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1、2010年注册税务师考试辅导 税法（） 第二章增值税税考情分析本章是税法法I中的重点点章节，近近三年平均分分数38分，占占总分数的227%左右, 各种题型型均出现。 2007年2008年2009年单选题9分9分9分多选题12分12分12分计算题8分8分6分综合题10分9分9分合计39分38分36分本章内容容与结构：十十一节第 一 节节增值税概概述 第第 二 节纳税人第 三 节节征税范围围（掌握）第 四 节税税率第第 五 节增值税的减减税、免税第 六六 节销项项税额与进项项税额-应应纳税额计算算（掌握）第第 七 节应纳税额的的计算（掌握握）第 八 节节特定企业业（或交易行行为）的增值值税政策第

2、九 节节申报与缴缴纳第 十 节增增值税专用发发票的使用和和管理第第十一节出出口退（免）税税本章新新增及变化内内容:（11）第 一 节概述 增加“20009年增值值税的改革”（PP78）（2）第 二 节纳纳税人两类纳纳税人划分标标准（P811）（33）第 四 节税率：13%低税税率货物有调调整、征收率率内容新增较较多（P911、P96）（4）第 六 节销项税额与进项税额 ：不得抵扣进项税额的规定（P114）； 固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115）（5）第 八 节特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化；新增再生资源增值税政策（6）第 十 节增值税专用发票的使用和

3、管理 ：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理（7）第十一节出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题P169第一节增值税税概述 一、增值税税的概念增值税是对对从事销售货货物或提供加加工、修理修修配劳务、以以及进口货物物的单位和个个人取得的增增值额为课税税对象征收的的一种税。（一一）关于增值值额-理论论增值额 制造环节批发环节零售环节合计增值额1505060260销售额150200260实行增值税税的国家，据据以征税的增增值额是一种种法定增值额额，并非理论论上的增值额额。（二）法法定增值额是指各国国政府根据各各自国家的国国情、政策要要求，在增值值税制度中人人为确定的增增值额。法定

4、增值额额不一定等于于理论增值额额，不一致的的原因：1.扣除范范围不同2.对外购购固定资产处处理方法不同同 二、增值值税的类型（三三种）区分标志志扣除项项目中对外购购固定资产的的处理方式不不同 类型特点优点缺点1.生产型增值值税（我国11994-22008）1.确定法定增增值额不允许许扣除任何外外购固定资产产价款2.法法定增值额理论增值额额保证财政收入不利于鼓励投资资2.收入型增值值税1.对外购固定定资产只允许许扣除当期计计入产品价值值的折旧费部部分2.法定定增值额理理论增值额完全避免重复征征税给以票扣税造成成困难3.消费型增值值税 （我国国从20099年1月1日日开始执行）1.当期购入固固定资

5、产价款款一次全部扣扣除2.法定定增值额理理论增值额体现增值税优越越性，便于操操作减少财政收入【例题多多选题】按对对外购固定资资产价款处理理方式的不同同进行划分，增增值税的类型型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税答疑编号号107400201011正确答案ABC答案解析增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。三、增增值税的性质质及原理（一）增值值税的性质1.以全全部流转额为为计税销售额额 2.税负具有转转嫁性33.按产品或或行业实行比比例税率（二）增值值税的计税原原理1.按全部销售售额计税，但但只

6、对其中的的新增价值征征税2.实行税款抵抵扣制33.税款随货货物销售逐环环节转移，最最终消费者承承担全部税款款四、增值值税与其他流流转税的配合合（一） 交叉征税：如我国增值值税与消费税税（二） 平行征税：如我国增值值税与营业税税五、增值值税的计税方方法间接接计算法-实行增值税税的国家广泛泛采用的计税税方法六、增值值税的特点（一）增增值税的特点点1.不不重复征税，具具有中性税收收的特征2.逐环节节征税，逐环环节扣税，最最终消费者承承担全部税款款3.税税基广阔，具具有征收的普普遍性和连续续性（二二）增值税的的优点增值税的的优点是由增增值税的特点点决定的1.能够平平衡税负，促促进公平竞争争2.即即便于

