全面推进企业所得税科学化与专业化精细化管理bgyh.docx

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1、 长安区国税税局多措措并举全全面推进进企业所所得税科科学化、专专业化精精细化管管理 作者：长安安区国税税局 发布布时间：20008-110-220 选择择字号（） 发布时间：20008-110-220 选择择字号（大 中 小） 全国税务系系统企业业所得税税管理与与反避税税工作会会议召开开后，长长安区国国税局以以贯彻实实施新企企业所得得税法为为契机，认认真分析析企业所所得税管管理现状状，针对对存在问问题和不不足，采采取多项项措施全全面推进进企业所所得税科科学化、专专业化精精细化管管理。该该局的主主要做法法为：一是提高认认识，加加强领导导，进一一步增强强做好企企业所得得税管理理的责任任感和紧紧迫感

2、。该局要求全局干部要从思想上全面摒弃“重流转税轻所得税”的错误认识，切实加强对所得税管理工作的领导，加大考核力度，积极营造协调联动、齐抓共管的良好氛围，把企业所得税管理列为协调联动联席会议的重要内容。二是加强日日常监管管，防止止税源流流失。要求求各分局局全面及及时、准准确地掌掌握本辖辖区纳税税户数、行行业分布布、重点点税源户户数、亏亏损户数数、重点点行业户户数等基基本情况况，并积积累、收收集与所所得税征征收管理理相关的的资料。同同时，积积极建立立与工商商、质监监等部门门的登记记信息比比对制度度，实现现信息共共享。定定期组织织“双漏漏户”的的清理活活动，加加大巡查查巡管力力度，确确保管理理不留死

3、死角。三是做好核核实税基基工作，有有效防止止税款流流失。规规范各类类台账管管理，确确保台账账信息真真实、准准确、完完整、维维护及时时，并通通过建立立台账并并追踪每每年的变变化情况况，实行行动态管管理；严严格税前前扣除项项目审批批，认真真审核，严严格把关关，确保保审批范范围、时时间、资资料和程程序上符符合政策策规定，严严格落实实重大税税前扣除除项目集集体审议议制度，不不违规审审批、不不越权审审批、不不超期审审批；加加强汇总总纳税企企业监管管，严格格汇总纳纳税企业业的信息息反馈制制度。四是积极实实施分类类管理，增增强企业业所得税税征管的的针对性性。按照照“抓大大、控中中、核小小”的思思路，建建立完

4、善善的具有有针对性性的分类类管理体体系，增增强企业业所得税税管理的的针对性性。切实实加强重重点税源源管理，依依据企业业的规模模、资产产占用数数额、应应税收入入、应缴缴税款等等经济指指标，建建立完善善重点税税源库，实实施重点点监控和和服务，实实行局领领导定点点帮扶制制度，建建立企业业、税收收管理员员、分局局长3级级目标责责任制，明明确责任任与职责责；认真真开展企企业所得得税征收收方式鉴鉴定工作作，重点点针对非非一般纳纳税人的的小规模模企业，对对确实不不符合查查账征收收条件的的，及时时改为核核定征收收，对核核定征收收企业督督促其尽尽快健全全各类帐帐簿，严严格按照照规定的的范围和和标准确确定企业业所

5、得税税的征收收方式，不不违规扩扩大核定定征收企企业所得得税范围围，严禁禁按照行行业或者者企业规规模大小小，“一一刀切”地地搞企业业所得税税核定征征收，按按照公平平、公正正、公开开原则核核定征收收企业所所得税，根根据纳税税人的生生产经营营行业特特点，综综合考虑虑企业的的地理位位置、经经营规模模、收入入水平、利利润水平平等因素素，分类类逐户核核定应纳纳所得税税额或者者应税所所得率；加强连连续三年年亏损企企业的管管理，积积极采取取各种措措施强化化日常监监管，加加强巡查查巡访，在在企业申申报前，及及时对企企业进行行政策指指导，在在征期过过后，立立即深入入企业开开展纳税税辅导，对对企业存存在的问问题，做

6、做到了早早发现早早解决，同同时，提提高企业业纳税意意识，不不定期的的组织税税法知识识和税收收软件的的培训与与辅导，增增强企业业办税人人员的纳纳税意识识，加大大评估力力度，提提高管理理水平；完善总总分支机机构的管管理，根根据跨省省总分支支机构的的征收方方式的变变化调整整，认真真贯彻落落实“统统一计算算、分级级管理、就就地预缴缴、汇总总清算、财财政调库库”的征征收管理理办法，切切实加强强管理。五是完善汇汇算清缴缴，强化化纳税评评估。实实行事前前、事中中、事后后三步管管理法。事事前管理理就是要要在汇缴缴前通过过多种形形式进行行企业所所得税的的政策宣宣传，使使纳税人人了解企企业所得得税的政政策规定定，

