财政总预算会计制度范本cfgz.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附件：财政总预算算会计制度度目 录第一章 总总则2第二章 会会计信息质质量要求4第三章 资资产5第四章 负负债7第五章 净净资产9第六章 收收入10第七章 支支出12第八章 会会计科目15第九章 会会计结账和和结算78第十章 总总会计报表表81第十一章 信息化管管理104第十二章 会计监督督105第十三章 附则105第一章 总总则第一条 为为了规范各各级政府财财政总预算算会计（以以下简称总总会计）核核算，保证证会计信息息质量，充充分发挥总总会计的职职能作用，

2、根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法及其他有关法律法规，制定本制度。第二条 本本制度适用用于中央，省、自治治区、直辖市，设设区的市、自治州，县、自治治县、不设设区的市、市辖区，乡乡、民族乡乡、镇等各各级政府财财政部门的的总会计。第三条 总总会计是各各级政府财财政核算、反映、监监督政府一般公公共预算资资金、政府府性基金预预算资金、国有资本本经营预算算资金、社社会保险基基金预算资资金以及财财政专户管管理资金、专用基金金和代管资金金等资金活活动的专业会计计。社会保险基基金预算资资金会计核核算不适用用本制度，由由财政部另另行规定。第四条 总总会计的工工作任务主主要包括： （一）进行行会计核算

3、算。办理政政府财政各各项收支、资产负债债的会计核核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格格财政资金金收付调度度管理。组组织办理财财政资金的的收付、调调拨，在确确保资金安安全性、规规范性、流流动性前提提下，合理理调度管理理资金，提提高资金使使用效益；（三）规范范账户管理理。加强对对国库单一一账户、财财政专户、零余额账账户和预算算单位银行行账户等的的管理；（四）实行行会计监督督，参与预预算管理。通过会计计核算和反反映，进行行预算执行行情况分析析，并对总总预算、部部门预算和和单位预算算执行实行行会计监督督；（五）协调调预算收入入征收部门门、国家金金库、国库集集中收付代理银银行、财政政

4、专户开户户银行和其其他有关部部门之间的的业务关系系；（六）组织织本地区财政政总决算、部门门决算编审审和汇总工工作；（七）组织织和指导下下级政府总会计工作作。第五条 各各级政府财政部部门应当根根据工作需需要，配备备一定数量量的专职会会计人员，负负责总会计计工作，并并保持相对对稳定。第六条 总总会计的核核算目标是是向会计信信息使用者者提供政府府财政预算算执行情况况、财务状况况等会计信信息，反映映政府财政政受托责任任履行情况况。总会计的会会计信息使使用者包括括人民代表表大会、政政府及其有有关部门、政府财政政部门自身和和其他会计计信息使用用者。第七条 总总会计的会会计核算应应当以本级级政府财政政业务活

5、动动持续正常常地进行为为前提。第八条 总总会计应当当划分会计计期间，分分期结算账账目和编制制会计报表。会计期间至至少分为年年度和月度。会会计年度、月度等会会计期间的的起讫日期期采用公历历日期。年度终了后后，可根据据工作特殊殊需要设置置一定期限限的上年决决算清理期期。第九条 总总会计应当当以人民币币作为记账账本位币，以以元为金额额单位，元元以下记至至角、分。发生外币币业务，在登记外外币金额的的同时，一一般应当按照业务发发生当日中国人人民银行公公布的汇率率中间价，将有关外外币金额折折算为人民民币金额记记账。期末，各种种以外币计价或或结算的资资产负债项项目，应当当按照期末末中国人民民银行公布布的汇率

6、中中间价进行行折算。其中中，货币资资金项目因因汇率变动动产生的差差额计入有有关支出等科目；其他资产负负债项目因因汇率变动动产生的差差额计入有关净净资产等科目。第十条 总总会计应当当按照业务务或事项的的经济特征征确定会计计要素。会会计要素包包括资产、负债、净净资产、收收入和支出出。第十一条 总会计的的会计核算算一般采用用收付实现现制，部分分经济业务务或者事项应当按按照规定采采用权责发发生制核算算。第十二条 总会计应应当采用借借贷记账法法记账。第十三条 总会计的的会计记录录应当使用用中文，少少数民族地地区可以同同时使用本本民族文字字。第二章 会会计信息质质量要求第十四条 总会计应应当以实际际发生的

