第二章外商投资企业和外国企业所得税qmw.docx

《第二章外商投资企业和外国企业所得税qmw.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章外商投资企业和外国企业所得税qmw.docx（96页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章外商投资资企业和外国国企业所得税税一、单项选择题题1 以下对外外商投资企业业和外国企业业收入的表述述中，说法有有误的是（) . A 企业清算算时，对发行行股票过程中中，发行价格格高于股票面面值的溢价部部分，不计入入清算所得BB 国库券券转让收益应应缴纳企业所所得税c 房地产销售售收入的确定定，以权责发发生制为原则则D 企业业接受的货币币捐赠，如果果金额较大，可可在不超过55 年的期限限内平均计入入企业应纳税税所得额中2 境外咨询询丙公司单独独签订合同为为境内某国有有企业提供咨咨询服务，该该服务同时发发生在境内外外，取得的总总收入为1220 万元，税税务机关在核核定境外丙公公司的境内业业务

2、收入时，最最低不得少于于（）万元A . 1120 B . 60 C . 772 D . 48 3 根据外商商投资企业和和外国企业所所得税的有关关规定，以下下说法中正确确的是（) . A 专门从事房房地产开发经经营的外商投投资企业，可可以享受两免免三减半优惠惠B 专门门从事房地产产开发经营的的外商投资企企业，以收付付实现制原则则确认销售收收入的实现CC 境外企企业与境内外外商投资企业业或外国企业业签订房屋包包销协议销售售房地产，其其中的包销是是指境外企业业与境内外商商投资企业或或外国企业签签订房屋包销销协议并办理理了产权转移移手续，且境境外企业在销销售房屋时使使用本企业收收款凭证D 企业应根根据

3、总可售面面积乘以可售售单位工程成成本费用，确确定当期成本本费用4 在外商投投资企业和外外国企业所得得税法的优惠惠政策中，下下列说法错误误的有（A 在经济特特区开办的非非生产性外商商投资企业适适用巧的税税率B 国国家高新技术术产业开发区区的中外合资资高新技术企企业适用巧的税率C 中西部地地区从事能源源交通基础设设施项目的生生产性外商投投资企业适用用15 的的税率D 经济技术开开发区设立的的非生产性外外商投资企业业适用24 的税率5 位于经济济特区的某外外商投资企业业本年购置国国产设备一台台，支付设备备价款1000 万元，增增值税税款117 万元，设设备运输、安安装和调试费费用3 万元元本年度应应

4、纳所得税额额为146 万元，其中中税务机关查查补所得税额额20 万元元；上年应纳纳所得税额1104 万元元，另外税务务机关查补所所得税额100 万元，则则该企业本年年度应纳所得得税额为（）万万元。A . 146 . 80 B . 1334 C . 148 D . 1140 6 从事农、林林、牧业的外外商投资企业业，依照税法法规定享受减减免税期满后后，经企业申申请，国务院税务主管管部门批准，可可在以后（业业所得税）年年内，继续按按应纳税额减减征15 愉愉30 的企A . 2 BB . 3 C . 55 D . 10 7 设在经济济技术开发区区内的主营开开采石油的外外商投资企业业，度盈亏情情况如下

5、表（单单位：万元）: 年度1 23456678 盈亏亏一100 一50 770 一500 一40 10 300 一50 一150 500 该该企业10 年共计应缴缴纳企业所得得税为（) . A . 67 . 50 万万元B . 75 . 50 万元元c . 775 . 000 万元DD . 566 . 500 万元经营期限10 年以上，有有关年9 10 8 设在经济济技术开发区区的某生产性性外资企业为为先进技术企企业，19997 年开业业，经营期220 年，该该企业19997 年一22006 年年盈亏，清况况如下：（单单位：万元）年度1997 1998 1999 2000 2001 2002

