XXXX会计从业资格会计基础总复习9161.docx

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1、2011年会计从业资格会计基础复习 第一章 总论 会计基础总总复习说明：1.总复习所列列内容主要归归纳总结学员员可能较难理理解的难点和和疑点，起到到一个提示作作用，并非教教材全部内容容。2.学员应对考考试还是应该该全面研读教教材，认真做做好每一题练练习。第一章 总论论会计的基本特征征以货币为主要计计量单位。还可运用实物计计量、劳动计计量等拥有一系列专门门方法如：设置会计科科目、复式记记账、填制和和审核会计凭凭证、登记账账簿、成本计计算、财产清清查、编制财财务会计报告告等具有核算和监督督的基本职能能核算是监督的基基础，监督是是合算的保证证。本质是管理活动动会计核算职能确认、计量和报报告会计的监督

2、职能能对经济活动的合合理性、合法法性实施审查查。监督贯穿于会计计活动的全过过程：事前监监督、事中监监督、事后监监督。三位一体的会计计监督内部监督、社会会监督、政府府监督会计对象特定主体能够以以货币表现的经经济活动，即即资金运动资金运动资金的投入、资资金的循环与与运转、资金退出货币资金储备备资金生产资金成品资金结算资金货币资金会计核算的具体体内容1.款项和有价价证劵的收付付款项：库存现金金、银行存款款、其他货币币资金（银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用保保证金存、外外埠存款、存存出投资款等等）有价证劵：有广广义、狭义之之分。狭义的证劵又又称资本证劵劵，如股票、公公司债券、投投资

3、基金份额额等2.财物的收发发、增减和使使用财物具有实物形形态3.债权、债务务的发生和结结算债务：过去的交交易或事项形形成的企业需需要以资产或或劳务等偿付付额现时义务。4.资本的增减减投资者为开展生生产经营活动动而投入的资资金。会计上上指的资本专专指所有者权权益中的投入入资本，包括括实收资本和和资本公积注意资本公积中中的资本溢价价才属于投入入资本5.收入、支出出、费用、成成本的核算收入日常活动中形成成的，会导致致所有者权益益增加的，与与所有者投入入资本无关的的经济利益的的总流入支出发生的各项开支支，以及在正正常生产经营营活动以外的的支出和损失失费用日常活动中发生生的，会导致致所有者权益益减少的，

4、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的总流出。成本为生产商品、提提供劳务而发发生的各种耗耗费。对象化化了的费用。直接材料、直接接人工、制造造费用6.财物成果的的计算和处理理表现为盈利或亏亏损利润的计算、所所得税的计算算、利润分配配或亏损弥补补7.其他需要办理会计手手续、进行会会计核算的其其他事项会计基本假设会计主体特定单位或组织织；空间范围围法律主体必定是是会计主体，会会计主体不一一定是法律主主体持续经营可预见的未来，不不会破产清算算，资产正常常营运，债务务正常偿还。会计确认、计量量、报告；会会计核算上所所使用的一系系列会计处理理方法都是建建立在持续经经营前提的基基础上。会计分期连续的、长

5、短时时间相同的期期间。年度、中期（月月度、季度、半半年度）均按公历起讫日日期确定货币计量记账本位币（见见教材P.111）要点： 应当当使用人民币币； 可以使用其他他一种货币； 财务报告告一定要使用人人民币；会计基础确定收入、费用用归属期间的的标准权责发生制收入和费用的确确认应当以收收入和费用的的实际发生作为为确认计量的的标准企业应当使用权权责发生制收付实现制以收到或支付的的现金作为确确认收入和费费用等的依据据。行政单位采用收收付实现制；事业单位，除除经营业务可可以采用权责责发生制以外外，其他大部部分业务采用用收付实现制制。特例（教材中没没有涉及，但但题库中出现现）1. 会计记录录所使用的文文字

6、只能是中中文，不允许许使用民族文文字或外国文文字。 ( ) 答答案（2011版教教材上无此叙叙述，见20011版财财经法规与会会计职业道德德P.166：“应当使使用中文。在在民族自治地地方，会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种民民族文字。外国企业业和其他外国国组织的会计计记录可以同同时使用一种种外国文字。”）共 54 页 第 54 页2011年会计从业资格会计基础复习 第二章 会计要素与会计科目 第二章 会计计要素与会计计科目会计要素资产过去的交易或事事项形成的、预预期会给企业业带来经济利利益的、由企企业拥有或控控制的经济资资源流动资产在一个营业周周期中变现的的、出售或耗耗用，主要为交易易

