领导干部任期经济责任审计评价报告34242.docx

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1、领导干部任期经经济责任审计计评价（徐萍） 一、经经济责任审计计评价的定义义审计评价具有两两层涵义一是指审计人员员根据财经法法规和审计证证据，对被审审单位的财政政、财务收支支的正确性、合合法性及效益益进行评判和和界定的行为为，它贯穿于于审计的全过过程。二是指审计报告告(或审计结果果报告)中应出具的的审计评价，即即审计组、审审计机构根据据财经法规及及与审计事项项有关的事实实，对审计事事项所作出的的结论性意见见，它是在第第一层涵义审审计评价的基基础上形成的的。审计署6号令中中规定：审计评价意意见，即根据据不同的审计计目标，以审审计结果为基基础，对被审审计单位财政政收支、财务务收支真实、合合法和效益情

2、情况发表评价价意见。真实实性主要评价价被审计单位位的会计处理理遵守相关会会计准则、会会计制度的情情况，以及相相关会计信息息与实际的财财政收支、财财务收支状况况和业务经营营活动成果的的符合程度。合合法性主要评评价被审计单单位的财政收收支、财务收收支符合相关关法律、法规规、规章和其其它规范性文文件的程度。效效益性主要评评价被审计单单位财政收支支、财务收支支及其经济活活动的经济、效率和效果的实现程度。发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价

3、依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。经济责任审计评评价是审计机机关根据审计计结果，依照照法律法规和和有关规定对对领导干部一一定任期内履履行经济责任任的情况发表表的审计意见见。 这里里所指的领导导干部就我市市而言是指市市、县、区、乡(镇)党委、政府府正职领导干干部和市、县县、区、直属属的党政机关关、群众团体体、事业单位位的党政正职职领导干部以以及国有企业业、国有资产产占控股地位位或者主导地地位的企业领导导人员。二、经济责任审审计评价的地地位和作用对审计事项进行行评价、表明明审计意见，是是审计机关的的一项法律责责任，因为审审计机关审定定审计报告后后，向被审计计单位出具

4、的的审计报告或或审计结果报报告，是具有有法律效力的的书面文件。同同时，审计评评价意见的形形式，既与审审计过程的质质量相关，又又与审计实施施阶段结束后后对相关资料料进行分析、综综合的程度相相关，是一项项能够体现审审计职业责任任和业务技能能的工作，也也能表明审计计目的的实现现程度。任期期经济责任审审计的审计评评价在于便于于利用任期审审计结果的机机构和部门有有所参照，便便于直观了解解最终审计结结果和被审计计对象的经济济责任，它是任期经济责任审审计当中的重重要组成部分分。首先，只只有一目了然然的审计评价价才便于当地地党委、人大大、政府和组组织人事部门门清楚被审计计对象的经济济责任，以正正确了解评价价和

5、使用干部部，形成正确确的用人导向向；其次，通通过量化政绩绩的审计评价价，可以扎扎扎实实地开展展工作，履行行职责，创造造实绩，对浮浮夸虚报等弄弄虚作假行为为起到遏制作作用；再次，通通过审计评价价中对遵守财财经法纪方面面经济责任的的表述，能促促进干部廉洁洁自律，自觉觉遵守财经法法纪，避免和和减少违纪问问题的发生，从从而在一定程程度上对纠正正经济领域中中的不正之风风、端正党风风和社会风气气起到一定的的推动作用。因因此，统一和和规范审计评评价，客观公正正地出具审计计评价意见，对对明确法律责责任，规范审审计行为，提提高任期经济济责任审计质质量，减少审审计风险及对对审计结果的的合理运用等等都具有重要要意义

6、。审计计评价是审计计报告的一个个重要组成部部分，也是难难题。因为评评价归根到底底就是对被审审计对象的经经济责任下结结论。三、当前经济责责任审计评价价中存在的难难点审计评价是经济济责任审计中中的一个重要要环节，运用用经济责任审审计成果，其其中一个重要要的前提是审审计评价必须须客观公正。但但在具体工作作中发现目前前在经济责任任审计评价中中存在以下难难点： 一是缺少少具体的评价价标准和评价价指标体系，尽尽管中办、国国办两个暂暂行规定中规定了经济济责任审计责责任人的直接接责任和主管管责任，但条条文规定仍过过于宽泛和笼笼统，不便于于实际操作。 二是由于经济责任审计手段的局限性，对个人经济活动无据可查，特

