财务管理最新财税法规细则ugh.docx

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1、财务管理税务规划-最新财税法规目 录最新财税法规财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知(财税2008123号) （1）财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知（财税2008132号）（1）财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税2008130号）（2）财政部 国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知（财税200891号）（3）国家税务总局关于下发出口商品退税率文库(200809018版)的通知（国税函2008787号）（3）财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（

2、财税2008121号）（4）国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 （国税函2008819号）（5）政 策 解 读中部六省增值税转型政策解读（6）税 收 筹 划房屋销售价外费用的税收筹划（8）土地使用税进行纳税筹划时应把握的政策要点（10）案 例 选 编木业有限责任公司少缴企业所得税案（13）纳 税 辅 导去年购买国产设备今年可否延续抵免企业所得税？（15）最近我公司购置了一部分办公桌、会议桌等，单位价格在千元或数千元以上，新企业所得税法与增值税条例规定不同，请问是否作为固定资产处理还是做低值易耗品办公用具摊销？（16）新企业所得税法实施后境外投资间接抵免所得税办法的变化

3、（18）财 税 答 疑 增值税我单位另成立一个公司，把原来的分厂注册成公司，法人是同一个人。原在老单位的部分机器转移到新的公司里用于生产。怎么处理固定资产，涉及到税吗？（21）我公司购进的办公用品、制造机器上用的零配件、劳保用品、生产上用的叉车等取得了增值税专用发票，是否都能抵扣进项税额？（21）我们农民蔬菜合作社今年从外地一家农产品加工厂购进了一批农产品进行销售，国税局要求我们就此申报缴纳增值税。国家不是规定对合作社销售农产品免征增值税吗？国税局这样做有政策依据吗？（22）铁路运输发票抵扣有什么规定？（22）对生产车间的地面及墙面用防腐蚀油漆进行保护不可以抵扣进项税额吗？（23）电厂关停，使

4、用过的小机组销售如何纳税？（25）查补以前年度增值税（包括2008年1-7月份的发出商品）所涉及的增值税、滞纳金和罚款应如何进行会计处理？（26）扩大增值税抵扣范围如何进行固定资产增值税抵扣？（27）我公司是新注册的生产企业，属于中部地区，已取得一般纳税人资格，购进的机器设备等固定资产是否可以抵扣进项税？（28）如何理解中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法中所说的八大行业为主的规定？ （28）如何理解扩大增值税抵扣范围增量抵扣的规定？（29）增值税转型后纳税人放弃固定资产进项税额抵扣权是如何规定的？（29）增值税转型的纳税人放弃固定资产进项税额抵扣权后，经营情况改变，重新恢复其抵扣权是否可以？（

5、30）增值税转型的纳税人取得哪些固定资产的进项税额可以抵扣？（30）增值税转型的纳税人取得固定资产发票（增值税）应该如何抵扣？（30）增值税转型后设有统一核算的总分支机构如何进行固定资产进项税额抵扣？ （31）我公司是农副食品加工企业，8月购进加工机器设备一台，并已向其主管税务机关提交扩大增值税抵扣范围认定备案登记管理相关资料，请问：固定资产进项税额退税是如何规定的？（32）增值税转型的纳税人购进哪些固定资产不能抵扣？（32）享受增值税即征即退、先征后退优惠政策增值税转型的纳税人购进固定资产进项税额如何抵扣？（33）我公司属于增值税转型企业，对企业新增增值税税额的基数应该如何确认？ （33）

6、营业税9月份我公司销售房屋十户，请问销售不动产预收定金未开发票是否交纳营业税？（34）我公司9月份取得一笔赞助款，是否应缴纳营业税? （35）设计业务分包，如何确认交纳营业税的营业额？（35） 企业所得税新所得税法实施后，原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策有何变化？（36）新税法无限制扣除项目都包括什么？具体含义是什么？（36）不得在税前扣除的项目有哪些？（37）税法规定加计扣除项目的具体内容是什么？（37）我辖区内有一户A房地产企业，其100%的股份为B房地产企业拥有。现在B公司提出要把A公司合并，如何税务处理？（38）多交的企业所得税，税务部门年底是不退的而是留抵下年所得税。我公司下

