企业财务管理职位岗位工作规则bdhv.docx

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1、附1应收会计岗位职责1 分类汇总应收帐款会计事项的核对工作。2 计算应收帐帐款和存存货决策策增加的的现金流流量，比比较可供供选择的的应收帐帐款和存存货决策策。3 进行应收帐帐款监督督，向拖拖久债务务的信用用顾客追追款。4 积极配合公公司正常常经营活活动，及及时调整整改变信信用政策策，加速速资金回回拢。5 内部人员建建立备用用金管理理责任制制，定期期清查盘盘点，保保证备用用金安全全。附件2：应收项目分分类 应应收项目目的内容容包括:1. 应收帐款2. 应收票据3. 预付款项4. 其他应收款款 应收项目目是对企企业和个个人在货货币上的的要求权权。他们们主要是是由出售售商品和和劳务以以及贷款款而产生

2、生的。 应收项项目的两两种主要要类型是是应收帐帐款和应应收票据据。应收收帐款是是顾客及及企业的的金额。他他们有时时也是被被称之为为应收贸贸易款项项，属于于企业流流动资产产。 应将应应收账款款与应计计项目、票票据以及及其他资资产区分分开来，因因为应收收帐款与与企业的的生命线线销售售收入或或服务收收入相关关。而且且，应收收账款中中的金额额应根据据企业正正常的收收账政策策来收回回。 应收票票据比应应收账款款更正式式。应收收票据是是债务人人以书面面形式向向债权人人许诺于于将来一一特定日日期到期日日支付一一笔特定定金额听听款项。这这种称之之为期票票的书面面文件是是应收项项目的证证据。这这种票据据可以要要

3、求债务务人担保保偿还贷贷款。这这意味着着如果借借款人于于到期日日不能偿偿还借款款。贷款款人对其其某项资资产有要要求权。 一年或或一年以以内到期期的应收收票据是是流动资资产，期期限超过过一年的的票据是是长期应应收项目目。有些些应收票票据是分分期收款款的，那那么在一一年内到到期的部部分是流流动资产产，剩余余的部是是长期资资产。例例如，通通用汽车车公司可可能持有有你开出出的价值值￥60000的应应收票据据，但需需你在今今年偿还还的仅有有￥一五五00，这这是通用用汽车公公司的流流动资产产。 其他应收收款是一一些杂项项，包括括给职员员和子公公司的贷贷款。通通常它是是一种长长期应收收项目，但但如果收收款期

4、是是一年或或更短，则则为流动动资产。长长期应收收票据和和其他应应收款资资产负债债表的流流动资产产之后，固固定资产产之前列列报。 每种应收收项目都都是独立立的总分分类帐帐帐户，并并可在必必要时设设立明细细分类帐帐。附3应收帐款的的计算应收帐款有有三种情情况：1 不存在商业业折扣与与现金折折扣；2 存在商业折折扣；3 存在现金折折扣；相应的处理理：1 商业折扣不不应包含含在应收收帐款入入帐金额额之内2 现金折扣实实质上是是理财活活动。当当购货方方在折扣扣期内付付款时，买买方享受受的现金金折扣作作为理财财费用应应收账款款中支出出。 商业折扣扣是指企企业为适适应市场场供需情情况，或或针对不不同的顾顾客

5、，按按价目表表上标明明的价格格打一定定的折扣扣。此种种情况下下，应收收账款额额应扣掉掉折扣的的部分，如如200000元元打九折折，则应应收账款款为一八八0000元。 现金折扣扣是指销销货方为为了鼓励励购货方方早日偿偿还赊欠欠货款，允允诺在一一定的还还款期限限内给予予的折扣扣优惠，如如2110，nn300即指在在10天天还款可可扣减货货款的22。我我国会计计准则规规定，赊赊销成立立时按未未扣减现现金折扣扣的金额额作为应应收帐款款的入账账金额，即即采用总总价法。但但当购买买方享受受现金折折扣时，会会计处理理如下：借 银银行存款款 财务务费用 （现金金折扣数数） 贷贷 应收账账款 附4坏帐的确认认应

6、收账款初初次确认的的入帐金金额并不不意味着着都能收收回，由由于债务务人的种种种原因因，其中中有一部部分可能能无法收收回，对对债权人人来讲是是一种损损失，即即为坏账账损失。因此赊销即即有利益益又有成成本。不不愿意或或不能立立即付款款购买商商品的顾顾客可以以赊购商商品。这这样，随随着销售售额的增增加，收收入和利利润也会会增加。同同时，随随着赊销销的增加加，销售售商品的的成本也也会因某某些赊销销客户的的货款不不回来的的增加。会会计称这这种成本本为不可可收回账账款费用用、可疑疑账款费费用或坏坏账费用用。那么，什么么时候我我们可以以确认这这是一笔笔坏账呢呢？1 债务人破产产或死亡亡，以其其破产财财产或遗

7、遗产清偿偿后仍无无法收回回时。从从法律角角度讲，债债务关系系已不复复存在了了。2 债务人逾期期履行其其偿债义义务，且且有明显显迹象表表明无法法收回。此此时，从从法律角角度讲，债债务关系系尚存在在，但从从经济实实质上讲讲，债款款已不能能收回，会会计上出出于谨慎慎考虑，确确认坏账账损失。不可收回账账款费用用的多少少因公司司而异，但但是许多多小零售售企业可可接受比比大商店店更大的的赊销风风险。这这是为什什么呢？一方面面是为了了增加收收入，另另一方面面是因为为小企业业常与顾顾客有一一种私人人关系，在在这种情情况下，顾顾客更易易付款。附5坏帐的处理理会计上处理理坏账有有两种方方法：1直接转转销：使使用起

