现可能存存在的潜潜在问题题，或者者在必要时时修正预预算，以以适应外外部环境境的变化化。第6章 附则第18条 本制度由由人力资资源部拟拟定并负责责解释，经经预算委委员会批批准后实实施。第19条 本制制度自期期 年 月月 日日生效执执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12 生产成成本1211 生产产成本管管理控制制制度制度名称生产成本管管理控制制制度受控状态编 号执行部门监督部门考

21、证部门第1章 总则第1条 为加强强生产成成本的管管理控制制，确保保生产效效益不断断提高，特特制定本本制度。第2条 本制度适用用于涉及生生产成本本管理控控制的部部门和个个人。第3条 生产成成本主要要由直接接材料费费用、直直接人工工费用和和制造费费用三部部分费用用构成，其其中制造造费用包包括间接接材料、间间接人工工和其他制造费费用等。第4条 生产成成本管理理控制是是指在产产品的生生产制造造过程中中，对成成本形成成的各种种因素，按按照事先先拟定的的标准严严加监督督，发现现偏差就就要及时采采取措施施加以纠纠正，从从而使生产过过程中的的各项资资源消耗耗和费用用开支限限制在标准准规定的的范围之之内。第5条

22、 生产成成本控制制权责规规定1生产部部负责对对直接材材料的消消耗指标标、领用用流程、投投料程序序、标准准工时和和加工单单价等做做出明确规规定。2财务部部负责对对制造费费用分摊摊做出规范范，并核核算生产产成本及及呈报生产产成本绩绩效。第2章 生产成成本控制制的一般般性规定定第6条 生产成本本控制程程序如图图1-22所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2

23、 生生产成本本控制程程序图第7条 直接材材料费用用主要通通过领领料单来来统计、估估算，据据此编制制材料料耗用汇汇总表，如表表1-110所示示。表1-100 材料耗耗用汇总总表日期： 年 月 日日 共 页页 第 页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理理： 主主管： 制制表：第8条 直接人人工费用用主要通通过工时卡卡、计工单单来统计、估估算，并并据以编编制人人工费用用汇总表表，如表表1-111所示示。表1-111 人工费用用汇总表表编号： 日期期： 年年 月 日 部门别项目用人数本期上期差

24、异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 制造费费用采用用预定分分摊率，各各项实际际制造费费用发生生的金额额与已分分摊制造造费用有有差异时时，则以以多、少少分摊处处理，并并视状况况转入成成本或损损益。第10条 若采用分分步成本本制时，月月底必须须估算在在制品的的完工程程序，以以核算产产品的产产量，在在此基础础上统计计、估算算产品生生产成本本，并编编制产产品生产产成本比比较表，如表1-12所示。表1-122 产品生产产成本比比较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异

25、本月上月差异（B） 经经理： 主主管： 制表： 日日期： 年年 月 日 日期期： 年 月 日日 日日期： 年 月月 日第3章 制定成成本标准准与费用用分摊准准则第11条 产品品生产成本本的控制制，可采采用标准准成本控控制法，其主要要特点是是把成本本的事前前计划、事事中控制制和事后后分析考考核结合合起来。第12条 标准准成本是是在一定定条件下下制定的的直接材材料费用用、直接接人工费费用和制制造费用用的控制制标准，是进行生生产成本本控制的的准绳，它应包括成本计划中规定的各项指标。第13条 在确确定生产产成本控控制标准准时，必必须先进进行充分分地调查、研研究和科科学的计计算。第14条 应选择合合适的

26、方方法确定定生产成成本控制制标准。企企业常用用的方法法主要包包括计划划指标分分解法、预预算法和和定额法法三种。1计划指指标分解解法，即通过将将大指标标分解为为小指标标的方法法来确定定。分解解时，可可以按部部门、单单位分解解，也可可以按不不同产品品和各种种产品的的工艺阶阶段、零部件件或工序序进行分分解。2预算法法，即用用编制预预算的方方法来确确定成本本控制标标准，如如根据季季度的生生产销售售计划来来确定较较短期的的（如月月份）的的费用开开支预算算，并将将其作为为成本控控制的标标准。3定额法法，即确确定定额额和费用用开支限限额，并并将这些些定额和和限额作作为控制制标准来来进行控控制，如如材料消消耗

