财务管理-常用会计分录大全13724.docx

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1、常用会计分录大全目录1 第一章 货币资金及应收款项 2 第二章 存存 货3 第三章 投投资 4 第四章 固固定资产 5 第五章 无无形资产及其其他资产 6 第六章 流流动负债 7 第七章 长长期负债 8 第八章 所所有者权益 9 第九章 收收入、费用、利利润 10 第十章商品期货货业务 11 第十一章章建造合合同第一章 货币资资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用用金 借：其他应应收款备用金 贷：现金金 报销时补补回预定现金金 借：管理费费用等 贷：现金金 撤销或减减少备用金时时 借：现金 贷：其他他应收款备备用金 现金长短短款 库存现金金大于账面值值 借：现金 贷：待处处理财产损溢溢待处理

2、流流动资产损溢溢 查明原因后后作如下处理理： 借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 贷：其他他应付款应应付现金溢余余（X单位或或个人） 营业外收收入现金溢溢余（无法查查明原因的） 库存现金金小于账面值值 借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 贷：现金金查明原因后后作如下处理理： 借：其他应应收款应收收现金短缺（XXX个人） 其他应收款款应收保险险赔款 管理费用现金溢余（无无法查明原因因的） 贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢 2银行存存款 企业有确确凿证据表明明存在银行或或其他金融机机构的款项已已经部分或全全部不能收回回 借：营业外外支出 贷：银行行存款 3其他货货币资金（外

3、埠存款） 开立采购购专户 借：其他货货币资金外外埠存款 贷：银行行存款 用此专款款购货 借：物资采采购 贷：其他他货币资金外埠存款 撤销采购购专户 借：银行存存款 贷：其他他货币资金外埠存款 4坏账损损失 直接转销销法 实际发生生损失时 借：管理费费用 贷：应收收账款 重新收回回时 借：应收账账款 贷：管理理费用 借：银行存存款 贷：应收收账款 备抵法 提取坏账账准备金时 借：管理费费用 贷：坏账账准备 发生坏账账时 借：坏账准准备 贷：应收收账款 重新收回回时 借：应收账账款 贷：坏账账准备 借：银行存存款 贷：应收收账款 5应收票票据(见后) 第二章 存 货货 1材料 （1）取得得 发票与

4、材材料同时到 借：原材料料 应交税金金增（进） 贷：银行行存款 发票先到到 借：在途物物资（含运费费） 应交税金增（进） 贷：银行行存款 材料已到到，月末发票票账单未到 借：原材料料 贷：应付付账款暂估估应付账款 注：下月初初，用红字冲冲回，等收到到发票再处理理 （2）发出出 平时登记数数量，月末结结转 借：生产成成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材材料 委托加工工物资 发出委托托加工物资 借：委托加加工物资 贷：原材材料 支付加工工费、运杂费费、增值税 借：委托加加工物资 应交税金应交增值税税（进） 贷：银行行存款等 交纳消费费税（见应交交税金） 加工完成成收回加工物物资 借：原材料料

5、（验收入库库加工物资剩余物资） 贷：委托托加工物资 3.包装物物 （1）生产产领用，构成成产品组成部部分 借：生产成成本 贷：包装装物 （2）随产产品出售且 借：营业费费用（不单独独计价） 其他业务支支出（单独计计价） 贷：包装装物 （3）包装装物的出租、出出借 第一次领领用新包装物物时 借：其他业业务支出（出出租） 营业费用（出出借） 贷：包装装物 注：出租、出出借金额较大大时可分期摊摊销 收取押金金 借：银行存存款 贷：其他他应付款 收取租金金 借：银行存存款 贷：应交交税金增（销销） 其他业业务收入 退还包装装物 （不管管是否报废）， 借：其他应应付款（按退退还包装物比比例退回押金金）