7、别是社会关注的领导干部贪污受贿、徇私舞弊、挥霍浪费等经济问题，一般很难从单位会计帐上发现，即使发现某种线索，如果没有相关执法执纪部门的技术手段和强制措施的配合和支持，仅凭现阶段的审计执法手段是无能为力的，因此，在实际操作过程中，准确评价领导干部个人廉洁自律等方面情况是非常困难的。 三是对某些经济指标的评价存在较大风险，由于领导干部任期内涉及政治、经济、社会、文化等诸方面，而一些经济指标只能根据被审计单位或相关部门提供，故全面评价存在较大风险。四是对某些事项项主管责任和和直接责任难难以界定，对对领导干部直直接责任进行行区分和评价价需要界定个个人责任，界界定个人责任任又往往涉及及到历史的与与现实的

8、、主主观与客观的的、自主决策策与集体决策策以及社会、经经济环境等各各种因素的影影响。在这种种情况下，审审计很难找到到界定领导干干部个人经济济责任的依据据，难以量化化领导干部个个人经济责任任轻重。但是，是不是因因为评价具有有风险就避重重就轻、有失失公允呢？亦亦或是没有统统一的评价标标准就超越审审计职权范围围随意评价呢呢？显然两者均不可可取。经济责责任审计评价价作为经济责责任审计的重重要一环，经经过近几年的的边实践、边边探索，初步步总结出了经经济责任审计计评价应遵循循的基本原则则、方法和内内容。四、经济责任审审计评价的基基本原则 任期经济责任审审计结果影响响干部的升迁迁去留和任用用。因而，任任期经

9、济责任任审计是一项项责任大、风风险大、要求求高的工作，这这些特点决定定了在审计工工作中必须坚坚持客观公正正、突出重点点、谨慎稳重重的审计评价价原则。这是进行经济责责任审计评价价必须坚持的的总的原则，贯贯穿审计的全全过程。(一)客观性原原则。经济责责任审计评价价要围绕审计计的内容和所取得的可可靠数据与查查证的事实，以以写实和量化的的方法发表独独立、客观、公公正的审计意意见。坚持是是什么就评价价什么，审计计什么就评价价什么，对事事实既不夸大大，也不缩小小,这是进行审审计评价的出出发点和着眼眼点;对审计中查查出的问题作作客观性分析析，必要时介介绍一些背景景资料，以及及这些资料对对一些问题的的影响。(

10、二)重点性原原则。经济责责任审计评价价要突出重点点，应着重评评价与履行经经济责任有重重要影响的经经济事项。(三)慎重性原原则。经济责责任审计评价价应持有稳健健、谨慎的态态度。对所需需进行评价的的事项都要进进行审计并取取得充足审计计证据或证明明材料、资料料，评价需注注意防止言过过其实。审计未涉涉及的问题不不评价，证据据不足的不评价，不不属于审计范范围的不评价价，责任不清清或审计难以以界定的不评评价，只予以以客观反映。评评价用语要准准确，措辞要要恰当，表述述要清楚。五、经济责任审审计评价的方方法审计评价前应编编制评价工作作底稿，将审审计工作底稿稿进行归纳、汇汇总，为审计计评价作准备备。(一)定量评

11、价价。定量评价价是以审计查查证和取得的的可靠数据与与经济责任目目标(计划)、经济责任任审计评价指指标、行业标标准等进行对对比分析，客客观反映履行行经济责任的的情况。(二)定性评价价。定性评价价是以审计结结果为基础，对对被审计单位位财政收支、财财务收支和有有关经济活动动的真实性、合合法性、有效效性的评价。1、真实性主要要评价被审计计单位的会计计处理遵循相相关会计准则则、会计制度度的情况，以以及会计信息息与实际的财财政收支、财财务收支状况况和业务经营营成果的符合合程度。2、合法性主要要评价被审计计单位财政收收支、财务收收支和有关经经济活动符合合相关法律、法法规、规章和和其它规范性性文件的程度度。3

12、、效益性主要要评价被审计计单位财政收收支、财务收收支和有关经经济活动的经经济、效率和和效果的实现现程度。这三个方面与审审计署6号令中关于于审计评价意意见的阐述是是完全一致的的。(三)综合评价价。综合评价价要求综合运运用上述两种种评价方法，对对被审计领导导干部所在地地区经济社会会发展、财政政收支、重大大经济决策等情况况及存在问题题和所在单位位财务收支、财财政性资金管管理使用、重重大经济决策策等情况及存存在问题以及及所在企业的的管理、发展展、资产营运运、重大经济济决策等情况况及存在问题题进行综合分分析，客观反反映领导干部部经济责任的的履行情况。六、经济责任审审计评价的内容总体来讲，经济济责任审计评

