我国公立高校财务治理研究19628.docx

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1、学校代码： 10289 分类号： F239.66 我国公立高校财务治理研究 杨磊 江苏科技大学密 级： 公开 学 号： 077204400440 江苏科技大大学硕 士 学学 位 论 文我国公立高高校财务务治理研研究 研究生姓名名 杨杨磊 导师姓名 乔 春春 华 吴吴 君 民 申请学位类类别 管理学学硕士 学位授予单单位 江 苏苏 科 技 大大 学 学科专业 会计计学 论文提交日日期 20110年44月155日 研究方向 财务管管理 论文答辩日日期 20110年66月177日 答辩委员会会主席 吴君民 评 阅阅 人 2010 年 06 月 20 日日分类号： F2239.66 密 级： 公开 学

2、 号： 072204000400 管理学硕士士学位论论文我国公立高高校财务务治理研研究学生姓名杨磊指导教师乔春华教授授吴君民教授授江苏科技大大学二O一O年年六月A Theesiss Suubmiitteed iin FFulffilllmennt oof tthe Reqquirremeentssfor tthe Deggreee off Maasteer oof MManaagemmentt Siicennce Ressearrch on Finaanciial Goveernaancee off thhe Publlic Univverssitiies in ChiinaSubmiitte

3、ed bby Name Yanng LLeiSuperrvissed byProfeessoor NNamee Qiaao CChunnhuaa Proofesssorr Naame WWu JJunmmin Jianggsu Uniiverrsitty oof SScieencee annd TTechhnollogyyJuly, 20010论 文 独独 创 性 声声 明 本人声明所所呈交的的学位论论文是我我本人在在导师指指导下进进行的研研究工作作及取得得的研究究成果。尽尽我所知知，除了了文中特特别加以以标注和和致谢的的地方外外，论文文中不包包含其他他人已经经发表或或撰写过过的研究究成果，也

4、也不包含含为获得得江苏科科技大学学或其它它教育机机构的学学位或证证书而使使用过的的材料。与与我一同同工作的的同志对对本研究究所做的的任何贡贡献均已已在论文文中作了了明确的的说明并并表示谢谢意。 学位论文作作者签名名： 日日 期：学 位 论论 文 使 用用 授 权 声声 明 江苏科技大大学有权权保存本本人所送送交的学学位论文文的复印印件和电电子文稿稿，可以以将学位位论文的的全部或或部分上上网公布布，有权权向国家家有关部部门或机机构送交交并授权权其保存存、上网网公布本本学位论论文的复复印件或或电子文文稿。本本人电子子文稿的的内容和和纸质论论文的内内容一致致。除在在保密期期内的保保密论文文外，允允许

5、论文文被查阅阅和借阅阅。 研究生签名名： 导师师签名：日 期： 日日 期：摘 要随着我国由由计划经经济向市市场经济济的转变变，我国国公立高高校财务务环境发发生了深深刻的变变化，但但是高校校的财务务管理体体制却未未能与时时俱进。新的理理财环境境下，公公立高校校暴露出出越来越越多的财财务问题题。在上上述背景景下，为为规范高高等学校校财务行行为，强强化财务务管理，提提高办学学经费使使用效益益，进一一步推进进高校内内部管理理体制改改革，按按照现代代大学制制度的要要求完善善高校财财务治理理体系已已越来越越受到政政府、社社会和高高等学校校自身的的重视。根据公司财财务治理理理论，财财务治理理的核心心是财权权

6、配置，一一个有效效的财务务治理体体系应该该是财务务决策权权、财务务执行权权和财务务监督权三三权分立立，相互互制衡。本本文试图图根据这这一理论论并结合合公立高高校的实实际情况况构建我我国公立立高校财财务治理理体系。本文首先讨讨论了我我国公立立高校财财务治理理研究的的背景，分分析了国国内外对对财务治治理的研究现现状，并并指出需需要进一一步研究究的问题题，得出出了本文文研究的的理论意意义和实实践价值值；然后后从产权权理论、公公共治理理理论、委委托代理理理论和和利益相相关者理理论的角角度，对对公立高高校财务务治理的的理论基基础进行行了阐述述，并在在此基础础上对公公立高校校财务治治理的相相关概念念进行了