7、目的而持有有的，预计在资产产负债表日起起一年内（含含一年）变现现的资产，自资产负债债表日起一年年内交换其他他资产或清偿偿负债的能力力不受限制的的现金或现金金等价物。非流动资产流动资产以外的的资产固定资产同时满足：为为生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有。使用寿命超过过一个会计年年度。无形资产没有实物形态的的，可变认的非货货币性资产。资产要素的内容容见教材P.15图21负债由过去的交易或或事项形成的的、预期会导导致经济利益益流出企业的的现时义务。流动负债预期在一个营营业周期中偿偿还，主要为交易易目的而持有有， 自资产负债债表日起一年年内（含一年年）到期应予予以清偿，企业无权自主地将将清

8、偿推迟至至一年以上的的负债。非流动负债流动负债以外的的负债负债要素的内容容见教材P.16图22所有者权益又称净资产。资资产扣除负债债后有所有者者享有的剩余余权益。所有者投入的资资本实收资本和资本本公积中的资资本溢价构成成所有者的投投入资本。直接计入所有者者权益的利得得和损失直接计入所有者者权益的利得得（损失）指指由企业非日日常活动形成成的、会导致致所有者权益益增加（减少少）的，与所所有者投入资资本无关（与与向所有者分分配利润）无无关的经济利利益的流入（流流出）。直接计入所有者者权益的利得得和损失计入入资本公积账户户。资本公积积中还包括资资本溢价。留存收益盈余公积法定盈余公积、任任意盈余公积积未

9、分配利润所有者要素的内内容见教材PP.17图223收入收入等概念见第第一章，会计计核算的具体体内容注意收入和利得得的区别共同点不同点收入1.会导致所有有者权益增加加的；2.与向所有者者投入资本无无关的3.体现为资产产的增加、负负债的减少或或两者兼而有有之1.收入是日常常活动中形成成的；2.收入是经济济利益的总流入；3.收入一定影影响利润利得1.利得是非日日常活动形成成的；2.利得是经济济利益的净流入；3.利得不一定定影响当期利利润，只有计计入当期损益益的利得才影影响当期利润润。收入的分类按性质分主营业务收入统称营业收入主要业务产生的的收入，如销销售商品、提提供劳务其他业务收入兼营收入，如销销售

10、原材料、出出租固定资产产、无形资产产使用权、出出租包装物等等。费用费用的概念见第第一章会计核核算的具体内内容注意费用和损失失的区别共同点不同点费用1.会导致所有有者权益减少少的；2.与向所有者者分配利润无无关的3.体现为资产产的减少、负负债的增加或或两者兼而有有之1.费用是日常常活动中形成成的；2.费用是经济济利益的总流出；3.费用一定影影响利润损失1.损失是非日日常活动形成成的；2.损失是经济济利益的净流出；3.损失不一定定影响当期利利润，只有计计入当期损益益的损失才影影响当期利润润。费用的分类按性质分营业成本主营业务成本如销售商品或提提供劳务的成成本（配比主主营业务收入入而发生的成成本）其

11、他业务成本如销售原材料发发生的成本（配配比其他业务务收入而发生生的成本）期间费用包括销售费用、管管理费用和财财务费用（记记住，期间费费用就包括这这三个费用）利润一定期间的经营营成果利润包括：（收收入费用）（利得损损失）利润分类营业利润营业收入营业业成本营业税费 （记住关键： 所有损益益类账户排除除三个：营业业外收入、营营业外支出和和所得税费用用； 收入类（使使利润增加的的）“”，费用类（使使利润减少的的）“”）利润总额营业利润营业业外收入营营业外支出净利润利润总额所得得税费用。会计要素的计量量历史成本（又称实际成本本）取得或制造财产产物资所实际际支付的现金金或现金等价价物。基于经经济业务的实实

