企业所得税问题回答39485.docx

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1、二、企业所得税税收入管理18、会计收入入与应税收入入是否相同？答：所得税的核核算是建立在在会计核算的的基础之上，但但由于会计与与税收的目的的不同，遵循循的原则、方方法和制度不不同，会计制制度规定有一一部分经济行行为不作为收收入处理，而而税法规定在在计算所得税税时应作为收收入处理。因因而税收收入入包含会计收收入，收入的的范围大于会会计收入的范范围。19、企业减免免或返还的流流转税是否要要缴企业所得得税？答：企业减免或或返还的流转转税，除国家家另有规定明明确用途外，应应并入应纳税税所得额，计计算缴纳企业业所得税。这里的“国家另另有规定明确确用途”目前前是指：一是是自20000年6月244日起至20

2、010年底前前，对增值税税一般纳税人人销售其自行行开发生产的的软件产品，按按17%的法法定税率征收收增值税后，对对其增值税实实际税负超过过3%的部分分实行即征即即退的政策，所所得税款用于于研究开发软软件产品和扩扩大再生产；二是自20000年6月月24日起至至2010年年底前，对增增值税一般纳纳税人销售其其自行开发生生产的集成电电路产品（含含单晶硅片），按按17%的法法定税率征收收增值税后，对对其增值税实实际税负超过过3%的部分分实行即征即即退的政策，所所得税款用于于研究开发集集成电路产品品和扩大再生生产。（除上上述以外，如如果企业能提提供国务院、财财政部及国家家税务总局明明确用途的文文件的，也

3、按按此规定执行行。）20、企业取得得国家财政性性补贴和其他他补贴收入是是否要缴企业业所得税？答：企业取得国国家财政性补补贴和其他补补贴收入，除除国家另有规规定明确用途途外，如在22003年底底前，对中国国储备粮总公公司及其直属属粮库的财政政补贴收入免免征企业所得得税，都应并并入应纳税所所得额，计算算缴纳企业所所得税。21、企业取得得的地方财政政返还补贴等等收入是否要要缴企业所得得税？答：企业取得的的地方财政返返还补贴等收收入，应并入入应纳税所得得额，计算缴缴纳企业所得得税。22、企业收到到财政局的出出口贴息是否否应作收入交交纳企业所得得税？答：企业收到财财政局的出口口贴息，应并并入收入交纳纳企

4、业所得税税。23、企业将自自产商品用于于在建工程、管管理部门、非非生产机构、捐捐赠、赞助、集集资、广告、奖奖励等如何处处理？答：企业将自产产商品用于在在建工程、管管理部门、非非生产机构、捐捐赠、赞助、集集资、广告、奖奖励等，应视视同对外销售售处理，计算算交纳企业所所得税。24、企业在基基本建设、专专项工程及职职工福利等方方面使用本企企业的商品、产产品的如何处处理？答：企业在基本本建设、专项项工程及职工工福利等方面面使用本企业业的商品、产产品的，应视视同对外销售售处理，计算算交纳企业所所得税。25、企业视同同对外销售处处理的价格如如何确认？答：企业视同对对外销售的商商品、产品，会会计上按成本本价

5、结转，税税法上则按同同类商品的市市场价确认计计税依据。没有同类商商品的市场价价格的，按计计税价格确认认。26、跨年度劳劳务收入金额额如何确定？答：对跨年度劳劳务在确认劳劳务收入时，应应按实际完工工进度或完成成的工作量确确定收入的实实现，而不按按会计上允许许的长期劳务务合同使用完完成合同法。27、哪些利息息收入应交企企业所得税？答：企业存款利利息、企业贷贷款利息、国国家重点债券券利息、金融融债券利息以以及铁路债券券利息，应按按规定计算缴缴纳企业所得得税。但国债债利息收入免免税。28、企业取得得的各类手续续费收入是否否应并入应纳纳税所得额？用于向个人人发放的现金金是否作工资资性支出？答：企业取得的

6、的各类手续费费收入应并入入应纳税所得得额，其用手手续费向个人人发放的现金金应作为工资资性支出。29、最近，市市科技局拨给给我单位研发发经费一笔计计10万元，（我我单位是从事事产品科技开开发并生产的的企业）请问问是否要交纳纳企业所得税税？答：应作收入并并入应纳税所所得额交纳企企业所得税。30、因债权人人放弃债权，我我公司将应付付账款的账面面余额转为“资资本公积资本溢价”。以以债务转为资资本是否要交交税？如果要要交税，该怎怎么交？答：因债权人缘缘故确实无法法支付的应付付款项，超过过三年，应作作为其它收入入，并入企业业的收入总额额，征收企业业所得额。31、私营企业业为扩大对外外投资的需要要对现有固定