27、定额额、工时时定额等等。第15条 在确确定生产产成本标标准时，需要正正确处理理成本指指标与其其他技术经经济指标标的关系系（如和和质量、生生产效率率等的关系），从从完成企企业的总总体目标标出发进进行综合合平衡，防防止片面面性。第4章 生产成成本形成成过程中中的监控控第16条 监督督生产成成本的形成过过程，即即根据生产产成本控控制标准准，在生生产作业业过程中中，对成成本形成成的各个个环节、成成本指标标的执行行情况、影影响指标标值的各各项条件件（如设设备、工工艺、工工具、工工人技术术水平和和工作环环境等），进行经常性的检查、评比和监督。第17条 材料料费用的的日常控控制1材料费费用的控控制重点点（1

28、）查核核直接材材料成本本、间接接材料成成本的计计算，必须符符合公司司及国家家有关成成本核算算规定。（2）查核核当期直直接材料料成本、间接材材料耗用用数量及及单位用用量。（3）查核核领用、退退库程序序及计价价方法，必须符符合公司司及国家家有关规规定。2材料费费用监督督、控制制的职责责划分（1）车间间质量检检查员要要按图纸纸、工艺艺、工装装要求进进行操作作，实行行首件检检查，防防止成批批报废。（2）车间间设备员员要按工工艺规程程规定的的要求监监督设备备维修和和使用情情况，不不符合要求求的设备备不能开开工生产产。（3）仓储储部材料料员要按按规定的的品种、规规格、材材质实行行限额发发料，监监督领料料、

29、补料料、退料料等制度度的执行行情况。（4）生产产调度人人员要控控制生产产批量，保证合理下料、合理投料，监督期量标准的执行情况。（5）生产产车间材材料费的的日常控控制，一一般由车车间材料料核算员员负责，具具体职责责包括经经常收集集材料消消耗资料料文件，分分析对比比，追踪踪原因，并并会同有有关部门门和人员员提出改改进措施施。第18条 人工工费用的的日常控控制1人工费费用的控控制重点点（1）外包包人工必必须符合合相关的的规定。（2）当期期直接人人工、间间接人工工记录及及其工作作内容。2人工费费用控制制职责划划分（1）车间间劳资员员（或定定额员）对对生产现现场的工工时定额额、出勤勤率、工工时利用用率、

30、劳劳动组织织的调整整、奖金金、津贴贴等进行行监督和和控制，并并负责对上述有有关指标标进行控制制和核算算，分析析偏差，寻寻找原因因。（2）生产产调度人人员要监监督车间间内部作作业计划划的合理理安排，要要合理投投产、合合理派工工，控制窝窝工、停停工、加加班、加加点等。第19条 间接接制造费费用的日日常控制制1核查生生产部的的各项管管理费用用、车间间经费等等，设有有定额的的按定额额控制，未设定额的按各项费用预算进行控制。2核查生生产及非非生产部部门制造造费用发发生数是是否在预预算范围围内，有有无超支支情形。3核查制制造费用用报支，应应依财务务管理规规定及范围围报支。4各个部部门、车车间、班班组分别别

31、由有关关人员负负责控制制和监督督，并提提出改进进意见。第5章 附则第20条 本制制度由财财务部指指导生产产部进行行制定，其其修订、补补充、废废止事宜宜均应由生产产部提出出。第21条 本制制度报财财务总监监审核，经总经经理审批批后，自自20110年11月1日日起生效效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1222 生生产成本本核算管管理办法法制度名称生产成本核核算管理理办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了规规范生产产成本核核算，达达到生产产成本管管理与控控制的目目的，特特制定本本办法。第2条 在抓好好生产过过程成本本管理与与控制的的同时，建建立健全全