12、际交易成本本，而不考虑以后市市场价格变动动的影响。重置成本（又称现行成本本）按照当前市场条条件，重新取取得同样一项项资产需支付付的现金或现现金等价物金金额。多应用用于盘盈固定定资产的计量量。可变现净值在正常生产经营营过程中，以以预计售价减减去进一步加加工成本和预预计销售费用用以及相关税税费后的净值值。不考虑资资金的时间价值，通通常用于存货货资产减值情情况下的后续续计量。现值是考虑货币时间间价值的一种种计量属性。公允价值在公平交易中，熟熟悉情况的交交易双方自愿愿进行资产交交换或者债务务清偿的金额额。主要应用用于交易性金金融资产、可可供出售金融融资产的计量量。会计科目是对会计要素的的进一步分类类；

13、是复式记记账的基础；是编制记账账凭证的基础础；为成本计计算与财产清清查提供了条条件；为编制制会计报表提提供了方便。分类按其归属的会计计要素分类1.资产类科目目、2.负债债类科目、33所有者权益益类科目、44.成本类科科目、5.损损益类科目按提供信息的详详细程度及其其统驭关系分分类1.总分类科目目、2.明细细分类科目会计科目的设置置原则1.合法性原则则应当符合国家统统一的会计制制度的规定。2.相关性原则则应为提供有关各各方面的会计计信息服务，满满足对外报告告与对内管理理的要求。3.实用性原则则应当符合单位自自身特点，满满足单位实际际需要。特例（教材中没没有明确，但但题库中出现现）1. 在企业六六

14、大会计要素素中，基本的的会计要素有有( )。A利润 B所有有者权益 C资产 D负债【答案】BCDD （2001版教材中中没有关于“基本会计要要素”的叙述。理理解六大会计计要素及会计计基本等式）2011年会计从业资格会计基础复习 第三章 会计等式与复式记账 第三章 会计计等式与复式式记账会计等式资产负债所所有者权益（又称、会计恒恒等式、第一一会计等式）1. 是复式记账的基基础、设置账户、试算平衡和编制资产负负债表的理论论依据2. 会计要素无论发发生怎样的增增减变动，都都不会影响资产产与权益的恒恒等关系。收入费用利利润1. 广义而言企业一一定期间获得得的收入扣除除所发生的各各项费用后的的余额表现类

15、类利润；2. 如将公式中的收收入、费用理理解为会计意意义上的收入入和费用，那那么应该是（收收入费用）（利得损损失）利润润 （利得和损失失是指直接计计入当期损益益的利得和损损失）六大会计要素之之间的关系会计期初资产负债所所有者权益静态会计期间资产负债所所有者权益（收入费费用）动态：收入和费费用会引起资资产、负债的的增减会计期末资产负债所所有者权益利润期末，计算出利利润期末结账后资产负债所所有者权益利润一部分分给给投资者，使使企业的资产产减少或负债债增加，另一一部分形成企企业的盈余公公积和未分配配利润，归入入所有者权益益。复式记账复式记账法的概概念以资产和权益平平衡关系作为为记账基础，对对于每一项

16、经经济业务都要要在两个或两两个以上相互互联系的会计计科目中进行行登记。复式记账法的意意义1. 能相互联联系地记录每每一项经济业业务。2. 使有关科科目之间形成成了清晰的对对应关系。3. 会计科目目形成了一个个完整的体系系，可以进行行试算平衡。复式记账法的种种类借贷记账法、增增减记账法、收收付记账法。我我国所有企事事业单位必须须统一采用借借贷记账法。复式记账借贷记账法1. “借”、“贷”为记账符号号；2. 左左借右贷；33. 哪方表表示增加或减减少取决于会会计科目的性性质和结构。会计科目的结构构1. 资产、成成本、费用：借方增加，贷贷方减少2. 负债、所所有者权益、收收入：贷方增增加，借方减减少

17、3. 余额方向向一般和增加额额方向相同，借贷记账法记账账规则有借必右贷，借借贷必相等试算平衡发生额试算平衡衡依据：借贷记账账法的记账规规则，有借必必有贷，借贷贷必相等余额试算平衡依据：会计恒等等式，资产负债所有有者权益平行登记平行登记依据相同、方向向相同、期间相同、金额相等（四四个相同）总账和明细账的的区别1. 反映经济济业务内容的的详细程度不同同总账：反映总括括性指标；明明细账反映详详细指标。2. 作用不同同总账对明细账具具有统驭控制制作用；明细细账对总账具具有补充说明明作用特例（教材中没没有涉及，但但题库中出现现）1.下列应记人人“应付职工工薪酬”科目目核算的有( )。A生产工人工工资 B

