【企业制度】一般会计业务处理程序foh.docx

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1、制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-1第一条会会计业务务范围及及其执行行1.本公公司会计计业务由由各级主主办会计计人员及及其助理理人员处处理。所称主办办会计人人员，在在总公司司为财务务管理部部主管，在在所属机机构为会会计部门门主管。2.会计计业务包包括下列列各项：(1)原原始凭证证的核签签；(2)记记账凭证证的编制制；(3)会会计簿记记的登记记；(4)会会计报告告的编制制、分析析与解释释；(5)会会计用于于企业管管理各种种事项的的办理；(6)内内部的审审核；(7)会会计档案案的整理理保管；(8)其其他依照照法令及及习惯应应行办理理的会计计事项。各项会计计业务

2、应应包括预预算、决决算、成成本、出出纳及其其他各种种会计业业务。3.会计计业务的的处理程程序，应应依本公公司的规规定，根根据合法法的原始始凭证，造造具记账账凭证；根据合合法的记记账凭证证，登记记会计簿簿；根据据符合规规定的会会计簿记记，编制制会计报报告。但但原始凭凭证的格格式及其其所记载载的事项项，具备备记账凭凭证的条条件者，得得代替为为记账凭凭证。各种特殊殊会计事事项，依依本公司司规定处处理有滞滞碍难行行时，得得参酌一一般会计计的原理理原则方方法或习习惯，在在不违背背政府法法令范围围内处理理。4.原始始凭证关关系现金金、票据据给予证证券的出出纳者，非非经主办办会计人人员的盖盖章，不不得为出出

3、纳执行行。5.主办办会计人人员于核核对账目目时，对对于现金金、票据据、证券券及其他他各项财财务应随随时派员员盘点。关关于财物物的核对对与盘点点事项，每每年最少少应办理理一次。签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-26.会计计业务的的处理发发生错误误时，应应于发现现错误时时，随时时加以更更正。7.会计计人员执执行其职职务时，须须使用本本名，不不得用别别名或别别号。第二条 会计计凭证处处理程序序1.凡是是以证明明会计事事项发生生及其经经过的文文书单据据均为原原始凭证证，其类类别见本本制度会会计凭证证的有关关规定。原始凭证证经法令令规定须须具备某某

4、种条件件者，应应依其规规定。2.原始始凭证应应先详细细审核，如如有下列列情况者者，当视视为不合合法：(1)法法令明定定为不当当的支出出者；(2)书书据数字字计算错错误者；(3)收收支数字字与规定定及事实实经过不不符者；(4)与与本公司司有关规规定不合合者。3.原始始凭证的的审核：(1)支支出凭证证的审核核支付款款项应取取得受款款人的统统一发票票与原则则，但金金额在5500元元以下的的以受款款人的收收据即可可。对于营营利事业业购进物物品或支支付费用用的原始始凭证，应应盖有该该营利事事业的印印章，并并记明下下列各项项：a.该公公司或商商号名称称、地址址；b.货品品名称、规规格及数数量或费费用性质质

5、；c.单价价及总价价；d.交易易日期；e.本公公司的抬抬头及地地址。前项原始始凭证，若若为收据据，并须须填明该该营利事事业的统统一编号号，贴足足印花。对于个个人支付付费用的的原始凭凭证，应应记明下下列各项项：a.该受受款人的的姓名、住住址、身身份证统统一编号号，必要要时应检检送身份份证复印印件；签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-3b.支付付款项事事由；c.实收收金额；d.收到到日期；e.本公公司的抬抬头及地地址。前项原始始凭证如如为收据据，应贴贴足印花花，并依依法代扣扣税捐。对于其其他机构构支出的的原始凭凭证，应应记明下下列各项项，并视视