13、评价的主要内内容应着重从从以下五个方方面进行：一要评价财政财财务收支的真真实、完整性性。 保证会会计信息真实实可靠,是法人的主主要经济职责责也是审计检检查的基础,还是审计评评价工作内容容之一。只有有把财政财务务收支和会计计信息的真实实性搞清楚在在此基础上进进行的审计评评价才有效,才可靠、可信。 二要评评价各项经济济活动的合法法、合规性。 通过经济责责任审计,看其经济活活动是否合法法合规。一切切经济活动必必须置于法律律、法规范围围之内,出现违法违违规行为,单位领导负负有不可推卸卸的主管责任任和法律责任任,不仅要评价钱钱花得好不好好,还要评价经经济行为有无无违规违纪。三要评价国有资资产是否保值值增

14、值。国有资产是否保保值增值是衡衡量领导干部部政绩的一个个重要量化指指标,特别是国有企业改改制过程中国国有资产保值值增值是核心心。作为一个个领导任职几年,使国有资产产大量流失,这样的干部部还谈什么政政绩。属于随随意拍板、盲盲目投资、违违规操作造成成损失的,必然追究有有关人员的法法律责任,属于财务管管理方面的问问题,以帮助规范范为主,提出管理意意见和建议。四要评价领导干干部重大经济济决策的规范范性、合理性性和效益性。领导干部决策正正确与否,直接关系着着国家和人民民的利益,关系到廉政政建设,有些失误误的背后,往往隐藏着着领导干部滥滥用职权的行行为,因此,对领导干部部具体决策行行为的评价,是经济责任任

15、审计不可缺缺少的一项内内容。五要评价领导干干部是否存在在短期行为。看其经济决策是是否兼顾国家家、集体、个个人三者利益益,是否兼顾长长远利益与眼眼前利益,兼顾局部利利益与全局利利益,做不到这几个个兼顾就是短短期行为,这样的领导导就是不称职。分述具体评价内内容：(一)地方党政政领导干部经经济责任审计计评价内容：1、为发展和管管理地方经济济所做的工作作。包括年度度经济工作目目标的制定，为为发展和管理理地方经济所所制定的政策策或制度及采采取的措施；2、主要社会经经济指标、经经济工作目标标完成情况；比如：根据统计计部门、发改改委、财政部部门等提供的的资料，获取取GDP、固定定资产投资额额、农民人均均纯收

16、入、财财政收入、财财政支出等指指标数字，来来评价领导干干部任期内所所在地区主要要社会经济指指标、经济工工作目标完成成情况。3、通过对财政政收支的审计计，指出存在在的问题，同时分析财政政收支增长水水平和结构，反映地方经济的质量和发展状况；比如：财政收支支审计中是否否存行政事业业性收费、基基金、罚没收收入、国有资资产处置收入入等应列未列列预算收入、行政事业性收费等应缴未缴财政专户并从中坐支、虚列支出、将预算内资金转入预算外、超预算拨款、挤占挪用滞留各类专项资金、设立帐外帐及其它财政财务管理方面的问题；是否存在违规租用农用地并支付租金、违规代缴招商企业土地出让金、契税、违规返还招商企业土地出让金、违

17、规集资等问题。通过审计，来评价领导干部任期内所在地区财政财务收支真实性、合法性情况，并进行责任界定。4、通过对社会会保障体系的的建立、资金金投入、征收收、发放、管管理、使用及及效益情况的的审计，反映映构建和谐社社会的情况；5、通过对农业业、教育、科科技、环保、计计生、交通、城城建等专项资资金分配、管管理、使用情情况的审计，反反映财政支出出结构和调发发展情况； 6、通过对土地地征用和出让让的审计，了了解土地资源源决策的科学学性、合法性性以及土地有有偿使用费的的征收、管理理、使用情况况，揭示存在在的问题； 7、通过对企业业改制、国有有产权转让的的审计，反映映决策情况是是否合规和国国有资产是否否有严