7、特别别是了解解当年出出台的新新政策和和涉及纳纳税调整整的政策策，积极极做好汇汇缴准备备工作；事中管管理就是是汇缴开开始后，要要求税收收管理员员做好企企业年度度纳税申申报表的的审核工工作；事事后管理理就是在在汇缴结结束后，要要认真组组织开展展纳税评评估工作作，评估估结束后后，要针针对发现现的问题题，及时时分析查查找在管管理中的的不足和和薄弱环环节，形形成具有有指导意意义的分分析报告告，实现现以评促促查、以以评促管管。 六是加强税税法宣传传，促进进企业规规范经营营。积极极建立新新企业所所得税法法宣传的的长效机机制，采采取多种种方式和和途径，加加大对新新税法的的宣传力力度，使使企业熟熟悉所得得税相关

8、关政策和和办税流流程，特特别是新新旧税法法产差别别和新税税法颁布布以来上上级税务务机关下下发的各各类通知知、文件件，不断断提高企企业财会会人员业业务素质质、企业业依法纳纳税观念念及守法法经营意意识。 浅浅议企业业所得税税征管存存在的问问题及对对策我国企业所所得税进进行了改改革，统统一内外外资企业业所得税税，自220088年1月月1日起起，施行行新的中中华人民民共和国国企业所所得税法法。新新企业所所得税法法框架下下，面对对国际金金融危机机和保增增长、促促发展的的经济目目标，如如何加强强所得税税管理，提提高税收收征管科科学化、专专业化、精精细化水水平，有有效防范范、控制制和化解解税收风风险，提提高

9、税收收征管质质量和效效率，提提高纳税税人纳税税遵从度度，是值值得我们们关注的的课题。 一、企企业所得得税征管管现状 （一一）征纳纳信息不不对称问问题突出出 信信息不对对称问题题是税收收征管的的普遍和和核心问问题，相相对于增增值税征征收管理理，企业业所得税税在这方方面更为为明显。在在增值税税管理上上，金税税工程建建设和专专用发票票、税控控装置和和技术等等使得以以票控税税作用能能够充分分发挥，偷偷、逃税税成本较较高。企企业所得得税基于于税种本本身管理理的较大大难度，涉涉及企业业财务核核算的方方方面面面和生产产、经营营全过程程，税务务机关缺缺乏较为为有效的的征管手手段。基基于纳税税人经济济理性考考虑

10、，追追求自身身利益最最大化，往往往隐瞒瞒纳税情情况，纳纳税人纳纳税能力力的信息息是私有有信息，税税务机关关难以获获得，造造成征纳纳信息不不对称。 （二二）征管管范围划划分不尽尽合理 国国家税务务总局关关于所得得税收入入分享体体制改革革后税收收征管范范围的通通知（国国税发2000288号）第第二条第第一款：“自220022年1月月1日起起，按国国家工商商行政管管理总局局的有关关规定，在在各级工工商行政政管理部部门办理理设立（开开业）登登记的企企业，其其企业所所得税由由国家税税务局负负责征收收管理”。由由于对新新办企业业认定标标准有争争议，国国家税务务总局陆陆续又出出台了几几个关于于明确征征管范围

11、围的文件件。国家家税务局局、地方方税务局局都是企企业所得得税的征征收管理理机关，两两者在管管理范围围认定上上各持所所见，“误误管户”、“漏漏管户”时时有发生生，有的的企业甚甚至同时时向国地地税申报报，损害害了税法法的严肃肃性，不不利于所所得税征征管。征征管对象象划分不不按企业业性质、类类别，而而是按工工商注册册登记时时间，这这就意味味着相同同性质、类类型的企企业，归归属不同同的税务务机关管管理，客客观上违违背了税税收平等等。 （三）所所得税日日常管理理环节存存在一些些问题 1、分分类管理理没有得得到具体体落实。在在所得税税管理规规划中，对对企业纳纳税人尽尽管按其其经营规规模、财财务核算算水平、