7、对出口口商品退税，又又可避免对进进口商品征税税不足33.在组织财财政收入上具具有稳定性和和及时性4.在税收收征管上可以以互相制约，交交叉审计，避避免发生偷税税七、我国国增值税建立立与发展（PP80）第二节纳税人人 一、增值税税纳税人的基基本规定凡在我国境境内销售货物物或提供加工、修修理、修配劳劳务，以及进口货货物的单位和和个人，都是是增值税的纳纳税人。【例题多多选题】依据据增值税的有有关规定，境境外单位或个个人在境内发发生增值税应应税劳务而在在境内未设立立经营机构的的，增值税的的扣缴义务人人有（）。A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人答疑编号号107400201022正确答案A

8、C二、增增值税纳税人人的分类1.划分目目的：配合增增值税专用发发票的管理2.基本本依据：（1）纳税税人的会计核核算是否健全全，是否能够够提供准确的的税务资料（2）企企业规模的大大小三、两类类纳税人的认认定及管理（一） 一般纳税人人和小规模纳纳税人的认定定标准 生产货物或提供供应税劳务的的纳税人，或或以其为主，并并兼营货物批批发或零售的的纳税人批发或零售货物物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在在50万元以以下年应税销售额在在80万元以以下一般纳税人年应税销售额在在50万元以以上年应税销售额在在80万元以以上（二）小规规模纳税人管管理年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的其它个人按按小规模纳税

9、税人纳税；非非企业性单位位、不经常发发生应税行为为的企业，可可选择按小规规模纳税人纳纳税。 【例题多多选题】（22009年）对对增值税小规规模纳税人，下下列表述正确确的有（ ）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员答疑编号号107400201033正确答案ACE答案解析小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以

10、申请由主管税务机关代开发票。（三）一般般纳税人管理理1.下下列纳税人不不属于一般纳纳税人：（1）个体体工商户以外外的个人（2）选择择按小规模纳纳税人纳税的的非企业性单单位；（33）选择按小小规模纳税人人纳税的不经经常发生增值值税应税行为为的企业。2.纳税税人年应税销销售额未超过过小规模纳税税人标准以及及新开业的纳纳税人，办理理一般纳税人人资格认定，向向税务机关提提供下列资料料：（11）税务登登记证副本本；（22） 财务负负责人和办税税人员的身份份证明及其复复印件；（3）会计计人员的从业业资格证明或或者与中介机机构签订的代代理记账协议议及其复印件件；（44）经营场所所产权证明或或者租赁协议议，或

11、者其他他可使用场地地证明及其复复印件；（5）国家家税务总局规规定的其他有有关资料3.纳税人人一经认定为为正式一般纳纳税人，不得得再转为小规规模纳税人。第三节征税范范围 分类内容一般规定1.销售或或进口的货物物2.提提供的加工、修修理修配劳务务特殊规定1.视同销销售货物（88项）22.混合销售售行为与兼营营行为33.增值税特特别规定：（1）属属于增值税征征税范围（99项）（22）不征收增增值税的货物物或收入（112项）（3）增值值税与营业税税征税范围划划分（5项）一、我我国现行增值值税征税范围围的一般规定定（一）销销售货物（二）提供供加工和修理理修配劳务（三）进进口货物【例题多多选题】根据据我国

12、现行增增值税的规定定，纳税人提提供下列劳务务应当缴纳增增值税的有（）。AA.汽车的修修配BB.房屋的修修理C.汽车的租赁赁D.受托加工白白酒E.加工服装答疑编号号107400202011正确答案ADE二、对视同同销售货物行行为的征税规规定（一一）将货物交交付他人代销销；（11）纳税义务务发生时间（2）计计税销售额（二）销销售代销货物物；（11）计税销售售额（22）收取的手手续费，属于于兼营收入【例题计计算题】某商商贸企业（一一般纳税人）受受托代销某品品牌服装，取取得代销收入入9.36万万元（零售价价），与委托托方进行结算算，取得增值值税专用发票票上注明税额额1.24万万元。答疑编号号10740