7、经经济业务或或者事项为为依据进行行会计核算算，如实反反映各项会会计要素的的情况和结结果，保证证会计信息息真实可靠靠，全面反映映政府财政政的预算执执行情况和财务状况况等。第十五条 总会计提提供的会计计信息应当当与政府财财政受托责责任履行情情况的反映映、会计信信息使用者者的监督、决策和管管理需要相相关，有助助于会计信信息使用者者对政府财财政过去、现在或者者未来的情情况作出评评价或者预预测。第十六条 总会计对对于已经发发生的经济济业务或者者事项，应应当及时进进行会计核核算。第十七条 总会计提提供的会计计信息应当当具有可比比性。同一政府财财政不同时时期发生的的相同或者者相似的经经济业务或或者事项，应应

8、当采用一一致的会计计政策，不不得随意变变更。确需需变更的，应应当将变更更的内容、理由和对对政府财政政预算执行行情况、财务状况况的影响在在附注中予予以说明。不同政府财财政发生的的相同或者者相似的经经济业务或或者事项，应应当采用统统一的会计计政策，确确保不同政政府财政的的会计信息息口径一致致、相互可可比。第十八条 总会计提提供的会计计信息应当当清晰明了了，便于会会计信息使使用者理解解和使用。第三章 资资产第十九条 资产是指指政府财政政占有或控控制的，能能以货币计计量的经济济资源。第二十条 总会计核核算的资产产按照流动动性，分为为流动资产产和非流动动资产。流流动资产是是指预计在在1年内（含含1年）变

9、变现的资产产；非流动动资产是指指流动资产产以外的资资产。第二十一条条 总会计核核算的资产产具体包括括财政存款款、有价证证券、应收收股利、借借出款项、暂付及应应收款项、预拨经费费、应收转转贷款和股股权投资等等。财政存款是是指政府财财政部门代代表政府管管理的国库库存款、国国库现金管管理存款以以及其他财财政存款等等。财政存存款的支配配权属于同同级政府财财政部门，并并由总会计计负责管理理，统一在在国库或选选定的银行行开立存款款账户，统统一收付，不不得透支，不得提取取现金。有价证券是是指政府财财政按照有有关规定取取得并持有有的政府债债券。应收股利是是指政府因因持有股权权投资应当当收取的现现金股利或或利润

10、。借出款项是是指政府财财政按照对对外借款管管理相关规规定借给预预算单位临临时急需，并并需按期收收回的款项项。暂付及应收收款项是指指政府财政政业务活动动中形成的的债权，包包括与下级级往来和其其他应收款款等。暂付付及应收款款项应当及及时清理结结算，不得得长期挂账账。预拨经费是是指政府财财政在年度度预算执行行中预拨出出应在以后后各月列支以及及会计年度度终了前根根据“二上”预算预拨出出的下年度预预算资金。预拨经费费（不含预预拨下年度度预算资金金）应在年年终前转列列支出或清清理收回。应收转贷款款是指政府府财政将借入的资资金转贷给给下级政府府财政的款款项，包括应收收地方政府府债券转贷贷款、应收收主权外债债

11、转贷款等等。股权投资是是指政府持有的各类股权投资资资产，包括括国际金融融组织股权权投资、投投资基金股股权投资、国有企业业股权投资资等。第二十二条条 总会计计对符合本本制度第十十九条资产定定义的经济济资源，应应当在取得得对其相关关的权利，并并且能够可可靠地进行行货币计量量时确认。符合资产定定义并确认认的资产项项目，应当当列入资产产负债表。第二十三条条 总会计计核算的资资产，应当当按照取得得或发生时实实际金额进行计计量。第四章 负负债第二十四条条 负债是是指政府财财政承担的的能以货币币计量、需需以资产偿偿付的债务。第二十五条条 总会计计核算的负负债按照流流动性，分分为流动负负债和非流流动负债。流动