7、定资产和已竣竣工但尚未转转入固定资产产的房屋及建建筑物经评估估作价后，对对其增值部份份增加企业资资本金，有何何税收及财务务规定？答：企业用非货货币性资产（包包括固定资产产）对外投资资时，其公允允价值（即评评估价）与帐帐面价值的差差额，应并入入应纳税所得得额计征企业业所得税。如如一次计入当当期应纳税所所得额计算缴缴纳税款确有有困难的，报报经主管国税税机关备案后后，可均匀计计入5个纳税税年度内。32、企业接受受捐赠的资产产如何处理？答：企业接受捐捐赠的货币性性资产，须并并入当期的应应纳税所得额额，依法计算算缴纳企业所所得税。企业业接受捐赠的的非货币性资资产，须按接接受捐赠时资资产的入帐价价值确认捐

8、赠赠收入，并入入当期应纳税税所得额，依依法计算缴纳纳企业所得税税。企业接受受捐赠的资产产收入金额较较大，并入一一个纳税年度度缴税确有困困难的，可以以在不超过五五年的期间内内均匀计入各各年度的应纳纳税所得。33、上年厂方方返利今年到到账应在哪年年申报所得税税？答：应在实际收收到的年度申申报缴纳所得得税。34、企业以经经营活动的部部分非货币性性资产对外投投资是否要计计算缴纳企业业所得税？答：企业以经营营活动的部分分非货币性资资产对外投资资，包括股份份公司的法人人股东以其经经营活动的部部分非货币性资产向股份公公司配购股票票，应在投资资交易时，将将其分解为按按公允价值销销售有关非货货币性资产和和投资两

9、项经经济业务进行行处理，并按按规定计算确确认资产转让让所得或损失失。35、税法规定定的其他收入入通常是指哪哪些项目的收收入？答：税法规定的的其他收入通通常是指生产产经营收入、财财产转让收入入、利息收入入、租赁收入入、特许权使使用费收入、股股息收入之外外的一切收入入，包括固定定资产盘盈收收入、罚款收收入和因债权权人缘故确实实无法支付的的应付款项、物物资及现金的的溢余收入、教教育费附加返返还款、包装装物押金收入入以及其它收收入。36、我公司向向个人和单位位借款数千万万元,投资于于某房地产,所得投资收收益是否算收收入计缴企业业所得税？答：应作收入，按按税率差计算算交纳企业所所得税。三、企业所得税税税

10、前扣除管管理（一）计税工资资管理37、如何理解解“在本企业业任职或与其其有雇佣关系系的员工”的的含义？答：企业所得得税税前扣除除办法第十十九条规定，在在本企业任职职或与其有雇雇佣关系的员员工是指与企企业签有确认认其劳动关系系的合同或协协议的无期限限合同工、有有期限合同工工及短期用工工。对未经批批准或备案的的短期用工不不论何种性质质的工资性支支出均不得在在税前扣除。38、计税人数数如何确定？答：根据国家家税务总局关关于印发的通知(国税发22000884号)规定定，在本企业业任职或与本本企业有雇佣佣关系的员工工，包括固定定职工、合同同工、临时工工。上述员工工必须按规定定与企业签订订书面劳动合合同，

11、确定与与企业存在任任职或雇佣关关系。劳动合合同应具备以以下条款：劳劳动合同期限限；工作内容容；劳动保护护和劳动条件件；劳动报酬酬；劳动纪律律；劳动合同同终止的条件件；违反劳动动合同的责任任。下列人员不得作作为计税工资资人数进行计计算： (1)与企业业解除劳动合合同关系的原原企业职工： (2)虽未与与企业解除劳劳动合同关系系，但企业不不支付基本工工资、生活费费的人员。 (3）由职工工福利费、劳劳动保险费等等支付工资的的医务室、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园、托儿所所人员； (4)已领取取养老金、失失业救济金的的离退休职工工、下岗职工工、待岗职工工； (5)已出售售的住房管理理服务人员。39、如何

12、掌握握计提计税工工资人员范围围？答：计提计税工工资的员工必必须与雇佣单单位签订用工工协议，对按按社保规定需需办理养老保保险的必须办办理养老保险险。对不在社社保范围内的的以是否签订订用工协议为为准。40、纳税人发发生哪些支出出不作为工资资薪金支出？答：纳税人发生生的下列支出出，不作为工工资薪金支出出：（1）雇员向纳纳税人投资而而分配的股息息性所得；（2）根据国家家或省级政府府的规定为雇雇员支付的社社会保障性缴缴款；（3）从已提取取职工福利基基金中支付的的各项福利支支出（包括职职工生活困难难补助、探亲亲路费等）；（4）各项劳动动保护支出；（5）雇员调动动工作的旅费费和安家费；（6）雇员离退退休、退