6、2003 2004 2005 2006 盈亏一80 200 400 一100 50 450 550 200 400 500 外国投资者2 。6 年将分得的2 。5 年的税后利润的90 万元增加该企业的注册资本则以下说法不正确的是（) . （免征地方所得税）A 该企业2002 年应纳企业所得税30 万元B 该企业2006 年应纳企业所得税75 万元c 该企业1997 年一2006 年共计应纳企业所得税22 。万元D 该外国投资者再投资退税额为10 万元某中外合资企业业在境内设有有甲、乙两个个营业机构，22003 、22004 、22005 年年各机构应税税所得额、适适用税率见下下表（单位：万元；

7、不考考虑地方所得得税）: 机机构名称适用用税率20003 20004 20005 甲155 % 2000 2100 100 乙30 一80 660 70 经审核，该该企业选择甲甲机构为合并并机构申报纳纳税的营业机机构，则20005 年该该企业应纳企企业所得税（）万万元。A . 30 BB . 366 C . 333 D . 31 10 对外国国企业在华常常驻代表机构构是否征收外外资企业所得得税，A 该机构是否否在中国从事事应税业务活活动B 该该机构是否接接受中国企业业的委托C 该机构是是否接受中国国企业的委托托，在境外从从事代理业务务，主要依据是并取取得收入D 该机构是是否为其总机机构在我国进

8、进行了解市场场情况，提供供商情资料等等活动二、多多项选择题1 以下关于于金融保险企企业经营国库库券及有关收收入的表述中中，正确的是是（）。A 转让国库库券的收益，应应缴纳企业所所得税B 金融保险企企业经营国库库券业务过程程中发生的与与取得国库券券利息收入有有关的支出，可可以在税前扣扣除C 国国库券利息收收入不得用于于抵补以前年年度亏损D 金融保险险企业经销、代代销国债过程程中发生的宣宣传、会议、奖奖励、人员培培训费等支出出，不得在税税前扣除E 金融保险险企业收回的的尚未核销的的贷款本息，其其超过贷款本本金和表内利利息的部分，应应计入应税收收入，按规定定计算征收企企业所得税2 关于借款款费用在计

9、算算企业所得税税应纳税所得得额时，可以以直接在所得得税前全额扣扣除的有( ）。A 发生非正常常中断购置固固定资产的借借款费用B 购置不用用安装的机器器设备发生的的借款费用cc 企业筹筹建期间发生生的流动资金金借款费用DD 从事房房地产开发业业务的企业房房地产开发期期间发生的长长期借款费用用3 下列所得得，根据内资资企业所得税税法规定，属属于工资、薪薪金范围的包包括A 从从已提取职工工福利基金中中支付的职工工生活困难补补助B 雇雇员向受雇企企业投资而分分配的股息收收入c 独独生子女补贴贴D 雇员员取得的奖金金、津贴、补补贴E 雇雇员取得的加加班工资和年年终加薪4 依据税法法规定，软件件开发企业实

10、实际发放的工工资总额准予予在税前扣除除在数字比例例上的条件，以以下正确的是是（) . A 年销销售自产软件件收入占企业业年总收入的的比例达到550 喊以上上B 年软软件技术转让让收入占企业业年总收入的的比例达到335 喊以上上C 年用用于软件技术术的研究开发发经费占企业业年总收入的的5 哎大上上D 年销销售自产软件件收入占企业业年总收入的的比例达到335 哎大上上5 某企业22006 年年发生捐赠支支出共计1000 万元，其其中直接向农农村义务教育育的捐赠款是是50 万元元，通过非营营利的社会团团体向贫困地地区的捐赠款款是20 万万元，通过国国家机关向国国家文物保护护机构捐赠330 万元，已已

11、知该企业当当年利润总额额700 万万元，假定不不存在其他纳纳税调整事项项，则以下说说法中正确的的是（) . A 对对于农村义务务教育的捐赠赠款50 万万元税前可以以全额扣除BB 对于贫贫困地区的捐捐赠款20 万元可以全全额在税前扣扣除C 对对于贫困地区区的捐赠款220 万元可可以在税前扣扣除18 万万元D 对对于文物保护护机构的捐赠赠款30 万万元可以在全全额在税前扣扣除6 根根据现行企业业所得税的有有关规定，下下列有关技术术开发费的表表述中，正确确的有A 凡是财务务核算健全、实实行查账征税税的企业，其其研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺所发生的技技术开发费，均均可按规定予予以税前扣除除B