12、负债债是指预计计在1年内内（含1年年）偿还的的负债；非非流动负债债是指流动动负债以外外的负债。第二十六条条 总会会计核算的的负债具体体包括应付国国库集中支支付结余、暂收及应应付款项、应付政府府债券、借借入款项、应付转贷贷款、其他他负债、应付代管管资金等。应付国库集集中支付结结余是指国库集中中支付中，按按照财政部部门批复的的部门预算算，当年未未支而需结结转下一年年度支付的的款项采用用权责发生生制列支后后形成的债债务。暂收及应付付款项是指指政府财政政业务活动动中形成的的债务，包包括与上级级往来和其其他应付款款等。暂收收及应付款款项应当及及时清理结结算。应付政府债债券是指政政府财政采用发行政府债券方

13、式筹筹集资金而而形成的负负债，包括括应付短期期政府债券券和应付长长期政府债债券。借入款项是是指政府财政部部门以政府府名义向外外国政府、国际金融融组织等借入的款项，以及及通过经国国务院批准准的其他方方式借款形形成的负债债。应付转贷款款是指地方方政府财政向上级级政府财政借借入转贷资资金而形成成的负债，包包括应付地地方政府债债券转贷款款和应付主主权外债转转贷款等。其他负债是是指政府财政因因有关政策策明确要求求其承担支支出责任的的事项而形形成的应付付未付款项项。应付代管资资金是指政政府财政代为管管理的，使使用权属于于被代管主主体的资金金。第二十七条条 总会计计对符合本本制度第二二十四条负债定定义的债务

14、务，应当在在对其承担担偿还责任任，并且能能够可靠地地进行货币币计量时确确认。符合负债定定义并确认认的负债项项目，应当当列入资产产负债表。政府财政政承担或有有责任（偿偿债责任需需要通过未未来不确定定事项的发发生或不发发生予以证证实）的负负债，不列列入资产负负债表，但但应当在报报表附注中中披露。 第二十八条条 总会计计核算的负负债，应当当按照承担担的相关合合同金额或或实际发生生金额进行计计量。第五章 净净资产第二十九条条 净资产产是指政府府财政资产产减去负债债的差额。第三十条 总会计核核算的净资资产包括一一般公共预预算结转结余、政府性基基金预算结结转结余、国有资本本经营预算算结转结余余、财政专户户

15、管理资金金结余、专用用基金结余余、预算稳稳定调节基基金、预算算周转金、资产基金金和待偿债债净资产。 一般公共预预算结转结余是是指一般公公共预算收收支的执行行结果。政府性基金金预算结转转结余是指指政府性基基金预算收收支的执行行结果。国有资本经经营预算结结转结余是是指国有资资本经营预预算收支的的执行结果果。财政专户管管理资金结结余是指纳入财财政专户管管理的教育育收费等资金收支的执行行结果。专用基金结结余是指专专用基金收收支的执行行结果。预算稳定调调节基金是是指政府财政安安排用于弥弥补以后年年度预算资金不不足的储备备资金。预算周转金金是指政府府财政为调调剂预算年年度内季节节性收支差差额，保证证及时用

16、款款而设置的的库款周转转资金。资产基金是是指政府财财政持有的的债权和股权投资等资产（与与其相关的的资金收支支纳入预算算管理）在在净资产中中占用的金金额。待偿债净资资产是指政政府财政承承担应付短期政府债债券、应付付长期政府府债券、借借入款项、应付地方方政府债券券转贷款、应付主权权外债转贷贷款、其他他负债等负债（与与其相关的的资金收支支纳入预算算管理）而而相应需在在净资产中中冲减的金金额。第三十一条条 各项结转结余应应每年结算算一次。第六章 收收入第三十二条条 收入是是指政府财财政为实现现政府职能能，根据法法律法规等等所筹集的的资金。第三十三条条 总会计计核算的收收入包括一一般公共预预算本级收入、

17、政府性基基金预算本本级收入、国有资本本经营预算算本级收入、财政专户户管理资金金收入、专用基金金收入、转转移性收入入、债务收收入、债务务转贷收入入等。一般公共预预算本级收入是是指政府财财政筹集的的纳入本级一般公公共预算管管理的税收收入和非税税收入。政府性基金金预算本级级收入是指指政府财政政筹集的纳入入本级政府性性基金预算算管理的非税收入。国有资本经经营预算本本级收入是是指政府财财政筹集的的纳入本级国有资资本经营预预算管理的非税收入。财政专户管管理资金收收入是指政政府财政纳纳入财政专专户管理的的教育收费费等资金收入。专用基金收收入是指政政府财政根根据法律法法规等规定定设立的各各项专用基基金（包括括