13、职待待遇的各项支支出；（7）独生子女女补贴；（8）纳税人负负担的住房公公积金；（9）国家税务务总局认定的的其他不属于于工资薪金支支出的项目。41、纳税人的的职工工会经经费、职工福福利费、职工工教育经费（以以下简称“三三项经费”）计计提基数是如如何规定的？答：纳税人的职职工工会经费费、职工福利利费、职工教教育经费（以以下简称“三三项经费”）分分别按允许税税前扣除的工工资总额计提提。经批准实行工效效挂钩的企业业，其当年扣扣除的工资总总额中包含的的原应由职工工福利费列支支工资的人员员工资总额不不得计提“三三项经费”。42、列入工资资薪金支出的的津贴、补贴贴范围包括哪哪些？答：津贴包括：(1）补偿偿职

14、工特殊或或额外劳动消消耗的津贴；(2）保健健性津贴；(3)技术性性津贴；(44)年功性津津贴；(5)其它津贴。补贴包括：为保保证职工工资资水平不受物物价上涨或变变动影响而支支付的各种补补贴。如肉类类等价格补贴贴、副食品价价格补贴、粮粮价补贴、煤煤价补贴、房房贴、水电贴贴等。43、人员变动动较多的单位位，应如何计计算计税工资资人数？答：人员变动较较多的单位在在计算计税工工资人数是采采用按月计算算、全年平均均的方法。雇雇佣期不足半半个月的按半半个月计算，超超过半个月的的按一个月计计算。44、企业20003年122月工资因数数额较大未及及时发出,在在2004年年1月发出,能否在033年汇算时调调整？

15、答：凡在次年汇汇算清缴期内内且在你单位位申报前发放放的工资都可可以在汇算清清缴时调整。但但每年的扣除除口径必须一一致。45、关联企业业间借用人员员的工资能否否作为税前扣扣除的工资薪薪金处理？答：关联企业间间借用人员的的工资不得作作为税前扣除除的工资薪金金处理，而应应在关联企业业间按照独立立企业之间劳劳务输（出）入入结算。46、聘用的退退休人员、借借用人员工资资在年底可否否在税前扣除除？扣除数是是多少？答：对符合税法法规定的计提提计税工资人人员范围条件件的可以在税税前按每个月月在960元元范围内据实实扣除。47、下岗后被被公司雇佣但但还在原单位位交社保的人人员工资，是是否可以按计计税工资标准准在

16、税前列支支？答：对符合税法法规定的计提提计税工资人人员范围条件件的可以在税税前按每个月月在960元元范围内据实实扣除。48、兼职人员员，不固定工工作时间，工工资是按劳取取酬，没有交交社保，这部部分支出是否否可以按计税税工资标准在在税前列支？答：这部分临时时人员的支出出，应作为劳劳务报酬，并并应该取得劳劳务发票，不不能计入企业业计税工资。49、制造型企企业生产线雇雇用的临时工工，只跟企业业签订用工工协议，企企业不为其办办理统筹，这这部分人员的的工资是否可可以直接计入入生产成本？如果可以计计入，在年末末所得税汇算算清缴时需不不需再做纳税税调增？答：可以计入，但但超过计税工工资标准的需需要调整。（二

17、）财产损失失税前扣除管管理50、纳税人发发生的哪些资资产损失需经经批准方可在在税前扣除？答：纳税人当期期发生的流动动资产、固定定资产的盘亏亏、毁损、报报废等净损失失（企业福利利部门发生的的财产损失），发发生的坏帐损损失，经批准准可在税前扣扣除，除上述述情形发生的的其它损失无无须报批。不不再受理审批批纳税人当期期发生的流动动资产、固定定资产转让、变变价处理等正正常损失。51、纳税人在在投资前对非非货币资产评评估形成的损损失能否在税税前扣除？答：纳税人在投投资前对非货货币资产评估估形成的损失失，除法律法法规另有规定定外，不得直直接在税前扣扣除。纳税人人以非货币资资产对外投资资，应当在投投资交易发生

18、生时，将其分分解为按公允允价值销售有有关非货币性性资产和投资资两项经济业业务进行企业业所得税处理理，并按规定定计算确认资资产转让所得得或损失，此此损失不需要要报批，可直直接扣除。52、坏帐损失失审批中与直直接购销业务务有关的购货货押金、代垫垫费用等费用用能否税前扣扣除？答：坏帐损失审审批中与直接接购销业务有有关的购货押押金、代垫费费用等费用符符合税法规定定的条件，经经税务机关批批准可在税前前扣除。53、纳税人申申请报批的财财产损失有什什么条件和要要求？答：纳税人报批批的财产损失失应具备以下下条件：(1)纳税人有有确凿证据证证明资产发生生了永久性或或实质性损害害；(2）其申报的的财产损失金金额必