7、年不做这个房地产项目了，税务局是否应该把多交的所得税的直接退给我公司？（40）我公司资金紧张，季度预缴企业所得税0申报是否可以？（41） 个人所得税不计入工资薪金总额里的国家统一规定发给的补贴、津贴指哪些？有没有标准？（42）交通费补贴（江苏省）规定的标准内不交纳个人所得税，标准是多少？（43） 土地增值税我公司是四川的企业，土地增值税当地政府规定按2%交，土地增值税核定标准最高是多少？（44） 土地使用税国家和地方政府在煤矿棚户区改造、土地塌陷治理方面土地使用税有什么优惠政策？（44）租赁集体的土地是租赁人纳税吗？（45） 综合今年税制改革后外商投资企业和外国企业是否征收城市维护建设税和教育

8、费附加? （46）母公司对我司增资扩股，以土地、部分现金投资，目前已办完土地评估、验资报告，帐务处理应以哪个时点为准？（47） 发票我公司9月份销售货物，对方不需要发票，是否可以不开具发票，应如何处理？（48） 征管法没全额如实预交企业所得税，还需要交纳滞纳金与罚款吗？（48） 财务会计房地产企业预缴土地增值税的核算（49）企业回购本公司股票，如何进行会计处理及纳税调整？（50）专 家 专 栏浅谈总机构提取管理费的税收政策（51） 最新财税法规最新财税法规财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知 财税2008123号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建

9、设兵团财务局： 为明确和规范加油站罩棚房产税政策，现就有关问题通知如下： 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。 财政部国家税务总局 二八年九月十九日财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知财税2008132号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄 最新财税法规存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的

10、利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。财政部 国家税务总局二八年十月九日财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知 财税2008130号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下： 根据中华人民共和国企业所得税法第十九条及中华人民共和国企业所得税实施条例第一百零三条规定，在对非居民企

11、业取得中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。 本规定自2008年1月1日起执行。 财政部 国家税务总局 二八年九月二十五日 最新财税法规财政部 国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知 财税200891号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为发挥资源税的调节作用，促进资源节约开采和利用，自2008年10月1日起，调整硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，调整后的税额标准分别为：硅藻土、玉石每吨20元，磷矿石每吨15元，膨润土、沸石、珍珠岩每

12、吨10元。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二八年九月十六日国家税务总局关于下发出口商品退税率文库(200809018版)的通知国税函2008787号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据财政部 国家税务总局关于调整纺织品、服装等部分商品出口退税率的通知（财税2008111号）、财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策 最新财税法规的通知（财税2008105号）的规定，国家税务总局编制了20080901B版出口商品退税率文库，现将有关事项通知如下：一、出口商品退税率文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并由出口

13、退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统进行退税率文库升级。各地应及时将出口商品退税率文库发放给出口企业。二、对出口商品退税率文库执行中发现的问题，各地要及时报告国家税务总局。未经允许，严禁擅自改变出口货物退税率。 国家税务总局二八年九月十六日 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税2008121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）第四十六条和中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号，

14、以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以 最新财税法规下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利

15、息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局二八年九月十九日 国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 国税函2008819号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的问题通知如下： 政 策 解 读代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所

16、得税。本通知从2008年1月1日起执行。国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知（国税200488号）第四条（一）项中“按开票金额3.3%预征所得税”同时废止。政 策 解 读中部六省增值税转型政策解读一、中部地区增值税转型试点的26个城市名单。山西省的太原、大同、阳泉、长治，安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南，江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江，河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封，湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰，湖南省的长沙、株洲、湘潭、衡阳，上述城市以行政区划为界。 二、纳税人购买固定资产进项税额不得抵扣的情况。（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程）；