18、重流失失的情况； 8、通过对重点点建设项目的的审计，了解解决策、资金金来源、资金金管理、项目目招投标、环环境保护、资资金使用效益益等情况，揭揭示存在的问问题； 9、通过对政府府采购的审计计，了解政政府采购招投投标管理办法法的执行情情况和揭示存存在的问题； 100、领导干部遵遵守廉洁从政政有关规定情情况；11、其它需要要评价的问题题。(二)部门党政政领导干部经经济责任审计计评价内容：1、单位预算编编制和执行情情况； 2、单位财务收收支的真实性性、合法性和和效益性； 3、重大经济决决策的合规性性及效果；4、建设项目的的资金管理和和项目招投标标情况；5、专项资金的的管理和使用用情况；6、通过对支出出

19、结构的分析析，反映支出出的合理性和节约情情况； 7、设备购置和和固定资产管管理情况；8、罚没收入、行行政性收费和和政府基金的的收缴、管理理情况；9、内控制度的的建立和执行行情况；10、领导干部部遵守廉洁从从政有关规定定情况；11、其它需要要评价的问题题。(三)事业单位位领导干部经经济责任审计计评价内容：1、单位预算编编制和执行情情况；2、单位财务收收支活动的真真实性、合法法性和效益性性；3、专项资金的的管理和使用用情况；4、重大经济决决策情况及效效果；5、事业收入与与经营性收入入情况；6、设备购置和和固定资产管管理情况；7、经济责任目目标完成情况况；8、内控制度的的建立和执行情况；9、领导干部

20、遵遵守廉洁从政政有关规定情情况；10、其它需要要评价的问题题。(四)企业领导导人员经济责责任审计评价价内容：1、企业主要经经济指标、工工作目标完成成情况，国有有资产保值增增值情况；比如：主要经济济指标评价内内容，反映企企业盈利能力力状况的主要要包括净资产产收益率、总总资产报酬率率、销售(营业)利润率、成成本费用利用用率等；反映映资产营运能能力状况的主主要包括总资资产周转率、流流动资产周转转率、应收帐帐款周转率、不不良资产比率率等；反映偿偿债能力状况况的主要包括括资产负债率率、速动比率率等；反映发发展能力状况况的主要包括括销售(营业)增长率、资资本积累率等等;反映总体经经济实力的市市场占有率、利

21、利税占有率等等。另外还有有反映社会贡贡献指标，如如：上缴税金金、环保投入入、节能降耗耗等；反映劳劳动保障投入入指标，如：养老保险、事事业保险、医医疗保险等。实实际工作中应应针对不同的的单位，有针针对性地选择择其中的一些主要要指标，进行行对比分析评评价。在利用用这些指标时时可以采取与与任职初基期期比，还可以以与本地区，乃乃至全国同行行业相比较。通通过纵向、横横向比较，看看出被审计单单位的管理水水平和企业状状况，为正确确评价使用企企业领导人员员提供较为全全面的第一手手材料。再比如：国有资资产保值增值值情况评价，应应在核实资产真实实性的基础上上，结合资产产负债表中所有者权权益部分(包括实收资资本、公

22、积金金、公益金和和未分配利润润)的离任时与与任职初的增增减变化来进进行考核评价价，以说明资资产是否保值值增值，以及及增值的幅度度。一般用国国有资产增长长率、国有资资产流失率等等经济指标。比比如考核国有有资产保值增增值，用离任任时所有者权权益余额占任任职基期所有有者权益余额额的百分比来来计算，其结结果等于1为保值，大大于l为增值，小小于l为减值。如如属特殊原因因增值则应作作具体分析。如如某一企业在在任期内对资资产进行了评评估，土地升升值多少，房房产升值多少少。但这些不不动产的升值值对企业本身身正常的生产产经营并没有有多少利益可可言，企业不不改制、不联联营、不合资资、不出售，评评估的效益是是体现不

23、出来来的。但如果果是企业创出出了名牌，使使无形资产经经过合法的资资产评估机构构评估升值，并并且取得社会会认可，那就就是企业实实实在在的效益益，在评价企企业国有资产产保值增值时时不能就账论论账，应使评评价更客观合合理，审计结结果更好利用用。2、企业资产、负负债、所有者者权益的真实实性、合法性性；比如：要通过审审计了解该企企业是否存有有国家明令禁禁止生产经营营的产品或商商品，是否有有偷税漏税问问题，是否有有违规转移和和挪用国有资资本的行为，是是否有冒领国国家出口退税税和国家政策策补贴专项资资金，是否有有走私商品和和其它欺诈行行为的非法收收人等。因此此，评价不能能机械地只看看效益和利润润，首先应检检