12、企业业实际发生的的计税开发费费，在按规定定执行1000 扣除的的基础上，允允许再按当年年实际发生额额的50 在企业所得得税前加计扣扣除C 企企业年度实际际发生的技术术开发费当年年不足抵扣的的部分，可在在以后年度企企业所得税应应纳税所得额额中结转抵扣扣，抵扣的期期限最长不得得超过5 年年D 企业业购置研究开开发新产品的的关键设备和和测试仪器支支出，无论金金额多少，均均可在税前一一饮性扣除7 根据企业业所得税的有有关规定，以以下税法正确确的是（) . A 纳税人对申申报扣除的税税务机关要求求提供证明资资料的业务招招待费不能提提供资料的，税税务机关核定定扣除金额BB 中介机机构查补的收收入，可以作作

13、为业务招待待费计算扣除除限额的基数数c 事业业单位的拨入入专款，可以以作为业务招招待费计算扣扣除限额的基基数D 对对于汇总纳税税的金融保险险企业，各分分支机构超过过规定比例的的业务招待费费，应由汇总总纳税企业统统一进行纳税税调整并补缴缴税款E 房地产预售售收入作为业业务招待费计计算扣除限额额的基数8 关于企业业财产损失在在所得税前扣扣除的规定，下下列表述正确确的有（) . A 企业的各项项财产损失，应应在损失发生生当年申报扣扣除，不得提提前或延后BB 企业已已申报扣除的的财产损失又又获得价值恢恢复或补偿，不不需缴税C 企业发生生的各项需审审批的财产损损失应在纳税税年度终了后后15 日内内集中一

14、次报报税务机关审审批D 未未经中介机构构评估的，固固定资产和长长期投资的可可收回金额一一律暂定为账账面余额的55 % ，存存货为账面价价值的1 % 9 计算企业业所得税时，下下列各项允许许从收入总额额中扣除的有有A 各种种非广告性质质的赞助费支支出B 宇宇肖售货物给给购买方的回回扣支出c 未按期履履行合同支付付的违约金DD 支付给给职工的一次次性补偿金EE 纳税人人加入工商业业联合会缴纳纳的会员费10 下列项项目中，符合合关联企业认认定标准的有有A 直接接或间接地同同为第三者拥拥有或控制BB 与某单单位往来款项项比较多的企企业和单位CC 在购销销方面存在直直接和间接的的拥有或控制制D 在经经营

15、方面存在在直接或l ed 接的拥有或或控制11 对新办办的独立核算算的下列企业业或经营单位位，自开业之之日起，第一一年至第二年年免征所得税税的有（) . A 从事咨询业业的企业或单单位B 从从事信息业的的企业或单位位C 从事技术术服务业的企企业或单位DD 从事仓仓储业的企业业或单位1 2 企业业应纳税所得得额的计算，应应遵循权责发发生制原则，按按下列时期确确定收入的实实现( ）。A 为其他企业加工大型机械设备，持续时间超过1 年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现B 中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入C 以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应

16、付价款的日期确定销售收入的实现D 外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入13 外资企企业所得税法法规定，企业业的坏账损失失须经当地税税务机关审核核认可，以下下属于坏账损损失情形的是是（) . A 自22 。4 年1 月11 日起，从从事电信业务务的外商投资资企业，其用用户欠费拖欠欠时t ed 在11 以上仍无无法收回的BB 因债务务人逾期未履履行偿债义务务，已超过11 年，仍然然不能收回的的款项c 因债务人死死亡，在以其其遗产偿还后后，仍然不能能收回的款项项D 因债债务人破产，在在以其破产财财产偿还后，仍仍然不能收回回的款项14 外商投投资企业应纳纳税所得额计计算时，