7、了界定；随后在在对我国国公立高高校财务务治理中中存在的的一些问问题进行行成因分分析的基基础上提提出了完完善我国国公立高高校财务务治理的的相应对对策，同同时在借借鉴国外外公立高高校财务务治理结结构有益益经验的的基础上上尝试构建建了我国国公立高高校治理理意义下下的以董董事会为为核心的的财务治治理结构构模式；最后通通过结合合天津大大学校长长单平炒炒股案来来说明治治理意义义下的以以董事会会为核心心的财务务治理结结构如何何在其中中发挥作作用。关键词：公公立高校校；财务务治理；利益相相关者；董事会会AbstrracttAs Chhineese ecoonommy hass chhangged froom

8、aa pllannned to a mmarkket, thhe ffinaanciial envviroonmeent of Chiinesse ppubllic uniiverrsittiess haas uundeergoone proofouund chaangees, butt thhe uunivverssityys ffinaanciial mannageemennt ssysttem hass faaileed tto aadvaancee wiith thee tiimess. In thee neew ffinaanciial envviroonmeent, puublii

9、c uunivverssitiies inccreaasinnglyy exxpossed a nuumbeer oof ffinaanciial proobleems. Inn thhe cconttextt off hiigheer eeduccatiion marrkett, ffor reggulaatinng tthe finnancciall beehavviorr off coolleegess annd uunivverssitiies, sttrenngthheniing finnancciall maanaggemeent, immproovinng tthe efffic

10、iientt usse oof sschoool funnds, fuurthher proomottingg reeforrm oof tthe uniiverrsitty iinteernaal mmanaagemmentt syysteem, in acccorddancce wwithh thhe rrequuireemennts of thee mooderrn uunivverssityy syysteem, perrfecctinng tthe finnancciall gooverrnannce sysstemm inn unniveersiitiees hhas beccom

11、ee inncreeasiinglly iimpoortaancee foor ggoveernmennt, soccietty aand uniiverrsittiess.Accorrdinng tto ttheoory of finnancciall gooverrnannce, prropeertyy riightts aalloocattionn iss thhe ccoree off fiinannciaal ggoveernaancee, aan eeffeectiive finnancciall gooverrnannce sysstemm shhoulld bbe tthe f

12、innancciall deecissionn-maakinng ppoweer, finnancciall peerfoormaancee poowerr annd ffinaanciial deccisiion-makkingg poowerr seeparratees, cheeckss annd bbalaancees. Thiis ppapeer ttriees tto bbuilld CChinnesee puubliic uunivverssityys finnancciall gooverrnannce strructturee inn acccorrdannce witth

13、tthe theeoryy annd tthe acttuall siituaatioon oof CChinnesee puubliic uunivverssitiies. Firsst, thiis ppapeer ddisccussses thee baackggrouund of publlic highher educcatiion finnancciall gooverrnannce reseearcch, anaalysses thee situuatiion of finaanciial govvernnancce studdy aat hhomee annd aabrooad

14、 andd poointts tthe proobleems thaat nneedd fuurthher stuudy, affterr thhat, thhis papper obttainns thhe ttheooretticaal aand praactiicall vaaluee; ssecoond, thhis papper desscriibess thhe theeoreeticcal bassis of pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce froom tthe perrspeectiive of thee pr

15、ropeertyy riightts ttheoory, puubliic ggoveernaancee thheorry, ageencyy thheorry aand staakehholdder theeoryy, and on thiis bbasiis, thee reelatted connceppts aboout pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce werre ddefiinedd; llateer, thiis ppapeer aanallysees tthe proobleems exiitedd inn pu