17、（二）将固定资产专用于免税项目；（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；（五）将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。 三、纳税人销售自己使用过的固定资产如何处理？（一）纳税人销售自己使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4%的征收率减半征收增值税。（二）纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：（1）如该项 政 策 解 读固定资产进项税额已计入待抵扣固定资产进项税额的

18、，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；（2）如该项固定资产未抵扣或未计入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：应抵扣使用过固定资产进项税额固定资产净值适用税率；应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税额。 四、纳税人如何行使固定资产进项税额抵扣放弃权？纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣

19、。对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满12个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项税额抵扣权。 五、纳税人视同销售货物有几种情况？（一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；（二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；（三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（四）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；（五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；（六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的

20、固定资产净值为销售额。 六、中部六省增值税纳入转型试点的有哪些行业？中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的纳税人，所谓为主是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工 税 收 筹 划业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额50%（含50%）以上的增值税一般纳税人，可以纳入增值税转型试点范围，即纳税人当年准予抵扣的进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人凡有2007年7月1日之前欠缴增值

21、税的，无论其有无新增增值税税额，应首先抵减欠税。小规模纳税人认定为一般纳税人后，应当以其上年同期在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。 七、纳税人发生的固定资产进项税额如何办理退税？纳税人发生固定资产进项税额，实行按季退税，年底清算的办法，并按照下列顺序办理退税：（一）抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税（按欠税发生时间先后，先欠先抵）。（二）抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额（以下简称“应退税额”），应退税额不得超过本期新增增值税税额。本期新增增值税税额本期应缴增值税累计税额（进项税额不含固定资产进项税额）（上年同期应缴增值税累计税额上年同期

22、应退固定资产进项税额）（三）在“应退税额”内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。税 收 筹 划房屋销售价外费用的税收筹划房产开发公司在销售房屋的同时，往往需要根据代当地有关部门收取水电初装费、燃（煤）气费、维修基金等各种配套设施费。对于房产开发公司来说，这 税 收 筹 划些配套设施费属于代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作“其他应付款”处理，但在计算缴纳营业税时，仍需将其款项包括在营业税的计税“营业额”之内。 根据营业税暂行条例第五条及其实施细则第十四条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和

23、价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。税法之所谓这样规定，主要是防止纳税人分解营业收入逃避营业税收，但却给许多房产开发公司带来额外的税收负担。 如何才能降低这部分税收负担呢？办法是有的。国税发1998217号国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知规定： 物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计

24、征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。 据此，房产开发公司可以专门成立物业公司，将这部分价外费用的收取转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，就不征营业税了。 例如：某房屋开发公司，2002年营业收入8000万元，各项代收款项2000万元，手续费收入100万元（按代收款项的5%计算），营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，则： 应纳营业税（80002000100）5%101005%505（万元） 应纳城建设税及教育费附加505（7%3%）50.5（万元） 应纳税费合计50550.5555.5（万元） 如果将各项代收款项转

25、为物业公司收取，则： 房屋开发公司应纳营业税、城市维护建设税及教育费附加80005%（1 税 收 筹 划7%3%）40（17%3%）440（万元） 物业公司应纳营业税、城市维护建设税及教育费附加1005%（17%3%）5.5（万元） 应纳税费合计4405.5445.5（万元） 采取第二种方案比第一种方案节税110万元（555.5445.5）。土地使用税进行纳税筹划时，应把握好的政策要点 一、直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。 “直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地”是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用。二、经批准开山填海整

26、治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税510年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 三、对由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇土地使用税。 四、下列土地的征免，由省、自治区、直辖市税务局决定： 个人所有的居住房屋及院落用地； 房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地； 免税单位职工家属的宿舍用地； 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 五、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿

27、园，其用地能与企业其他用地明确 税 收 筹 划分开的，可比照由财政部门拨付经费的事业单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 六、对交通行业的港口用地，免征城镇土地使用税： 对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征城镇土地使用税；对港口的露天堆货场用地，原则上应征税，企业纳税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务机关根据实际情况，给予定期减征或者免征土地使用税的照顾。 七、对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；对盐场、盐矿的其他用地，由省、自治区直辖市税务局根据实际情况，确定征收土地使用税或给予定期减征、免税的照顾。 八、对水电站的除发电厂

28、房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产（指进行工业、副业等生产经营活动的用地）、办公、生活用地外的其他用地，免征城镇土地使用税。 九、对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目，占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人确实困难的，省、自治区、直辖市地方税务局根据具体情况予以免征或者减征城镇土地使用税。 十、对城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定征收或者免征城镇土地使用税。 十一、房地产开发企业建造商品房，在出售之前，纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由省、自治区、直辖市地方税务局

29、根据从严的原则结合具体情况确定。 十二、对于落实私房政策后已归还产权，但房屋仍由原住户居住且仍按房管部门在房租调整改革前确定的租金标准缴纳租金的房屋用地，房主缴纳城镇土地使用税确有困难的，省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况给予定期减 税 收 筹 划征或者免征城镇土地使用税的照顾。 十三、对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定暂免征收城镇土地使用税。 十四、企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收土地使用税。 十五、企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖

30、市地方税务局审批，暂免征收城镇土地使用税。 十六、企业在厂区以外的公共绿地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 十七、对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等建材企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，可以免征城镇土地使用税，其他用地应当照章纳税。 十八、对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。 十九、对中国统配煤矿公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业用地享受以下免税优惠： 煤炭企业的矸石山、排土场地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变

31、电线线路用地，炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征城镇土地使用税。 煤炭企业的塌陷地、荒山，在未利用之前，暂缓征收土地使用税。 煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂缓征收土地使用税，但是利用报废矿井搞工、商业生产经营或用于居住的用地应当照章纳税。 二十、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌溉、泵站等用地），免征城镇土地使用税；对兼有发电的水利设施用地征免土地使用税问题， 案 例 选 编比照上述电子行业征免土地使用税的有关规定办理。 二十一、对矿山企业（包括黑色冶金矿和有色金属矿及除煤矿以外的其他非金属矿）物质采矿场、排土场、

32、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税；对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用以前，暂免征城镇土地使用税。案 例 选 编木业有限责任公司少缴企业所得税案案件来源：该案属于专项检查，检查人员于2003年对成都正泰木业有限责任公司（以下简称正泰木业公司）2001、2002年纳税情况进行检查。 纳税人基本情况：木业公司成立于1998年5月，属增值税小规模纳税人。注册资本50万元，经营范围是加工、生产、销售木制品。该单位2001、2002自行申报销售收入84.2万元，2002年申报企业所得税9200.9元。稽查人员从企业2001、20

33、02年的报表、账簿上看，除了广告费超支、以往纳税年度未作调整外，未发现其他违法问题，报表上各类数据的勾稽关系正常，营业收入与费用成本配比合理。 检查方法：在检查中稽查人员发现以下疑点：以木业公司在成都木地板市场的品牌知名度和市场占有率，其两年的销售收入仅260多万；木业公司作为一家制造企业，其“固定资产”账上既无机器、设备的价值，也无机器、设备的租金支出；账上无与批发商、代理商的往来业务：“存货”账上无积压商品。这些都显得不合常理。为此，稽查人员对其生产地点、销售地点进行了突击检查，发现该企业生产厂区面积占地3000平方米，规模较大。其在成都市城区有2个直营店、 案 例 选 编1个直销点、6个