17、需作作纳税调整增增加处理的项项目有A 向关联企业业支付的管理理费B 支支付的工资CC 超标准准计提的折旧旧额D 违违法经营被没没收财产损失失15 根据外外商投资企业业和外国企业业所得税法及及其实施细则则的规定，下下列项目中，可可以按照巧叼叼说率征收企企业所得税的的外商投资企企业有（) . A 在国务院批批准设立的经经济特区内的的服务性外商商投资企业BB 在国务务院批准的沿沿海港口城市市设立的经济济技术开发区区内的外商投投资企业c 在国务院院批准的沿海海经济开放区区内设立的生生产性外商投投资企业D 在国务院院确定的国家家高新技术产产业开放区被被认定为高新新技术企业的的外商投资企企业16 依据外外

18、商投资企业业和外国企业业所得税优惠惠政策的规定定，下列选项项表述正确的的有( ）。A 从事开采石油、天然气的外商投资企业，不可以享受生产性外商投资企业的税收优惠B 外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25 的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年日巨内延续弥补c 生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优蕙D 外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值50 的，可减半征收企业所得税17 下列情情况中，可

19、享享受从获利年年度起第1 ? 5 年年免税，第66 ? 100 年减半征征收所得税的的是( ) . A 从事港口码码头建设的中中外合资经营营企业，经营营期巧年以上上B 在上上海浦东新区区设立的从事事机场、港口口、铁路、公公路、电站等等能源、交通通建设项目投投资的外商投投资企业，经经营期巧年以以上C 从从事农业开发发经营的外商商投资企业，经经营期15 年以上D 西部地区区新办交通企企业，主营业业务收入占企企业总收入770 以上上，其中属于于生产性业务务收入的占550 以上上的，经营期期10 年以以上18 以下关关于外商投资资企业和外国国企业的税收收优惠的说法法中，不正确确的是（) . A 任何性

20、质的的外商投资企企业在原合同同以外追加投投资项目所取取得的所得，可可以从追加投投资项目的获获利年度起享享受“两免三减半半”的优惠政策策B 外商商投资企业对对追加投资项项目应与原投投资项目区分分，分别计算算应纳税所得得额，不能合合理计算的，追追加投资项目目不能享受“两免三减半半”的优惠C 对生产性外外商投资企业业，经营期110 年以上上的，从获利利年度起，可可以享受“两免三减半半”的优惠，如如果经营期不不足10 年年的，一律补补缴已免征、减减征的所得税税税款D 在经济不发发达的边远地地区的外商投投资企业，在在享受“两免三减半半”后，可以在在以后的5 年继续享受受按应纳税额额减征15 到30 的企

21、业所所得税的优惠惠19 自2 。2 年年1 月1 日起，从事事国务院批准准的鼓励类项项目的外商投投资企业，其其投资者在原原合同以外追追加投资项目目所取得的所所得，可享受受外商投资企企业追加投资资项目的税收收优惠政策，其其追加投资应应符合的条件件有（) . A 追追加投资形成成的新增注册册资本额达到到或超过1 sco 万万美元B 追加投资后后注册资本额额达到或超过过1 5000 万美元cc 追加投投资形成的新新增注册资本本额达到或超超过6 occo 万美元元D 追加加投资形成的的新增注册资资本额达到或或超过1 ssco 万美美元，且达到到或超过原注注册资本500 的E 追加投资资形成的注册册资本

22、额达到到（超过）11 500 万美元，或或达到（超过过）原注册资资本50 的20 外商投投资企业的外外国投资者将将从企业分得得的利润用于于（) ，经经营期不少于于5 年的，经经投资者申请请，税务机关关批准，退还还其再投资部部分已纳税款款的40 % . A 增资于产产品出口企业业B 新建建其他外商投投资企业c 扩建产品品出口企业DD 举办先先进技术企业业2 1 以下下关于外商投投资企业和外外国正业购买买国井役备招招资抵免止业业所得税的税税收代惠种策策的表述中，错错误的有（) . A 只能抵免免企业所得税税，不能抵免免地方所得税税B 企业业所购买的设设备，如果属属于由进口的的各项配件、零零件简单组