16、ubliic uunivverssityy fiinannciaal ggoveernaancee, bbaseed oon tthiss annalyysiss, tthiss paaperr prropoosess thhe ccounnterrmeaasurres to perrfecct CChinnesee puubicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce, annd aat tthe samme ttimee reeferrenccingg fiinannciaal ggoveernaancee sttruccturre oof AA

17、merricaan ppubllic uniiverrsittiess, thhis papper atttemppts to buiild thee fiinannciaal ggoveernaancee strructturee off Chhineese pubblicc unniveersiity ; llastt, tthrooughh “Tiaanjiin uunivverssityy sttockk caase” to expplaiin tthe strructturee hoow tto pplayy a rolle.Keywoordss: pubblicc unniveer

18、siity; fiinannciaal ggoveernaancee; sstakkehooldeers; booardd off diirecctorr目 录摘 要IIAbstrracttII目 录IIConteentssIIII第1章 绪绪论11.1 研研究的背背景和意意义11.1.11 研究究背景11.1.22 研究究意义31.2 国国内外研研究现状状31.2.11 国外外研究现现状31.2.22 国内内研究现现状51.3 研研究内容容、研究究方法和和创新点点111.3.11 研究究内容111.33.2 研究方方法111.3.33 创新新点12第2章 公公立高校校财务治治理理论论分析13

19、2.1 理理论基础础132.1.11 产权权理论132.1.22 公共共治理理理论142.1.33 委托托代理理理论162.1.44 利益益相关者者理论182.2 相相关概念念的界定定202.2.11 公立立高校的的内涵212.2.22 治理理的内涵涵212.2.33 大学学治理的的内涵222.2.44 大学学财务治治理的内内涵232.2.55 大学学财务治治理的基基本要素素232.3 本本章小结结23第3章 我我国公立立高校财财务治理理中存在在的问题题、原因因及对策策253.1 我我国公立立高校财财务治理理中存在在的问题题253.1.11 独立立办学的的法人地地位难以以保障253.1.22

20、财务务治理结结构不完完善253.1.33 高校校内部会会计控制制弱化273.1.44 盲目目贷款导导致财务务风险加加大283.1.55 会计计信息披披露不完完整、不不透明283.2 成成因分析析293.2.11 公立立大学产产权代表表缺位293.2.22 财务务治理结结构不科科学303.22.3 相关立立法不健健全303.2.44 预算算软约束束的存在在313.2.55 财务务内部控控制环境境失效313.33 我国国公立高高校财务务治理对对策323.3.11 在实实践中坚坚决落实实高校的的法人地地位323.3.22 完善善我国公公立高校校财务治治理结构构333.33.3 构建有有效、完完善的内

21、内部会计计控制制制度343.3.44 完善善我国高高校银行行贷款管管理机制制363.3.55 完善善公立高高校会计计信息披披露制度度383.44 本章章小结39第4章 我我国公立立高校财财务治理理结构的的模式构构建404.1 公公立高校校财务治治理结构构的界定定404.11.1 公立高高校财务务治理结结构的界界定404.1.22 财务务治理与与财务治治理结构构的关系系404.2 国国外公立立高校的的财务治治理结构构及启示示414.22.1 美国公公立高校校的财务务治理结结构414.2.22 英国国公立高高校财务务治理结结构424.2.33 澳大大利亚公公立高校校财务治治理结构构434.2.44

22、 启示示434.2 构构建我国国以董事事会为核核心的财财务治理理结构模模式444.2.11 我国国公立高高校董事事会发展展回顾及及现状444.2.22 董事事会进入入我国公公立高校校治理结结构的现现实基础础444.2.33 以董董事会为为核心的的财务治治理结构构模式的的构建454.3 高高效的财财务治理理需建立立有效的的内部激激励机制制474.4 本本章小结结49第5章 案案例分析析505.1 天天津大学学投资炒炒股案505.2 原原因分析析515.3 完完善财务务治理的的建议525.4 本本章小结结54结论与展望望55参考文献56攻读硕士学学位期间间发表的的学位论论文59致 谢660Cont