13、0202022正确答案某商贸企业：销项税9.36（117%）17%1.36（万元）进项税1.24（万元）此业务应纳增值税1.361.240.12（万元）【例题计计算题】某商商业企业（一一般纳税人）为为甲公司代销销货物，按零零售价以5%收取手续费费5000元元，尚未收到到甲公司开来来的增值税专专用发票。则该商业业企业代销业业务税务处理理。答疑编号号107400202033正确答案零售价=50005%100000（元）应纳增值税销项税100000（117%）17%14529.91（元）应纳营业税50005%250（元）（三）设有有两个以上机机构并实行统统一核算的纳纳税人，将货货物从一个机机构移送到

14、其其它机构用于于销售，但相相关机构设在在同一县（市市）的除外；（四）将将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目；（五）将自自产、委托加加工的货物用用于集体福利利或个人消费费；（六）将自自产、委托加加工或购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；（七）将将自产、委托托加工或购买买的货物分配配给股东或投投资者；（八）将自自产、委托加加工或购买的货物无无偿赠送给他他人。共共同点：1.均没有有货款结算，计计税销售额必必须按规定的的顺序确定，而而不能用移送送货物的账面面成本； 2.涉及及的购进货物物的进项税额额，符合规定定可以抵扣；不同点点：购买买的货物用途途不同，处理理也不同【例题多多

15、选题】下列列各项中属于于视同销售行行为应当计算算销项税额的的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利E.将自产的货物用于集体福利答疑编号号107400202044正确答案ACE三、混合销销售行为和兼兼营行为征税税规定（一一）混合销售售行为11.含义：即即在同一销售售行为中既包包括销售货物物又包括提供供非应税劳务务。2.税务处理：对于从事货货物的生产、批批发或零售的的企业、企业业性单位及个个体经营者的的混合 销售售行为，均视视为销售货物物，征收增值值税；对于其其他单位和个个人的混合销销售行为，视视为销售非应应税劳

16、务，不不征收增值税税。3.关于混合销销售行为的几几项特殊规定定（1）运运输行业混合合销售行为的的确定从从事运输业务务的单位与个个人，发生销销售货物并负负责运输所售售货物的混合合销售行为，征征收增值税。（2）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。（3）林木销售和管护的处理纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其

17、取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。（二）兼营非应税劳务1.含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。2.特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。3.税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（三）比较混合销售与兼营非应税劳务 行为判定税务处理混合销售强调同一项销售售行为中存在在两类经营项项目的混合，二二者有从属关关系依纳税人

18、经营主主业，只征一一种税兼营非应税劳务务强调同一纳税人人的经营活动动中存在两类类经营项目，二二者无直接从从属关系依纳税人核算水水平1.分别别核算：征两两税2.未分分别核算：税税务机关核定定【例题多多选题】根据据增值税的有有关规定，下下列混合销售售行为中，应应征收增值税税的有（）。A.企业生产销售门窗并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票答疑编号号107400202066正确答案AD答案解析BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有AD是符合题意的。【例题

19、单单选题】某电电梯股份公司司下设独立核核算的具有法法人资格的销销售公司（为为增值税一般般纳税人）、安安装公司和维维护公司。22009年44月销售公司司向非关联公公司销售电梯梯取得不含税税销售额8000万元，购购进货物取得得增值税专用用发票，注明明价款3600万元、增值值税61.22万元；安装装公司取得安安装收入1440万元；维维护公司取得得测试服务收收入60万元元。该股份公公司下设的33家公司20009年4月月应纳增值税税、营业税共共计（）万万元。（本月月取得的发票票均在本月认认证并抵扣）A.82B.80.8C.101.6D.108.8答疑编号号107400202077正确答案A答案解析安装公