6、贷：银行行存款损坏、缺缺少、逾期未未归还等原因因没收金 借：其他应应付款 其他业务务支出（消费费税） 贷：应交交税金增（销销） 应交税税金应交消消费税 其他业业务收入（押押金部分） 不能使用用而报废时，按按其残料价值值 借：原材料料 贷：其他他业务支出（出出租） 营业费费用（出借） 摊销（略略）一次次、五五、分分次 4.低值易易耗品（处理理同包装物） 5.存货清清查 盘盈确认 借：原材料料 贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢 报批转销销 借：待处理理财产损溢 贷：管理理费用 盘亏或毁毁损 确认 借：待处理理财产损溢 贷：原材材料 应交税税金增（转转出） 报批转销销 i属于自然然损耗产

7、生的的定额内损耗耗 借：管理费费用 贷：待处处理财产损溢溢 ii属于收收发计量、核核算、管理不不善造成的损损耗 借：原材料料 （残料） 其他应收收款（保险、责责任人赔款） 管理费费用 贷：待处处理财产损溢溢 iii属于于自然灾害或或意外事故造造成的存货损损耗 借：原材料料 （残料） 其他应收收款（保险、责责任人赔款） 营业外外支出非常常损失 贷：待处处理财产损溢溢 注：待处理理财产损溢在在结帐前必须须将其转平。分分两种情况： 如果已经经董事会等类似似权力机构批批准，转入损损益等，不用用披露； 如果未经经董事会等类类似权力机构构批准，应按按上述方法结结平，同时在在附注中披露露；如果其后后批准的结

8、果果与自行处理理不一致，则则要调整当期期报表的年初初数。 6存货的的期末计价（略略） 第三章 投资 1短期投投资 购入 借：短期投投资-股票票/债券/基金X 应收股股利、应收利息 贷：银银行存款 其他他货币资金 注：收到购购入时的现金金股利、债券券利息 借： 银行行存款 贷：应收收股利、应收收利息 收到持有有时期内的股股利或利息 借：银行存存款/现金 贷：短期期投资股票票/债券X 转让、出出售 借：银行存存款 短期投资资跌价准备股/债X 贷： 短短期投资 股票/债券券X 【应收股利利/应收利息息】 投资收益益出售股/债X 2、长期股股权投资投资资 （1）取得得 以现金资资产投资同上上 以非现金

9、金资产投资（见见后） （2）成本本法 初始投资资或追加投资资同取得 被投资单单位宣告分派派利润或现金股股利 I投资年度度以前 借：应收股股利股利收收入 贷：长期期股权投资企业 II投资年年度 i属于投资资前的 借：应收股股利股利收收入 贷：长期期股权投资企业 ii属于投投资后的 借：应收股股利 贷：投资资收益股利利收入 III投资资年度以后（按按公式计算） 借：应收股股利 贷：投资资收益股利利收入 长期股股权投资企企业 在实际业务务中，因“应应收股利”固固定，可先计计算“长期股股权投资”，再再通过计算即即可得出“投投资收益” （3）权益益法 初始投资资或追加投资资同上 股权投资资差额的处理理

10、i取得时确确认 借：长股权权投资企业业投资贷成成本 贷：银行行存款 借：长期期股权投资企业股投投差额 贷：长长股权投资企业投资资成本 ii摊销 借：投资收收益股权投投资差额摊销销 贷：长期期股权投资企业股权权投资差额 借：长期股股权投资企企业股权投投资差额 贷：资本本公积股权权投资准备 被投资单单位实现净损损益的处理 I净利润 i被投资单单位实现净利利润时 借：长期股股权投资企企业损益调调整 贷：投资资收益股权权投资收益 ii被投资资单位宣告分分派股利时 借：应收股股利企业（实实际数） 贷：长股股权投资企企业损益调调整 II净亏损损（以股权投投资账面余额额减至零为限限） 借：投资收收益股权投投

11、资损失贷：长股股权投资企企业损益调调整 注：以后被被投资单位又又实现利润，先先冲减未减记记长期股权投投资的余额，若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时 借：长期股股权投资企企业损益调调整 （确确认的损益未减记的） 贷：投资资收益股权权投资收益 其他所有有者权益变化化的处理 i投资单位位会计处理 借：长股权权投资企业业股权投资资准备 贷：资本本公积股权权投资准备 （捐赠物物价值*（11-33）*持股比例） 注：如被投投资单位接受受现金捐赠，则则不须交税。 ii投资单单位出售该项项股权时，可可将原计入资资本公积的”股股权投资准备备“转入“其其他资本公积积” （4）成本本法与权益法法的转换 权益