23、装装所形成的，不不得抵免企业业所得税c 追加投资资项目购买国国产设备，单单独计算抵免免所得税D 企业申请请抵免所得税税，应在购置置国产设备后后三个月内，向向主管税务机机关递交申请请三、阅读理解计计算题。1 某服装生生产企业20005 年实实际缴纳所得得税50 万万元20006 年取得得产品销售收收入45000 万元，房房屋转让收益益200 万万元（其中房房屋转让收入入500 万万元），房屋屋租金收入5500 万元元，固定资产产盘盈收入220 万元，自自行申报的应应纳税所得额额为sco 万元20007 年11 月经注册册税务师审核核，发现司司题如下：( 1 ）接接受货物捐赠赠，捐赠方账账面成本5

24、00 万元，取取得对方以公公允价60 万元开具的的增值税专用用发票，该企企业已按500 + 600 X17 % = 660 . 220 万元计计入应纳税所所得额( 2 ) 22 。6 年取得深圳圳市联营企业业（适用税率率巧）分回回利润85 万元；在甲甲国的分支机机构取得生产产经营所得2200 万元元，甲国企业业所得税税率率为40 % 已按885 + 1120 二2205 万元元计入应纳税税所得额( 3 ) 2005 年n 月份份购买的一年年期国库券价价值200 万元，2 。6 年年8 月1 各此国库券券转让，取得得转让收入2220 万元元，另取得国国库券利息收收入20 万万元国库券券转让及利息

25、息收入未计入入应纳税所得得额( 44 ）企业费费用明细账列列示，全年发发生的业务招招待费30 万元，计提提坏账准备220 万元（应应收账款期初初余额巧ooo 万元，应应收账款年末末余额20000 万元），研研发费60 万元（以前前年度未发生生研发费用），广广告费支出668 万元（至至2 。66 年，有22000 年年实际发生但但是超过扣除除限额的广告告费支出100 万元），业业务宣传费330 万元会计计算应应纳税所得额额时，对以上上费用均未调调整( 55 ）通过当当地政府向希希望工程捐款款50 万元元、通过中国国红十字会向向灾区捐赠220 万元，支支付环保部门门罚款15 万元均以以实际发生数数

26、从应纳税所所得额中扣除除( 6 ）购买国产产设备价税合合计234 万元要求求：根据所给给资料，回答答下列间题：( 1 ) . ( l ）该企业22 。6 年所得税前前准予扣除的的业务招待费费为A . 18 B . 25 C . 336 D . 21 万元( 2 ) 该企业20006 年所所得税前准子子扣除的坏账账准备为A . 3 . 6 B . 2 。5 C . 2 . 4 D . 2 。1 万元( 3 ) 该企业2 。6 年年所得税前准准子扣除的捐捐赠支出为AA . 188 。23 B . 200 C . 16 。119 D . 18 。661 万元。( 4 ) 该企企业20066 年实际应

27、应纳所得税额额为万元A . 1588 。23 B . 550 . 223 C . 56 。119 D . 52 . 54 22 某从事事娱乐行业的的外商投资企企业，适用企企业所得税税税率30 % ，免征地地方所得税2 。66 年度经营营情况如下：( 1 ）全全年歌舞厅取取得收入5330 万元、与与歌舞斤相关关的烟酒饮料料收入Zcoo 万元，下下半年开业的的台球馆和保保龄球馆取得得收入42 。万元( 2 ）全全年发生经营营成本2500 万元、经经营费用1220 万元、管管理费用2000 万元（其其中含交际应应酬费20 万元）. ( 3 ）经经有关部门批批准向职工集集资100 万元，用于于弥补经营

28、资资金不足，集集资期限100 个月，支支付利息8 万元（假假定同期银行行贷款年利率率为6 % ) ( 44 ) 20006 年112 月从国国内购进两台台设备并投入入使用，其中中一台为国产产设备，支付付设备价款1120 万元元、增值税进进项税额200 . 4 万元，运输输费6 万元元、安装费33 万元；另另一台属于由由进口的各项项配件、零件件简单组装而而成的设备，支支付设备价款款100 万万元，增值税税进项税额117 万元、运运输费10 万元2 。7 年年初外国投资资者将其分回回的税后利润润300 万万元用于再投投资增加该外外商投资企业业的注册资本本。20055 年应纳所所得税1200 万元根