19、须扣除除变价收入、可可收回的金额额以及责任保保险赔偿；(3)纳税人发发生的财产损损失必须在财财务上已进行行了处理；(4）纳税人应应在税务机关关规定的时间间内报核，不不得在不同纳纳税年度人为为调剂，不得得人为分割。54、在哪些情情况下存货应应当视为永久久或实质性损损害？答：当存货发生生以下一项或或若干项情况况时，应当视视为永久或实实质性损害：(1)已霉烂变变质的存货：(2)已过期且且无转让价值值的存货：(3)经营中已已不再需要，并并且已无使用用价值和转让让价值的存货货； (4)其他足足以证明已无无使用价值和和转让价值的的存货。55、在哪些情情况下固定资资产应当视为为永久或实质质性损害？答：当固定

20、资产产出现下列情情况之一时，应应当视为永久久或实质性损损害： (1)长期闲闲置不用，在在可预见的未未来不会再使使用，且已无无转让价值的的固定资产； (2)由于技技术进步等原原因，已不可可使用的固定定资产； (3)已遭毁毁损，不再具具有使用价值值和转让价值值的固定资产产； (4)因固定定资产本身原原因，使用将将产生大量不不合格品的固固定资产； (5)其他实实质上已经不不能再给企业业带来经济利利益的固定资资产。56、在哪些情情况下无形资资产应当视为为永久或实质质性损害？答：当无形资产产出现下列情情况之一时，应应当视为永久久或实质性损损害： (1)已被其其他新技术所所代替，并且且已无使用价价值和转让

21、价价值的无形资资产； (2)已超过过法律保护期期限，并且已已不能为企业业带来经济利利益的无形资资产； (3)其他足足以证明已经经丧失使用价价值和转让价价值的无形资资产。57、在哪些情情况下投资应应当视为永久久或实质性损损害？答：当投资发生生以下一项或或若干项情况况时，应当视视为永久或实实质性损害： (1)被投资资单位已依法法宣告破产； (2)被投资资单位已依法法撤消； (3)被投资资单位连续停停止经营三年年以上，并且且没有重新恢恢复经营的改改组等计划； (4)其他足足以证明某项项投资实质上上已经不能给给企业带来经经济利益的情情形。58、企业出售售职工住房发发生的损失能能否在税前扣扣除？答：企业

22、出售职职工住房发生生的损失，应应按照国税发发2001139号的的规定，区分分取消住房基基金和住房周周转金制度前前、后进行处处理。取消住房基金和和住房周转金金制度前出售售住房发生的的损失不得在在申报缴纳企企业所得税前前扣除；取消消住房基金和和住房周转金金制度后出售售住房（包括括出售住房使使用权和全部部或部分产权权）的收入，减减除按规定提提取的住宅共共用部分、公公用设施维修修基金以及住住房账面净值值和有关清理理费用后的差差额，作为财财产转让所得得或损失可并并入企业的应应纳税所得，即即企业出售职职工住房发生生的损失可以以在税前扣除除。（三）成本费用用税前扣除管管理59、通讯费税税前列支如何何掌握？答

23、：纳税人发生生的通讯费用用，在企业制制定的内部财财务管理制度度中明确报销销的范围和标标准的，其取取得的正式、合合法、有效的的凭证上抬头头为个人的，也也可以据实在在税前扣除。60、企业差旅旅费列支如何何掌握？答：差旅费在规规定的范围和和标准内据实实列支。纳税税人发生的出出差补贴支出出，在出具已已出差的有效效证明材料后后，按财政部部门规定的行行政事业单位位出差补贴标标准在税前据据实列支，可可不计入工资资总额。纳税税人以现金发发放的出差补补贴不能在税税前列支，需需并入计税工工资进行纳税税调整。61、以个人名名义办的公交交车月票所发发生的费用能能否在所在单单位税前列支支？答：企业正式职职工，经单位位批

24、准，在规规定的标准内内可以在所在在单位税前列列支。62、纳税人向向商业保险公公司交纳的补补充养老保险险、补充医疗疗保险能否在在税前扣除？答：在国务院或或江苏省政府府规定的限度度内，纳税人人向商业保险险公司交纳的的补充养老保保险、补充医医疗保险，在在规定的标准准范围内的可可以在税前扣扣除。63、补充养老老保险、补充充医疗保险计计算基数是什什么？答：补充养老保保险、补充医医疗保险计算算基数按劳动动部门计提基基本养老保险险和基本医疗疗保险计缴的的工资标准规规定。江苏省的具体标标准为：补充充养老保险每每年不超过本本企业职工一一个半月的平平均工资额度度；补充医疗疗保险每年不不超过本企业业职工工资总总额的

