农信稽核审计知识37472.docx

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1、 稽核审计知知识第一章农村信用用社内部审计计的基本原理理(一)农村信用用社内部审计计概述1什么叫审计计?审计在现代汉语语词典中定义义为：查对计计算，多指账账目。19995年全国审审计定义研讨讨会定义为：审计是独立立检查会计账账目，监督财财政、财务收收支真实、合合法、效益的的行为。在国国外，审计有有的称为检查查、核对，也也有的称为谨谨慎监督。审审计包括国家家审计、社会会审计和内部部审计。2什么是金融融审计?金融是货币资金金和货币信用用的融通，金金融审计是指指对货币资金金和货币信用用融通进行审审查、核对的的意思，是金金融监督的一一种重要形式式。它是通过过专门的监督督机构，以事事实为依据，以以法规为

2、标准准，对金融机机构的业务经经营、财务收收支和会计账账务的真实性性、经营的合合法合规性和和效益性进行行检查，以促促进金融活动动正常运行的的一种经济监监督形式。3什么是农村村信用社内部部审计?农村信用社内部部审计，是一一种独立的、客客观公正的并并能提出指导导性建议的内内部经济监督督行为。农村村信用社内部部审计属于金金融审计范畴畴。4审计是怎么么产生的?审计是社会政治治经济生活发发展到一定阶阶段，因受托托经济责任关关系的出现，基基于经济监督督的客观需要要而产生的。所所谓受托经济济责任关系，就就是受人之托托管理经济而而形成的责任任关系。在封封建社会，皇皇帝或国王是是家天下，把把国家的财产产都看作是自

3、自家的，财政政大臣是皇帝帝委托管理国国家财政收支支的，为了监监督他，就要要有人来对他他管理的账目目进行审查核核对，这样就就产生了审计计。早在西周周时代，我国国就有了审计计制度，审曰曰“考”，考其出入入，而定刑赏赏。秦汉设御御史大夫，掌掌管“上计”工作，其任任务是职掌钱钱谷簿书，审审核财务赋税税之收支。“上计”制度规定：全国税收官官员年终时要要将全年税收收决算，逐级级呈报御史大大夫审查后，再再呈报皇帝察察核。5内部审计是是怎样产生的的?内部审计是经营营与管理实行行分权制的产产物。这是企企业或组织内内部的最高决决策者，为了了保证其财务务收支和其他他经营活动的的健康有序运运行，而采取取的内部监督督控

4、制措施。如如企业的董事事长不管具体体经营，而是是委托总经理理负责经营，为为了确保董事事长和董事会会的决策贯彻彻执行和企业业的业务经营营健康发展，必必须要有一个个对董事长和和董事会负责责的监督机构构对经营活动动进行检查监监督，这样内内部审计机构构和人员就产产生了。6.审计的种类类?按其管辖关系分分可分为外部部审计、内部部审计和委托托审计；按其其实施的形式式分可分为现现场审计和非非现场审计；按其实施的的对象分可分分为财务审计计、信贷审计计、经济责任任审计等；按按审计的范围围分可分为全全面审计、专专项审计；按按审计业务发发生的时间分分可分为事前前审计、事中中审计和事后后审计。7审计的主体体和客体?审

5、计的主体是独独立的、专门门的、处于超超脱地位的从从事审计工作作的机构和人人员。审计的的客体是被审审计的对象，它它包括被审计计单位的业务务经营管理状状况和内部控控制情况，主主要负责人履履行经济责任任的情况等。8审计的性质质?审计的性质是以以事实为依据据，以法规为为标准，运用用行政和经济济手段对被审审计的对象的的业务经营、财财务收支和会会计账务及内内部控制的合合规性、真实实性、效益性性和风险性进进行检查和评评价，以促进进各项经营管管理活动正常常进行的一种种经济监督形形式。9农村信用社社内部审计部部门的性质?农村信用社内部部审计部门是是信用社组织织中的一个控控制部门，属属于监督保障障体系，它独独立于

6、经营管管理部门，并并通过检查、评评价、鉴定农农村信用社内内部的各项经经营管理活动动，并以此为为信用社经营营管理服务。10农村信用用社内部审计计的目的是什什么?国际内部审计师师协会定义为为：内部审计计的主要目的的是评价组织织控制以确保保揭露组织潜潜在的风险以以及有效果、有有效率和经济济地达到组织织的目标和目目的。农村信信用社内部审审计的目的是是揭露和防范范各类经营风风险，促进农农村信用社经经营目标的实实现和事业的的健康持续发发展。11农村信用用社内部审计计的地位?农村信用社内部部审计是我国国审计体系的的重要组成部部分，是审计计工作的基础础之一，农村村信用社内部部审计人员是是信用社管理理者的“经济