20、司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计80017%61.21403%605%82（万元）四、征税范范围的特别规规定（一一）其他按规规定属于增值值税征税范围围的内容（99项，注意多多选题）1.货物期期货（包括商商品期货和贵贵金属期货），在在期货的实物物交割环节纳纳税。22.银行销售售金银的业务务。3.典当业销售售的死当物品品，寄售商店店代销的寄售售物品（包括括居民个人寄寄售的物品在在内）。4.基本本建设单位和和从事建筑安安装业务的企企业附设工厂厂、车间生产产的水泥预制制构件、其他他构件或建筑筑材料，凡用用于本单位或或本企业的建建筑工程的，应应视

21、同对外销销售，在移送送使用环节征征收增值税。5.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。6.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。8.印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和

22、杂志，按货物销售征收增值税。9.缝纫，应当征收增值税。【例题计算题】某建筑公司，附设工厂（一般纳税人）生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入29万元（含增值税），将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用（当月未完工），该批材料的生产成本ll万元。答疑编号号107400203011正确答案则销售A建筑材料应缴纳的增值税29（117%）17%销售B建材应缴纳的增值税11（110%）17%（二）不征征收增值税的的货物和收入入（12项，注注意单选题、多多选题）1.基本建建设单位和从从事建筑安装装业务的企业业附设工厂、车车间在建筑现现场制造的预预制构件,凡凡直接用于本本单位或本

23、企企业建筑工程程的，不征收收增值税。2.因转转让著作所有有权而发生的的销售电影母母片、录像带带母带、录音音磁带母带的的业务，不征征收增值税。3.供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。4.对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。5.对体育彩票的发行收入不征收增值税。6.邮政部门、集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税，不征收增值税。7.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。8.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际

24、收取的销售额和销项税额（如系代理进口货物，则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。9.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。10.纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。11.代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。12.关于计算机软件产品征收增值税有关问题

25、。（1）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。（2）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【例题多选题】（2009年）下列各项业务应当征收增值税的有（）。A.货物期货 B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品 D.印刷图书、报纸、杂志E.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有答疑编号号107400203022正确答案ABD答案解析邮政部门

26、销售集邮商品，征收营业税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（三）增值值税与营业税税征税范围的的划分（5项项）1.邮政部门发发行报刊，征征收营业税；其他单位和和个人发行报报刊，征收增增值税。 2.纳纳税人以签订订建设工程施施工总包或分分包合同方式式开展经营活活动时，销售售自产货物、提提供增值税应应税劳务并同同时提供建筑筑业劳务，同同时符合以下下条件的，对对销售自产货货物和提供增增值税应税劳劳务取得收入入征收增值税税，提供建筑筑业劳务收入入征收营业税税： （11）必须具备备建设行政部部门批准的建建筑业施工（安安装）资质；（2）签签订

27、建设工程程施工总包或或分包合同中中单独注明建建筑业劳务价价款。凡不同时时符合以上条条件的，对纳纳税人取得的的全部收入征征收增值税，不不征收营业税税。3.对对从事公用事事业的纳税人人收取的一次次性费用是否否征收增值税税问题。对从事热力力、电力、燃燃气、自来水水等公用事业业的增值税纳纳税人收取的的一次性费用用，凡与货物物的销售数量量有直接关系系的，征收增增值税；凡与与货物的销售售数量无直接接关系的，不不征收增值税税。4.融资租赁业业务征收增值值税问题。（1）经经中国人民银银行批准经营营融资租赁业业务的单位所所从事的融资资租赁业务，征征收营业税，不不征收增值税税。（22）其他单位位从事的融资资租赁业

28、务，租租赁的货物的的所有权转让让给承租方，征征收增值税，不不征收营业税税；租赁的货货物的所有权权未转让给承承租方，征收收营业税，不不征收增值税税。5.商业企业向向供货方收取取的部分收入入征税问题（1）对对商业企业向向供货方收取取的与商品销销售量、销售售额无必然联联系，且商业业企业向供货货方提供一定定劳务的收入入，例如进场场费、广告促促销费、上架架费、展示费费、管理费等等，按营业税税的适用税目目税率（5%）征收营业业税。（22）对商业企企业向供货方方收取的与商商品销售量、销销售额挂钩（如如以一定比例例、金额、数数量计算）的的各种返还收收入，按平销销返利行为的的有关规定冲冲减当期增值值税进项税金金