29、根据上述资料料和税法有关关规定，回答答下列间题：( 1 ) 该企业20006 年应应纳流转税合合计为A . 149 B . 1662 C . 167 D . 1150 万元( 2 ) 该企业20006 年所所得税前可以以扣除的交际际应酬费为AA . 8 。25 BB . 7 . 25 C . 66 . 399 D . 6 . 665 万元( 3 ) 该企业20006 年实实际应纳所得得税额为A . 1377 . 477 B . 232 。36 C . 142 . 31 D . 124 . 51 万元( 4 ) 外国投资者者2007 年再投资退退税额为A . 33 。59 B . 337 . 9

30、90 C . 42 . 31 DD . 344 . 511 万元四、阅读理解综综合题。1 某市家具具建材商城为为增值税一般般纳税人企企业适用增值值税税率为117 % ，企企业所得税税税率为33 % . 22006 年年经营情况如如下：( ll ）主营业业务收入80000 万元元；主营业务务成本50000 万元，其其他业务收入入中房屋租赁赁收入50 万元，相应应的租赁成本本支出40 万元，缴纳纳的营业税及及附加2 . 75 万万元；营业税税金及附加1146 . 2 万元（不不含房屋租赁赁的营业税金金及附加2 . 75 万元）. ( 2 ）管管理费用5000 万元，其其中，工资1100 万元元，新

31、工艺研研究开发费用用70 万元元，业务招待待费用80 万元( 3 ）营业业费用8000 万元，其其中，工资33co 万元元，广告费支支出巧5 万万元，业务宣宣传费支出550 万元。( 4 ）财务费用120 万元，其中，存款利息收入30 万元，银行手续费2 万元，向商业银行贷款利息支出80 万元（年利率5 % ) ，银行罚息2 . 80 万元；经批准向职工集资借款利息支出25 万元（年利率8 % ) ，企业间借款利息40 . 20 万元，协议年利率为6 % . ( 5 ）投资收益500 万元，其中，国债利息收入50 万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益Ico 万元，从境外子公司分回投资收益1

32、00 万元（境外所得税率25 % ) ，转让珠海外资子公司50 的股份，转让收入3000 万元，转让成本2750 万元( 6 ）营业外支出反映：企业将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本600 万元，无同类售价( 7 ）企业职工人数年平均300 人，其中：生产工人120 人，工资15 。万元，在建工程人员10 人，工资巧万元按照2 、14 、2 . 5 的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中已按工资总额的2 上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据当年计提的职工教育经费已经全部列支当地计税工资标准2006 年1 ? 6 月为800 元从( 8 ) 2 。5 年已经税务机关审核批准的亏损

33、额为55 万元，2006 年度预缴企业所得税260 . 30 万元要求：根据所给资料，回答下列l ed 题：( 1 ) 该企业20006 年可可以扣除的业业务招待费为为A . 118 。366 B . 25 。112 C . 27 . 48 DD . 211 。72 万元( 2 ) 该企业20006 年可可以扣除的广广告费支出、AA . 1995 。8 B . 2005 C . 652 。8 D . 7022 。8 业务宣传费支出出为万元。( 3 ) 该企业20006 年可可以扣除的财财务费用为AA . 1220 B . 103 。93 C . 149 . 13 D . 1121 。226 万

34、元( 4 ) 该企业2 。6 年年工资、三项项经费应调整整的应纳税所所得额为A . 1577 。61 B . 1125 。223 C 。1136 。662 D . 121 . 49 万元( 5 ) 该企业20006 年可可以扣除的捐捐赠支出为AA . 6002 B . 685 。23 C . 636 D . 6621 . 24 万元( 6 ) 该企业20006 年实实际应补（退退）所得税额额为（）万元元。A . 118 。556 B . 125 C . 1136 。775 D . 156 . 78 2 某外外商投资举办办的生产性企企业（系具有有进出口经营营权的一般纳纳税人）, 1996 年5