7、参谋”和重要助手手。内部审计计职业在国内内外是最具挑挑战性和活力力的职业之一一，审计人员员行使的经济济监督权受到到国家法律保保护，内部审审计机构已成成为世界性组组织机构中的的一个重要部部分。12农村信用用社内部审计计有哪些特征征?一是审计方法从从详细审核转转变为以评价价内部控制系系统为基础的的抽样检查，二二是审计领域域从财务审计计扩展到效益益审计和风险险审计，三是是从时事的审审计扩展到对对经济责任人人特别是农村村信用社高管管人员的经济济责任审计。13农村信用用社内部审计计有哪些职能能?审计的职能是指指审计本身固固有并能体现现审计本质属属性的内在功功能，农村信信用社内部审审计的职能是是“独立评价

8、”，评价是指指审查和评定定。具体有以以下几种：一一是经济监督督职能(基本本职能)，它它是指通过审审计，督促被被审计对象的的经济活动在在规定的范围围内沿着正常常的轨道运行行；检查受托托经济责任人人忠实履行经经济责任的情情况。二是经经济评价职能能，是指对被被审计对象的的经济资料及及经济活动进进行审查，并并依据相应的的标准对所查查明的事实作作出分析判断断，肯定成绩绩揭露问题，寻寻求提高效率率和效益的道道路，如内控控综合评价。三三是经济鉴证证职能，是指指对被审计对对象的会计报报表及其他资资料进行检查查和验证，确确定其经营成成果、状况的的真实性、合合法性，为审审计授权人或或委托人提供供确切的信息息。四是

9、防护护职能，是指指通过审计帮帮助被查对象象及时找出经经营中的风险险点，督促其其整改，从而而防患于未然然。14农村信用用社内部审计计的职责是什什么?农村信用社内部部审计的职责责是按照授权权人所确定的的目标及相关关的政策法规规履行其职能能，为他们提提供与所审计计的活动有关关的分析、评评价、建议和和信息资料，以以促使农村信信用社的经营营活动健康运运行，确保其其经营目标的的实现。15农村信用用社内部审计计有什么职权权?根据“审计法”和有关法规规的规定，农农村信用社内内部审计部门门和审计人员员的职权主要要有：一是有权检查会会计凭证、账账簿、报表、资资金、财产，查查阅有关文件件、资料；二是有权对审计计发现

10、的问题题向有关单位位和人员进行行调查并索取取证明材料；三是有权要求被被查单位报送送或提供有关关财务、信贷贷等各种经营营资料；四是有权提出制制止、纠正和和处理违反金金融法规和财财经纪律的意意见并提出改改进管理的建建议；五是有权对违法法违规的行为为按有关规定定进行审计处处罚或移交有有关部门处理理；六是有权对阻挠挠、拒绝和破破坏审计工作作的行为采取取封存账册和和资财等临时时强制措施；七是有权向上级级审计部门和和授权人或委委托人汇报审审计发现事项项，审计报告告可以越级抄抄报；八是有权牵头组组织内部控制制综合评价。16农村信用用社内部审计计有哪些作用用?一般有五大作用用：即揭露、保保护、反馈、控控制、公

11、证作作用。一是揭揭露作用，即即揭露和发现现违法违规的的问题，促使使被查对象纠纠正错误，改改进工作；二二是保护作用用，即针对被被审计对象存存在的问题，帮帮助总结经验验教训，找出出产生问题的的原因并及时时整改，从而而起到防范和和减少违法违违规行为，达达到保护干部部的作用；三三是反馈作用用，即及时将将审计发现的的事项向决策策层反馈，使使其获得客观观的真实信息息，及时进行行经营战略或或决策调整；四是控制作作用，通过审审计对组织的的内部控制进进行综合评价价，找出其控控制的薄弱环环节，促其加加强内部控制制建设；五是是公证作用，审审计可以对被被查对象的经经营管理状况况和信誉程度度加以评估鉴鉴定，并根据据委托

12、人的要要求在适当的的范围公布，起起到公证作用用。25农村信用用社内部审计计标准包括哪哪些内容?农村信用社内部部审计标准主主要包括：国国家经济、金金融法律法规规;上级或行行业制订的相相关规章制度度；经济合同同、技术经济济标准及被查查单位决策层层制订的计划划、考核办法法等。又可分分为外部的审审计标准和内内部的审计标标准。26农村信用用社内部审计计标准有什么么特点?农村信用社内部部审计标准具具有以下特点点：(1)审审计标准有不不同的层次，最最高层次是法法律；(2)审计标准具具有时效性，它它的效力往往往受到时间限限制；(3)审计标准受受地域的限制制；(4)审审计标准应与与要提出的意意见、结论密密切相关