23、eentssAbstrractt(Chhineese)IAbstrracttIIConteentss(Chhineese)IConteentssIIIIChaptter11 Inntrooducctioon41.1 RReseearcch bbackkgrooundd annd ssignnifiicannce of thee suubjeect41.1.11 Reeseaarchh baackggrouund41.1.22 Siigniificcancce31.2 PPressentt reeseaarchh siituaatioon aat hhomee annd aabrooad31.2

24、.11 Prreseent ressearrch sittuattionn att hoome31.2.22 Prreseent ressearrch sittuattionn att abbroaad51.3 RReseearcch cconttentts,metthodds aand innnovaatioon111.3.11 Reeseaarchh coonteentss111.3.22 Reeseaarchh meethoods111.3.33 Reeseaarchh innnovvatiion12Chaptter22 Thheorry oof ppubllic uniiverrsit

25、ty ffinaanciial govvernnancce132.1 TTheooretticaal ffounndattionn132.1.11 Proppertty rrighht ttheoory132.1.22 Publlic govvernnancce ttheoory142.1.33 Priinciipall-aggentt Thheorretiicall162.1.44 Staakehholdder Theeoryy182.2 BBasiic cconcceptts202.2.11 Connnottatiion of pubblicc unniveersiitiees212.2.

26、22 Connnottatiion of govvernnancce212.2.33 Connnottatiion of uniiverrsitty ggoveernaancee222.2.44 Connnottatiion of uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce232.2.55 The bassic eleemennts of uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce232.3 SSummmaryy off thhis chaapteer23Chaptter33 Prrobllemss，reaasonns

27、 aand couunteermeeasuuress off Chhineese pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce253.1 PProbblemms of Chiinesse ppubllic uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce253.1.11 Diffficuult to prootecct tthe inddepeendeent llegaal sstattus253.1.22 Corpporaate govvernnancce sstruuctuure inaadeqquatt

28、e253.1.33 Weaakenningg off thhe iinteernaal aaccoounttingg conttroll273.1.44 Bliind loanns lled to inccreaase finnancciall riisk283.1.55 Acccounntinng iinfoormaatioon iis iincoomplletee、opaaquee283.2 RReassonss annalyysiss293.2.11 Thee abbsennce of prooperrty rigghtss onn beehallf oof ppubllic uniiv

29、errsittiess293.2.22 Govvernnancce sstruuctuure is unsscieentiificc303.2.33 Currrentt reelevvantt leegisslattionn iss noot pperffectt303.2.44 Thee prreseencee off sooft buddgett coonsttraiint313.2.55 Faiilurre oof tthe finnancciall innterrnall coontrrol envviroonmeent313.3 CCounnterrmeaasurres of Chi

30、inesse ppubllic uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce323.3.11 Firrmlyy immpleemennt tthe leggal staatuss off unniveersiitiees in praactiice323.3.22 Perrfecct ffinaanciial govvernnancce sstruuctuure of Chiinesse ppubllic uniiverrsitty333.3.33 Buiild an efffecttivee、perrfecctivve ssysttem of intter

31、nnal acccounntinng cconttroll343.3.44 Perrfecct tthe mannageemennt mmechhaniism of Bannk LLoanns363.3.55 Peerfeect pubblicc unniveersiity acccouuntiing infformmatiion disscloosurre ssysttem383.4 SSummmaryy off thhis chaapteer39Chaptter44 Buuildd Chhineese pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrn

32、annce strructturee moode404.1 TThe connceppt oof ppubllic uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce sstruuctuure404.1.11 Thee coonceept of pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce strructturee404.1.22 Rellatiionsshipp beetweeen finnancciall gooverrnannce andd finnancciall gooverrnannce strru

33、ctturee 404.2 PPubllic uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce sstruuctuure at abrroadd annd rreveelattionn414.2.11 Ammeirricaan ppubllic uniiverrsitty ffinaanciial govvernnancce sstruuctrre414.2.22 Enngliish pubblicc unniveersiity finnancciall gooverrnannce strructtre424.2.33 Auustrraliian pubblic