35、月在在我国某经济济特区依法设设立，主营业业务为生产小小轿车，中外外方持股比例例为5 : 5 ，经营营期限15 年，该企业业适用企业所所得税税率巧巧，地方所所得税税率33 % （当当地政府对于于地方所得税税没有优惠政政策）. 11996 年年一2 。55 年的盈亏亏情况见下表表：单位：万万元年度19996 19997 19998 19999 20000 20001 20002 20003 20004 20005 盈亏亏一70 一一10 200 20 110 40 一10 770 40 一20 22006 年年生产经营情情况如下：( l ）国国内销售自产产小轿车，采采用委托银行行收款方式销销售40

36、0 辆，货已发发出并办妥委委托收款手续续，款项未收收到，每辆不不含税价922 万元，同同时收取售后后服务费。5 万元顺顺；出口自产产小轿车1000 辆，每每辆不含税价价120 万万元，出口退退税率为133 % ; ( 2 ）进进口小轿车发发动机一批，支支付货物的价价款600 万美元，境境外运输费用用40 万美美元，保险费费10 万美美元，已报关关纳税，关税税税率为200 % ，当当月取得海关关开具的完税税凭证。国内内运输企业承承担国内段的的运输，开具具货运发票上上注明运费55 万元，装装卸费。55 万元；( 3 ）从从生产企业购购进轻型轮胎胎一批，取得得防伪税控增增值税专用发发票上注明销销售额

37、4 。万万元，增值税税6800 万元，本年年领用80 叹用于生产产小轿车；取取得购货时运运费发票注明明运费40 万元；( 4 ）本年年支付自来水水公司水费，取取得税控专用用发票上注明明税金2000 万元；电电费专用发票票上注明销售售额300 万元，( 5 ）全年年取得汽车出出租收入1000 万元；( 6 ）自自产小轿车的的成本为700 万元搏两两（不含不得得抵扣的进项项税）, ( 7 ）发发生销售费用用1200 万元，其中中广告费5000 万元，( 8 ）发生管理费用640 万元，其中交际应酬费110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构

38、技术开发费40 万元；( 9 ）财务费用45 万元，其中2006 年5 月1 日向银行借款600 万元用于厂房扩建，借款期限1 年，当年向银行支付了借款利息40 万元，该厂房n 月30 日竣工结算并投入使用，40 万元全部计入财务费用（本题不考虑固定资产的折旧）, ( 10 ）营营业外支出330 万元，其其中通过教育育部门向希望望小学捐赠44 万元，直直接向灾区捐捐赠2 万元元，资助非关关联的科研机机构开发经费费1 万元；( 11 ）接受某公公司捐赠的包包装物一批，取取得增值税专专用发票，注注明价款2000 万元、增增值税额344 万元，( 12 ）以以前年度已确确认坏账损失失的部分，本本年收

39、回600 万元；( 13 ）转转让人股票收收益25 万万元，转让BB 股票损失失30 万元元，汇率：11 美元二88 . 011 元人民币币，小轿车的的消费税税率率为5 % 轮胎的消消费税税率为为3 % . 根据上述述资料和税法法有关规定，回回答下列问题题：( 1 ) 该企业19996 ? 2005 年应缴纳的的企业所得税税和地方所得得税额为万元。A . 9 . 36 BB . 7 . 87 C . 66 . 300 D . 10 。880 ( 2 ) 该企业20006 年出出口货物应退退还的增值税税为A . 1385 . 22 B . 11263 . 24 C . 11566 。98 D .

40、 11625 。338 ( 3 ) 该企业20006 年应应缴纳的营业业税、消费税税合计为A . 6533 。21 B . 6626 。338 C . 18488 . 555 D . 698 。221 万元( 4 ) 该企业2 。6 年年应扣除的交交际应酬费为为A . 1146 . 23 B . 1633 。21 C . 1150 。991 D . 110 ( 5 ) 该企业2 。6 年年应扣除的财财务费用、营营业外支出合合计为A . 48 BB . 388 C . 32 D . 46 万元( 6 ) 该企业20006 年应应缴纳的所得得税为A . 21199 . 366 B . 2025 。