13、。27农村信用用社内部审计计应当坚持哪哪些准则?国际内部审计师师协会制定的的审计道德德准则有十十一条：(11)履行其职职责和任务时时，必须诚实实、客观和勤勤奋；(2)在所有与其其提供服务对对象相关的事事项中，应该该表现出忠诚诚，不能有意意成为任何非非法或不正当当活动的参与与者；(3)不能有意地地从事损害审审计职业或审审计部门名誉誉的行为或活活动；(4)必须避免参参与任何可能能与其组织有有利害冲突的的或使其不能能客观地履行行其职务和职职责的行为；(5)不能能接受来自与与其组织有关关的雇员、委委托人、顾客客、供应商或或经济业务中中获得的任何何有价值的物物品；(6)只能开展以以自己的专业业能力预计可

14、可以恰当地加加以完成的服服务工作；(7)应采取取适当的方法法保持审计活活动的独立性性，达到专业业的熟练性，熟熟悉具体的审审计工作程序序和方法及审审计部门的自自我管理；(8)必须慎慎重地使用履履行职责时所所获取的资料料，不能为了了任何个人利利益，也不能能以违法或有有损于其组织织利益的方式式滥用机密资资料；(9)在汇报工作作时，应揭露露所了解的所所有重要事实实，不可歪曲曲正在审查的的经营报告或或隐瞒非法的的事实；(110)必须为为提高其专业业熟练程度、工工作质量及其其有效性而不不断努力；(11)时时时注意维护所所规定的审计计权限、道德德和尊严的高高标准。农村村信用社内部部审计也应当当坚持上述准准则

15、。28违反审审计道德准则则会产生什什么后果?审计人员违反审审计道德准则则将产生严严重后果：一一是将导致审审计信息失真真；二是会降降低审计工作作质量，甚至至会作出错误误的审计结论论；三是将丧丧失审计人员员权威，进而而影响审计队队伍整体形象象；四是将会会丧失审计资资格，甚至会会受到纪律处处分。(二) 农村信信用社内部审审计人员应具具备的基本素素质29.农村信用用社内部审计计人员应具备备哪些基本素素质?一名合格的农村村信用社内部部审计人员必必须具备以下下基本素质：(1)应具具有高尚的品品德和高度的的责任感，不不畏权势，秉秉公办事，坚坚持原则，不不徇私情；(2)应有较较高的政策水水平，熟悉国国家的经济

16、、金金融政策和法法律法规及行行业的规章制制度；(3)应具有一定定的审计理论论知识，熟悉悉审计的基本本原则、基本本程序和基本本方法，掌握握一定的审计计技巧；(44)应至少有有一门以上专专业特长，熟熟悉会计、经经济管理、信信贷、计算机机等方面的业业务；(5)应有一定的的实践工作经经验(一般应应有3年以上上相关工作经经历)，有较较强的观察、分分析问题能力力，善于从蛛蛛丝马迹中发发现问题；(6)应有较较强的综合写写作能力，能能写出较高质质量的审计报报告；(7)必须勤奋敬敬业，工作能能吃苦耐劳，不不斤斤计较个个人得失；(8)必须遵遵守审计纪律律，不以岗（权权）谋私；(9)必须具具有理解他人人的能力和与与

17、人交流的能能力，有良好好的人际关系系。30良好的农农村信用社内内部审计人员员形象的特征征有哪些?良好的农村信用用社内部审计计人员形象一一般应具有以以下特征：(l)有自知知之明，了解解自己的优缺缺点；(2)有优先为他他人服务的观观念；(3)有较高的工工作效率；(4)有归属属感(团队精精神)；(55)对周围的的事物反应敏敏感；(6)为人正直、诚诚实、举止大大方得体。31怎样提高高审计人员素素质?一是加强学习，主主要是引导审审计人员自学学，促其提高高素质；二是是加强对审计计人员的教育育培训，不断断更新其知识识结构，提高高其审计技能能；三是加强强实践锻炼，从从审计中学习习审计，研究究新情况、解解决新问

18、题；四是建立健健全审计工作作责任制，严严格考核，奖奖优罚劣，逼逼其自觉提升升素质；五是是树立先进典典型，使其学学有榜样，赶赶有目标。32怎样判断断农村信用社社内部审计人人员的素质高高低?判断一个审计人人员素质的高高低，主要从从以下几个方方面衡量：一一看能否坚持持原则，实事事求是、客观观公正地查处处和反映问题题；二看业务务熟悉程度，能能否查出存在在的问题，尤尤其是隐藏很很深的问题；三看撰写的的工作底稿、审审计报告、审审计结论是否否符合要求；四看作风是是否严谨，有有无违反纪律律和以岗谋私私行为；五看看工作效率，能能否在规定的的时间内高质质量地完成任任务。第二章 农村村信用社内部部审计的程序序和方法