18、粮食风险险基金等）取取得的资金金收入。转移性收入入是指在各各级政府财政之之间进行资资金调拨以以及在本级级政府财政不同类类型资金之之间调剂所所形成的收收入，包括补助助收入、上上解收入、调入资金金和地区间间援助收入入等。其中中，补助收收入是指上级政府财财政按照财财政体制规规定或因专专项需要补补助给本级级政府财政政的款项，包括括上级税收返还、转移支付付等。上解解收入是指指按照财政政体制规定定由下级政政府财政上上交给本级级政府财政的的款项。调入资金金是指政府府财政为平平衡某类预预算收支、从其他类类型预算资资金及其他他渠道调入入的资金。地区间援援助收入是是指受援方方政府财政政收到援助助方政府财财政转来的

19、的可统筹使使用的各类类援助、捐捐赠等资金金收入。债务收入是是指政府财财政根据法法律法规等等规定，通通过发行债债券、向外外国政府和和国际金融融组织借款款等方式筹筹集的纳入入预算管理理的资金收收入。债务转贷收收入是指本本级政府财财政收到上级政政府财政转转贷的债务务收入。第三十四条条 一般公共共预算本级级收入、政政府性基金金预算本级级收入、国国有资本经经营预算本本级收入、财政专户户管理资金金收入和专专用基金收收入应当按按照实际收收到的金额额入账。转转移性收入入应当按照照财政体制制的规定或或实际发生生的金额入入账。债务务收入应当当按照实际际发行额或或借入的金额额入账，债务务转贷收入入应当按照照实际收到

20、到的转贷金额入入账。已建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡乡（镇）国国库收到数数为准。县县（含县本本级）以上上各级财政政的各项预预算收入（含含固定收入入与共享收收入）以缴缴入基层国国库数额为为准。未建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡（镇镇）总会计计收到县级级财政返回回数额为准准。第三十五条条 总会计计应当加强强各项收入入的管理，严格格会计核算算手续。对对于各项收收入的账务务处理必须须以审核无无误的国库库入库凭证证、预算收收入日报表表和其他合合法凭证为为依据。发发现错误，应应当按照相关关规定及时时通知有关关单位共同同更正。对于已缴入入国库和财政专专户

21、的收入入退库（付），要严格格把关，强强化监督。凡不属于于国家规定定的退库（付）项目，一律律不得冲退退收入。属于国家规规定的退库库（付）事项，具体体退库（付）程序按财政政部的有关关规定办理理。第七章 支支出第三十六条条 支出是是指政府财财政为实现现政府职能能，对财政政资金的分分配和使用用。第三十七条条 总会计计核算的支支出包括一一般公共预预算本级支出、政府性基基金预算本本级支出、国有资本本经营预算算本级支出、财政专户户管理资金金支出、专用基金金支出、转转移性支出出、债务还还本支出、债务转贷贷支出等。一般公共预预算本级支出是是指政府财财政管理的的由本级政府府使用的列入入一般公共共预算的支支出。政府

22、性基金金预算本级级支出是指指政府财政政管理的由由本级政府府使用的列入政府府性基金预预算的支出出。国有资本经经营预算本本级支出是是指政府财财政管理的的由本级政政府使用的的列入国有有资本经营营预算的支支出。财政专户管管理资金支支出是指政政府财政用用纳入财政政专户管理理的教育收收费等资金金安排的支支出。专用基金支支出是指政政府财政用用专用基金金收入安排排的支出。转移性支出出是指在各各级政府财财政之间进进行资金调调拨以及在在本级政府府财政不同类类型资金之之间调剂所所形成的支支出，包括括补助支出出、上解支支出、调出出资金、地地区间援助助支出等。其中，补补助支出是是指本级政政府财政按按财政体制制规定或因因

