全面成本管理讲义范本bgxa.docx
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1、全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主讲人:党新民全 面 成成 本 管 理理目录录一、 全面成本管管理介绍绍1、 全面成本管管理目的的2、 全面成本管管理内容容二、 模拟公司制制度1、 仓库案例介介绍2、 案例练习3、 模拟公司制制度概念念4、 某公司生产产线的模模拟公司司制度案案例介绍绍5、 模拟公司制制度的作作用三、 标准成本制制度1、 从采购报价价看看标标准成本本2、 成本管理变变迁回顾顾3、成本的的构成4、原材料料的材料料费5、原材料料的加工工费6、原材料料的管理理间接费费、利润润、定价价7、原材料料的成本本核算法法8、劳务费费(人工工费)计计算9
2、、经费10、标准准成本计计算四、 预预算步骤骤1、预算例例(1)原材材料费用用预算(2)劳务务费预算算(3)固定定资产预预算(4)经费费预算(固固定经费费、变动动经费)2、预算编编号作成成方法3、预算同同标准作作成4、预算的的执行(1)发生生主义(2)相互互管理(3)常见见的几种种费用发发生时的的执行方方法(3)预算算外购买买的实施施(4)非购购买的预预算外实实施7、企业预预算全过过程3、 预算调整五、 工厂成本改改善的最最基础技技术介绍绍(1)本、量量、利分分析案例例(2)从本本量利分分析看投投资行为为与5SS的整理理对赢利利的作用用(3)企业业如何实实施5SS管理活活动的简简介全面成本管管
3、理介绍绍一、全面成成本管理理介绍管理定义所谓管管理,是是指利用用拥有的的的资源源,建立立过程控控制,完完成增加加价值的的转换(或或称新的的价值)过过程。资源人人员资资金物物质技技术方方法情情报时时间过程:是指指利用资资源,将将它转换换成另一一组被此此相关资资源的活活动。IN输入资源工程控制(增值转换)OUT输出另一种资源(产品)满足服务对象测量点(管理项目)管理效果产品的价值(输出资源价值)输入资源价值过程控制成本钱、财、物永续经营之根本持续获得利润全面成本管管理是什什么要在管理理周期活活动启动动到实施施结束全全过程实实施成本本管理要在管理理活动中中让全员员参加到到成本改改善全面成本管理的内容
4、 全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+持续改进成本管理数据流向标准成本成本核算数据流向成本预算成本改善成本核算成本实绩成本差异分析全员参加到成本改善的载体模拟成本制度全面成本管管理课程程1、全面成成本管理理制度的的载体模拟成成本制度度 2、全全面成本本管理制制度的基基准标准成成本制度度 3、全全面成本本管理制制度的控控制预算执执行制度度4、成本管管理改善善案例简简介二、模拟成成本制度度全面成成本管理理制度的的载体1、仓库案案例介绍绍 某某公司仓仓库管理理科准备备建立模模拟公司司制度,统统计了近近 3个月月的数据据如下: 11) 原材料料月保管管金额总总计:330000万元 / 月月 成本
5、本月保管管金额总总计: 50000万元元 / 月 22)原材材料保管管使用面面积: 42550平方方米 / 月月 成品品保管使使用面积积: 82550平方方米 / 月月 该工工厂建筑筑面积每每月费用用为:225元 / 平方米米 .月 33.)使使用人员员:原材材料组 30名名工人+1名职职员 成品组组 155名工人人+1名职职员 办公公室 33名工人人+1名职职员 该公司司工人平平均费用用12550元 /月;职员225600元 /月 44) 每每月仓库库管理科科的经费费(例办办公用品品、清洁洁费用、电电费等)为为 5万元元 /月,请请根据上上述数据据建立模模拟公司司。 注意意 a . 仓库库管