19、(一) 农村信信用社内部审审计的程序33什么是农农村信用社内内部审计程序序?农村信用社内部部审计的程序序是指审计机机构和审计人人员，从确定定审计项目开开始到结束审审计工作为止止所经历的基基本工作步骤骤，一般包括括：审计的立立项阶段、准准备阶段、实实施阶段、报报告阶段和处处理阶段，也也可简称为：准备阶段(含立项阶段段)、实施阶阶段、终结阶阶段(含报告告阶段)等工工作步骤。34农村信用用社内部审计计立项的依据据有哪些?审计立项是指审审计项目的登登记注册，是是确定审计任任务的一种方方式，也是审审计工作的开开始。审计立立项的依据：一是上级管管理部门的审审计工作安排排，二是本级级的年度工作作计划，三是是

20、群众强烈反反映的问题，四四是业务经营营中的热点和和难点，五是是有关领导交交办的项目。35. 农村信信用社内部审审计立项阶段段要做哪些工工作?审计立项阶段要要做的主要工工作是：一是是收集立项的的依据；二是是征求有关部部门和人员的的意见；三是是评估项目的的风险，找出出风险大的项项目优先立项项；四是报有有权人审批。36农村信用用社内部审计计的准备阶段段要做哪些工工作?审计的准备阶段段要做的主要要工作是：一一是制定审计计方案；二是是组织审计力力量，确定审审计编组，选选定审计组长长和主审；三三是对审计人人员进行审计计前培训；四四是收集整理理有关资料，包包括审计依据据、与项目相相关的以往各各种内外审计计资

21、料和被审审计对象的经经营管理资料料；五是制发发审计通知书书，一般提前前三天发送，对对突击性和机机密性的审计计，通知书亦亦可随审计组组进点时交给给被查对象；六是下发审审计前问卷，一一般在进点前前七天下发，特特殊情况也可可以不发审计计前问卷。37农村信用用社内部审计计的实施阶段段有哪些工作作步骤?审计的实施阶段段一般有以下下工作步骤：一是组织进进点会谈，主主要是向被查查单位负责人人和有关人员员通报审计来来意，讲明审审计的目的、内内容、范围和和要求，争取取支持和配合合；二是收回回并审阅审计计前问卷，开开列进一步调调阅资料的清清单；三是审审核检查有关关资料，分析析报表数据，收收集审计证据据；四是评审审

22、内控制度，找找出薄弱环节节；五是向有有关人员进行行查询和测试试；六是编制制审计工作记记录；七是编编制审计工作作底稿；八是是反馈交流底底稿，征求被被查对象意见见并要其签字字。38农村信用用社内部审计计的报告阶段段要做哪些工工作?审计报告阶段要要做的主要工工作有：一是是归纳整理审审计工作底稿稿和审计情况况统计表及其其他审计证据据，起草审计计报告；二是是向被查对象象反馈审计情情况，征求其其意见；三是是根据被查对对象的不同意意见，进一步步核实有关资资料，对报告告进行修改；四是审定报报告，一般由由派出的审计计部门审定；五是对审计计工作进行总总结考评(由由派出审计的的主管部门主主持)。39农村信用用社内部

23、审计计的处理阶段段要做哪些工工作?审计处理阶段主主要有以下工工作：一是根根据审计报告告，出具审计计意见书(整整改意见书)；二是向审审计派出单位位领导和有关关负责人汇报报审计情况；三是作出并并下发审计处处理决定；四四是进行后续续审计，主要要是对审计整整改意见书和和处理决定的的落实情况进进行审计；五五是按照谁办办案谁立卷的的原则，整理理建立审计档档案。 40坚持审计计的基本程序序有什么作用用?坚持审计的基本本程序对于做做好审计工作作具有十分重重要的作用：首先，只有有坚持按基本本程序进行审审计，才能做做到循序渐进进，有利于确确保审计质量量；其次，坚坚持按基本程程序开展工作作，能有效约约束审计人员员的

24、行为，统统一审计操作作，有利于树树立审计权威威；再次，坚坚持按基本程程序办事，能能使审计工作作步入规范化化管理轨道，有有利于提升审审计部门形象象。41坚持和把把握审计的基基本程序要注注意什么问题题?要有效把握审计计的基本程序序，必须注意意以下几个问问题：一是既既要按审计程程序办事，又又不能机械地地照搬程序，重重在融会贯通通；二是要突突出重点，扣扣住核心程序序多下功夫，如如审计取证、编编制审计工作作底稿、撰写写审计报告等等；三是要明明确责任，分分层次把握好好程序，如立立项阶段、准准备阶段程序序的把握主要要的责任在审审计主管部门门；实施阶段段程序的把握握主要的责任任在具体操作作的审计人员员；因此，