23、专项需要要补助给下下级政府财财政的款项项，包括对下下级的税收收返还、转转移支付等等。上解支支出是指按按照财政体体制规定由由本级政府府财政上交交给上级政政府财政的的款项。调出出资金是指指政府财政政为平衡预预算收支、从某类资资金向其他他类型预算算调出的资资金。地区区间援助支支出是指援援助方政府府财政安排排用于受援援方政府财财政统筹使使用的各类类援助、捐捐赠等资金金支出。债务转贷支支出是指本本级政府财财政向下级级政府财政政转贷的债债务支出。债务还本支支出是指政政府财政偿偿还本级政政府承担的的债务本金金支出。第三十八条条 一般公公共预算本本级支出、政府性基基金预算本本级支出、国有资本本经营预算算本级支

24、出一一般应当按按照实际支支付的金额额入账，年年末可采用权责责发生制将将国库集中中支付结余余列支入账。从本级预预算支出中中安排提取取的专用基基金，按照照实际提取取金额列支支入账。财财政专户管管理资金支支出、专用基金金支出应当当按照实际际支付的金金额入账。转移性支支出应当按按照财政体体制的规定定或实际发发生的金额额入账。债债务转贷支支出应当按按照实际转转贷的金额额入账。债债务还本支支出应当按按照实际偿偿还的金额额入账。凡是属于预预拨经费的的款项，到到期转列支支出时，应应当按本条前前款规定列列报口径转转列支出。对于收回当当年已列支支出的款项项，应冲销销当年支出出。对于收收回以前年年度已列支支出的款项

25、项，除财政政部门另有有规定外，应应冲销当年年支出。第三十九条条 总会会计应当加加强支出管管理，科学学预测和调调度资金，严严格按照批批准的年度度预算和用用款计划办办理支出，严格审核拨付申请，严格按预算管理规定和拨付实际列报支出，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超用款计划的支出，不得任意调整预算支出科目。对于各项支支出的账务务处理必须须以审核无无误的国库库划款清算算凭证、资资金支付凭凭证和其他他合法凭证证为依据。地方各级财财政部门除除国库集中中支付结余余外，不得得采用权责责发生制列列支。权责责发生制列列支只限于于年末采用用，平时不不得采用。第八章 会会计科目第四十条 各级总会计计应当按照照下列

26、规定定运用会计计科目：一、各级总总会计应当当对有关法法律、法规规允许进行行的经济活活动，按照照本制度的的规定使用用会计科目目进行核算算；不得以以本制度规规定的会计计科目及使使用说明作作为进行有有关经济活活动的依据据。二、各级总总会计应当当按照本制制度的规定定设置和使使用会计科科目，不需需使用的总总账科目可可以不用；在不影响响会计处理理和编报会会计报表的的前提下，各各级总会计计可以根据据实际情况况自行增设设本制度规规定以外的的明细科目目，或者自自行减少、合并本制制度规定的的明细科目目。三、各级总总会计应当当使用本制制度统一规规定的会计科目目编号，不不得随意打打乱重编。第四十一条条 各级总总会计适

27、用用的会计科科目如下：序号科目编号会计科目名称一、资产类11001国库存款21003国库现金管理存款31004其他财政存款41005财政零余额账户存款51006有价证券61007在途款71011预拨经费81021 借出款项91022应收股利101031与下级往来111036其他应收款121041应收地方政府债券转贷款131045应收主权外债转贷款141071股权投资151081待发国债二、负债类162001应付短期政府债券172011应付国库集中支付结余182012与上级往来192015其他应付款202017应付代管资金212021应付长期政府债券222022借入款项232026应付地方政府债

28、券转贷款242027应付主权外债转贷款252045其他负债262091已结报支出三、净资产类273001一般公共预算结转结余283002政府性基金预算结转结余293003国有资本经营预算结转结余303005财政专户管理资金结余313007专用基金结余323031预算稳定调节基金333033预算周转金343081308101 308102 308103 308104资产基金 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款股权投资 应收股利353082 308201 308202 308203 308204 308205 308206待偿债净资产 应付短期政府债券 应付长期政府债券 借入款项 应付地方

29、政府债券转贷款应付主权外债转贷款其他负债四、收入类364001一般公共预算本级收入374002政府性基金预算本级收入384003国有资本经营预算本级收入394005财政专户管理资金收入404007专用基金收入414011补助收入424012上解收入434013地区间援助收入444021调入资金454031动用预算稳定调节基金464041债务收入474042债务转贷收入五、支出类485001一般公共预算本级支出495002政府性基金预算本级支出505003国有资本经营预算本级支出515005财政专户管理资金支出525007专用基金支出535011补助支出545012上解支出555013地区间援助