32、企业内内部成本本核算制制度，全全面提高高生产成成本的会会计核算算水平，是是公司领领导特别别是公司财财务工作人员员的重要要职责。第3条 公司财财务工作人人员必须须认真贯贯彻执行行国家会会计制度度、会计计准则对对生产成成本的列列支范围围、核算算的程序序方法等等进行的的强制性性规范，以以保证生生产成本本核算成成果的质质量。第2章 产品生生产成本本核算基础础工作第4条 为了准准确、真真实地核算产产品成本本，公司司各部门门、各生生产车间间和仓库库管理部部门必须须建立健健全成本本管理基基础工作作。第5条 公司各各部门根根据公司司下达的的指标，结结合自身身实际情情况对费费用开支支实行分分口管理理、层层层落实

33、的的管理办办法。第6条 各生产产车间要要加强对对产品成成本核算算的基础础管理工工作，具具体工作作主要从从以下六六个方面面进行。1对生产产耗用的的原材料料、辅助助材料、燃燃料、动动力、工工具、备备件以及及主要低低值易耗耗品等实实行定额额管理。2准确统统计每批批产品的的原材料料耗用，并在各各产品之之间进行行合理分分摊。3根据本本公司水水平对各各种产成成品、在在产品制制定合理理的工时定额额，使其其成为工工资费用用分配、个个人考核核、班组组工时利利用情况况的依据据，并把把经过准准确统计计的产品生生产所耗耗工时上上报给财务部部。4设立专专门的领领料员，对对每种产产品的原原材料进进行准确确记录和和分摊。5

34、区分原原材料的的定额和和无定额额，有定定额的应应按定额额领、发发料，无无定额的的应编制制领用料料计划，实实行限额额发料，不不准以领领代耗。6对月末末结存的的材料等等物资实实施盘点点，如需需继续使使用的应应办理结结转手续续，转入入下月继继续使用用；不需要要继续使使用的应应及时退退回供应应仓库。第7条 仓库管管理1加强仓仓库登记记管理，对对领用的生生产所需需的原材材料及备备品备件件进行全全面、准准确登记记。2严格物物资的验验收计量量，对生生产经营营活动中中的原材材料、备备件、产产品等物物资的入入库、出出库和水水、电、气气的消耗耗，都要要经过严严格的检检验和计计量。3强化物物资的盘盘点管理理，建立立

35、物资盘盘点表，实行行定期盘盘点和不不定期盘盘点相结结合的方方法。第8条 建立健健全原始始记录管管理制度度1对生产产中耗用用的各种种原材料料、备件件、工具具和动力力，工时时、设备备利用情情况，内内部转移移，成品品交库、出出库和数数量，质量检检验，各各项财产产、物资资的毁损损等建立立原始记记录。2采用统统一的原原始记录录格式的的填制方方法。3严格签签署、审审查、传传递、汇汇集、保保管程序序，保证证数字完整整、清晰晰、真实实可靠。第9条 财务部部应对成成本核算算及管理理工作按按月进行行严格考考核，尤尤其对生生产产品品所耗工工时、生生产批次次产品领领用的原原材料进进行严格格控制，如如有超标标或浪费费现

36、象应应给予相相应处罚罚。第3章 产品生生产成本本核算要要求第10条 公司司按照权权责发生生制原则则进行核核算，凡不属属于本期期产品承承担的费费用，无无论款项项是否已已经支付付，也不不能计入入本期产产品生产产成本，要要严格划划清成本本开支的的界限。第11条 生产产成本核核算必须须划清下下列界限限，不得得相互混混淆。1正确划划分应计计入成本本与不应应计入成成本的界界限。2正确划划分各月月的费用用界限。3正确划划分产品品费用和和期间费费用的界界限。4正确划划分各种种产品的的费用界界限。5正确划划分产成成品和在在产品的的费用界界限。第12条 下列列支出应应当计入入产品生生产成本本1直接材材料，包包括生