6、理没没有收入入,全部部为支出出。建立立模拟公公司,也也就是制制定:面积成成本费率率的基准准;人工费费率的基基准;经费费费率的基基准。 注意意 b . 为管管理上计计算方便便,同时时也为了了更精确确管理,将将仓库科科分成原原材料组组及成品品组来建建立更为为方便。这这样经费费及办公公室的人人中需按按一定的的分配率率分摊到到两个组组中。分分摊方法法可以有有多种方方式。 将将仓库管管理科分分成原材材料组和和成品组组,分别别建立模模拟公司司制度。请计算:1) 使用建建筑面积积的费率率(保存存材料或或成品面面积成本本)2) 材料(成成品)保保管人工工费率3) 材料(成成品)保保管经费费费率4)请请决定原原
7、材料组组模拟公公司管理理项目5)请请决定成成品组模模拟公司司管理项项目6)请请分析说说明仓库库管理科科成本改改善的着着眼点2、模拟成成本制度度概念所谓公司内内部模拟拟成本制制度:内内部各部部门(或内部部对成本本影响大大的部门门,或生产产线)进行类类似公司司成本管管理方式式进行运运行,从从而使成成本控制制不仅仅仅是 财务部部门的工工作,而而变成各各部门的的一项重重要工作作。例:生产制制造部门门的经理理及各班班组长不不仅仅要要关注生生产任务务的完成成、品质质目标的的实现,同同时,要要关注为为实现生生产任务务及品质质要求所所投入成成本,使使生产制制造部门门不断进进行改善善,不断断降低成成本。3、某公
8、司司生产线线的模拟拟公司制制度案例例介绍模拟公司推推进的目目的: 从从公司角角度出发发:在确确保品质质要求,按按计划生生产的同同时,不不断降低低成本,以以取得更更高的利利益,同同时增加加产品的的竞争力力。从个人角度度出发:学会成成本管理理及降低低成本的的手法,积积累经验验,提高高自身能能力,使使自己成成为强有有力的竞竞争者。模拟公司展展开的方方针:到到现场中中去,找找现实存存在的问问题,寻寻找现实实可行的的对策,将效果换算算成现金金来体现现。(现现场、现现实、现现金)4、模拟公公司制度度的作用用模拟成本制制度要让让普通员员工全面面参与全面成本管管理制度度的载体体1、将成本本低减活活动,变变成各
9、部部门把成成本导向向作为重重要的管管理责任任项目。2、将成本本低减活活动,从从基层员员工做起起,从而而使公司司内部成成本低减减活动从原来只有有中高层层关注 ,落实实到基层层员工的的实际工工作中去去。 3、模模拟成本本制度,其其成本仅仅仅是近近似于真真实成本本的方式式,不需需要财务务、管理理的经营营薄记式式的记账账,因而而运行起起来并不不复杂,也也不需要要高深的的财务知识与与经验。4、 拟成本制度度,并非非公司经经营真实实成本完完全反映映。因而而公司经经营成本秘密不会会暴露。三、标准成成本制度度1、 报价及标准准成本介介绍 表111国有有(或民民营企业业)报价价主要内内容公司名称: 联络人:电话
10、: 传真: Email:开户银行: 帐号:物料架使用接头报价:品 名 单接头 规 格 HO10 单 价 RMB15.25元 数 量 1000副 总 价 RMB15,250.00元 交货期 合同签署后15日内如有任何疑问,请同我们联络。多谢合作!祝商祺! 某某物流工程公司 20001/12/22表12 某塑料料制品企企业报价价表主要要内容公司名称: 联络人:电话: 传真: Email:开户银行: 帐号:品名:WE产品外壳 料号:WE01073交货期:按贵公司定单指令要求送货 货币::HK$元数量:以下单价以每次批量8001200个为基准制定.一、原材料成本:$7925/个(详见下表)原材料种类
11、PS 供应商 台塑原材料单价HK$17/KG零件自身重量420g必要余量462g合计材料成本7.925二、加工成本:$4705元/个(详见下表)人工时间6秒设备成本66秒人工费率827元/h设备费率265元/h人工成本0014元设备成本4691元使用设备为某品牌850吨全自动的注塑成型机三、管理费:$1548元/个(详见下表)材料管理费0793材料管理费率1%间接管理费0845间接管理费率18%四、包装运输费:0667元/个五、利润:0896元/个 ( 利润率:6%)六、税 :522元/个 (税率:33% )上记六项合计报价为:2105元/个什么是标准准成本在对标准化化生产工工艺分析析的基础础
