税务代理实务·许明核心考点·第章blyr.docx

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1、第二章 税务务管理概述PP15本章属于非重点点章, 题目目类型以单项项题、多选题、简答题为主主。年份单选题多选题简答题综合题分值200921420082220071268本章对税收管理理体制、税收收征收管理程程序及要求、纳纳税人和税务务机关的权利利和义务以及及纳税人和扣扣缴义务人的的法律责任进进行了阐述。从从历年的考题题分析来看，该该章每年都有有考题，但分分值变化也比比较频繁，最最高的是20003年达到到17分之多多，最少的是是2004和和2008年年只有2分。分分值的变化主主要体现在简简答题是否涉涉及该章内容容。涉及简答答题的年度分分值高，如22002、22003、22006、22007年度

2、度的简答题都都涉及该章内内容，因此分分值普遍高于于其他年度。22010年度度教材变化在在P20，新新增企业所得得税的征管范范围的调整内内容，及教材材P34，按按修订后的刑刑法第2011条对偷税行行为的量刑进进行了修订（前边已经讲授），预计2010年4分左右；特别要注意第二节和第三节的相关内容，除经常考选择题外，简答题也常涉及，特别是许多要点都是案例分析的依据。本章重点在第一节：税收征收范围的划分；第二节：（1）税务登记的时间要求；（2）账簿凭证的管理；（3）税款的征收方式和征收措施。第三节：（1）税款征收权；（2）纳税人的权利和义务；（3）纳税人和扣缴义务人的法律责任。第一节税务管管理体制一、

3、税务管管理体制概述述二、我国国税务管理机机构的设置及及其职能划分分（二）税收征收收范围的划分分（了解）PP19【提示】20002年考过单单项选择题。要求：熟悉国税系统和地税系统的征税范围，特别是新增的P20关于企业所得税征管范围的划分规定要详细掌握。征管范围划分的的基本原则（总总结）：（1）20088年底前，国国地税各自管管理的企业所所得税纳税人人不再调整（2）20099年1月1日日后新增企业业按下列原则则确定征管范范围：缴纳增值税的的企业，所得得税归国税局局管理；缴纳营业税的的企业，所得得税归地税局局管理；但按规定，企企业所得税全全额作为中央央收入的企业业，所得税归归国税局管理理，主要包括括

4、中央企业及及外商投资企企业和外国企企业、海洋石石油企业；按规定由国税税局负责征收收营业税的企企业，所得税税归国税局管管理，包括铁铁道部、各银银行总行、保保险总公司、邮邮政总局等；银行（信用社社）、保险公公司的企业所所得税由国家家税务局管理理，除上述规规定外的其他他各类金融企企业的企业所所得税由地方方税务局管理理。包括投资资公司、财务务公司等； 外商投资企业业和外国企业业常驻代表机机构的企业所所得税仍由国国家税务局管管理。（3）注意的问问题 汇总缴纳企业业所得税的企企业在20009年1月11日后新设立立的分支机构构所得税征管管部门必须与与总机构一致致。如：甲企业为设设立在北京的的一家以生产产为主

5、营业务务的企业，企企业所得税归归国税局管理理，其20009年5月份份，在青岛设设立一家分公公司，专门负负责该企业商商品的销售。则则分公司的所所得税也必须须由国税局管管理。20008年底前汇汇总缴纳的总总分机构的所所得税征管范范围不再调整整。免缴增值税或或营业税的企企业，所得税税按免缴的增增值税或营业业税确定征管管范围。既不需要缴纳纳增值税，也也不需要缴纳纳营业税的企企业，所得税税暂由地税局局管理。既缴纳增值税税又缴纳营业业税的企业，原则上按照照其税务登记记时自行申报报的主营业务务应缴纳的流流转税税种确确定征管归属属；企业税务务登记时无法法确定主营业业务的，一般般以工商登记记注明的第一一项业务为

6、准准；一经确定定，原则上不不再调整。（4）20099年起新增企企业是指符合合下列条件的的企业：A、在工商机关关新注册成立立的企业B、新办企业的的出资人实际际出资中，非非货币资产占占全部实收资资本的比例不不得超过255%。财政政部 国家税税务总局关于于享受企业所所得税优惠政政策的新办企企业认定标准准的通知财财税20061号注意：除教材列列举的税种外外，国税系统统还包括：个个人所得税中中的利息税和和车辆购置税税；地税系统统还包括契税税。第二节 税收征征收管理程序序及要求P220一、税务登记管管理 （二二）税务登记记的内容1.设立税务务登记 （1）税务登记记范围。 （2）税务登记记的时限要求求。（掌