25、只只有严格责任任，才能把握握好审计的基基本程序。(二) 农村信信用社内部审审计的基本方方法42农村信用用社内部审计计常用的方法法有哪些?常用的审计方法法有三类：一一类是用于审审查书面资料料的方法，有有顺查法和逆逆查法；精查查法和抽查法法；抽样法：包括任意抽抽样法、判断断抽样法、统统计抽样法；分析法：经经常采用的分分析方法有对对比分析法、因因素分析法、平平衡分析法、制制度分析法、期期龄分析法；审阅法和核核对法。二类类是用于审证证客观事物的的方法，有盘盘点法和鉴定定法。三类是是用于审计调调查的方法，有有观察法和查查询法。43什么是顺顺查法?所谓顺查法，是是指按会计核核算的程序对对会计资料进进行审查

26、的一一种方法。其其特点为：一一是从原始凭凭证开始查起起，和会计核核算的程序相相吻合；二是是从凭证到账账簿，再到会会计报表，方方法简单，容容易查对；三三是这种查账账方法工作量量大，容易造造成疏漏，且且效率不高，一一般只适合业业务规模小的的单位。44什么是逆逆查法?所谓逆查法，是是指按会计核核算程序的相相反方向对会会计资料进行行审查的一种种审计方法。其其特点是：从从审查会计报报表入手，从从大处着眼，由由表及里，由由面到点，进进行全面分析析，可以按内内容进行重点点检查，节省省时间，容易易深入，但由由于着重分析析检查，易造造成审查不够够详尽而疏漏漏存在的问题题。45什么是精精查法?所谓精查法，也也可称

27、为“详查法”，是指审计计人员对被查查单位的全部部凭证、账册册、会计报表表进行全面审审核。这种方方法查得较彻彻底，但工作作量太大，一一般难以做到到，适合于一一些撤并的网网点或经济实实体清盘的审审计。46什么是抽抽查法?抽查法，是根据据审计目的、要要求和被查对对象的具体情情况，有针对对性地选择一一部分资料进进行审查，以以验证、判断断其有无错误误的一种审计计方法。其特特点是省时省省力，但抽查查的资料难以以选准。47什么是任任意抽样法?任意抽样法，是是指在需要审审查的资料或或范围中任意意抽取一部分分资料作为样样本审查，并并用审查所得得的结果推断断总体资料可可靠性的一种种方法。主要要用来审计带带有普遍性

28、、强强制性的事项项。48什么是判判断抽样法?判断抽样法，是是根据已知的的情况，有重重点、有选择择地确定一部部分业务资料料为样本进行行审查，据以以推断全都业业务真实性和和正确性的一一种方法。如如真实性检查查中的抽样一一般采用的是是这种方法。49什么是统统计抽样法?统计抽样法，主主要是运用概概率论的原理理进行随机抽抽样，所以又又称“概率抽样法法”。采取这种种方法是不带带任何意志的的偏见使所有有被检查资料料中每一个抽抽样单位中都都有被抽中的的机会，使样样本的特征尽尽可能接近总总的特征。如如按好、中、差差三类样本或或业务量的大大小等进行的的抽样。50什么是对对比分析法?对比分析法，也也叫比较分析析法，

29、是指审审计人员对事事物相互联系系的因素从发发展变化上进进行对比分析析，以揭露矛矛盾、找出差差距、寻求解解决问题的途途径的一种方方法。其主要要作法是：一一是将报告期期实际完成指指标与计划指指标对比，分分析计划完成成情况；二是是将报告期实实际完成数与与上期或上年年同期进行对对比，以研究究分析各种因因素的变化情情况、影响程程度和发展趋趋势；三是将将本单位的实实际指标与同同行业比较，测测出其市场份份额。对比分析法，又又分为绝对数数对比法(如如对存款、贷贷款、利润、费费用等绝对额额进行对比)和相对数对对比法(一般般有综合比率率和单项比率率两种)。51什么是因因素分析法?因素分析法是通通过指标的分分解，把

30、综合合经济指标分分解为相互联联系的若干因因素，然后分分析计算这些些因素对综合合指标的影响响的方法。采采用这种方法法，可以衡量量各种因素影影响程度的大大小，有利于于分清原因和和责任。这种种方法适用于于对审计发现现问题的分析析，如对新增增不良贷款原原因的分析等等。52什么是平平衡分析法?平衡分析法是根根据资金平衡衡表中资金来来源与资金占占用平衡关系系的原理，来来分析企业财财务状况的一一种分析方法法，以此来评评价其合理性性、合法性和和真实性情况况。53什么是制制度分析法?制度分析法是指指对被查单位位内部控制制制度的完善程程度和执行情情况进行分析析的一种方法法。如内部控控制综合评价价就属于这种种方法。