24、查和评价是是否合法经营营，对于严重重违反财经法法规和有关法法规的应客观观评价，同时时说明企业领领导人员应负负的责任。再比如：资产方方面，要通过过审计了解该该企业是否存存在通过收益益不入账、多多转产品成本本、搞账外物物资等形式，将将应该纳入国国家预算的收收人和资金隐隐瞒下来，形形成账外资产产和“小金库”，很容易造造成资产流失失和贪污舞弊弊问题；是否否存在虚盈实实亏的问题。负债债方面，重点检检查流动负债债中多年未变变的应付账款款和其它应付付款外，还应应重点关注长长期负债的真真伪。损益方方面，则是收收入、成本、费费用的真实性性，如发现企企业领导人员员在任期内将将应并入损益益的费用损失故意挂挂入待摊、

25、待处处理以及往来来账时，要按按核实后的真真实效益进行行评价，并指指出存有上述述资产、负债债、损益不真真实的原因及及领导人员应应负的责任，评评价是否存有有故意指使会会计人员报假假账、虚报政政绩的行为。3、财务管理制制度建立健全全及执行情况况；4、重大技改、建建设项目决策策、资金来源源、项目招投投标及项目效效益情况；5、长期投资决决策、管理及及投资收益情情况；比如：企业重大大投资决策是是企业经营决决策的一个重重要方面，主主要包括对外外投资和重大大建设项目投投资。通过对对企业领导人人员重大投资资决策程序和和效果的审计计评价，可以以看出决策者者的预见性、综综合分析能力力和在社会主义市场场经济环境中中掌

26、握现代经经营方法的领领导水平。对对审计发现的的一些违反国国家产业政策策，盲目投资资，决策失误误，造成重大大损失的投资资项目，在对企业领领导人员的任任期经济责任任审计中，进进行审计评价价，以分清企企业领导人员员在投资决策策中的责任。6、重大融资、担担保决策及资资金使用效益益情况；7、任期内企业业改制、国有有产权转让、重重大资产处置置、坏账 核销决决策情况；8、大宗、批量量物资采购情情况；比如：通过审阅阅有关资料，查查找一些关键键控制点进行行测评和符合合性测试。如如原材料的采采购、人库、保保管、领用诸诸环节制度如如何，手续传传递怎样，中中间有无漏洞洞。这样在评价中就就能有的放矢矢，切中企业业要害。

27、9、企业对环境境的保护和投投入情况；10、维护职工工合法利益的的情况，是否否依法为职工工交纳养老保保险、失业保保险、医疗保保险等；11、企业领导导人员遵守廉廉洁从业有关关规定情况；12、其它需要要评价的问题题。七、经济责任审审计评价意见见经济责任审计实实施结束后，要要根据审计结结果和评价原原则，围绕评评价内容、指指标，采用综综合评价的方方法对领导干干部履行经济济责任的情况况作出客观、公公正的评价，发发表审计评价价意见。实事事求是地反映映被审计领导导干部的成绩绩和存在的问问题，并对领领导干部未履履行或未能正正确履行经济济责任的行为为应当承担的的责任进行界界定。包括直直接责任、管管理责任和领领导责

28、任。2008年4月月15日国务院院法制办公室室颁发的经济济责任审计条条例（征求意意见稿）中规规定：领导干部未履行行或未能正确确履行经济责责任的行为应应当承担的直直接责任包括括以下方面：(一)直接违反反法律、法规规、国家有关关规定和单位位内部管理规规定的行为；(二)授意、指指使、强令、纵纵容、包庇下下属人员违反反法律、法规规、国家有关关规定和单位位内部管理规规定的行为；(三)失职、渎渎职的行为；(四)其它应当当承担直接责责任的行为。管理责任是指除除直接责任外外，领导干部部对其直接主主管的工作不不履行或不正正确履行经济济责任的行为应应承担的责任任。领导责任是指除除直接责任外外，领导干部部对其非直接

29、接主管的职务务范围内的工工作不履行或或不正确履行行经济责任的的行为应承担担的责任。八、经济责任审审计评价应把把握的“六个依据”、“五个慎重”在这里特别要强强调的是，在在进行经济责责任审计评价价、发表审计计评价意见、进进行经济责任任界定时要注注意把握以下下“六个依据”、“五个慎重”。 把握经济责任审审计评价的“六个依据”在实施审计和出出具任期经济济责任审计报报告时，经济责任任审计评价主主要应把握以以下6个依据：(一)以经济为为主的依据审计机关对党政政机关领导干干部和企业领领导人员监督督实行的任期经济济责任审计所所检查和评价价的是经济行行为和经济责责任，其中的的重点是直接接经济责任，还还包括与经济