6、法令规规定贴足足印花。a.受款款机构名名称、地地址；b.支付付款项事事由；c.实收收金额；d.收到到日期；e.本公公司的抬抬头、地地址。(5)对对于本公公司内部部支出的的原始凭凭证，应应依本公公司有关关规定办办理。(6)购购进材料料的原始始凭证，应应检附材材料验收收单(收收料单及及请购单单)。(7)购购进物料料及其他他消耗品品的原始始凭证，均均应检附附物料验验收单(收料单单及请购购单)。(8)购购进固定定资产的的原始凭凭证，应应检附“固定资资产验收收单”及请购购单。(9)刊刊登广告告费及印印刷费发发票或收收据均应应附具样样本或样样张。(10)员工出出差旅费费应依照照本公司司“员工出出差旅费费报

7、支办办法”支给，并并填具“出差旅旅费报告告表”，检附附有关单单据报销销。(11)支出凭凭证单据据上的实实付金额额应用大大写数字字书写，不不得涂改改或挖补补。签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-4(12)非英文文的凭证证单据应应由经办办人将其其内容摘摘要译成成英文，一一并附送送。(113)各各部门的的费用开开支应受受部门费费用预算算的限制制者，依依各该预预算的规规定办理理。(14)各项支支出凭证证应由经经办部门门主管及及经办人人签章、会会计人员员审核及及会计主主管核准准始为有有效。2.收入入凭证的的审核：(1)各各项收入入无论属属于营业业收入

8、或或营业外外收入均均应取得得足资证证明收入入的凭证证。(2)房房屋的销销售应以以本公司司有关规规定价格格为其审审核的依依据。(3)凡凡属出售售资产的的收入，应应以合同同、契约约或开标标议价的的记录，或或其他有有关书据据为其审审核的依依据。交换资产产所得的的利益收收入，应应依交换换合同、契契约或其其他有关关的书据据为其审审核的依依据。(4)各各项成品品销售及及其他资资产出售售，所开开的统一一发票，应应记明下下列事项项：销售(或出售售)日期期；客户名名称及地地址；销售成成品或其其他资产产名称、数数量；单据及及总价；本公司司名称、地地址及印印章；其他事事项。(5)收收入凭证证有下列列情况之之一者，当

9、当视为不不合者。收入计计算及条条件与规规定不合合者；收入源源与事实实经过不不符者；书据数数字计算算错误者者；形式未未具或手手续不全全者；其他与与法令规规章不合合者。签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-53.不生生效力或或不合法法的原始始凭证不不得为造造具记账账凭证或或登账的的根据。4.记账账凭证的的编制，除除整理结结算、结结账等事事项确无无原始凭凭证者外外，应根根据原始始凭证处处理。5.应具具备原始始凭证而而事实上上无原始始凭证或或原始凭凭证无法法取得的的会计事事项，应应由经办办人员签签报，经经其各级级主管的的核转及及主办会会计的会会签，呈

10、呈奉部经经理的批批准，始始得据此此编制记记账凭证证，事后后取得原原始凭证证时并应应检附。6.记账账凭证内内所记载载的会计计事项及及金额，应应悉与原原始凭证证内所表表示者相相符。原原始凭证证的金额额，其不不以分位位为止者者，应将将分位以以下的小小数四舍舍五入记记入记账账凭证。7.记账账凭证有有下列情情况者，视视为不合合法的凭凭证，应应予更正正：(1)记记账凭证证根据不不合法的的原始凭凭证造具具者。(2)未未依规定定程序编编制者。(3)记记载内容容与原始始凭证不不符者。(4)商商业会计计法规定定应行记记载的事事项未经经记明者者。(5)依依照规定定，应经经各级人人员签章章，而未未经其签签名盖章章者。