7、握）【提示】20002年、20003年在此此都考过单项项选择题。从事生产产经营的纳税税人自领取营营业执照之日日起30日内。非非从事生产、经经营的纳税人人应当自有关关部门批准之之日起30日内或自自依照法律、行行政法规的规规定成为法定定纳税义务人人之日起300日内。从事生产、经经营的纳税人人应当按照国国家有关规定定，持税务登登记证件，在在银行或者其其他金融机构构开立基本存存款账户和其其他存款账户户，自开立账账户之日起115日内向主管税税务机关书面面报告其全部部账号；发生生变化的应自自变化之日起起15日内向主管税税务机关书面面报告。【提示】不需要要办理税务登登记的情况包包括：一是临临时取得应税税收入

8、或发生生应税行为；二是只缴纳纳个人所得税税和车船使用用税的纳税人人。2.变更税务登登记（1）变更税务务登记的适用用范围。改变纳税人名名称、法定代代表人；改变住所、经经营地点（不不含改变主管管税务机关的的）；改变经济性性质或企业类类型；改变经营范范围、经营方方式；改变产权关关系；改变注册资资金。2009年度单单项选择题根根据此项内容容出题：甲厂厂系由乙公司司和丙商场共共同投资的食食品生产企业业。因经营情情况变化，经经投资双方协协商，丙商场场将其持有甲甲厂的全部股股权转让给乙乙公司，并签签订转让协议议，于20008年4月ll8日向产权权转移中心和和工商行政管管理部门办理理了相关的登登记手续。甲甲厂

9、投资主体体变化后，有有关各方的税税务登记，正正确的做法是是( )。 A甲甲厂、乙公司司和丙商场分分别办理变更更税务登记 B甲甲厂应办理变变更税务登记记：乙公司和和丙商场不需需要办理任何何税务登记手手续（【解析】这是考考核税务登记记变更的内容容，股东发生生改变，涉及及税务登记内容变更更。改变产权关关系） C甲甲厂应先办注注销税务登记记，再办设立立税务登记：乙公司和丙丙商场分别办办理变更税务务登记 D甲甲厂应先办注注销税务登记记，再办设立立税务登记：乙公司和丙丙商场不需要要办理任何税税务登记手续续（2）时限要求求P21自工商行政管理理部门办理变变更登记之日日起30日内，办办理变更税务务登记。不需在

10、工商行政政管理机关注注册登记的，应应当自有关机机关批准或者者宣布变更之之日起30日日内，办理变变更税务登记记。3.注销税务登登记P21 （1）注销税务务登记的适用用范围注注意：改变经经营住所和经经营地点，仍仍由同一主管管税务机关管管辖的作变更更登记。改变变经营住所和和经营地点，涉涉及不同主管管税务机关管管辖的作注销销登记，再到到新址办理税税务登记。 （2）注销税务务登记的时限限要求纳纳税人应在向向工商行政管管理机关办理理注销登记前前，持有关证证件向主管税税务机关申报报办理注销税税务登记。纳税人被被工商行政管管理机关吊销销营业执照的的，应自营业业执照被吊销销之日起155日内，向主主管税务机关关申

11、报办理注注销税务登记记。【提示】无论是设立登登记还是变更更登记的时间间都是30日日；注销登记记的时间为115日。只有从事生产产经营的纳税税人才有义务务自开立账户户之日起155日内向税务务机关书面报报告全部账号号；发生变化化的，也要在在15日内报报告，非生产产经营纳税人人没有此项义义务。关注改变住所所、经营地点点的问题：如如果涉及改变变主管税务机机关，应当办办理注销税务务登记，到异异地重新办理理设立税务登登记；如不涉涉及改变主管管税务机关。则则只需要办理理变更税务登登记。 上述规定有有可能在简答答题中体现。（三）税务登记记的管理P2211.税务登记证证使用范围（即即纳税人办理理什么事项时时，需要