30、支出565021调出资金575031安排预算稳定调节基金585041债务还本支出595042债务转贷支出第四十二条条 会计科科目使用说说明如下：一、 资产类1001 国库存款款 一一、本科目目核算政府府财政存放放在国库单单一账户的的款项。 二二、国库存存款的主要要账务处理理如下：（一）收到到预算收入入时，借记记本科目，贷贷记有关预预算收入科科目。当日日收入数为为负数时，以以红字记入入（采用计计算机记账账的，用负负数反映）。（二）收到到国库存款款利息收入入时，借记记本科目，贷贷记“一般公共共预算本级级收入”科目。（三）收到到缴入国库库的来源不不清的款项项时，借记本本科目，贷贷记“其他应付付款”等

31、科目。 （四）国库库款款减少时，按按照实际支支付的金额额，借记有有关科目，贷贷记本科目目。三、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政国库存款款的结存数。1003 国库现金金管理存款款 一一、本科目目核算政府府财政实行行国库现金金管理业务务存放在商业业银行的款款项。 二二、国库现现金管理存存款的主要要账务处理理如下：（一）按照照国库现金金管理有关关规定，将将库款转存存商业银行行时，按照照存入商业业银行的金金额，借记记本科目，贷贷记“国库存款款”科目。（二）国库库现金管理理存款收回回国库时，按按照实际收回的金额，借借记“国库存款款”科目，按按照原存入入商业银行行的存款本本金金额，贷贷记本科目，按按

32、照两者的的差额，贷贷记“一般公共共预算本级收入”科目。三、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政实行国库库现金管理理业务持有有的存款。1004 其他财政政存款 一一、本科目目核算政府府财政未列列入“国库存款款”、“国库现金金管理存款款”科目反映映的各项存存款。 二、本科科目应当按按照资金性性质和存款款银行等进行明细核算。 三、其他他财政存款款的主要账账务处理如如下：（一）财政政专户收到到款项时，按按照实际收收到的金额额，借记本本科目，贷贷记有关科科目。（二）其他他财政存款款产生的利利息收入，除除规定作为为专户资金金收入外，其其他利息收收入都应缴缴入国库纳纳入一般公公共预算管管理。取得得其他财政

33、政存款利息息收入时，按按照实际获获得的利息息金额，根根据以下情情况分别处处理：1.按规定定作为专户户资金收入入的，借记记本科目，贷贷记“应付代管管资金”或有关收入入科目；2.按规定定应缴入国国库的，借借记本科目目，贷记“其他应付付款”科目。将其他财政政存款利息息收入缴入入国库时，借借记“其他应付付款”科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“国库存款款”科目，贷贷记“一般公共共预算本级级收入”科目。（三）其他他财政存款款减少时，按按照实际支支付的金额额，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政持有的其他他财政存款款。 1005 财政零余余额账户存存款一、 本科目核算

34、算财政国库库支付执行行机构在代代理银行办办理财政直直接支付的的业务。财财政国库支支付执行机机构未单设设的地区不不使用该科科目。二、 财政零余额额账户存款款的主要账账务处理如如下：（一） 财政国库支支付执行机机构为预算算单位直接接支付款项项时，借记记有关预算算支出科目目，贷记本本科目。 （二）财财政国库支支付执行机机构每日将将按部门分分“类”、“款”、“项”汇总的预预算支出结结算清单等等结算单与与中国人民民银行国库库划款凭证证核对无误误后，送总总会计结算算资金，按按照结算的的金额，借借记本科目目，贷记“已结报支支出”科目。三、本科目目当日资金金结算后一一般应无余额。 1006 有价证券券一、本科

35、目目核算政府府财政按照照有关规定定取得并持有的有有价证券金金额。二、本科目目应当按照有价证券券种类和资资金性质进进行明细核算。三、有价证证券的主要要账务处理理如下：（一）购入入有价证券券时，按照照实际支付付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目。（二）转让让或到期兑付有有价证券时时，按照实实际收到的的金额，借借记“国库存款款”、“其他财政政存款”等科目，按按照该有价价证券的账账面余额，贷记本科科目，按其差额，贷贷记“一般公共共预算本级级收入”等科目。四、本科目目期末借方余余额反映政政府财政持持有的有价价证券金额额。 1007 在途款一、本科目目核算决算算清理期和和库款报解