11、但各单位位主管，已已在原始始凭证上上签章者者，记账账凭证上上可不签签章。(6)有有记载缮缮写计算算错误，而而未按照照规定更更正者。(7)其其他与法法令、公公司规章章不合者者。8.凡由由一科目目转入他他一科目目时，其其借贷双双方会计计科目虽虽属相同同，而会会计事项项的内容容并不相相同，或或总分类类账科目目虽属相相同，而而明细分分类账科科目并不不相同者者，均应应造具记记账凭证证转正。但但属成本本计算科科目另有有规定处处理方法法者，不不在此限限。9.现金金、证券券、票据据及财物物的增减减、保管管、转移移，应随随时根据据合法的的原始凭凭证，造造具记账账凭证，但但有关生生产成本本已随时时根据合合法原始始

12、凭证，直直接记入入明细分分类账者者，可按按期分类类汇总造造具记账账凭证。签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-6第三条 会计计簿记处处理程序序1.会计计簿记除除本章另另有规定定者外，均均应根据据记账凭凭证登记记。2.根据据记账凭凭证记入入会计簿簿记时，除除总分类类账应先先汇编“日计余余额试算算表”，然后后根据该该表过入入外，其其明细分分类账应应根据记记账凭证证记入。销销货簿、应应收票据据明细账账及材料料账得根根据原始始凭证直直接记入入。3.记账账时其账账簿内所所记载的的会计科科目、金金额及其其他事项项，应悉悉与记账账凭证内内所载者者相同。4.

13、日计计余额试试算表的的编制及及各种账账簿的登登记，均均应以每每日为准准。5.账簿簿有下列列情况者者，视为为不合法法的账簿簿，应予予更正，如如不更正正，不得得据以编编制会计计报告：(1)日日计试算算表及账账簿的登登记，未未具规定定的记账账凭证或或原始凭凭证者。(2)过过入总分分类账未未具规定定的日计计试算表表者。(3)日日计试算算表及账账簿的内内容与记记账凭证证或原始始凭证不不符，或或总分类类账的内内容与日日计试算算表不符符者。(4)记记载缮写写计算等等错误，不不依规定定更正者者。(5)其其他与法法令不合合者。6.总分分类账及及明细账账，原则则上均应应按日结结算借贷贷的余额额，如事事实上无无此必

14、要要时，可可斟酌实实际情况况改为以以每周为为准，但但每月终终了时必必须办理理结总一一次，计计算各账账户“本月合合计”及“截止本本月累计计”，以利利月报的的编制。7.本公公司有下下列情况况之一时时，应办办理结账账：(1)会会计年度度终了时时；(2)公公司改组组合并时时；(3)公公司解散散时。8.结账账前应为为下列各各项的整整理分录录：(1)所所有预收收、预付付、应收收、应付付各科目目及其他他权责已已发生而而尚未入入账各事事项的整整理分录录；签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-7(2)折折旧坏账账及其他他应属于于本结账账期内的的费用整整理记录录

15、；(3)材材料、成成品等实实际存量量与账面面存量不不符的整整理记录录；(4)其其他应列列为本结结账期内内的损益益及截至至本结账账期止已已发生的的债权债债务而未未入账各各事的整整理分录录。9.年终终结账时时，各账账目经整整理后，其其借贷方方余额应应依下列列规定处处理：(1)收收入、支支出各科科目的余余额应结结转“本期损损益”科目，为为损益的的计算；(2)资资产负债债及净值值各科目目余额，应应转入下下年度各各该科目目。收支各科科目的结结转应作作成分录录，资产产负债及及净值各各科目的的结转直直接在账账簿上处处理。10.账账簿及重重要备查查簿内记记载错误误而当时时发现者者，应由由原记账账人员划划双红线

16、线注销更更正，并并于更正正处盖章章证明，不不得挖补补、擦刮刮或用药药水涂改改。如错错误于事事后发觉觉，而其其错误不不影响结结数者，应应由查觉觉人员将将情况呈呈明主办办会计加加以更正正。若其其错误影影响结数数或相对对账户的的余额者者，应另另制传票票加以更更正。数字书写写错误，无无论写错错一位或或数位，均均应将该该错误数数额全部部用双红红线划去去，另行行书写正正确数字字，并由由记账人人员盖章章证明。11.账账簿及重重要备查查簿内有有重揭两两页有空空白时，应应将空白白页划斜斜红线注注销，如如有误空空一行或或两行，应应将误空空的行划划红线注注销，划划线注销销的账页页空行均均应由记记账人员员盖章证证明。