31、54什么是期期龄分析法?期龄分析法主要要是通过对某某一被查项目目的具体构成成划分为不同同时期，分期期分段进行审审查的一种方方法。如对不不良贷款的形形成划分为若若干时期进行行分析，就可可以比较深刻刻地分析出形形成不良贷款款的主客观深深层原因。55什么是审审阅法?审阅法是根据有有关政策、法法规等审计标标准，观察所所审查的书面面资料，鉴别别资料本身及及反映的经济济活动是否真真实、合法、合合理、有效和和正确的方法法。包括会计计报表、账簿簿、凭证审阅阅等。56什么是校校对法?核对法是通过对对会计历史资资料记录中两两种以上同一一数值或相关关数值资料相相互交叉对照照，以验证其其会计报表反反映的财务状状况和成

32、果是是否可靠，数数据计算是否否正确的一种种方法。适用用于对原始凭凭证同记账凭凭证之间，记记账凭证同所所记账簿之间间，内外账之之间等数据是是否一致的审审计。57什么是盘盘点法?盘点法分直接盘盘点法和监督督盘点法：直直接盘点法是是由审计人员员亲自到现场场盘点实物，证证实书面资料料同有关的财财产物质是否否相符的方法法，如通常所所作的查现金金库存，进行行账实核对就就是一种盘点点法。监督盘盘点法是指审审计人员观察察盘点的实况况，借以鉴别别书面资料和和实物是否相相符的方法。58、什么是鉴鉴定法?鉴定法是指审计计人员对需要要鉴别的书面面资料、实物物等运用专门门技术进行确确定和识别的的方法。如对对书面资料真真

33、伪的鉴定，从从中确认假账账、假报表、假假凭证等。59什么是观观察法?观察法是指审计计人员亲临现现场观察业务务操作，以核核实制度、办办法的实际执执行情况的方方法。主要适适用于那些不不能从凭证、账账簿、报表等等资料中反映映出来的问题题，如对电脑脑操作密码的的管理、“四双制度”的执行等进进行观察，并并作好记录，以以作审计证据据。60什么是查查询法?查询法是向被查查单位内外有有关人员调查查询问的方法法，用以了解解书面资料未未能详尽提供供的信息及书书面资料本身身存在的问题题。查询时应应有两个以上上审计人员参参加，并做好好书面记录，经经被查询人签签字证实或取取得书面解答答；查询中一一般可用调查查表预先列出

34、出查询的问题题，让对方作作答，如对信信用社高管人人员进行任期期经济责任审审计时对其提提供的述职报报告发出查询询调查表，以以评价其述职职内容的可信信程度。第三章 农村信信用社审计人人员应具备的的基本功（一)审计基本本功的含义61什么是审审计基本功?审计基本功是指指审计人员在在执行审计任任务中应熟练练掌握并灵活活运用的基本本手段、专业业技巧和编制制规范文书的的技能。62审计人员员应具备哪几几种基本功?一名合格的审计计人员除熟练练掌握审计的的基本原理。基基本程序和方方法外，还应应掌握以下几几种基本功：即会作审计计方案、会编编制审计前问问卷、会进行行审计取证、会会编制审计工工作记录、会会编制审计工工作

35、底稿、会会撰写审计工工作报告、会会撰写审计结结论、会撰写写审计意见书书、会撰写审审计处理处罚罚决定。63审计基本本功的作用?掌握审计基本功功对于做好农农村信用社审审计工作具有有十分重要的的作用：首先先，审计基本本功是衡量一一个审计人员员素质高低的的基本标准；其次，审计计基本功掌握握熟练的程度度，直接关系系到审计工作作质量的高低低，进而决定定审计工作的的成败；三是是提升审计人人员的基本功功，是树立审审计权威，强强化审计监督督的必然选择择。(二)审计方案案的制定64.什么是审审计方案?审计方案是实施施审计项目的的具体工作安安排，是统一一审计人员行行动，完成预预定的审计工工作目标的规规范性文件。65

36、审计方案案一般有哪些些主要内容?审计方案一般包包括以下主要要内容：一是是审计的目标标，一般在方方案的题目中中体现，如对对2003年年新增不良贷贷款的审计，既既是方案的题题目，又是审审计的目标；二是审计的的目的；三是是审计的范围围，包括两方方面，即审计计什么?为了了审计它，审审计人员要做做些什么?前前者称为审计计范围，后者者称为审计活活动范围；四四是审计的主主要内容和重重点；五是审审计的方式；六是审计的的编组和时间间安排；七是是审计的要求求，包括证据据收集、编写工作底稿、报报表、报告、审审计纪律等方方面的要求；八是审计的的依据。66编制审计计方案有哪些些基本要求?编制审计方案的的基本要求是是：一