30、济责任有关的的主管责任，这这是由审计机机关的职责和和权限决定的的。审计的宗宗旨是维护国国家财政经济济秩序，促进进廉政建设，保障国民经济健康发展。依照审计法和两个暂行规定及有关法律规定，审计机关对领导干部任期经济责任实施审计，主要是对党政机关领导干部和企业领导人员所在单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益依法进行审计，检查和确认其任职期间在本单位实际经济活动中应当承担的经济责任。对于与财政财务收支和经济行为责任没有直接联系的责任和行为，审计机关不予以评价。作为履行审计职责的审计人员和审计组，在实施任期经济责任审计和评价时，必须认真把握审计的范围，坚持经济责任为主的原则，维护任期经济责任审

31、计的法律性和严肃性。 (二)政绩量量化的依据利用审计手段对对领导干部和和企业领导人人员进行监督督和经济责任任评价，就是是要明确其任任职期间在本本单位经济活活动中应当负负有的经济责责任，量化其其政绩。我们们在评价一个个领导干部时时，如果单纯纯用一些原则则的而不是具具体的，外延延很大的词语语进行空洞的的评价和结论论，就失去了了任期经济责责任审计的意意义。因为组组织人事部门门确定对领导导干部实施任任期经济责任任审计时，需需要的是有具具体数据和其其它实证资料料的审计结果果，以弥补自自身考察干部部的不足。这这就要求在评评价时要有一一些证明政绩绩的具体数字字、比例和实实证材料。比比如审计一个个乡镇党委书书

32、记或乡镇长长，在任职的的几年中乡镇镇财政收入增增加多少，增增加比例多少少，镇办企业业如何，向农农业，教育等等方面投入多多少，效果怎怎样，有没有有靠大量借债债来显示个人人政绩，有没没有拖欠乡镇镇教师工资以以及农民收入入及负担如何何；资产增值值多少，税收收收人多少等等，都必须用用数据和实际际资料体现出出来。在作纵纵向比较的同同时，如果再再进行横向比比较就更有说说服力。所以以在实施任期期经济责任审审计和评价时时，能用数字字量化的政绩绩一定要用数数字来表明，使使政绩一目了了然，这样更更便于组织人人事等部门对对审计结果的的比较、鉴别别和运用。 (三三)区分现任责责任和历史责责任的依据 现任责任就是我我们

33、要审计的的领导干部和和领导人员的的责任，历史史责任就是前前任所应负的的责任。不仅仅企业经营是是连续的，而而且机关事业业单位的经济济活动也是连连续不断的，有有些前任领导导遗留下来的的问题，可能能对本任领导导工作产生较较大影响(如接任前已已有的未进损损益的待摊费费用、待处理理财产损失，以以及前任形成成的坏死账又又不到处理期期限的)，致使其任任期目标难以以实现。如果果不能界定清清楚前后任责责任，其经济济责任的评价价，在一定程程度上也失去去了客观真实实性。因此，在在分析评价领领导干部和领领导人员的任任期业绩时，一一定要具体分分析这种影响响，按照有关关规定划清现现任领导责任任与历史责任任的界限。其其作用

34、在于，要要防止离任者者将责任推给给前任，也要要防止将任职职期间的经济济责任推到后后任身上。特特别应注意，对对首次进行任任期经济责任任审计的单位位，接任时未未经审计的，更更应注意划清清这个界限。在在实际操作中中可能会遇到到一些损失挂挂账的问题，按按制度规定，在在没有有关部部门批复的情情况下，企业业不得自行处处理，审计中中就要做过细细的工作。无无法列账处理理的，在评价价中要说明存有多少少潜亏或遗留留问题。另外外，审计中对对本届领导无无法处理但存存有隐患的问问题也应做交交待。如盲目目担保等事项项，就有可能能给接任者造造成损失，这这方面的情况况应予说明。(四)区分主管管责任与直接接责任的依据据在审计对