12、法转转换为成本法法 I转换时 借：长期股股权投资企企业 贷：长期期股权投资企业投资资成本 长股权投资资企业损损益调整 II以后分分派利润或现现金股利时 i属于已记记入投资账面面价值的 借：应收股股利 贷：长期期股权投资企业 ii属于尚尚未记入投资资账面价值的的 借：应收股股利 带：投资收收益 III对中中止采用权益益法前被投资资单位实现的的净损益，投投资单位仍按按权益法核算算。 借：长期股股权投资企企业 贷：投资资收益 成本法转转换为权益法法 i采用追溯溯调整法对原原成本法核算算进行调整 借：长期股股权投资企企业投资成成本 2000 企业股股权投资差额额 1 企业损损益调整 5 企业股股权投资

13、准备备 2 贷：长期期股权投资企业（帐面面余额） 2205 利润分配配-未分配利润润（累计影响响数）1 资本公积积股权投资资准备 2 ii追加投投资时 借：长期股股权投资企企业投资成成本 3302 贷：银行行存款 302 iii再次次计算股权投投资差额 成本法转换换为权益法时时初始投资成成本200052302 借：长期股股权投资企企业股投差差额 2 贷：长股股权投资企企业投资成成本 2 将“损益调调整”和“股股权投资准备备”全部转入入“投资成本本” 借：长期股股权投资企企业投资成成本 77 贷：长期期股权投资企业损益益调整 5 企业股股权投资准备备 2 成本法转换换为权益法时时初始投资成成本2

14、0005230222 注：投资前前与投资后新新增股权投资资差额应分别别计算，分别别摊销，前者者按投资日算算，后者按追追加投资日算算。但如果追追加投资新形形成的股权投投资差额不大大，可以并入入追溯调整后后的股权投资资差额余额，按按剩余摊销年年限一并摊销销。处置长期期股权投资时时，未摊销的的一并结转 iv以后分分派利润或现现金股利同权权益法 （5）短期期投资划转为为长期投资 借：长期股股权/债权投投资（成本与与市价孰低者者） 短期投资跌跌价准备 投资收益 贷：短期期投资（6）长期期股权投资的的处置 损益的确确认 借：银行存存款 长期股权权投资减值准准备 贷：长期期股权投资 投资收益益股权出售售收益

15、/损失失 应收股利（尚尚未领取的现现金股利或利利润） 资本公积积准备项目的的处理 借：资本公公积股权投投资准备 贷：资本本公积其他他资本公积 注：转增资资本时 借：资本公公积其他资资本公积 贷：实收收资本/股本 尚未摊销销的股权投资资差额也应随随同转销 借：投资收收益股权投投资差额摊销销 贷：长期期股权投资企业股权权投资差额 3投资的的期末计价（略略） 4委托贷贷款 发放贷款款 借：委托贷贷款本金 贷：银行行存款 按期计提提利息 借：委托贷贷款利息 贷：投资资收益委托托贷款利息收收入 注：若应收收利息到期未未收到，则将将已确认的利利息收入予以以冲回，并在在备查薄中登登记冲回的利利息金额。其其后

16、，收回该该利息，则冲冲减委托贷款款本金。 1、科目设设置：“委托托贷款”一级级科目，下设设“本金”、“利利息”、“减值准备”二二级科目 2、资产负负债表中，按按期限长短，分分别在“短期期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价价（略） 第四章 固定资资产 增加 （如如是旧的，则则以净值入帐帐） 购置 I购入不需需安装的固定定资产 借：固定资资产 贷：银行行存款 II购入需需安装的固定定资产 i购入 借：在建工工程 贷：银行行存款 ii领用安安装材料、支支付工资 借：在建工工程 贷：原材材料 应交税金增进转出出 应付工资 iii交付付使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 投资者投投入 借：固定资