25、4%。64、纳税人补补交以往年度度的基本养老老保险、基本本医疗保险以以及上年度的的补充养老保保险、补充医医疗保险是否否允许在补交交当年税前列列支？答：纳税人补交交以往年度的的基本养老保保险、基本医医疗保险以及及上年度的补补充养老保险险、补充医疗疗保险允许在在补交当年税税前列支。金金额较大的，主主管税务机关关可要求企业业在不低于三三年的期间内内分期均匀扣扣除。65、劳动保护护费扣除标准准如何掌握？答：工作服在11000元以以内的据实列列支。单位以以劳动保护费费名义向个人人发放的现金金，不得在税税前列支。66、本单位培培训驾驶员，请请问培训费用用是否可以税税前扣除？答：发票客户名名称是本单位位的，

26、培训费费用可以在税税前扣除。67、请问驾驶驶员违章罚款款是否可以税税前列支？答：驾驶员违章章罚款不可以以在税前列支支。68、现金折扣扣入帐用何凭凭证？答：以企业购销销合同、销售售发票及收款款凭证相互印印证即可，或或凭地税专门门的资金发票票。69、单位给职职工提供伙食食发生的费用用可以在税前前扣除吗？答：单位给职工工提供伙食发发生的费用应应在企业“应应付福利费”中中列支，不得得直接在税前前扣除。70、向其它单单位借款，利利息已提未付付，借款到期期时本息同付付，已提的利利息能否税前前列支？答：未实际发生生的企业预提提费用不能在在税前列支。71、企业的水水电增容费如如何处理？答：企业发生的的水电增容

27、费费应作为递延延资产，在五五年内平均摊摊销。72、企业受骗骗发生损失如如何处理？答：企业在生产产经营过程中中由于受骗发发生损失，在在提供司法部部门证明，并并扣除保险公公司和受骗责责任人赔偿后后，经税务机机关审批，可可在税前据实实扣除。73、税法对企企业在内部食食堂招待来客客有何规定？答：企业在内部部食堂招待来来客的，发生生的业务招待待费仍应按税税法规定的比比例按实在税税前扣除，对对内部食堂期期末产生的结结余应并入企企业的应纳税税所得额计征征企业所得税税。若企业内内部食堂经费费是通过福利利费支付的，且且期末有结余余的，则应为为福利费结余余，不必并入入企业的应纳纳税所得额。74、投资、代代理企业（

28、仅仅有投资收益益或以取得投投资收益为主主的），其发发生的业务招招待费税前扣扣除标准如何何确定？答：对上述投资资、代理企业业，可以暂按按收益的2%比例计提业业务招待费。企企业所取得的的各类收益，包包括投资收益益、期货收益益、代购代销销收入、其他他业务收入等等。75、计提业务务招待费的基基数“收入净净额”如何把把握？答：收入净额是是指纳税人从从事生产、经经营活动取得得的收入扣除除销售折扣、销销货退回等各各项支出后的的收入额，包包括主营业务务收入和其他他业务收入。纳纳税人从联营营企业分回的的税后利润或或从股份企业业分回的股息息等，不再作作为计提业务务招待费的基基数，因与其其税后利润、股股息有关的收收

29、入在对方企企业已经计提提了业务招待待费。一般而而言，计提业业务招待费的的收入可依据据“利润表”中中经营利润以以前的收入额额为基数，经经营利润以后后的投资收益益、补贴收入入、营业外收收入等不应作作为计算业务务招待费扣除除标准的基数数。76、广告费与与业务宣传费费有什么区别别？答：广告费支出出必须符合下下列条件：一一是广告是通通过工商部门门批准的专门门机构制作的的；二是已实实际支付费用用，并已取得得相应广告费费发票；三是是通过一定的的媒体传播。业务宣传费是指指未通过媒体体传播的广告告性质的业务务宣传费用，包包括广告性质质的礼品支出出等。77、广告费媒媒体的范围如如何把握？答：广告费媒体体的范围包括

30、括报纸、期刊刊、路牌、灯灯箱、橱窗、互互联网、通讯讯设备及广播播电影电视等等。78、国家对哪哪些行业的广广告费支出有有放宽的规定定？答：国家税务务总局关于调调整部分行业业广告费所得得税前扣除标标准的通知（国国税发20001899号）文件对对下列部分行行业的广告费费支出进行了了适当的放宽宽：（1）自20001年1月11日起制药、食食品（包括保保健品、饮料料）、日化、家家电、通信、软软件开发、集集成电路、房房地产开发、体体育文化和家家具建材商城城等行业的企企业，每一纳纳税年度可在在销售（营业业）收入8%的比例内据据实扣除广告告支出，超过过比例部分的的广告支出可可无限期向以以后纳税年度度结转。制药、