35、象职权权范围内的有有关经济活动动，由于执行行审计对象认认同或批准决决定、规定和和制度；或直直接经办，直直接签署意见见、直接签字字报销；或被被明确告知又又无反对意见见的事项形成成的经济责任任，都应确认认为直接经济济责任。对于于非直接决策策或直接经管管的经济行为为，应确认为为负有管理责责任或领导责责任。在评价价分析直接责责任或主管责责任时，应注注意既要防止止单位推诿扯扯皮、推卸责责任，又要防防止无人承担担责任。在审审计过程中和和审计结果报报告中应将责责任认定清楚楚，无论是直直接责任还是是主管责任都都应定位到责责任。(五)区分主观观责任与客观观因素影响的的依据一个单位实现的的经济指标是是与其主要负负

36、责人的主观观努力密切相相关的，但也也不可避免地地要受到客观观环境的影响响。在分析评评价被审计对对象尤其是企企业领导人员员主观责任与与客观因素时时，应注意把把握以下几个个关系：一是是正确处理经经营业绩与国国家宏观经济济政策的关系系;二是正确评评价合理与合合法的关系;三是失职渎渎职与改革失失误的关系;四是主观有有意违规与政政策界限不清清的关系；五五是个人责任任与地方政策策法规的关系系；六是个人人决策失误与与行政干预的的关系。(六)使用规范范评价用语的的依据 任期经济责任审审计结果报告告一般要报党党委、人大、政政府及组织人人事部门。在在实际工作中中，要充分考考虑这一特点点，不用或少少用专业性很很强又

37、不易理理解的一些词词语,要尽量减少少主观评语，切切忌形容性语语言。工作中中经常使用的的评价用语主主要有：财务务收支真实、基基本真实、不不真实；经济济活动合规合合法、基本合合规合法、不不合规合法；内控制度健健全、基本健健全、不健全全；任期内国国有资产增值值幅度大、小小、没有增值值或减值；资资产负债率低低、较低、高高、资不抵债债；经济效益益好、较好、差差；对某些问问题该领导干干部应负直接接责任、管理理责任(或说领导责责任)；履行经济济职责较好、未未履行、失职职等等。总的的要求是，用用语表述要与与客观事实相相一致，表意意清楚易懂。经济责任审计评评价要做到“五个慎重”经济责任审计评评价本身具有有一定的

38、局限限性，有的评评价还要附带带限制性语言言，这样才能能使得审计评评价具有客观观、公正性。否否则，审计评评价言之无物物、言之无据据、言之欠妥妥，它不仅会会影响经济责责任审计结果果的运用，还还加大了审计计风险。这种种风险主要来来自两个方面面：一是将不不属于领导人人的问题而认认定是其问题题；二是领导导人有问题没没有审出来，而而做出了肯定定的评价，这这两种风险都都可能给审计计带来损害，值值得我们警惕惕。根据审计计实践，我们们感到经济责责任审计评价价应当做到“五个慎重”：慎重评评价领导人接接手后的单位位资产增值情情况。目前，对对领导人接手手后的单位资资产增值审计计存在着就审审计论审计的的情况，就是是不问

39、数据成成因，机械、简简单看到资产产数字增加，就就评价为“某某领导在在任期内资产产大幅增值”，不能历史的的、客观的、从从合法性角度度做出正确的的评价。如：对接任前已已经存在、接接任后国家逐逐步规范将原原先没有估价价登记的房屋屋、地价、车车辆、办公设设施等登记入入账增加的固固定资产或者者无形资产未未能剔除，而而这种增值比比重往往较大大。因此，应应当就资产增增加的具体情情况，分别采采取肯定语义义、批判语义义或中性语义义予以评价。慎重评价领导人的廉政情况。当前，审计按照法定权限，对涉及领导人个人廉洁情况的审计，只能通过单位财政财务收支账面对工资性收入、电话费用补贴、小车补贴、缴纳个人所得税等情况进行检

40、查。那么，审计就不能仅就账面检查结果，就得出“某某领导人清正廉洁”的结论，这是不全面的、至少是不合适的。这主要是出于三个原因：一是审计部门依法仅仅检查了单位财务账面上与领导人有关事项，无法涉及账外事项；二是审计受到时间、空间、条件的限制，审计范围可能不足，审计某部门就领导人在所在单位的账面上没有发现问题，就做出了肯定结论，容易造成审计被动；三是没有考虑到可能因审计深度广度不够、缺乏与群众座谈、外调程序不足、有问题而没有掌握、与纪检部门掌握的情况相悖等因素，不加限制的提出全面、肯定评价的就有风险。因此，对领导人个人廉洁评价，应当说明审计的范围、资料的限制等原因。慎重评价领导人的管理责任。按照组织