37、产产经营过过程中实实际消耗耗的原材材料、辅辅助材料料、备品品配件、外外购半成成品、直直接燃料料和动力、包包装物以以及其他他直接材材料。2直接工工资，包包括公司司直接从从事产品品生产人人员的工工资、奖奖金、津津贴和补补贴。3其他直直接支出出，包括括直接从从事产品品生产人人员的福福利费等等。4返回废废品损失失，因质质量原因因由质检检部门判判定由下下步工序序转回的的，应由由本工序序承担费费用损失失。5制造费费用，包包括公司司各个生生产车间间为组织织和管理理生产所所发生的的生产车车间管理理人员工工资、员员工福利利费、修修理费、办办公费、水水电费、加加工费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、低低值易耗耗品

38、摊销销、差旅旅费、折折旧费、运运杂费、托托运保管管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费以以及其他他制造费费用。第13条 下列列支出不不得列入入生产成成本1为购置置和建造造固定资资产、购购入无形形资产和和其他资产的的支出。2对外投投资的支支出。3被没收收的财物物。4各项罚罚款、赞赞助、捐捐赠支出出。5国家规规定不得得列入成成本、费费用的其其他支出。第14条 下列列收入不不得冲减减生产成成本1规定应应列入营营业外收收入的各各项收入入。2固定资资产变价价收入。3外销材材料、废废次品等等发生的的收入。4按规定定应直接接上交财财政的各各种罚款款收入。5按规定定不应该该

39、冲减生生产成本本的其他收入。第4章 产品生生产成本本核算方方法第15条 公司司产品按按生产作作业计划划归集生生产成本本，生产产成本核核算采用用“逐步结结转分步步法”，根据据工序特特点，按按品种分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。第16条 直接接材料的的归集与与分配1生产管管理部门门按订单单或生产任任务通知知单编制领料单单，仓库库按领料单单配送原原材料，生生产制造造部门按按领料单单领用原原材料。2生产车车间统计计人员依依据直接接材料的的原始消消耗记录录，分类类别按品品种汇总总，编制制原材料料耗用明明细表，月末末财务人人员将仓仓库转出出的原料料领用数数量与统统计人

40、员员上报数数据核对对，并分分配计入入产品生生产成本本。3车间统统计人员员还要按按产品品品种明细细编制返回产品品回收明明细表，作为为直接材材料的减减项，同同时计入入产品原原料成本本，并计计算出产产品单耗耗。第17条 步骤骤费用的的归集与与分配与生产产品品相关，但但不能直直接归属属某个产产品的费费用，按按照一定定的系数数归集分分配计入入产品生生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。1直接人人工费的的归集与与分配（1）生产产车间设设专人负负责生产产车间的的考勤工工作，以以便于归归集为生生产批次次产品所所负担的的人工费费用。（2）财务务部月末末根据生生产部门门上报的的考勤簿簿编制工资及及福利费费明细表表，

41、列示示于“生产成成本直接人人工”与“制造费用用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并并计算出出产品单单耗。2工艺用用辅助材材料的归归集与分分配与生产直接接相关的的辅料、耐耐火材料料、冶金金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。3工艺用用燃料及及动力的的归集与与分配与生产直接接相关的的水、电电、风、气气（汽）等等燃料动动力按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗。4制造费费用的归归集与分分配制造费用是是指生产产部门为为组织管管理生产产而发生生的各项项间接费费用，包括工工资和福福利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、机机物料消消耗、劳劳保费、租租赁费、保保险费、存存货盘亏亏费（减减盘盈）及及其他制造费费用。制制造费用用也要按按一定的的系数分分配计入入产品生生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。（1）车间间管理人人员的工工资及福福利费，根根据该部部门所设设考勤簿簿及工资及及福利费费明细表表进行归归集。（2）生产产部门发发生的固固定资产产折旧费费，应通通过编制制固定资资产折旧旧计算明明细表进行归归集与分分配。