29、，不征收营营业税。应冲减进项项税金的计算算公式调整为为：当期期应冲减进项项税金当期期取得的返还还资金（11所购货物物适用增值税税税率）所所购货物适用用增值税税率率商业企业业向供货方收收取的各种收收入，一律不不得开具增值值税专用发票票。【手写板提提示】商业企企业以不含税税价500元元每件从厂家家购入商品，再再以不含税价价500元每每件卖给消费费者，商业企企业按照销售售额的10%从厂家收取取返利收入，则则该业务中应应该冲减的进进项税额为5501.11717%，商业企业业应纳增值税税销项税额额进项税额额50017%（5500177%501.1717%）【例题单选题】下下列表述不符符合税法有关关规定的

30、是（）。AA.基本建设设单位和从事事建筑安装业业务的企业附附设工厂、车车间生产的水水泥预制构件件，凡用于本本单位或本单单位的建筑工工程的，均应应视同对外销销售，在移送送使用环节征征收增值税B.受托托开发软件产产品，著作权权属于委托方方的不征收增增值税CC.建筑安装装企业采用包包工包料形式式提供建筑劳劳务时，从建建设单位收取取的工程价款款中的材料价价款，属于向向建设单位销销售建筑材料料，应缴纳增增值税DD.国家行政政管理部门行行使其管理职职能，发放的的执照、牌照照和有关证书书等取得的工工本费收入，不不征收增值税税答疑编号号107400203033正确答案C第四节税率率 一、增值税税税率体现着着货

31、物的整体体税负了了解增值税税税率体现货物物的整体税负负。增值值税税率对应应的计税销售售额为不含税税销售额，如如果税率为117%，此税税率相当于价价内税的144.5%即即1/（117%）17%二、确定定增值税税率率的基本原则则以及增值税税税率的类型型4种1.基本税率：纳税人销售售或者进口货货物，除列举举的外，税率率为17%；提供加工、修修理修配劳务务的，税率也也为17%。2.低税率：纳税人销售或者进口列举货物3.零税率：出口货物4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。三、13%低税率货物见教材（P91）

32、，学习中注意：记大类：共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么）（一）农业产品1.植物类（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。 （2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围（4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围（6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围2.动物类（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属

33、于本货物的征税范围。（二）食用植物油（三）自来水农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。（四）暖气、热水利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。（五）冷气（六）煤气（七）石油液化气（八）天然气天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。（九）沼气本货物的范围包括:天然沼气和人工生产的沼气。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。（十一）图书、报纸、杂志（十二）饲料直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。（十三）化肥（十四）农药用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、

34、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。（十五）农膜（十六）农机以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。农用汽车不属于本货物的范围。机动渔船不属于本货物的范围。森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。农机零部件不属于本货物的征收范围。（十七）食用盐（十八）音像制品（十九）电子出版物（二十）二甲醚【例题 单选题】（2009年）根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（）。A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书C.农业灌溉用水 D.蚊香答疑编号号107400204011正确答案B答案解析农业灌溉用水不征收增值税。【例题多多选题】依照照增值税的有有关规定，下下列货物销售

35、售，适用177%增值税税税率的有（）。AA.粮店加工工切面销售B.食品品店加工速冻冻水饺销售C.粮食食加工厂加工工玉米面销售售D.果果园销售水果果E.印印刷厂印刷资资料答疑编号号107400204022正确答案BE四、增增值税征收率率（一）小规模模纳税人征收收率的规定自20009年1月11日起，小规规模纳税人的的增值税征收收率为3%，不不再设置工业业和商业两档档征收率。（PP96）1.小规规模纳税人增增值税征收率率为3%，征征收率的调整整，由国务院院决定。2.小规模模纳税人（除除其他个人外外）销售自己己使用过的固固定资产，减减按2%征收收率征收增值值税。只能够够开具普通发发票，不得由由税务机关