18、销售人人员工资 C离退退休人员工资资 D专项项工程人员工工资答ABD （注意意：离退休人人员的工资不不通过“应付职工薪薪酬”核算）2011年会计从业资格会计基础复习 第四章 主要经济业务事项账务处理 第四章 主要要经济业务事事项账务处理理我们按资金运动动的过程，复复习总结第四四章的主要内内容 投资资人投资 AA 资金投入入 向银行借款款 赊购购材料B 资金循环与与周转（资金金运用）货币资金 储备资金 生产资金金 成品资金金 结算资金金 货币资金金供应过程 生产产过程 销售售过程例： 购购买原材料 生生产领用 商商品销售上交政府税金 退退出企业 C 资金退退出 向投资人分分配利润归还银行借款一、

19、资金的投入入1.投资者投入入：借：银行行存款 （如以固定定资产、原材材料、无形资资产等投入呢呢？） 贷：实收资资本 资资本公积资本溢价 （计入入资本公积的的只有资本溢溢价吗？）（直接计入所有有者权益的利利得或损失应应计入“资本公积其他资本公公积”科目）2. 借债：借借：银行存款款 贷：短期借借款 （或长期期借款） （怎样区区分短期借款款还是长期借借款？）短期借款（如33个月）长期借款（如33年） 提息（按月计提提）：借：财务费用 贷：应付付利息 到期换本付息借：财务费用 （第三个个月利息） 应付利息息 （前前两个月利息息） 短期借款款 （本本金） 贷：银行存存款 分期付息一次还还本提息（按季提

20、息息，按年付息息）第一、 二年：前三季末：借：财务费用 贷：应付付利息（想一想：长期期借款本金和和每年应付的的利息都是负负债，按其流流动性区分，性性质一样吗？）年末：借：财务务费用 （第第四季利息） 应付付利息 （前前三季利息） 贷：银银行存款第三年：前三季末：借：财务费用 贷：应付付利息年末（到期还本本付息）借：财务费用 （第四季季利息） 应应付利息 （前三季季利息） 长长期借款本金 贷贷：银行存款款 到期一次换本付付息前11季，每季季末：借：财财务费用 贷：长长期借款应计利息（想一想：分期期付息和到期期一次付息，按按期负债的流流动性分有何何区别？）到期还本付息：借：财务费用 （最后一一季利

21、息） 长长期借款应计利息 （前11季季利息） 长长期借款本金 贷贷：银行存款款有关长期借款利利息计提时涉涉及的借方科科目： 属于筹筹建期间的“管理费用” 属于生生产经营期间间的“财务费用” 达达到预定可使使用状态前“在建工程” 符合资本本化条件的资资产 购建固固定资产等 达到预定可使使用状态后“财务费用” 按规定不予资资本化的利息息支出“财务费用” （解析：如如不正常停工工）【解析】：也就就是说，利息息费用计入“在建工程”的，必须同同时满足两个个条件：达到预定可使使用状态前、 符合资本化化条件。 (3)支付利利息及归还长长期借款的账账务处理。 有关长期借款利利息计提时涉涉及的贷方科科目： 到期

22、还本分分期付息的：“应付利息” （解析：此此种情况下利利息为流动负负债） 到期一次还还本付息的：“长期借款” （解析：此此种情况下利利息为非流动动负债）二、供应过程1. 购入设备备：借：固定定资产 （需要安装的的设备借记“在建工程”） 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷贷：银行存款款2购入原材料料：借：原材材料 （或在途物资） （“在途物资”的核算内容容？材料入库库时的分录？） 应交税税费应交增值值税（进项税税额）（运费费有没有进项项税额可以抵抵扣？） 贷：银银行存款 （或应付账款、应应付票据、预预付账款）（不设预付账款款的单位，预预付款项通过过什么科目核核算？预付款款不足时，补补付货款