12、持税税务登记证，熟悉）（1）开立银行行账户；但到到银行存款不不需要持有税税务登记证。（2）申请减、免免、退税；（3）申请办理理延期申报、延延期缴纳税款款；（4）领购发票票；（5）申请开具具外出经营活活动税收管理理证明；（6）办理停业业、歇业；（7）其他有关关税务事项。2.税务登记的审验（注意时间，备考单选）P21 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 （4）从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。具体是指，纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起在连续12个月内累计超过180天。二、账簿、凭凭证

13、管理（掌掌握）P222【提示】20002年、20003年在此此考过单项选选择题。 （一）设置置账簿的范围围1.从事生产、经经营的纳税人人应自其领取取工商营业执执照之日起15日内按照照国务院财政政、税务部门门的规定设置置账簿。【提示】注意起起始日期为“领取营业执执照之日”，而非“领取税务登登记证之日”。2.扣缴义务人人应当自税收收法律、行政政法规规定的的扣缴义务发发生之日起10日内设置置账簿。【提示】注意起起始日期为“扣缴义务发发生之日”，而非“领取营业执执照之日”。与第1条条区别开来。（二）对纳税人人财务会计制制度及其处理理办法的管理理P22从事生产、经营营的纳税人应应当自领取税税务登记证件件

14、之日起155日内，将其财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法和会计计核算软件报报送税务机关关备案。【提示】1、注意起始日日期为“领取税务登登记证之日”，而非“领取营业执执照之日”。2、报送备案的的内容也要记住住：（1）财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法；（22）会计核算算软件。（三）账簿、凭凭证的保存和和管理P222账簿、会会计凭证、报报表、完税凭凭证及其他有有关资料应当当保存10年。2003年单项项选择题：下列关于账簿设设置的表述,正确的是( )。 A.扣缴义务人人应当自税收收法律、行政政法规规定的的扣缴义务发发生之日起115日内,按按照所代扣、代代收的税种,分别设置代代扣代

15、缴、代代收代缴税款款账簿（应当当改为10日日）B.纳税人使用用计算机记账账的,应当在在使用前将会会计电算化系系统的会计核核算软件、使使用说明书及及有关资料报报送主管税务务机关备查（应当改为“备案”）C.纳税人、扣扣缴义务人会会计制度健全全,能够通过过计算机正确确、完整计算算其收入和所所得或者代扣扣代缴、代收收代缴税款情情况的,其计计算机储存的的会计记录可可视同会计账账簿,不必打打印成书面资资料（改为必须打打印出完整的的书面会计记记录） D.生产经营规规模小又确无无建账能力的的纳税人,若若聘请专业机机构或者人员员有实际困难难的,经县以以上税务机关关批准,可以以按照规定建建立收支凭证证粘贴簿、进进

16、货销货登记记簿或者安装装税控装置 标准答案案:D三、纳税申申报P22（二）纳税申报报的方式（熟熟悉条条）PP231.自行申报报（直接申报报或上门申报报）2.邮寄申报报3.电文方式式（数据电文文申报）4.代理申报报（三）纳税申报报的具体要求求（了解）PP2311、不论当期期是否发生纳纳税义务，都都要进行纳税税申报；2、定期定额缴缴纳税款的，可可以实行“简易申报、简简并征期”。3、享受减免税税期间也要纳纳税申报；4、按期申报有有困难的，可可以申请延期期申报，但是是经核准延期期办理申报的的，必须在纳纳税期内按上上期实际缴纳纳的税款或者者税务机关核核定的税额预预缴税款，并并在核准的延延期内办理税税款结

17、算。【提示】延期申报与延期期缴纳不同，延延期缴纳的批批准权限在省省局或计划单单列市税务局局，且批准延延期缴纳的时时间最长不得得超过3个月月；而延期申申报的批准权权限在主管税税务机关，且且没有规定延延期申报的最最长时限。四、纳税评评估（了解）PP24【提示】20006年考过单单项选择题，但但教材已经于于2007年年度做了较大大幅度的删节节。 （一一）纳税评估估的概念纳税评估原则：强化管理、优优化服务；分分类实施、因因地制宜；人人机结合、简简便易行。纳税评估估工作主要由由基层税务机机关的税源管管理部门及其其税收管理员员负责，重点点税源和重大大事项的纳税税评估也可由上级税税务机关负责责。对汇总合合并