34、c unniveersiity finnancciall gooverrnannce strructtre434.2.44 Reveelattionn434.2 BBuilld tthe boaard as thee coore of finnancciall gooverrnannce strructturee moode aboout Chiina444.2.11 Deevellopmmentt reviiew andd currrentt situuatiion of Chiinesse publlic uniiverrsitty bboarrd444.2.22 The reaaliss

35、ticc baasiss off boarrd oof ddireectoors intto CChinnesee puubliic uunivverssityy444.2.33 Buuildd thhe bboarrd oof ddireectoors as thee coore of finnancciall gooverrnannce moddel454.3 EEffiicieent finnancciall gooverrnannce neeed tto eestaabliish efffecttivee innterrnall inncenntivve mmechhaniism474

36、.4 SSummmaryy off thhis chaapteer49Chaptter55 Annalyyse a ccasee505.1 CCasee off Tiianjjin uniiverrsitty iinveest stoock505.2 RReassonss annalyysiss515.3 CCounnterrmeaasurres of finnancciall gooverrnannce515.4 SSummmaryy off thhis chaapteer52Concllusiion andd prrosppectt53Rererrencces54Publiisheed a

37、artiiclees57Thankks58第1章 绪绪论1.1 研研究的背景和和意义1.1.11 研究背景景改革开放后后，随着着我国高等等教育规规模不断断扩大，以以及经济济和社会会的发展展，原有的的与计划划经济体体制相适适应的高高等教育育体制越越来越难难以适应应我国经经济建设设和社会会发展的的需要。为此，1985年，中共中央颁布了关于教育体制改革的决定，提出要改善和加强政府对高等学校的宏观管理，扩大高等学校办学自主权。决定拉开了我国高等教育体制改革的序幕。1993年颁布的中国教育改革和发展纲要明确提出：改革政府包揽办学的格局，逐步建立以政府办学为主体、社会各界共同办学的体制；在政府与学校的关系

38、上，要按照政事分开的原则，通过立法，明确高等学校的权利和义务，使高等学校真正成为面向社会自主办学的法人实体。随着市场经济的确立，高校办学经费来源已从过去的单一财政拨款转化为多渠道、多方位的筹资。如学生学杂费收入、办各种学习班收入、科研管理费收入以及其他各种收入。学校与社会的接触也比过去频繁的多，而相反，高校的管理尤其是财务管理却仍然停留在计划经济时代，与高校办学经费来源多样化很不适应，缺乏有效的监管机制，使得一些高等院校主要领导在财务计划和开支上的随意性较大，新的财务环境下，高校正面临着来自各方面的财务风险，并且暴露出各种各样的财务问题。由于近几年年高校的的不断扩扩招，新校区区的建设设，资金需

39、需求面临临着严重重的考验验，再加上上政府资资金投入入严重不不足，为为了解决决扩招后后的教学学硬件配配套设施施的资金金缺口，向银行行贷款成成了高校校解决资资金缺口口的最好好办法。高校领导者普遍怀有学校贷款、政府“买单”思想，对没有“看准的”也大胆地举债，大胆地投资，导致决策失误。这已经给某些高校的运营带来危机，而且是高校运营过程中最大的潜在威胁。例如，2007年3月19日，吉大内网上贴出了该校财务处“关于召开征集解决学校财务困难建议座谈会的通知”。通知中详细介绍了吉大的债务状况：财务困境从2005年开始逐步显现，每年需支付银行利息高达1.5亿至1.7亿元，资金入不敷出的情况日趋严峻；承认“学校资

40、金入不敷出的情况日趋严峻”；“迫切需要向广大师生征集具有建设性、操作性强的合理化建议”。吉大的财务危机由此成为舆论关注的焦点。因贷款陷入财务危机的高校比比皆是，而吉大只不过是其中的一个典型。由于学校自自主权的的扩大，同同时为了了解决经经费不足足的问题题，一些些学校的的领导班班子在未未经论证证的情况况下开始始肆无忌忌惮的拿拿着学校校的资金金投入市市场，给给学校造造成了巨巨大的损损失，例例如20000年年初，天津大大学校长长单平在在未经过过学校领领导班子子讨论的的情况下下擅自决定定对校办办企业进进行股份份制改造造并争取取上市。2000年9月至2001年8月期间，该校将1亿元资金分3批给某公司。该公