23、应怎怎样编制分录录？） 材料已入入库，月末发发票未到：借借：原材料 贷：应付付账款暂估应付付账款 下月月初冲回：借借：应付账款款暂估应付付账款 贷：原材料 预付购货款款和补付货款款：借：预付付账款 贷：银行行存款 材料采购成成本包括买价价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入材料采购成本的税金3. 采购费用用的分配（教教材P.566）材料采购费用可可以按照购人人材料的买价价、材料重量或体积的比例进进行分配。4. 无法支付付的应付账款款应转入“营业外收入入”5. 企业可以以不设置“预付账款”“科目，预预付货款时通通过”应付账款的的借方核算。二、生产过程（生生产成本包括括直接材

24、料、直直接人工和制制造费用）1.直接材料：借：生产成成本 （行政政部门领用呢呢？） 贷：原材料2.直接人工：借：生产成成本 贷：应付职工薪薪酬（车间管理人员员、行政管理理人员、专设设销售机构人人员、专项工工程人员的薪薪酬应借记？）离退休人员不不通过“应付职工薪薪酬”核算。3.制造费用：借：制造费费用 贷：原材料 （或或周转材料、应应付职工薪酬酬、累计折旧旧等）4.制造费用的的分配： 制造费用可可以按照生产工人人的工资、等比例进行分分配 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造造费用5.发出存货成成本的计价方方法：（教材材P.57） 先进先出法法 月末一次加加权平均法 移动加权平平均法 个别计价法法

25、等（1） 个别计计价法 实物流转与与成本流转相相一致；（2） 先进先先出法 只是按照成成本的流转，先先进先出，和和实物的流转转并不一致；（3） 月末一一次加权平均均法 平时发出出存货只记数数量不记金额额三、完工产品入入库1.结转完工产产品的生产成成本：借：库库存商品 贷：生生产成本2 期初在产品品成本+本期期生产费用=本期完工产产品成本+.期末在产品品成本。（教材P.83） 生产成本账账户期末如有余额一定在借方，表表示月末没有有完工的在产产品成本。四、销售过程1.销售商品 借：银银行存款 （货货款未付、收收到商业汇票票借记、预收收款项借记？） 贷贷：主营业务务收入 （销销售原材料、处处置固定资

26、产产净收益贷记记？） 应交交税费应交增值值税（销项税税额）2. 预收货款款和预收不足足，补收货款款：借：银行行存款 贷：预预收账款（企业可以不设设“预收账款”，预收款项项时通过“应收账款”的贷方核算算）3. 结转销售售商品成本：借：主营业业务成本 （结结转销售原材材料成本、处处置固定资产产净损失借记记？固定资产产清理的核心心科目？） 贷：库库存商品4. 由“营业业税金及附加加”科目核算的的税种：（主主要经营活动动应负担的税税金及附加）（加强记忆） 借：营营业税金及附附加 贷贷：应缴税费费应交营业税 应交消费税 应交城市维护护建设税 应交资源税 应交土地增值值税 应交教育费附附加 （城市维护建建

27、设税和教育育费附加属于于附加税，计计税方法：（实实际缴纳的增增值税+消费费税+营业税税）税率（税率率题目会给出出）5. 由“管理理费用”核算的税种种： 借：管管理费用 贷贷：应缴税费费应交印花花税 应交房产产税 应交土地地使用税 应交车船船使用税五、交易性金融融资产（公允允价值计量）1. 银行存款款转入在证劵劵公司开设的的账户：借：其他货币资资金存出投资资款 贷：银行存款货币资金包括括：库存现金金、银行存款款、其他货币币资金其他货币资金金：银行汇票票存款、银行行本票存款、信信用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、外外埠存款等交易性金融资资产：主要是是指企业为了了近期内出售售而持有的金金

28、融资产，比比如企业以赚赚取差价为目目的从二级市市场购入的股股票、债券、基基金等。企业业初始确认交交易性金融资资产时，应当当按照公允价价值计量。2. 交易性金金融资产的取取得：借：交交易性金融资资产成本 投资收益 贷：其他货货币资金存出投资款款取得交易性金金融资产时，交易费用发生时直接借记“投资收益”（教材P.49）3. 交易性金金融资产持有有期间：（从从业资格证教教材没作要求求）4. 交易性金金融资产的处处置：借：其其他货币资金金存出投资资款 贷：交易易性金融资产产成本 投资收益 （公允价价值与账面价价值的差额扣扣除交易费用用）处置交易性金金融资产时，交易费用发生时直接冲减投资收益，从出售交易