37、是要有有明确的审计计对象和审计计目标；二是是要领会并充充分体现审计计项目决策人人的意图；三三是要收集掌掌握与审计项项目有关的法法律、政策、规规章制度等依依据；四是要要事先调查掌掌握实施该项项目的一些基基本情况和基基本资料，使使审计方案切切实可行；五五是要详略得得当，尤其是是审计的内容容、重点等部部分要适当详详细，以便于于操作；六是是要设置一定定的统计表格格，便于统计计分析一些重重要数据，以以作审计依据据；七是审计计方案必须报报有权人批准准，并以正式式文件下达。（三)审计前问问卷的编制67什么是审审计前问卷?审计前问卷是审审计部门或审审计人员根据据审计目标和和审计方案，围围绕审计内容容而设置的提

38、提问，被审计计对象必须如如实作答，并并在实施现场场审计前收回回的一种审计计资料。68审计前问问卷的基本格格式?审计前问卷的基基本格式一般般以表格的形形式出现，主主要要素有：(1）问卷卷标题，如经经营指标真实实性审计前问问卷；(2)提问项目拦拦；(3)提提问的具体内内容栏；(44)作答栏，一一般分“是”、“否”两栏作答；(5)填写写人签字，负负责人签字；(6)填制制日期。69审计前问问卷的作用?设置审计前问卷卷可以起到如如下作用：(1)促使被被查对象自查查自纠的作用用，通过审计计前问卷的作作用，可以使使被查对象及及时觉察自己己的问题，以以利尽快纠正正；(2)提提供审计线索索的作用，通通过对审计前

39、前问卷的回收收审查，可以以从中发现一一些疑点，确确定审计线索索，提高工作作效率；(33)增强审计计工作透明度度的作用，审审计前问卷的的发送，可以以起到事先通通报审计内容容，争取对方方的理解和配配合的效果。但但审计前问卷卷也可能产生生一些副作用用，主要是在在被查对象不不能正确对待待审计监督时时，可能会根根据问卷的内内容临时编造造一些假资料料应付检查，给给审计工作增增加难度，因因此，一些突突击性、机密密性的审计不不可以发审计计前问卷。70怎样编制制审计前问卷卷?一是要认真研究究审计方案和和审计标准，准准确把握审计计的内容，有有的放矢设置置提问；二是提问设置语语言要精炼，观观点要鲜明，通通俗易懂，并

40、并规定提问的的范围和时限限，便于被审审计对象作答答；三是问卷要尽可可能详细，并并注意突出重重点；四是问卷一般要要提前七天发发送，以便被被审计对象有有足够的时间间准备；五是审计前问卷卷一定要经被被查单位负责责人审定签字字，以明确责责任，提高其其可信程度；六是审计人员要要重视对审计计前问卷的审审查和运用，对对不如实填写写审计前问卷卷的行为，要要严肃批评。(四)审计取证证71什么是审审计证据?审计证据是在审审计过程中产产生的用以证证实某一事件件(问题)或或为某一事件件(问题)提提供支持的事事物或资料。72审计证据据的标准有哪哪些?审计证据的标准准是：一是必必须是审计目目标和范围相相关的证据；二是证据

41、应应充分、有力力、相关和有有用，以便为为审计发现的的问题和审计计意见提供坚坚实的基础；三是收集证证据的程序要要合规合法；四是证据的的收集、分析析、解释和记记录应在相互互监督下开展展(一般有两两人在场)；五是一般应应编制，审计计工作底稿来来记录审计证证据。73审计证据据的基本特征征是什么?审计证据的基本本特征是：充充分、有力、相相关、有用。充分：是指审计计证据是以事事实为依据的的，充足适当当并且有说服服力的，别的的、谨慎的人人，依据该证证据亦能得出出与审计人员员相同的结论论；有力：是指证据据是可靠的，是是在运用了适适当的审计技技术的情况下下取得的最好好证据；相关：是指证据据能支持审计计发现的问题

42、题和审计意见见，是与审计计目标一致的的；有用：是指证据据是有助于实实现目标的。74审计证据据有几种类型型?(1)按证据的的来源分为：内部证据、内内-外证证据、外-内证据、外外部证据；(2)按审计计取证程序分分类为：询问问有关人员的的记录或第三三方当事人的的证明，复算算即审计人员员为核实数据据的正确性而而对其重新计计算而得到的的证据，详细细测试即对经经营活动全过过程中所编制制的原始凭证证进行详细的的测试而获取取的证据，观观察或检查所所获取的证据据，统计抽样样获取的证据据，分析比较较数据间的关关系或比率获获取的证据，函函证即通过审审计人员发函函取得的第三三者的证据；(3)按证证据的证明力力分为：充