12、经经营行业业、信誉誉等级、纳纳税方式式、存续续年限等等不同标标准进行行了分类类，将纳纳税人划划分为重重点税源源户与非非重点税税源户、查查账征收收与核定定征收企企业、汇汇总纳税税与就地地纳税企企业等，但但实际管管理却并并未按各各类别相相应的管管理要求求管理到到位。 2、评评估工作作流于形形式。所所得税纳纳税评估估与日常常管理等等工作不不衔接，表表现为所所得税评评估分析析审核不不到位。评评估时基基本是就就（财务务报）表表到（纳纳税申报报）表，收收效甚微微。究其其原因有有三：一一是所得得税纳税税评估对对财务会会计与税税收政策策水平的的要求较较高，而而税收管管理人员员业务水水平相对对较低；二是税税务人

13、员员财务会会计知识识欠缺，对对企业财财务信息息掌握不不清，评评估工作作不够深深入；三三是纳税税评估工工作没有有引起足足够的重重视，没没有设立立专职的的纳税评评估岗位位。 3、汇汇算清缴缴质量难难以保证证。企业业所得税税汇算清清缴，是是所得税税征管工工作的核核心。汇汇缴工作作的质量量直接关关系着税税收征管管水平的的高低和和国家税税款的安安全、完完整。但但是由于于汇缴时时间紧，企企业户数数多，业业务复杂杂，办税税人员业业务素质质不高，税税务人员员业务不不精的现现状，汇汇缴的质质量难以以保证。 4、对对季度预预缴申报报不够重重视。长长期以来来，税务务部门一一直对企企业的年年度汇缴缴申报比比较重视视，

14、而对对企业的的季度预预缴申报报却关注注不够，审审核环节节弱化，而而企业的的亏损在在季度预预缴申报报时就已已经形成成，如果果等到年年度汇缴缴时再加加强管理理为时已已晚。 （四四）监控控措施和和管理手手段相对对落后 1、企企业所得得税的征征收管理理方法、手手段落后后，基础础管理工工作薄弱弱，原有有的制度度、规章章、办法法等已不不适应新新企业所所得税法法征管的的客观需需求，新新法下的的一系列列配套的的政策措措施亟待待出台。税税收征管管应用型型软件的的开发和和使用相相对滞后后，纳税税人及税税收管理理员对新新的申报报系统使使用不熟熟悉，不不利于所所得税征征管工作作的科学学、合理理、规范范、高效效。 2、

15、企企业所得得税税源源动态监监控体系系不完善善，税源源信息不不完整，所所得税信信息化程程度不高高。与地地税、工工商、统统计、房房管等部部门信息息沟通不不够，信信息共享享和反馈馈机制没没有建立立。第三三方信息息获取和和利用严严重不足足，数据据信息不不共享，税税收征收收方式的的核定不不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。 （五）所得税管理队伍有待加强。突出表现在工作量激增与管理力量不足两者间的矛盾。企业所得税是涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的专业

16、素质较高的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法。基层管理人员素质亟待加强，高水平所得税管理员队伍缺乏。 二、加强企业所得税管理的建议及对策 针对上述企业所得税管理工作存在的问题，按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的总体要求，结合日常征管和调研过程中大家所提出的意见和建议，笔者认为应从以下几个方面加强所得税管理： （一）核实税基是基础，包含户籍管理和税源监控两个方面 加强纳税户登记管理。认真贯彻国家有关文件精神，强本固基，建立国、地税税户管理协调机制，积极主动地做好所得税管户的划分认定工作，防止税户减少。建立与工商部门的登记信息共享互馈、与地税部门联合税务登记

17、制度，将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。对存在税源转移倾向的重点税源企业，应事前做好宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。 加强所得税信息化建设，建立优化整合机制，实现技术支撑，提高税源管理效能。以信息技术为支撑，依托各种税收征管系统和基层管理平台，加强对所得税征管全环节的解读和剖析，强化所得税基础信息的采集和征管数据的深度利用，建立所得税风险监控机制，实现所得税分类分层管理，充分发挥信息技术对税收管理和制度创新的支撑作用，不断提高所得税信息化需求的完整性、适时性和有效性。 （二）强化纳税评估，有效管理税源 推行行业税负纳税评估，以行业评估为切入口，将所得税

18、与增值税评估相结合，两税联动风险管理评估，做到一次评估，各税兼顾。提高评估工作的科学性，把握税源增量，准确掌握税源存量。结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点，达到有效管理税源的目的。 （1）建立行业评估模型结合重点税源行业生产经营规律、财务会计核算以及企业所得税征管特点，探索建立行业纳税评估模型，充分运用企业所得税行业评估模型开展纳税评估。建立企业所得税纳税评估指标体系，按行业逐步建立企业所得税纳税评估数据库。逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。 （2）充分