34、个体专卖店，城区以外的分销商18个。在公司董事长和总经理的办公室发现了“2000年2月2002年元月门市部销售统计表”、“2001年2月2002年元月门市统计数据”以及正在使用的货单、出入库单，同时了解到几家为正泰木业公司提供运输服务物流公司。事实证明该公司做了两套账。经查，该公司会计在公司总经理的授意下，将隐匿的账簿转移并销毁。由于该公司销毁了账簿，稽查局按照征管法及其实施细则规定，对其销售收入进行了核定，从而查增企业所得税。 违法事实：通过调查核实，该公司从2001年起在日常财务核算时，采取作两套账的手段偷税，一套以开具了发票的收入做账面收入，并根据该部分收入倒做相应的成本、费用，制作凭证

35、、报表提供给税务机关，对该部分收入申报纳税；对不需要开具发票的收入另做一套账隐匿。而该公司实际的收入为两套账之和。但其未按实际经营收入申报纳税，偷逃了大量税款。此外，正泰木业公司在检查期间将隐匿的账簿进行了转移，并擅自销毁，其性质尤为恶劣。 处理及处罚决定、执行情况：根据税法规定，全额追缴查补的2001年、2002年少缴的企业所得税并加收滞纳金83.1万元，并对纳税人偷税行为处以罚款159.5万元。鉴于此案涉嫌偷税罪，已移送成都市公安局。 案例分析：1、木业公司偷税的意图是明显的，甚至公司的架构设计就是为了偷税。由于现阶段对个体工商户的税收管理大多采取核定征收方式，而核定税额往往偏低，正泰木业

36、公司也正是利用了征管中的薄弱环节，将其8个专卖店中的6个以家属名义办理个体工商执照，其员工工资、定额税收等各项费用由公司报销，各项管理也由公司统一实施。从查处情况看，2001年至2003年10月公司实际销售收入是3900多万，但其仅申报了440多万，少申报缴纳70多万的企业所得税。如果换位思考，我们也发现了一个不容忽视的社会现实，目前我国从木材进口、加工、销售、到零售终端，每一个环节都存在偷税问题，因此在对正泰公司进货方的取证中根本无法获得完整真实的资料。我们给企业粗略算了一笔账， 纳 税 辅 导如果正泰公司如实缴税，它能得到5%的纯利，如果偷税，纯利将达到10%，因而动力十足。正泰木业公司之

37、所以选择小规模纳税人，也是因为如果其向上家索要增值税发票，其进货的价格就会提高4-5%个点子，这将是其利润的一半，剩下的一半还要缴33%的企业所得税，企业剩下的还有多少呢？尤其是在目前偷税较为严重的情况下，如实缴税可能会使企业处在不公平以及竞争不利的位置。这是该类企业长期偷税的原因之一。2、本案涉及的企业采取弄虚作假的手段，性质恶劣，应引起稽查人员的注意。市场经济发展到今天，一些纳税人的偷税行为越来越隐蔽，稽查人员不能被表面现象所迷惑，要深入了解企业的经营情况，采用询问、现场观察等形式，从中发现可能存在的问题，使偷税无处可逃。 取弄虚作假的手段，性质恶劣，应引起稽查人员的注意。市场经济发展到今

38、天，一些纳税人的偷税行为越来越隐蔽，稽查人员不能被表面现象所迷惑，要深入了解企业的经营情况，采用询问、现场观察等形式，从中发现可能存在的问题，使偷税无处可逃。 纳 税 辅 导去年购买国产设备今年可否延续抵免企业所得税？国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（国税发200852号）规定，自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知（国税发200856号）指出，取消企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税核准。据此规定，2008年购买的设备不

39、允许抵免企业所得税，更不需申请。另外，财政部、 纳 税 辅 导国家税务总局关于印发（技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法）的通知（财税字1999290号）规定，企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。因此，2007年购买的设备可在以后年度延续抵免。”最近我公司购置了一部分办公桌、会议桌等，单位价格在千元或数千元以上，新企业所得税法与增值税条例规定不同，请问是否作为固定资产处理还是做低值易耗品办公用具摊销？贵公司的情况，应按会计制度进行会计处理，按税法的规定进行纳税调整。财政部、国家税务总局联合印发了关于执行企业会计制度和