36、解整理期内内发生的需需要通过本本科目过渡渡处理的属属于上年度度收入、支支出等业务务的资金数数。二、在途款款的主要账账务处理如如下：决算清理期期和库款报报解整理期期内收到属属于上年度度收入时，在上年度账务中，借记本科目，贷记有关收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，在上年度账务中，借记本科目，贷记“预拨经费”或有关支出科目。冲转在途款时，在本年度账务中，借记“国库存款”科目，贷记本科目。三、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政持有的在在途款。 1011 预拨经费费一、本科目目核算政府府财政预拨拨给预算单单位尚未列列为预算支支出的款项项。 二二、本科目目应当按照预拨拨经费种类类、预算单单位等进行

37、行明细核算算。三、预拨经经费的主要要账务处理理如下：（一）拨出出款项时，借借记本科目目，贷记“国库存款款”科目。（二）转列列支出或收收回预拨款款项时，借借记“一般公共共预算本级级支出”、“政府性基基金预算本本级支出”、“国库存款款”等科目，贷贷记本科目目。四、本科目目借方余额额反映政府府财政年末末尚未转列列支出或尚尚待收回的的预拨经费费数。1021 借出款项项一、本科目目核算政府府财政按照照对外借款款管理相关关规定借给给预算单位临时急急需的，并需按期收回回的款项。二、本科目目应当按照照借款单位位等进行明细细核算。三、借出款款项的主要要账务处理理如下：（一）将款款项借出时时，按照实实际支付的的金

38、额，借借记本科目目，贷记“国库存款款”等科目。（二）收回回借款时，按按照实际收收到的金额额，借记“国库存款款”等科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政借给预算单位尚未收收回的款项项。1022 应收股利利一、本科目目核算政府府因持有股权投投资应当收收取的现金金股利或利利润。二、本科目目应当按照照被投资主主体进行明明细核算。三、应收股股利的主要要账务处理理如下：（一）持有有股权投资资期间被投投资主体宣宣告发放现现金股利或或利润的，按按应上缴政政府财政的的部分，借借记本科目目，贷记“资产基金金应收股利利”科目；按照相同同的金额，借借记“资产基金金股权投资资”科目，贷贷记“股

39、权投资资（损益调调整）”科目。（二）实际际收到现金金股利或利利润，借记记“国库存款款”等科目，贷贷记有关收收入科目；按照相同同的金额，借借记“资产基金金应收股利利”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额反映映政府尚未未收回的现现金股利或或利润。1031 与下级往往来一、本科目目核算本级级政府财政政与下级政政府财政的的往来待结结算款项。二、本科目目应当按照下级级政府财政政、资金性性质等进行行明细核算算。三、与下级级往来的主主要账务处处理如下：（一）借给给下级政府府财政款项项时，借记记本科目，贷贷记“国库存款款”科目。（二）体制制结算中应应当由下级政府府财政上交交的收入数数，借记本本科目

40、，贷贷记“上解收入入”科目。（三）借款款收回、转转作补助支支出或体制制结算应当当补助下级政政府财政的的支出，借借记“国库存款款”、“补助支出出”等有关科科目，贷记记本科目。（四）发生生上解多交交应当退回回的，按照照应当退回回的金额，借借记“上解收入入”科目，贷贷记本科目目。（五）发生生补助多补补应当退回回的，按照照应当退回回的金额，借借记本科目目，贷记“补助支出出”科目。 四四、本科目目期末借方方余额反映映下级政府府财政欠本级政府府财政的款款项；期末末贷方余额额反映本级级政府财政政欠下级政府府财政的款款项。1036 其他应收收款一、本科目目核算政府府财政临时时发生的其其他应收、暂付、垫垫付款项

41、。项目单位位拖欠外国国政府和国国际金融组组织贷款本本息和相关关费用导致致相关政府府财政履行行担保责任任，代偿的贷款本息息费，也通通过本科目目核算。二、本科目目应当按照资金性质质、债务单单位等进行行明细核算。三、其他应应收款的主主要账务处处理如下：（一）发生生其他应收收款项时，借借记本科目目，贷记“国库存款款”、“其他财政政存款”等科目。（二）收回回或转作预预算支出时时，借记“国库存款款”、“其他财政政存款”或有关支支出科目，贷贷记本科目目。（三）政府府财政对使使用外国政政府和国际际金融组织织贷款资金金的项目单单位履行担担保责任，代偿贷款本息费时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等