36、代代开增值税专专用发票。3.小小规模纳税人人销售自己使使用过的除固固定资产以外外的物品，应应按3%的征征收率征收增增值税。（二）一一般纳税人按按照简易办法法征收增值税税的征收率规规定1.依6%征收收率征收增值值税自来水：对属属于一般纳税税人的自来水水公司销售自自来水按简易易办法依照66%征收率征征收增值税，不不得抵扣其购购进自来水取取得增值税扣扣税凭证上注注明的增值税税税款。2.依4%征收率征收收增值税（1）寄售售商店代销寄寄售物品（包包括居民个人人寄售的物品品在内）；（2）典典当业销售死死当物品；（3）经经国务院或国国务院授权机机关批准的免免税商店零售售的免税品。3.销售自己使用过的物品（1

37、）销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（2）销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。（3）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 一般纳税人和小小规模纳税人人销售使用过过的物品 纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年122月31日以以前购进或者者自制的固定定资产（未抵抵扣进项税额额）按简易办法：依依4%征收率率减半征收增增值税增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过过的20099年1月1日日以后购进或或者自制的固固定资产按正常销售货物物适用税率征征收增值税【提提示】该固定定资产的进项项税额在购进

38、进当期已抵扣扣增值税售价（1+177%）177%销售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品小规模纳税人（除除其他个人外外）销售自己使用过过的固定资产产减按2%征收率率征收增值税税增值税售价（1+3%）2%销售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品按3%的征收率率征收增值税税增值税售价（1+3%）3%（三）纳税税人销售旧货货适用征收率率的规定纳税人销售售旧货，按照照简易办法依依照4%征收收率减半征收收增值税。所所称旧货，是是指进入二次次流通的具有有部分使用价价值的货物（含含旧汽车、旧旧摩托车和旧旧游艇），但但不包括自己己使用过的物物品。纳纳税人销售旧旧货，应开具具普通发票，不不得自行开具具或者由

39、税务务机关代开增增值税专用发发票。 第五节增值税税的减税、免免税（共199项） 增值税的减减税、免税类类型： 免税、即征征即退1000%、即征即即退50%、先先征后退、规规定法定征收收率、起征点点一、销售售自产农业产产品 农业生产产者销售的自自产农业产品品免征增值税税。二、粮食食和食用植物物油1.对承担粮食食收储任务的的国有粮食购购销企业销售售的粮食免征征增值税。对销售食食用植物油业业务，除政府府储备食用植植物油的销售售继续免征增增值税外，一一律照章征收收增值税。2.享享受免税优惠惠的国有粮食食购销企业可可继续使用增增值税专用发发票。属属于一般纳税税人的生产、经经营单位从国国有粮食购销销企业购

40、进的的免税粮食，可可依照国有粮粮食购销企业业开具的增值值税专用发票票注明的税额额抵扣进项税税额。33.凡享受免免征增值税的的国有粮食购购销企业，均均按增值税一一般纳税人认认定，并进行行纳税申报、日日常检查及有有关增值税专专用发票的各各项管理。三、农业业生产资料下列货物物免征增值税税：1.农膜。2.自20008年1月月1日起，对对纳税人生产产销售的磷酸酸二铵产品免免征增值税。3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。4.有机肥。四、军队军工系统【例题单选题】（2008年）某军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（）。A.军队系统企业为部队生产弹药B.军需工厂对民众销售服装C.军工工厂为

41、生产军需品而相互提供模具D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材答疑编号号107400204033正确答案B答案解析军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入免征增值税；军事工厂之间为了生产军品相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；对军工系统以外销售的，按规定征收增值税。五、公公安司法部门门 六、资源源综合利用产产品（一一）对销售下下列自产货物物实行免征增增值税政策：1.再再生水。2.以废旧旧轮胎为全部部生产原料生生产的胶粉。3.翻翻新轮胎。4.生产产原料中掺兑兑废渣比例不不低于30%的特定建材材产品。（二）对污污水处理劳务务免征增值税税。（三三）即征即退退（四）即即征即退500%（五五）对销售自自产的综合利利用生物柴油油实行增值税税先征后退政政策。七、电力力（一）农农村电网维护护费