17、资产(投资双双方确认价) 贷：实收收资本 接受捐赠赠 借：固定资资产（单据金金额税费） 贷：银行行存款（支付付的相关税费费） 资本公积接受捐赠非非现金资产准准备 递延税款（单单据金额333） 注：接受旧旧的固定资产产捐赠或投资资，不在账面面反映折旧；若接受受的捐赠或投投资的固定资资产含有原安安装成本应从从原值中剔除除，新安装成成本应加上。 经营租入入（见后） 融资租入入（见后） 自行建造造 I自营工程程 i购入工程程物资 借：工程物物资（含税金） 贷：银行行存款 ii领用工工程物资 借：在建工工程 贷：工程程物资 iii领用用本企业产品品 借：在建工工程 自营营工程 贷：库存存商品 应交税金增

18、（销） iv领用安安装材料 借：在建工工程 贷：原材材料 应交税金增进转出出 v支付工程程人员的工资资、福利费 借：在建工工程 贷：应付付工资/应付付福利费 vi辅助生生产车间提供供的劳务支出出 借：在建工工程 贷：生产产成本辅助助生产成本 vii工程程借款利息支支出（见借款款费用） viii交交付使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 ix剩余工工程物资转作作企业存货 借：原材料料 应交税金增（进） 贷：工工程物资 A、在达到到预定可使用用状态前发生生的试运行收收支净额计入入在建工程成成本 B、报废或或损毁时, 如工程项目目尚未完工，净净损失计入在在建工程成本本；非正常原原因造成的，或或在建工

19、程项项目全部报废废或毁损, 净损失计营营业外支出。 II出包工工程 i预付、补补付工程款 借：在建工工程 贷：银行行存款 ii交付使使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 无偿调入入 借：固定资资产 贷：资本本公积无偿偿调出固定资资产（净值） 银行存款款（相关费用用） 2减少 只有盘亏不不通过“固定定资产清理”核核算 投资转出出 借：长期股股权投资 贷：固定定资产清理（该该科目余额） 银行存款款/应交税金金（相关税费费） 捐赠转出出 借：营业外外支出捐赠赠支出 贷：固定定资产清理（该该科目余额） 报经批准准无偿调出（如如调出发生的的净损失） 借：资本公公积无偿调调出固定资产产 贷：固定定资产清理

20、 出售、报报废、毁损 i固定资产产转入清理 借：固定资资产清理（净净值） 累计折折旧 固定资资产减值准备备 贷：固定定资产（原值值） ii支付清清理费用 借：固定资资产清理 贷：银行行存款 iii出售售收入、残料料和保险公司司或过失人赔赔款处理 借：银行存存款/原材料料/其他应收收款 贷：固定定资产清理 iv出售后后应缴纳的营营业税 借：固定资资产清理 贷：应交交税金应交交营业税（售售价5） v结转净损损失（或净收收益） 借：营业外外支出处置置固净损失（正正常经营） 营业外外支出非常常损失（非正正常原因） 长期待待摊费用（筹筹建期间发生生的） 贷：固定定资产清理 3固定资资产折旧 i计提折旧旧

21、 借：管理费费用 制造费费用 其他业业务支出（经经营租赁） 贷：累计计折旧ii出售、报报废清理、盘盘亏而减少固固定资产时需需转销已提取取的折旧额 借： 累计计折旧 贷：固定定资产 注：企业对对未使用，不不需用的固定定资产也应计计提折旧，计计提的折旧计计入当期管理理费用（不含含更新改造和和因大修理停停用的固定资资产）。企业业因执行企企业会计准则则固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变更更应当采用追追溯调整，调调整期初留存存收益和相关关项目。 4固定资资产的后继续续支出p11131144 （1）费用用化的后续支支出 如果不可能能使流入企业业的经济