12、上,科科学合理理的制定定出每道道工艺对对应材料,人人和设备备的费用用及间接接成本称称之为产产品标准准成本。 成本的构成:企业经营活动财务关系:总成本销售间接成本销售直接成本工厂制造成本制造间接成本直接成本直接经费直接劳务费直接材料费成本累积过程市场销售价格利润销售间接成本工厂收入利润制造成本工厂利润销售直接成本经费间接成本制造直接成本劳务费材料费工厂内市场顾客工厂的成本构成(不含销售):直接成本同间接成本因企业等不同,某些项目在A公司可能是直接成本,但在B公司是间接成本。例如:生产玻璃的公司将电费计入直接成本,而生产家俱的公司则计为间接成本。即使在一个集团同子公司之间也会不同。例如:对一个集团
13、的子公司的工厂来说,对生产部门以外的部门人员为间接人员,其劳务费为间接成本。但是对于集团来看,子公司为制造的工厂,不含销售,此子工厂的人员劳务费都应视为直接成本等等。直接成本直接成本原材料、零部件费生产部门劳务费生产部门直接消耗材生产部门成本专利使用费租赁厂房费用间接部门劳务费间接部门使用消耗其它费用材其它部门费用工厂成本构成间接成本间接成本管理费(例:出差费) 货款利益保险等其它费用工厂事业管理费模具使用费试作各费等其它新厂品开发费用事例:塑胶胶材料零零件直接接材料费费某塑胶材料料A零件由由供应商商提供,有有关A零件直直 接材材料费的的情况如如下: 1、A零件为为PS材料料(基准准单价117
14、元/kgg) 2、A零件重重量为4420.6g 3、A零件每每次成形形1个,其其水口余余料约为为零件重重量的88% 4、在在每一批批量为110000PCSS情况下下,换模模时,成成形机内内 废废弃材料料为零件件重量22%。 5、成成形开始始的最初初10个产产品一般般为不良良,另外外,也有有 在其其它原因因不良再再生使用用,其不不良品不不可再生生比率 为1%。 计计算A零件原原材料成成本为多多少? 2、 材料成本构构成:直接材料费费:对于于一个企企业常用用材料,企企业自身身通过市市场调查查,在定定期定出出基准单单价(例例如:每每半年向向供应商商公布或或协调一一次)。例:直接材材料费=直接原原材料
15、的的重量(零零部件本本身重量量+必要余余裕部分分)直接原原材料单单价3、原材料料费用成成本(加加工费)加工费:将将原材料料制造成成成品或或半成品品的过程程发生的的费用。制造加加工的44要素(44M):材料(MMateeriaal)、设设备(MMachhinee)、人人(Maan)、方方法( Metthodd)。制制造过程程,利用用材料设设定一定定方法,使使用某些些设备,通通过人来来在单位位时间内内完成。加工费=单位时间设设备费用用:机械械设备根根据折旧旧年限来来计算单单位时间间的费用用。4、原材料料的管理理间接费费、利润润、定价价管理间接费费分材料料管理费费和一般般管理费费。管理间接费费:一般
16、般采用比比例法计计算。物流成本:途送费费及包装装材料的的成本。 7R法法Rigght Quaalitty适质Rigght Priice适适价Rigght Qunntitty适量Rigght Timme适时时Rigght Plaace适适地Reuuse 回收收再使用用Reccyclle 再资资源化利润:(材材料费+加工费费+管理费费+物流费费)*55100%练习题1(材料费)1、某外包给供应商的某零件为冲压件(PR),使用材料为电镀钢板(SECC)材料,从钢铁厂出货时,此钢板尺寸为914*1829*2mm,其每公斤单价为RMB5.9元。此冲压件展开时,尺寸为100*200*2mm。在冲压时,每个
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