41、25 C . 20066 . 300 D . 2110 。80 万万元。答案部分一、单单项选择题11 . 【 正确答案】 D 【 答答案解析】 企业接受的的货币捐赠，应应一次性计入入应纳税所得得额：接受的的非货币捐赠赠，如果涉及及金额较大的的，在不超过过5 年的期期限内平均计计入企业应纳纳税所得额。答疑编号11277611 【 该题题针对“外资企业所所得税收入总总额的确定”知识点进行行考核】 22 . 【 正确答案】 C 【 答答案解析】 境外咨询公公司单独提供供咨询服务，其其提供的服务务发生在境内内外的，应以以劳务发生地地为原则，划划分境内外收收入，并就在在我国境内提提供服务的收收入申报纳税

42、税，一般情况况下，上述咨咨询业务中，凡凡以中国境内内客户为服务务对象的，其其划分为中国国境内业务收收入，不应低低于总收的660 % 所以该咨询询公司应确认认的收入最低低不得少于1120X600 % = 72 （万万元）。答答疑编号1227771 【 该题针针对“外资正业11 占间收的的阶得税处理理”知识点进行行考核】 33 . 【 正确答案】 C 【 答答案解析】 专门从事房房地产开发经经营的外商投投资企业，不不是生产性外外商投资企业业，不能享受受两免三减半半的优惠；其其销售收入的的确认，采用用权责发生制制原则；企业业应根据当期期销售面积以以及可售单位位工程成本费费用，确定当当期成本费用用答疑

43、编编号1277781 该该题针对“外资企业所所得税房地产产开发经营税税务处理”知识点进行行考核4 . 【 正正确答案】 D 【 答答案解析】 经济技术开开发区设立的的非生产性外外商投资企业业不能享受优优惠税率，执执行30 税率答答疑编号1227791 该题针对对“地区投资的的税收优惠”知识点进行行考核5 . 【 正正确答案】 B 【 答答案解析】 税务机关查查补的企业所所得税额，属属于设备购买买以前年度的的，计入该所所属年度缴纳纳的企业所得得税税额基数数；属于设备备购买当年或或以后年度的的，不得作为为可抵免的新新增企业所得得税额国产产设备投资抵抵税限额( Ico + 17 ) X400 % =

44、 46 . 8 （万元元），新增税税额( 1146 一220 ）一（1104 + 10 ) = 12 （万元），因因为12 万万元46 . 8 万万元，所以当当年可以抵免免的所得税额额为12 万万元，该企业业本年度应纳纳所得税额146 一一12 二1134 （万万元）. 答疑编号11278011 【 该题题针对“外资企业国国产设备投资资抵免”知识点进行行考核】 66 . 正正确答案】 D 【 答答案解析】 从事农、林林、牧业的外外商投资企业业，依照税法法规定享受减减免税期满后后，经企业申申请，国务院院税务主管部部门批准，可可在以后100 年内继续续按应纳税额额减征巧哑1130 % 的企业所得得

45、税答疑编号1227511 【 该题针针对“特定项目投投资的税收优优惠”知识点进行行考核】 77 . 【 正确答案】 C 【 答答案解析】 开采石油的的外商投资企企业不是生产产性外商投资资企业，不能能享受“两免三减半半”的税收优惠惠，设在经济济技术开发区区内的生产性性外商投资企企业的税率为为巧，而题题目中的企业业不是生产性性企业，不能能享受15 的优惠税税率，税率为为30 % 该企业第第1 年的亏亏损由第2 ? 6 年年的所得弥补补，第2 ? 6 年的的所得合计为为80 万元元，不足弥补补第1 年的的亏损，不足足部分不能再再用以后年度度的所得弥补补，第2 年年的亏损由该该企业第3 ? 7 年年的所得弥补补，但其中第第3 年、第第6 年的所所得已经用于于弥补第1 年的亏损，所所以只能用第第7 年的所所得弥补，不不足弥补部分分不能用以后后年度的所得得弥补；第44 年的亏损损应该所用第第5 一g 年的所得弥弥补，但第55 ? 9 年的所得已已经用于弥补补第1 、22 年的亏损损，所以第44 年的亏损损不能得到弥弥补；第5 年、第8 、9 年的的亏损可以用用第10 年年的所得弥补补该企业110 年共计计应缴纳企业业所得税( 500 一40 一一50 一