22、利益益超过原先的的估计（即通通常所说大修修和日常修理理），应在发发生时确认为为管理费用、制制造费用，不不再通过待摊摊费用（长期期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本本化的后续支支出： 延长固定定资产的使用用寿命 使产品质质量实质性提提高 使生产成成本实质性降降低 如果可能使使流入企业的的经济利益超超过原先的估估计（即通常常所说的改良良支出），应应计入固定资资产价值，增增计金额不应应超过固定资资产价值的可可收回金额（不不一定是全额额计入） （3）固定定资产的改扩扩建 i注销原固固定资产 借：在建工工程 累计折折旧 贷：固定定资产 ii支付改改、扩建工程程费用同自营营工程 借：在建工工程 贷：银

23、行行存款 iii残料料变价收入 借：银行存存款 贷：在建建工程 iv工程完完工，交付使使用，增加固固定资产价值值 借：固定资资产 贷：在建建工程 5固定资资产的盘盈、盘盘亏 盘盈 i经清查确确认为盘盈时时 借：固定资资产（市价折旧损耗） 贷：待处处理财产损溢溢 ii报批后后转销 借：待处理理财产损溢 贷：营业业外收入固固定资产盘盈盈 盘亏 i经清查确确认为盘亏时时 借：待处理理财产损溢 累计折折旧（账面值值） 固定资资产减值准备备 贷：固定定资产（账面面原值） ii报批后后转销 借： 营业业外支出固固定资产盘亏亏 贷：待处处理财产损溢溢 7固定资资产的期末计计价（略） 编辑第五章 无形资资产及

24、其他资产 1无形资资产 购入的无无形资产 借：无形资资产（实际支支付价款） 贷：银行行存款 投资者投投入 借：无形资资产（投资双双方确认价） 贷：实收收资本/股本本 注：为首次次发行股票而而接受投资者者投入 借：无形资资产（投资方方账面价值） 贷：实收收资本/股本本 接受捐赠赠 借：无形资资产（凭据金金额支付的的相关税费） 贷：递延延税款 资本本公积 银行行存款/应交交税金（相关关税费） 自行开发发并按法律程程序申请取得得 i取得时发发生的注册费费、律师费等等相关支出 借：无形资资产（确定的的实际成本） 贷：银行行存款 ii研究开开发费用（如如材料费、直直接参与人员员的工资及福福利费、租金金、

25、借款费用用等） 借：管理费费用 贷：银行行存款、原材材料、应付工工资 购入的或或以支付土地地出让金方式式取得的土地地使用权 借：无形资资产土地使使用权（实际际支付价款） 贷：银行行存款 注：该项土土地开发时 借：在建工工程 贷：无形形资产土地地使用权 用无形资资产对外投资资，比照非货币币性交易 出售无形形资产（即转转让所有权） 借：银行存存款 无形资资产减值准备备 营业业外支出出出售无形资产产损失 贷：无形形资产 应交交税金-应交交营业税 营营业外收入出售无形资资产收益 出租无形形资产（即转转让使用权） 借：银行存存款 贷：其他他业务收入 结转转发生的相关关支出 借：其他业业务支出（如如服务费

26、，营营业税） 贷：银行行存款 摊销（期期限一经确定定，不能改）PP197 借：管理费费用（自用的的无形资产） 其他业业务支出（出出租的无形资资产） 贷：无形形资产（帐面面价值/尚可可使用年限） 注：无形资资产摊销期：当月增加的的无形资产，当当月开始摊销销，当月减少少的无形资产产，当月不再再摊销。 若当期发生生减值准备，则则下期摊销额额要按预计可可收回金额和和剩余可使用用年限进行摊摊销 预计某项无无形资产已不不能为企业带带来未来经济济效益，则将将其摊余价值值全部转入当当期管理费用用 无形资产产的后续支出出，比如取得得专利权之后，每每年支付的年年费和维护专专利权发生的的诉讼费，直直接计入当期期管理