29、性金融资产所得款项中直接扣减。）（会不会出现借记“投资收益”？ ）六、固定资产（教教材P.611）1. 购入固定定资产：借：固定资产A设备 （购入入需要安装的的设备，应借借记？） 应交交税费应交增值值税（进项税税额）（新准准则，购入设设备的进项税税可以抵扣） 贷：银行存款2. 固定资产产的折旧：借借：制造费用用 （管理理部门的固定定资产、专设设销售机构的的固定资产借借记？） 贷贷：累计折旧旧 折旧方法：年限限平均法、工工作量法、双双倍余额递减减法、年数总总和法 按月计提折旧，当当月增加，当当月不提，从从下月开始计计提；当月减减少，当月仍仍然计提，从从下月起不提提。（是否需需要计提看期期初账上。

30、） 已提足折旧仍继继续使用的固固定资产和单单独入账的土土地不提折旧旧。3. 固定资产产修理：借记记“管理费用”（车间的设设备修理费也也借记“管理费用”）4. 固定资产产处置：核心心科目：“固定资产清清理”。处置净收益，贷贷记“营业外收入入”；处置净损损失，借记“营业外支出出”。固定资产的处处置：（以教教材例428为例）三个步骤： 转入清理：借：固定资资产清理 （转入的是是待处置固定定资产的账面面价值）累计折旧 （资资产退出企业业，与之相关关的科目都要要转平）贷：固定资产 清理过程：借：银行存存款贷：固定资产清清理 （出出售价款）应交税费应应交增值税（销销项税额） （税税费） 清理结束，结转转处

31、置损益：借：固定资资产清理 （“固定资产清清理”贷差，结转转净收益） 贷：营业外收入入 或 借借：营业外支支出 贷：固定资产清清理 （“固定资产清清理”借差，结转转净损失）5.存货和固定定资产的区别别：持有目的的不同存货：企业在在日常活动中持持有以备出售的产成品或商商品处在生产过过程中的在产产品在生产过程或或提供劳务过过程中耗用的的材料和物料料等。固定资产：为为生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的，同时使用寿寿命超过一个会计计年度的有形资产七、资产减值1. 计提应收收款项的坏账账准备：借：资产减值损损失 贷：坏账准备 （凡是应应该收回的款款项，都有可可能收不到）（现行会计准则则规

32、定，使用用备抵法核算坏坏账损失（教教材P.688）2. 确认坏账账：借：坏账账准备 贷贷：应收账款款 3. 坏账准备备计提方法：采用应收款款项余额百分分比法。（教教材P.688）4. 想一想：凡是应收的的款项，是否否有可能无法法收回？ （计计提坏账准备备） 企业业的财物（如如固定资产、原原材料）是否否会贬值 （计计提固定资产产减值准备、存存货跌价准备备）八、财务成果（教教材P.877）1. 所有损益益类科目，期末应将借贷贷发生额之差差额转入“本年利润”科目；如： 借：主营营业务收入 其其他业务收入入 营营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成成本 其他他业务成本 营业业税金及附加加

33、 管理理费用财务费用营业外支出2. 计算营业业利润：排除三个损益益类科目后（哪哪三个？）收收入类的相加加，费用类的的相减。3. 计算利润润总额：营业业利润营业业外收入营营业外支出；4. 计算所得得税费用：利润总额所得税税率率 （无纳税税调整事项） 借：本年利润 贷：所得税税费用5. 年末将“本年利润”结转到“利润分配”； 借：本年利润 贷：利润润分配未分配利利润（想一想：平时时，未分配的的利润在什么么科目中？年末结转转本年利润后后，未分配的的利润在什么么科目中？）6. 利润分配配：提取法定定盈余公积；提取任意盈盈余公积；向向投资者分配配利润（资金金退出企业） 借：利润润分配提取法定定盈余公积