17、12.各各种账簿簿的首页页，应列列启用单单，标明明公司名名称或各各厂名称称、年度度、账簿簿名称、册册次页数数、启用用日期，并并由负责责人签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-8及主办会会计盖章章。各种种账簿的的末页，应应列经管管人员一一览表，填填明记账账人员的的姓名、职职别、经经管日期期。凡经经管账簿簿人员遇遇有职务务更调时时，须将将各项账账簿由原原经管人人员与接接管人员员于上述述账簿“经管人人员一览览表”内书明明交接年年月日并并盖章证证明。13.各各种账簿簿账页的的编号，除除订本式式应按账账页顺序序编号外外，活页页式的账账簿，应应按各账账户

18、所用用的账页页顺序编编号，年年度终了了时应予予装订成成册。总总分类账账及明细细分类账账应各在在账簿前前加一目目录。14.各各种账簿簿除已经经用尽者者外，在在决算期期前不得得更换新新账簿，其其可长期期持续记记载者，在在决算期期后，可可毋庸更更换。15.各各种账簿簿在使用用前应检检查页数数编号，并并贴足印印花税票票，其主主要账簿簿并应送送当地税税务机关关验印。第四条 会计计报告处处理程序序1. 会计报告告的编制制，除决决算报告告应将属属于期间间内的会会计事项项全部列列入外，至至于日报报、月报报等得就就该期间间末日办办理完毕毕时，已已入账的的会计事事项编列列。2. 会计报告告内所表表现的事事实，应应

19、与账簿簿所记载载者相符符，但预预算及其其他比较较分析数数字可不不由会计计簿记，直直接编制制会计报报告。3.会计计报告有有下列情情况之一一者，应应予更正正：(1)其其内容与与会计簿簿记不符符者；(2)编编造不依依程序或或内容显显有错误误者；(3)缮缮写计算算等错误误者；(4)未未经应予予签署人人员签署署者；(5)其其他与法法令、公公司规定定不符者者。4.会计计报告应应依总公公司所订订的期限限编送。5.本公公司所属属机构所所编送的的会计报报告应为为综合报报告，必必要时并并附送所所属机构构的会计计报告。签发人责任人签签名制度名一般会计计业务处处理程序序电子文件件编码GLZDD1099页码9-96.各

20、种种会计报报告，均均应留存存底稿。7.会计计报告未未经总公公司的核核准，不不得随意意给予任任何机关关团体或或个人。会计报告告表达方方式应尽尽量使非非会计人人员易于于了解，会会计报告告规格应应使大小小一致，以以便装订订。第五条 会计计档案处处理程序序1.原始始凭证应应分别按按会计科科目，依依记账凭凭证的顺顺序，分分目装订订成册，另另加封面面，详记记起讫日日期、会会计科目目种类、起起讫号码码等。记记账凭证证应按月月编号，并并按日装装订成册册，另加加封面，详详记日期期、起讫讫号码、记记账凭证证张数。2.下列列原始凭凭证得分分别装订订保管，只只是应于于记账凭凭证注明明其保管管处所及及档案编编号，或或其他便便于查封封事项：(1) 各种合同同及重要要资产凭凭证应编编号独立立专卷；(2) 应留待将将来使用用的现金金、票据据、证券券等凭证证；(3)将将来应转转送其他他机构或或应退还还的文件件书据；(4)其其他事实实不能依依会计科科目装订订成册者者。3.本公公司及所所属机构构的会计计报告及及已记载载完毕的的会计簿簿记等档档案，均均应分年年编号，妥妥为保管管。签发人责任人签签名