27、费 2其他资资产 长期待摊摊费用 应由本期负负担的部分不不得做为长期期待摊费用。 i发生时 借：长期待待摊费用 贷：银行行存款 ii摊销时时 借：管理费费用、制造费费用、营业费费用 贷：长期期待摊费用 编辑第六章 流动负负债 1.应付账账款（略） 2.应付票票据（见后） 3.短期借借款 借款时 借：银行存存款 贷：短期期借款 按月预提提利息 借：财务费费用 利息支出出 贷：预提提费用 到期还本本付息时 借：短期借借款 预提费费用 财务费费用（尚未提提取的利息） 贷：银行行存款 4.短期债债券 收到债券券款 借：银行存存款 贷：应付付短期债券(实收发行债债券款) 计提利息息 借：财务费费用(票面

28、利利息折溢价价) 贷：应付付短期债券 注：若金额额小可在还本本付息时处理理 借：应付短短期债券 财务费费用 利息息支出 贷：银行行存款 到期偿还还本息 借：应付短短期债券 贷：银行行存款 5.预收账账款 预收时 借：银行存存款 贷：预收收账款 发货时 借：预收账账款 贷：主营营业务收入 应交税税金增（销销） 银行存存款 （运杂杂费） 补付货款款时 借：银行存存款 贷：预收收账款 6.应付工工资 支付职工工工资 借：应付工工资 贷：现金金 注：支付退退休人员工资资（即退休费费） 借：管理费费用 贷：现金金 月份终了了进行分配，计计入有关费用用 借：生产成成本（生产工工人） 制造费费用（车间或或分

29、厂管理人人员） 管理费费用（厂部行行政管理人员员） 营业费费用（专设销销售机构人员员 在建工工程（在建工工程人员） 应付福福利费（医务务托幼人员） 其他应应付款（工会会人员） 贷：应付付工资 7.应付福福利费 提取福利利费时（按工工资总额的114%提） 借：生产成成本等（科目目同工资的提提取） 贷：应付付福利费 注：外商投投资企业按规规定从税后利利润中提取 借：利润分分配提取职职工奖励及福福利基金 贷：应付付福利费 支付时 借：应付福福利费 贷：现金金 用于职工医医疗费（包括括交纳的医疗疗保险费），医医务经费，因因公负伤就医医路费，生活活困难补助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托

30、儿所所人员工资。 8.应付股股利 董事会提提请股东大会会批准的利润润分配方案中中应分给股东东的现金股利利 借：利润分分配-应付股股利 贷：应付付股利 注：若股东东大会与董事事会批准的不不一致，则应应调整会计报报告年度相关关项目的年初初数（以董事事会多为例） 借：应付股股利 盈余公积积 贷：利润润分配-未分分配利润 9.其他应应付款 提取工会会经费 借：管理费费用（工资总总额2） 贷：其他他应付款-工工会经费 提取职工工教育经费借：管理费费用（工资总总额1.55） 贷：其他他应付款-职职工教育经费费 应付经营营性租赁的租租金 借：管理费费用、营业费费用、制造费费用 贷：其他他应付款 收取存入入保

31、证金(如如包装物押金金) 借：银行存存款 贷：其他他应付款 10.其他他应交款 应交教育育费附加(按按流转税比例) 借：主营业业务税金及附附加（主营业务） 其他业业务支出（其其他业务） 固定资资产清理（销销售不动产有关） 贷：其他他应交款应应交教育费附附加 矿产资源源补偿费 i按月计提提时(按月矿矿产品销售收收入) 借：管理费费用矿产资资源补偿费 贷：其他他应交款应应交矿资偿费费 ii收购未未税矿产品代代扣代缴，计计入成本 借：物资采采购 贷：其他他应交款应应交矿资偿费费 住房公积积金 i企业按规规定交纳的住住房公积金 借：管理费费用住房公公积金 贷：其他他应交款应应交住房公积积金 ii应由职

32、职工个人交纳纳的住房公积积金 借：应付工工资 贷：其他他应交款应应交住房公积积金 iii实际际上交时 借：其他应应交款应交交住房公积金金 贷：银行行存款 注：以后企企业按规定和和要求从住房房公积金账户户为职工提取取款项时，不不做账务处理理。 11.应交交税金 （1）增值值税 一般纳税税人购销业务务（略） 一般纳税税人购入免税税农产品、废废旧物资 借：物资采采购（买价*90%） 应交税税金增进进（买价*110%） 贷：应付付帐款 注：应交的的农业特产税税计入采购成本本。 小规模纳纳税人购销业业务 i购进货物物 借：物资采采购（价税合合计） 贷：应付付帐款 ii销售货货物或提供劳劳务 借：应收账账