18、缴纳企业业所得税企业业的纳税评估估，由其汇总总合并纳税企企业申报所在在地税务机关关实施，对汇汇总合并纳税税成员企业的的纳税评估由由对其监管的的当地税务机机关实施；对对合并申报缴缴纳外商投资资和外国企业业所得税企业业分支机构的的纳税评估，由由总机构所在在地的主管税税务机关实施施。 （二二）纳税评估估的工作内容容:对评估分分析中发现的的问题分别采采取税务约谈谈、调查核实实、处理处罚罚、提出管理理建议、移交交稽查部门查查处等方法进进行处理；（三）纳税评估估的指标主要指标分为两两类：通用分分析指标（包包括收入类评评估分析指标标、成本类评评估分析指标标、费用类评评估分析指标标、利润类评评估分析指标标、资

19、产类评评估分析指标标五个）和特特定分析指标标。（四）纳税评估估的对象纳税评估的对象象为主管税务务机关负责管管理的所有纳纳税人及其应应纳所有税种种。纳税评估对象的的选择可采用用计算机自动动筛选、人工工分析筛选和和重点抽样筛筛选等方法。 （五）纳税评估的方法2、纳税评估的的评估分析方方法主要有：（熟悉）PP25（1）案头初步步审核，确定定评估分析的的方向和重点点；（2）设置预警警值，将申报报数据与预警警值比较；（3）申报数据据与会计报表表比较、与同同行业相关数数据或类似行行业数据进行行横向比较；（4）申报数据据与历史同期期数据进行纵纵向比较；（5）分析纳税税人应纳相关关税种的异常常变化；（6）申报

20、数据据与生产经营营情况比较，分分析其合理性性；（7）推测纳税税人实际纳税税能力。（六）评估结果果的处理P225纳税评估结果的的处理方法有有：1、提请纳税人人自行改正；2、税务约谈；（1）税务约谈谈的对象主要是企企业财务会计计人员。确需需约谈其他相相关人员的必必须经税源管管理部门凭证证。（2）纳税人可可以委托税务务代理人进行行税务约谈。3、实地调查；4、移交稽查；5、作出评估分分析报告。（七）纳税评估估工作的管理理 对重点税税源户，要保保证每年至少少重点评估分分析一次。五、税款征征收（熟悉）PP26 （二二）税款征收收方式P2771.查账征收收：适用于账账务健全的纳纳税人。2.查定征收收：适用于

21、账账务不健全，但但能够控制材材料、产量或或进销货物的的情况。税务务机关可以依依据正常条件件下的生产能能力对其生产产的应税产品品查定产量、销销售额并据以以征税。3.查验征收收：适用于账账务不健全，但但可以对其应应税商品的数数量进行查验验，按市场价价格估算其收收入，据以征征税。属于存存量定税。4.定期定额额征收：适用用于小型个体体工商户 5.代扣代缴缴：由支付人在支付付款项时扣缴缴6.代收代缴缴：由收款人在收取取货款时一并并代收税款7.委托代征征【提示】熟悉征征收方式的适适用范围及具具体的操作，22005年曾曾考过概念，告告诉你一种征征收方式的概概念，让你选选择属于那种种征收方式。也也可以给出某某

22、纳税人的具具体情况，让让你选择税务务机关应当采采取什么征收收方式。此外外，税款征收收方式与征收收措施容易混混淆，注意区区别。2002年多项项选择题：以以下属于税务务机关采取的的税款征收措措施有（）。 A责令提供纳纳税担保BB核定应纳纳税额 C代理申报DD通知有关关部门阻止出出境 答案：ABD （三）税款款征收措施（重重点）P2771.由主管税税务机关调整整应纳税额（22002年考考过简答）2.关联企业业纳税调整3.责令缴纳纳P28 【提示】（1）责令缴纳纳的条件： 这种征收措措施只适用于于未按规定办办理税务登记记从事生产经经营的纳税人人及临时从事事经营的纳税税人。对扣缴缴义务人和非非生产经营纳纳税人则不适适用责令缴纳纳的征收措施施。（2）责令缴纳纳的程序： 责令缴纳纳；不缴纳的，扣扣押价值相当当于应纳税额额的商品、货货物，但扣押押的时间不能能超过15天天。