42、科目。政府财政行使追索权，收回项目单位贷款本息费时，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，贷记本科目。政府财政最终未收回项目单位贷款本息费，经核准列支时，借记“一般公共预算本级支出”等科目，贷记本科目。 四、本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。1041 应收地方政政府债券转转贷款一、本科目目核算本级级政府财政政转贷给下级级政府财政政的地方政政府债券资资金的本金金及利息。二、本科目目下应当设设置“应收地方方政府一般般债券转贷贷款”和“应收地方方政府专项项债券转贷贷款”明细科目目，其下分分别设置“应收本金”和“应收利息息”两个明细细科目，并并按照转贷贷对象进行行明细核算算。三、应收地地

43、方政府债债券转贷款款的主要账账务处理如如下：（一）向下下级政府财财政转贷地方政政府债券资资金时，按按照转贷的的金额，借借记“债务转贷贷支出”科目，贷贷记“国库存款款”科目；根据据债务管理理部门转来的的相关资料料，按照到到期应收回回的转贷本本金金额，借记本科科目，贷记记“资产基金金应收地方政政府债券转转贷款”科目。（二）期末末确认地方政政府债券转转贷款的应收利利息时，根根据债务管管理部门计算出出的转贷款本期应收未收利息金金额，借记记本科目，贷贷记“资产基金金应收地方方政府债券券转贷款”科目。（三）收回回下级政府财财政偿还的的转贷款本息时，按按照收回的的金额，借借记“国库存款款”等科目，贷贷记“其

44、他应付付款”或“其他应收款”科目；根据据债务管理理部门转来的的相关资料，按照收回的转贷款本金及已确确认的应收收利息金额，借借记“资产基金金应收地方方政府债券券转贷款”科目，贷贷记本科目目。（四）扣缴缴下级政府府财政的转转贷款本息时，按照照扣缴的金金额，借记记“与下级往往来”科目，贷贷记“其他应付付款”或“其他应收收款”科目；根据据债务管理理部门转来来的相关资资料，按照照扣缴的转贷款本金及已确确认的应收收利息金额，借记记“资产基金金应收地方方政府债券券转贷款”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额反映映政府财政政应收未收收的地方政政府债券转转贷款本金金和利息。1045 应收主权权外债转

45、贷贷款一、本科目目核算本级级政府财政政转贷给下下级政府财财政的外国政府府和国际金金融组织贷贷款等主权外债资金金的本金及及利息。二、本科目目下应当设设置“应收本金”和“应收利息息”两个明细细科目，并并按照转贷贷对象进行行明细核算算。三、应收主主权外债转转贷款的主主要账务处处理如下：（一）本级级政府财政政向下级政府财财政转贷主权外外债资金，且主权外外债最终还还款责任由由下级政府府财政承担担的，相关关账务处理理如下：1.本级政政府财政支支付转贷资资金时，根根据转贷资资金支付相相关资料，借记记“债务转贷贷支出”科目，贷贷记“其他财政政存款”科目；根据据债务管理理部门转来来的相关资资料，按照实际持持有的

46、债权权金额，借记记本科目，贷贷记“资产基金金应收主权外外债转贷款款”科目。2.外方将将贷款资金金直接支付付给用款单单位或供应应商时，本本级政府财财政根据转转贷资金支支付相关资资料，借记记“债务转贷贷支出”科目，贷贷记“债务收入入”或“债务转贷贷收入”科目；根据据债务管理理部门转来来的相关资资料，按照实际持持有的债权权金额，借记记本科目，贷记记“资产基金金应收主权权外债转贷贷款”科目；同时时，借记“待偿债净净资产”科目，贷记记“借入款项项”或“应付主权权外债转贷贷款”科目。（二）期末末确认主权外外债转贷款的应收利息息时，根据据债务管理理部门计算算出转贷款款的本期应应收未收利息金金额，借记记本科目，贷贷记“资产基金金应收主权外外