31、食品（包包括保健品、饮饮料）、日化化、家电仅指指生产制造企企业，不包括括经营销售上上述商品的流流通企业；通通信是指电信信运营商及为为通信业务配配备基础网络络的生产制造造企业。（2）从事软件件开发、集成成电路制造及及其他业务的的高新技术企企业，互联网网站，从事高高新技术创业业投资的风险险投资企业，自自登记成立之之日起5个纳纳税年度内，经经主管税务机机关审核，广广告支出可据据实扣除。（3）上述高新新技术企业、风风险投资企业业以及需要提提升地位的新新生成长型企企业，经报国国家税务总局局审核批准，企企业在拓展市市场特殊时期期的广告支出出可据实扣除除或适当提高高扣除比例。（4）根据国家家有关法律、法法规

32、或行业管管理规定不得得进行广告宣宣传的企业或或产品，企业业以公益宣传传或者公益广广告的形式发发生的费用，应应视为业务宣宣传费按规定定的比例据实实扣除。（5）其他企业业的广告费用用扣除问题仍仍按国家税务务总局国税发发2000084号文文件的规定执执行。79、广告费扣扣除限额的计计算基数有何何规定？答：计算广告费费扣除限额的的基数，除主主营业务收入入外，还包括括其他业务收收入，但不包包括营业外收收入、补贴收收入和投资收收益。这一点点与计算业务务招待费扣除除限额的方法法相同。80、企业成立立后并未实际际经营而是成成立了一个实实验室进行产产品的开发研研制，其实验验室的研究开开发费用是否否可以在税前前列

33、支？答：可以按税法法规定作为开开办费在五年年内平均摊销销。81、我单位租租用一工厂厂厂房做办公室室，该工厂收收取我单位水水电费后不开开具发票给我我单位，而是是开具收据和和他们厂统一一交纳水电费费发票的复印印件，并说可可以据此在税税前列支。请请问，我单位位是否可以根根据收据和发发票复印件在在税前列支？ 答：根据实际发发生的原则，可可以在税前扣扣除。82、企业因享享受所得税减减免政策,收收到的退税款款需作补贴收收入并入应纳纳税所得额吗吗？答：不作为补贴贴收入，不需需并入应纳税税所得额。83、本公司是是一家私营企企业，职工基基本都是外地地人，请问发发放职工住房房补贴费是否否可以在税前前扣除？企业按省

34、级人民民政府规定发发给停止实物物分房以前参参加工作的未未享受过福利利分房待遇的的无房职工的的一次性住房房补贴资金，经经税务机关审审核可在不少少于3年的期期间内均匀扣扣除。企业按按月发给无房房职工和停止止实物分房以以后参加工作作的新职工的的住房补贴资资金，可在税税前扣除。84、本单位有有一房产遇政政府拆迁,给给予补偿金,请问该补偿偿金如何进行行财务处理,税务上如何何处理? 答：企业收到补补偿金后，剔剔除有关人员员安排费用及及已重置等面面积的房产外外，节余部分分应缴纳企业业所得税。85、企业改制制评估增值部部分，其重新新建账后，如如存货增值是是否可进入成成本，在所得得税汇算清交交时是否要扣扣除？答

35、：企业改制评评估增值，如如重新建账，其其存货的计税税成本应遵循循历史成本原原则保持不变变。如会计按按改制后评估估价进行了帐帐务处理，纳纳税时其多转转的成本应进进行纳税调整整。86、向个人和和单位支付的的与银行同等等基准利率相相同的借款利利息是否可以以在“财务费费用”中列支支？答：可以。87、公司因流流动资金不足足向员工个人人借款其借款款利息是否可可在税前扣除除？答：企业向个人人借款其借款款利息在不高高于按照金融融机构同类同同期贷款利率率计算的数额额以内的部分分可以在税前前扣除，超过过部分不得在在税前扣除。88、请问向非非金融企业借借款利息如何何税前扣除？利息要开具具什么票据？答：企业在生产产经

36、营期间向向非金融企业业借款用于生生产经营的资资金，其利息息税前扣除标标准是不得超超过金融机构构同期同类借借款利息。对对于企业向关关联企业借款款超过注册资资本的50%以上的部分分，则产生的的利息不得税税前列支。利利息支出的票票据必须是地地税部门正式式的资金发票票。89、以前年度度不应该在应应纳税额中扣扣除的项目扣扣除了,今年年发现了该如如何处理？答：企业自查发发现了以前年年度不应该在在应纳税额中中扣除的项目目扣除了,应应申报补税，并并按规定加收滞纳纳金。90、请问企业业债务重组损损失是否可税税前扣除？答：债权人发生生的债务重组组损失，符合合税法规定的的坏帐条件的的，报经税务务机关批准后后，可以在