19、获取外部信息，全面、完整、准确采集企业申报表、财务会计报表以及营业税、个人所得税等相关信息，重视企业用电、用水、用工等第三方的涉税信息。加强与科技、民政、劳动、电力等部门联系，获取高新技术企业、非营利性组织、风险投资企业等资格认定相关指标以及企业用工、用电相关生产成本数据，逐步建立与外部门的信息联动平台。充分运用第三方信息与企业申报数据的比对分析工作，开展多层次、多维度的纳税评估。 （三）实施所得税风险管理，搭建分层分类管理机制，提升所得税管理效能 运用税收风险管理理念，完善所得税征管运行机制，创新税源税基监控管理。建立所得税风险特征指标，构建税收风险特征指标库，完善风险对象识别和应对机制。进

20、行风险指标的按户归集、风险分值的排序和风险对象的识别，开展风险应对工作。对企业按行业和规模科学分类，合理配置征管力量，在“分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、风险管理”四个方面狠下功夫，突出管理重点，加强薄弱环节监控，强化专业化管理，创新管理模式和手段，形成规范的企业所得税管理机制和体制，实现企业所得税分层分类管理，全面提升所得税管理水平。以事项分类基础上的分层管理为主线，重点解决不同层级间的权责划分问题，将分类管理与分层管理紧密结合。按照“对象分类，事项分层，形式分段”的管理要求，优化征管职能配置，加强分类与分层的结合，形成横向分类与纵向分层结合、纵横交错的立体关系。加强对重点企业、

21、重点事项的综合管理。 （四）改进汇缴方式，提高汇算清缴质量 汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。通过规范预缴申报、加强汇缴宣传辅导及申报审核、引入中介机构审计等工作，不断提高企业所得税汇算清缴质量。 1、规范预缴申报，加强预缴收入分析，根据纳税人财务会计核算质量及税款交纳情况，确定企业所得税预缴期限和方式，对年应纳税额超过1000万元的，可实行按月预缴申报。加强对预缴申报率的监控，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。进一步提高预缴的入库率，加强对预缴申报收入的分析，及时了解并掌握企业所得税收入结构变化情况、收入进度情况及收入增减变动情况。 2、

22、加强汇算清缴全过程管理，做好企业所得税汇算清缴的宣传辅导总结分析工作。在具体实施中要体现分类管理理念，按企业规模、所属行业、纳税方式等不同管理对象，分行业、分类型、分层次，开展有针对性的政策宣传、业务培训及申报辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行年度纳税申报。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作，提高汇算清缴总结分析质量。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。充分运用汇算清缴数据进行税源结构基础分析和风险分析，分行业、分项目进行指标的对比分析，找出行业或项目的预警值，并将与预警值偏差较大的数据及时推送给基层，引导基层管理人员有针对性地做好日常管理、税源

23、管理等工作。 3、充分发挥税务代理中介作用。依托税务代理，发挥其征纳之间的桥梁作用；在实务中可以借助税务师事务所等中介，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。加大中介鉴证业务质量的监管力度，通过完善行业立法，加强对代理人监管来规范税务代理，引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。 4、建立季度预缴申报的预警机制。从企业的季度预缴入手对其进行日常监控，定期采集企业季度预缴申报数据，根据企业经营规律进行分析比对，防止企业在季度预缴申报时调节所得税的税负，保证所得税均衡入库，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”，提高预缴申报质量。细化考核指标，将企业所得税申报的

24、亏损面、微利面、零申报面、预缴率等指标进行排序，加强税务干部的责任心。 （五）加强所得税人才队伍建设，建立充实培养机制，实现人才支撑，提高专业化管理水平 1、培养人才，形成所得税管理人才梯队。加强对现有人力资源整合，按照分层分级多渠道培养思路，加强对所得税人才的培养，在培训与实践的结合中培养操作型、技能型和专家型等不同实用型人才。组织相关专门人才培训，通过内外结合的方式，强化企业所得税岗位人员业务知识培训，重点是提高一线税收管理人员的企业所得税政策业务、报表填报、所得税评估和风险应对水平。 2、引进专业人才，充实所得税管理队伍。高度重视所得税岗位人员的配置，按照专业化管理要求，选派业务能力强、有工作责任心的干部充实到所得税岗位上来。按照人才兴税的战略规划，逐步完善所得税管理人员评价激励机制，分层分级建立所得税管理专家人才库，专家人才库成员可以参与本级所得税重大事项管理，充分发挥企业所得税管理业务骨干作用。保持企业所得税干部队伍基本稳定，建成一支适应科学化、精细化管理要求的所得税管理队伍。