33、款 贷：主营营业务收入（不不含税价） 应交税税金增销销 视同销售售的账务处理理（以投资为为例） i销售方 借：长期股股权投资 贷：原材材料/库存商商品（成本价价） 应交交税金增销（计税价价*税率） 注：若存在在销售收入则则须确认收入入和结转成本本 ii接受方方，视同购进进 借：原材料料/库存商品品（成本价） 应交税税金增进进（计税价*税率） 贷：实收收资本 不予抵扣扣项目的账务务处理 i购入时即即能确认不予予抵扣增值税税计入成本 借：固定资资产/原材料料（价税合计计） 贷：银行行存款 ii购入时时不能确认 借：原材料料 应交税税金增进进 贷：银行行存款 注：如以后后这部分货物物用于按规定定不得

34、抵扣进进项税额项目目，可将税额额转入有关科科目 借：在建工工程/应付福福利费/待处处财产损溢 贷：应交交税金增进转出 原材料料 转出多交交和未交增值值税的账务处处理 i转出多交交增值税 借：应交税税金未交增增值税 贷：应交交税金增转出多交增增值税 ii转出未未交增值税 借：应交税税金增转转出未交增值值税 贷：应交交税金未交交增值税 进项税额额转出货物物、在产品、产成品发生非非常损失时 借：待处理理财产损益待处流资损损益 贷：应交交税金增（进进转出） 已交税金金上交增值值税 借：应交税税金增-已已交税金 贷：银行行存款 注：若退回回多交税款，用用红字作相同同分录予以冲冲销；若当月月交纳以前各各期

35、未交的增增值税，通过过“应交税金金未交增值值税”科目 （2）消费费税 产品销售售 i将产品直直接对外销售售 借：主营业业务税金及附附加 贷：应交交税金应交交消费税 ii以应税税消费品换取生生产资料、消消费资料、抵抵偿债务（视同非非货币性交易易），计税处处理同i iii用应应税消费品对对外投资，或或用于在建工工程、非生产产机构等，计计入有关成本本。 借：长期股股权投资（用用于投资） 在建工工程（用于工工程） 营业外外支出（用于于非生产机构构） 贷：应交交税金应交交消费税 委托加工工应税消费品品的账务处理理 I委托加工工物资为非金金银首饰 A受托方（代代收代缴） 借：应收账账款（代收代代交税款）

36、2000 贷：应交交税金应交交消费税 22000 B委托方 a材料收回回后用于连续续生产应税消消费品，准予予抵扣 借：委托加加工物资（加加工费） 880000 应交税税金增（销销） 136600（800000*117%） 应交税税金应交消消费税 2000 贷：应付付账款 1133610 b材料收回回后直接用于于销售，则将将代扣代交的的消费税计入入成本 借：委托加加工物资（含含消费税款）11000000 应交税金金增销 136600 贷：应付付账款 1133600 II委托加加工物资为金金银首饰，由由受托方直接接交纳，受托托方于交货时时 借：主营业业务税金及附附加 贷：应交交税金应交交消费税 进出口消消费品的账务务处理 I进口消费费品交纳的消消费税 借：物资采采购/固定资资产 贷：银行行存款 II免征消消费税的出口口应税消费品品 i直接出口口或通过外贸贸企业出口，可可不计算应交交消费税 ii委托外外贸企业代理理出口，应在在计算消费税税时 借：应收账账款 贷：应交交税金应交交消费税 注：收到到外贸企业退退回的税金 借：银行存存款 贷：应收收账款 发生退关关、退货而补补交已退的消消费税时，作作相反的分录录 （3）营业业税 出租无形形资产及其它它业务收入 借：其他业业务支出 贷：应交交税金一应交交营业税 出售无形形资产 借：营业外外支出/营业业外收入 贷：应交交税