37、税前扣除除。债务人发发生的债务重重组损失，不不可以在税前前扣除。91、请问我公公司给客户的的回扣是否算算佣金支出？是否应取得得佣金发票？如未取得佣佣金发票是否否仍可计入销销售费用，但但不允许所得得税税前扣除除？答：为他人推销销商品或劳务务提供中介服服务取得的合合法收入是佣佣金，非法中中间人介绍费费是回扣。支付给个人的符符合税法规定定条件的佣金金，不得超过过服务金额的的5%部分，可可以在税前扣扣除。回扣不不算佣金支出出，不得在税税前扣除。不得税前扣除的的“回扣支出出”是指非法法中间人的介介绍费，如支支付给国家公公务人员的居居中介绍费用用，以及支付付给不具备中中介资格的企企业或个人的的中介服务费费

38、等。92、如果去年年折旧和福利利费少提在所所得税汇算缴缴交时可否补补提？答：视同权益放放弃，不可以以补提。93、通常纳税税人的权益放放弃包括哪些些项目？答：纳税人的权权益放弃通常常指：应计未未计费用、应应提未提折旧旧；查增所得得不得用于弥弥补亏损，不不得作为计算算公益救济性性捐赠的基数数，在计算国国产设备投资资抵免时，应应计入查补税税款隶属年度度投资抵免的的应缴企业所所得税基数,但不得计入入可抵免的新新增企业所得得税额；未经经税务机关批批准而将财产产损失在税前前扣除一律进进行纳税调整整等。94、购进税控控的专用设备备及通用设备备所发生的费费用，是否可可以当期计算算所得税前一一次性列支？答：购进

39、税控的的专用设备及及通用设备所所发生的费用用，可以在当当期计算所得得税前一次性性列支。95、民政福利利企业支付给给民政部门的的生产发展基基金（按退税税额的5%）可可否在企业所所得税税前扣扣除？答：不能在税前前扣除。96、意外事故故造成的非本本单位人员受受伤所发生的的医疗费用及及赔偿金是否否能在税前列列支？怎么理理解与取得收收入无关的支支出? 答：首先应分析析意外事故的的发生是否与与生产经营有有关。与生产产经营无关的的（如双休日日期间或私自自驾车造成的的事故等）则则不能在税前前列支。如何何判断理解与与取得收入相相关，必须从从费用发生的的根源和性质质方面分析，而而不是从费用用支出的结果果。如企业经

40、经理个人因个个人原因发生生的法律诉讼讼，虽然经理理摆脱法律纠纠纷有利于全全身心投入企企业的经营管管理，但这些些诉讼费用从从性质和根源源上分析属于于经理个人的的支出，尽管管结果可能确确实对企业经经营有益处。97、企业用支支付了土地出出让金的土地地自建固定资资产,在工程程完工前将原原计入“无形形资产”科目目的土地使用用权价值转入入“在建工程程”科目.增增加了固定资资产的价值。在在计算交纳企企业所得税时时是否可以将将此类房屋建建筑物按税法法规定的折旧旧年限计提并并扣除折旧? 如单独核核算无形资产产,土地使用用权应按500-60年摊摊销，并入固固定资产是否否会造成多提提折旧?答：依据国家税税务总局国税

41、税发（20000）84号号文件第299条规定：“纳纳税人为取得得土地使用权权支付给国家家或其它纳税税人的土地出出让价款应作作为无形资产产管理，并在在不短于合同同规定的使用用期间平均摊摊销。”因此此，虽然会计计制度规定，可可以增加固定定资产价值，但但计提的折旧旧不允许在税税前扣除，只只能按规定年年限作为“无无形资产”摊摊销。98、房屋装修修工程按多少少年计提折旧旧？答：自有房屋的的装修费，如如属于尚未提提足折旧的固固定资产，可可增加固定资资产原值，并并适当延长折折旧年限，计计提折旧；如如属于已提足足折旧的固定定资产，其装装修费用在不不短于5年的的期间内平均均摊销。99、购买的二二手车按多少少年计

42、提折旧旧？答：购买的二手手车，其尚可可使用年限超超过5年的，按按5年计提折折旧；尚可使使用年限低于于5年的，可可以提出证明明凭据，经当当地主管税务务机关审核同同意后，按其其尚可使用年年限计提折旧旧。100、企业购购买二手汽车车，过户费等等费用是否可可以计入固定定资产原值？答：可以。101、企业给给予职工的购购房补贴在企企业所得税前前可以列支吗吗？会计上如如何操作？需需要哪些凭据据附在凭证后后？答：企业按照省省级人民政府府规定的标准准，发给无房房老职工的一一次性购房补补贴可在不少少于3年的期期间内均匀扣扣除，在“管管理费用”列列支，凭省、市市房改办的批批准意见及职职工签名即可可。102、经济合合