34、任意盈余公公积 应付现金股股利 贷贷：盈余公积积法定盈余余公积 任意盈余余公积 应付付股利 （想想一想：上交交国家税金，是是否资金退出出企业？付给给职工薪酬，是是否资金退出出企业？）7. 分配完毕毕，“利润分配”下除“未分配利润润”科目有余额额，其余明细细科目均无余余额。 借：利润分配未分配利利润 贷：利利润分配提取法定盈盈余公积 任意盈余余公积 应付现金金股利2011年会计从业资格会计基础复习 第五章 会计凭证 第五章 会计计凭证会计凭证：记录经济业务务事项发生或或完成情况的的书面证明；登记账簿的依依据；填制和审核会会计凭证，是是会计核算的的专门方法之之一，也是会计核算工作作的起点。经过审核

35、无误误的会计凭证证才能作为登登记账簿的依依据。原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制手续及内容分一次凭证一次填制完成，一次有效，只记记录一笔经济业务务例：收据、领料料单、收料单单、银行结算算凭证、所有有外来原始凭凭证累计凭证多次填制，多次次有效，记录录多次发生的同类型经济业业务例：限额领料单单汇总凭证根据经济业务相相同的若干张张原始凭证汇汇总填制例：收料凭证汇汇总表、工资资结算汇总表表特例（教材没有有提及，但题题库中出现）1. 关于支票票出票日期的的调制规范： 华达公司于22003年110月12日日开出一张现现金支票，对对出票日期的的填写方法是是（ ）。A. 贰零零叁叁年壹拾月拾拾贰日

36、 BB. 贰零零零叁年零壹拾拾月壹拾贰日日C. 贰零零叁叁年拾月壹拾拾贰日 DD. 贰零零零叁年零拾月月壹拾贰日答案B( 关于支票出出票日期的规规范，20111年教材材没有谈及。见见2011版版财经法规规与会计职业业道德P.71.填写写出票日期应应注意：1. 出票日期期必须使用中中文；2. 月为壹、贰贰和壹拾的，日日为壹至玖和和壹拾、贰拾拾、叁拾的应应在其前加“零”；3. 日为拾壹壹至拾玖的，应应在其前加“壹”。如：1月15日日：零壹月壹壹拾伍日；110月20日日：零壹拾月月零贰拾日。) 记账凭证按内容分类收款凭证登记库存现金日日记账和银行行存款日记账账以及有关明明细账和总账账的依据，也也是出

37、纳员收收讫款项的依依据1. 对于库存现金和和银行存款之之间的相互划划转业务，只只编制付款凭凭证，不编制制收款凭证。（编付不编收）2. 凭证分类有利于于对不同经济济业务的分类类管理，工作作量大，适用用于规模较大大、收付款业业务较多的单单位。3. 凭证不分类，即即通用记账凭凭证，其格式式与转账凭证证基本相同。付款凭证登记库存现金日日记账和银行行存款日记账账以及有关明明细账和总账账的依据，也也是出纳员支支付款项的依依据转账凭证不涉及库存现金金和银行存款业务务的会计凭证证按填列方式复试凭证每一笔经济业务务所涉及的全全部会计科目目及其发生额额均在同一张张记账凭证中中反映。单式凭证每一张记账凭证证只填列经

38、纪纪业务事项所所涉及的一个个会计科目及及其金额编制依据1. 每一张原原始凭证 2若干张同类类原始凭证 3原始凭凭证汇总表 编制要求1. 一笔经纪业务需需要填制两张张以上记账凭凭证的，可以以采用分数编编号法。2. 一张原始凭证需需要填制两张张记账凭证的的，应在未附附原始凭证的的记账凭证上上注明其原始凭凭证已附在某某张记账凭证证后。3. 一张原始凭证需需要有两个以以上单位承担担的，保留原原始凭证的单位位要开具原始始凭证分割单单给其他单位位。（其他略，见教教材） 凭证的编制要求求、审核内容容及传递和保保管见教材有有关章节2011年会计从业资格会计基础复习 第六章 会计账簿 第六章 会计计账簿设置和登记账簿簿是编制会计计报表的基础础，是连接会会计凭证和会会计报表的中中间环节。账户根据会计科科目设置，是是会计科目的的具体运用，实实际工作中会会计科目和账账户不加严格格区分，而是是相互通用。账户存在于账簿簿之中，账簿簿是外在形式式，账户才是是真实内容。账簿和账户