41、司收到学校资金并购买股票后，将所购股票用于质押融资。2003年下半年，质押的股票被相关证券公司陆续强行平仓，款项被划走，公司当事人潜逃，最终给学校造成了3700多万元的损失，这无疑给我国的高校敲响了警钟。近年来，高校财务领域的腐败案件频频发生，也给学校的财务造成了不容忽视的问题：原南京财经大学副校长刘代宁在负责“仙林校区”所有工程的规划和招投标之际，利用职务之便，为江苏某建设公司在承揽工程、追加工程量、结算工程款等方面谋取利益，先后收取28人财物共计人民币161.7万元、3000元美金，另外还有超市购物券、金条、手表等财物；原同济大学常务副校长吴世明利用担任浙江大学副校长和浙江大学组建的宁波智

42、达房地产公司法定代表人、总经理等职务之便，多次出具委托书，授权刘某代理行使智达公司法定代表人职责，使刘以智达公司名义向银行金融机构大量贷款，吴还在刘夫妇离婚过程中以转让公司利益为条件，牺牲校办产业利益，为他人谋取利益，至案发前，吴先后四次收受刘某贿赂共计人民币8万元、美元2万元。另外，教育系统从2001年到2008年共查出商业贿赂案件577件，涉案670多人，违纪金额7370万元。面对频频发生的贪污案件，有人惊呼：“腐败的瘟疫已经蔓延到了教育这块净土来了。”另外，学生拖欠学费，高校领导不注重对支出的控制，高校的财务管理者缺乏风险意识导致资金使用效率不高等等一系列问题使学校的财务风险更是雪上加霜

43、。以上提到了了高校财财务中目目前存在在的比较较突出的的三个问问题：贷贷款问题题、滥用用职权问问题、贪贪污腐败败问题。造成高校银行贷款问题的主要原因是教育主管部门对高校贷款管理滞后，教育主管部门没有及时分析出现的问题，缺乏对高校贷款的用途、效益以及偿还本息的资金来源实行有效的监管，对高校贷款的宏观管理和过程监控明显不足；滥用职权和贪污腐败问题则根源于我国目前对高校权力的制约措施没有及时有效地跟进，大学领导集官、学、商于一身，面对的利益机会极多，受到的监管极少。表面看，高校的权力是分散的，各司其职，但分管的领导，在自己的势力范围内，往往拥有绝对的话语权和决定权，另外相关的监督部门并不能直接干预或监

44、督到分管领导，导致分管领导权力独大，缺乏对其制衡的约束机制。这三个问题无一不说明高校财务缺乏治理，或者说缺乏一个有效的制衡体系。根据公司财务治理理论，财务治理的关键是对“财权制衡”的制度安排，根本目的在于试图通过这种制度安排，达到相关利益主体之间的权力、责任和利益的相互制衡。本文正是从财务治理的视角对我国公立高校进行研究，以期能对公立高校财务问题的解决有所帮助。1.1.22 研究意义义 从从财务治治理这一一全新视视角对公公立高校校进行研研究具有有重要的的意义，具具体可归归纳为如如下几点点： （11）目前前理论界界对于公公立高校校治理的的研究主主要集中中在综合合治理方方面，而而专门从从财务治治理的视视角来对对公立高高校展开开研究的的极其稀稀少，财财务治理理是一个个宏观层层面上的的概念，相相对于财财务管理理来说，财财务治理理为财务务管理指指明方向向，而财财务管理理则是在在财务治治理的框框架下的的具体运运作，因因此从财财务治理理的角度度进行研研究可以以对我国国公立高高校的财财务管理理进行理理论指导导。 （22）本文文从产权权理论、公公共治理理理论、委委托代理理理论和和