43、同的违约金金可以在税前前列支,但在在列支时需要要哪些真实合合法的凭据(如发票等)?答：主要凭据包包括合同或协协议，个人收收取违约金的的收讫证明（收收条）等。103、我单位位为员工租入入的住房房租租能否入管理理费用中的租租赁费？租房房的税金由租租出方交纳，单单据我单位能能否入帐？如如不能入帐是是否在所得税税汇算靖缴时时调出？答：以单位名义义（房租发票票开给单位，且且租赁协议由由单位与出租租方签订）租租房可列支租租赁费。租房房的税金由出出租方交纳，单单据不能入帐帐。如已入帐帐，应在年度度所得税汇算算清缴时调增增应纳税所得得额。104、今年九九月份发生改改制的勘查设设计企业（营营业执照和税税务登记都

44、是是变更），（11）至九月份份是否可以享享受所得税优优惠？（2）该该改制企业支支付的安置职职工的费用（包包括退职职工工剩余年度所所要缴纳的社社会统筹保险险）在税前是是否可以一次次扣除？（33）该改制企企业对原资产产评估增值是是否可以按评评估价值入帐帐？答：一是符合税税法条件的改改制勘查设计计企业，从改改制当年起计计算所得税优优惠（减半征征收）期限。二二是对改制企企业支付的安安置职工的费费用，属于一一次性的经济济补偿金，根根据总局国税税函（20001）9188号文件规定定，原则上可可以在税前扣扣除。数额较较大的，可以以在以后年度度均匀摊除。三三是改制企业业的资产评估估增值，可以以按评估价值值入帐

45、，但评评估增值部分分计提的折旧旧，不得在税税前扣除，应应作纳税调整整。但如果改改制企业资产产评估增值部部分已计入评评估当年的应应税所得计征征了企业所得得税，则改制制后的企业可可以按资产评评估值入帐，且且计提的折旧旧可以在税前前扣除。105、财税字字1995556号文文规定，外贸贸企业代理进进出口业务的的代购代销收收入可按不超超过2的比比例列支业务务招待费，那那么对于其自自营进出口业业务的外销收收入是按的比例列支支，还是按884号文规定定的比例列支支？答：自营进出口口业务的企业业，其业务招招待费按844号文件规定定的比例列支支。106、20003年1月11日企业购入入的20022年1月1日日发行

46、的企业业债券550000元,其其中包含有应应收利息50000元,问问这部分利息息5000元元可否税前扣扣除?会计上上作为冲减投投资成本处理理，我觉得没没有实际意义义上的利益流流入企业，不不应该交纳企企业所得税，不不知对否？答：企业购买的的债券，其初初始成本中包包含的已宣告告但尚未领取取的利息，可可按照会计处处理冲减投资资初始成本，暂暂不征税。107、企业未未竣工决算但但已竣工验收收并投入使用用的固定资产产如何计提折折旧？答：企业未竣工工决算但已竣竣工验收并投投入使用的固固定资产可估估价入帐计提提折旧，在税税前扣除，待待竣工决算后后再作相应调调整。108、汇总纳纳税成员企业业发生会计差差错如何进

47、行行税务处理？答：汇总纳税成成员企业发现现的以前年度度的会计差错错，凡属于净净调减事项的的，应按规定定调整差错年年度的应纳税税所得，不得得调整申报年年度的应税所所得；凡属于于净调增事项项的，应就地地计算补缴企企业所得税。109、未按规规定安置复转转军人支付的的费用能否税税前扣除？答：企业未按政政府统一规定定安置复转军军人所支付的的费用，属于于与生产经营营无关的费用用支出，不得得税前扣除。110、担保支支出能否税前前扣除？答：企业为其他他独立纳税人人提供与本身身应纳税收入入无关的贷款款担保等，因因被担保方不不能还清贷款款而由企业承承担的本利息息等，不得在在税前扣除。111、企业提提取的准备金金能否税前扣扣除？答：企业提取的的存货跌价准准备金、短期期投资跌价准准备金、长期期投资跌价准准备金、风险险准备基金，以以及国家税法法规定可提取取的准备金以以外的任何形形式的准备金金，不得扣除除。即企业计计提的八项准准备金，除计计提不超过年年末按企业业会计制度计计提基数比例例的坏帐准备备可在税前扣扣除外，其它它不得在税前前扣除。按规定比例例计提的商品品削价准备金金可以在税前前扣除。112、企业违违法经营的罚罚