41、分工原则，所谓管理责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照会计法的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任”。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。慎重评价领导人的直接责任。直接责任关乎问责制度的责任追究，而组织人事部门又十分看重审计评价中的直接责任。因此，在评价领导人直接责任时应注

42、意几个问题：一是对领导人分管工作的职权范围要了解清楚，从而便于进行责任界定；二是对直接责任的有关事实调查、取证要清楚，从而避免因证据不足、或者证据不力而无法追究其直接责任。因此，评价直接责任我们一方面要慎之又慎，另一方面，我们还要突出主要精力把涉及领导人直接责任的重大问题尽力查清、查透。 慎重评价被审计单位以及领导人的成绩。当前，关于评价成绩存在着三个突出问题：即，“人情”评价、“超职权范围”评价以及“空洞”评价。如“某某领导人亲自抓经济发展、工作措施得力”、“某某领导人在抓计划生育方面成绩突出”、“遵守财经法纪意识浓厚、防止了财政违法行为的发生”等等，这些工作总结性的评价使得审计报告缺乏严肃

43、性，容易造成审计超职权范围，也违背了审计谨慎性原则，给审计带来风险。如果对被审计单位和领导人个人，审计机关未审计或未出具审计报告，他们的经济责任就没有解脱；如果出具了不正确的审计报告，他们就可以拿着审计报告到处宣扬经过审计没有问题，搪塞来自各个方面的检查和议论，引发不安定的因素。特别值得指出的是，审计人员应当认识到，经济责任审计报告，既是对被审计单位同期财政财务收支审计结果的“背书”，也是对领导人任期的经济责任的“背书”，是具有双重审计意义的严肃事情。我们一定要坚持依据事实、依据法律法规规定进行评价，不得超越审计权限、超出审计范围、脱离审计事实进行评价，注意评价可能引起行政争议，防范评价风险。

44、九、需要明确的的两点(一)根据经经济责任审计计条例(征求意见稿稿)中划分的的三种经济责责任，对被审审计领导干部部进行责任界界定时，应表表述为，对审审计中发现的的的问题应应负有直接责责任，对审计计中发现的的问题应应负有领导责责任，对审计计中发现的的问题应应负有管理责责任。经济济责任审计条条例正式出出台后，按其其规定执行。(二)当前基于于受审计资源源、审计手段段、审计力量量、审计时间间等诸多因素素的限制，为为规避审计风风险，审计报报告、审计结结果报告中一一定要围绕审审计内容进行行审计评价，审审什么评什么么，要有相关关的、可靠的的审计证据作作为支撑。一一般情况下，不不表述：根据据被审计单位位提供的财

45、务务会计资料，未未发现xx领导有重重大违纪违规规行为。结束语：经济责责任审计突出出表现在评价价上,评价结果的的目的在于有有效利用，要要将评价结果果反馈给有关关部门,并督促其整整改,反馈给组织织人事部门以以利考核选拔拔任用干部。经经济责任审计计质量的高低低,应该说也集集中体现在评评价上。审计计部门要有高高度的责任感感和强烈的事事业心,对党负责、对对政府负责、对对人民负责、对对干部负责,本着我用我我手写我心的的负责任的审审计职业态度度，遵循客观观公正、突出出重点、稳健健谨慎的审计计评价原则，依依法行使经济济责任审计监监督职能。可可能不会一蹴蹴而就，但应应该是一切向向好，让我们们为之共同努努力。谢谢

46、大大家！二八年九月月十二日十、经济责任审审计评价参照照指标。(见表)地方党政领导干干部经济责任任审计评价参参照指标 单单位：万元序号 指标名称 基期 年度 年度 年度 平均增长额 平均增长率 一、 经济社社会发展 lGDP 人均GDP 农民人均纯收入入(元) 2财政收入 本级收入 上级补助收入 下级上解收入 3预算外收入 4 GDP本级级财政收入比比重 5财政支出 基本支出 农业支出 教育支出 科技支出 社会保障支出 环保支出 交通建设支出 城市建设支出 其它支出 6财政结余 二、 社会保保障 7养老、失业、医医疗保险金征征收 8养老、失业、医医疗保险金发发放 9养老、失业、医医疗保险金结结余 lO已参加保障人数数应参加保保障人数 三、 土地资资源 11人均耕地保有量量( ) 12土地征收数( ) 13城镇