43、分分证明力、部部分证明力和和无证明力三三种；(4)按证据的法法律标准分为为：直接证据据、原始证据据、旁证、文文件证据、意意见证据、确确证证据、佐佐证证据等。75什么是内内部证据?内部证据是指被被查单位产生生和处理的审审计证据，如如会计报表、会会议记录、员员工的工资表表等。76什么是内内-外证证据?内-外证据据是指证据由由被查单位产产生，但通过过外部实体的的活动加以处处理的证据。如如被查单位签签发的“银行承兑汇汇票”要由他行处处理，其合理理性将在他行行的兑付中得得到证实。77什么是外外-内证证据?外-内证据据是指证据始始于外部实体体，然后由被被查单位进行行处理或保存存，如购物或或劳务得到的的发票

44、就是外外-内证证据，由于这这类证据经过过了被查单位位，因此有可可能被篡改或或被误用，从从而削弱了证证明力。78什么是外外部证据?外部证据是指那那些源自外部部实体，并且且不经过被查查单位的经营营系统就被审审计人员获取取的证据，这这类证据的证证明力最强。79获取审计计证据应考虑虑哪些因素?主要考虑以下因因素：一是要要围绕审计目目标选择收集集证据；二是是要尽可能收收集量化的证证据，如使用用绝对数来衡衡量发现问题题的重要性以以及问题数占占相关账户数数的比率，譬譬如虚假利润润占账面利润润的百分比等等；三是要特特别重视违法法乱纪等性质质严重的证据据收集；四是是要有不同类类型的证据相相组合；五是是对直接证据

45、据和原始证据据一般应复印印原件；六是是获取被查对对象对证据的的反馈信息，进进一步支持审审计证据，只只有在审计结结论（证据）对对被查对象是是不利的情况况下，被查对对象的反馈信信息才可以依依赖，被查对对象对其有利利的审计结论论证据的支持持并不能证明明审计结论证证据的正确性性。(五)审计工作作底稿的编制制80什么是审审计工作底稿稿?广义的审计工作作底稿是指审审计人员在审审计过程中经经过测试、分分析、整理和和收集有关资资料而形成的的书面记录和和材料。包括括审计人员直直接编制的工工作记录、从从被查单位或或部门取得的的各种资料以以及由他人代代为编制并经经过审计人员员审查的各种种材料。从证证明审计事项项的角

46、度看，它它们是审计证证据，从立卷卷归档的角度度看，它们又又是审计工作作底稿。狭义义的审计工作作底稿是指审审计发现事项项底稿。81什么是审审计工作记录录?审计工作记录是是审计人员在在对有关资料料、报表、实实物等进行审审阅、校对、盘盘点、分析、判判断过程中所所作的序时文文字记载，其其特点是随查查随记、直接接客观、简明明扼要。审计计工作记录属属广义上的审审计工作底稿稿范畴。82审计工作作底稿有哪几几种?审计工作底稿从从广义上讲，包包括了与审计计计划、实施施、联系沟通通、评价等各各个环节相关关的所有资料料，如审计计计划检查表、与与被查者座谈谈记录、审计计复核记录、扩扩大性测试记记录、审计发发现汇总表等

47、等。按照底稿反映的的事项性质分分为：审计发发现问题工作作底稿、经验验总结底稿、一一般审计记录录底稿等。按按照底稿形成成过程可分为为：查阅工作作底稿、调查查工作底稿、评评价工作底稿稿、计算工作作底稿等。按按照底稿的作作用分为：综综合类工作底底稿、业务类类工作底稿、备备查类工作底底稿。83审计工作作底稿有什么么作用?审计工作底稿的的作用在于：一是记录和和出具审计报报告所收集的的各种审计证证据，是编制制审计报告的的基础和依据据；二是为审审计过程提供供了一个集中中的、持续的的信息库；三三是为考核审审计人员的工工作业绩提供供了方便的书书面依据；四四是为组织协协调整个审计计项目提供了了便利，有利利于提高工

48、作作效率；五是是为后续审计计提供了线索索，是审计复复查的重要参参考资料，有有利于保持审审计监督工作作的连续性。84审计发现现事项工作底底稿的基本格格式包括哪些些要素?审计发现事项工工作底稿的一一般格式包括括以下10项项要素：(11)被审计对对象；(2)审计项目；(3)审计计完成日期；(4)底稿稿编号；(55)审计摘要要，包括发现现事项的性质质和发生、发发展的大体经经过及其主要要当事人，这这是底稿的主主要内容；(6)违反事事项；(7)结论及建议议；(8)编编制人签字；(9)被查查对象意见并并签字；(110)审核人人签字。85编制审计计发现事项工工作底稿的基基本要求是什什么?一要结构完整，要要素齐全，符符合工作底稿稿的格