8、来来很容易易，但它它不能使使收入与与费用配配比，因因此仅在在坏账金金额很小小时才用用。2备抵坏坏账法：此时，坏账账费用的的金额取取决于赊赊销额的的大小、信信用部门门的有效效性以及及收账部部门工作作的勤奋奋程度。对赊销的企企业而言言，不可可收回账账款的费费用与薪薪金费用用和折旧旧费用对对企业的的影响相相同。坏坏账费用用必须加加以计量量、记录录和列报报。直接转销法法下，企企业要等等到信用用部门确确定顾客客的款项项不可收收回时，才才对坏账账进行会会计处理理，确认认为坏账账。在注注销某一一客户应应收账款款的同时时，把坏坏账损失失列为发发生期的的管理费费用。这种简便易易行的方方法忽视视了坏账账损失与与赊

9、销业业务的联联系：即即在前期期不反映映潜在的的坏账损损失，显显然不符符合权责责发生制制原则和和配比原原,也容容易使资资产负债债表上列列示的应应收账款款高估。直接冲销法法应用起起来十分分简单，如如果坏账账损失金金额不大大，它也也不会引引起太大大的错误误。但它它所产生生的会计计数据不不够准确确。相比比之下，备备抵法是是一种应应用权责责发生制制计量坏坏账费用用的更好好方法。附6应收帐款的的融通安安公司急急需购进进一批机机器，无无奈近日日现金短短缺，手手头只有有一批应应收账款款，总经经理发愁愁的时候候会计主主管献计计了应收账账款也能能换来钱钱，会计计上叫应应收账款款的融通通。在金融业比比较发达达的情下

10、下，因此此务经营营的需要要，当企企业出现现暂时的的资金紧紧缺，而而又不能能及时从从银行取取得信用用借款或或以其他他财产抵抵押借款款时，可可以利用用应收账账款的融融通业务务筹集所所需资金金。所谓谓应收账账款的融融通，是是指企业业通过应应收账款款的抵借借或让售售等方式式筹集资资金的行行为。在比较活跃跃的资金金市场，会会产生一一些专门门从事资资金融通通业务的的机构，通通过收购购股票、债债券等形形式，向向企业提提供资金金；也可可能通过过收购企企业的应应收账款款或以企企业称为为信贷公公司。无无论是应应收账款款的抵借借，还是是应收账账款的让让售，企企业都必必须与信信贷公司司签定有有关的合合同，明明确规定定

11、双方的的权利的的责任。1 应收账款的的低借一般来说，企企业以应应收账款款抵借方方式取得得借款时时，低借借合同主主要是规规定借款款限额和和借款期期限。借借款限额额是企业业可以取取得的最最高借款款额，借借款限额额以外的的部分，主主要是为为应付销销货折扣扣、销货货退回、销销货折让让等事项项，并用用以支付付部分或或全部借借款利息息。企业业在借款款限额和和借款期期限内可可以随时时取得借借款。借借款限额额一般按按应收账账款金额额的一定定比率计计算确定定。比率率的大小小根据赊赊购方的的信誉程程度以及及借款企企业的财财务状况况等因素素确定，一一般30080不等，其其中，以以总价法法核算应应收账款款的，比比率稍

12、低低；以净净价法核核算应收收账款的的，比率率同。借借款利息息一般根根据实际际取得的的借款额额按日计计算。企业以应收收账款作作抵押取取得借款款，可能能只将应应收账款款作抵押押，也可可能以应应收账款款抵押的的同时，以以开具票票据的方方式作出出还款的的承诺。无无论哪种种方式，只只是以应应收帐款款作担保保，应账账款抵借借后，并并不改变变应收账账款的所所有权，因因而也就就不需要要通知赊赊购方。待待企业收收到应收收账款后后，再将将借款归归还信贷贷公司，并并支付一一定的利利息。会计处理上上，企业业应设置置“抵借应应收账款款”科目。取取得借款款时，按按借款额额借记“银行存存款”贷记“应付信信贷公司司票据”科目

13、。收到抵借的的应收账账款时，借借记有关关科目，贷贷记“抵借应应收账款款”。归还还信贷公公司借款款并支付付利息时时，按归归还借款款的本金金借记“信贷公公司贷款款”或“应付信信贷公司司票据”科目，按按支付的的利息借借记“财务费费用”科目，按按本息合合计金额额贷记“银行存存款”科目。上上例中，安安安公司司对应收收账款采采用总价价法核算算，根据据发生的的有关应应收账款款抵借的的经济业业务，编编制会计计分录如如下：（1） 先以应收账账款1000000元作为为抵押，向向某信贷贷公司取取得800的借借款，计计80000元。借：抵借应应收账款款 1000000 贷：应收账账款 100000同时：借：银行存存款

14、 80000 贷：信贷公公司借款款 880000（2） 一个月后收收回现款款90000元，发发生销货货退回110000元借：银行存存款 90000000产品销售收收入 8544700应交税 1455300 贷：抵抵借应收收账款 10000000（3） 归还信贷公公司借款款80000元，并并按日利利率03支支付利息息元。利息80000XX35XX0.000384元元借：信贷公公司借款款 80000财务费用 884 贷：银银行存款款 80084 22应收收账款的的让售 企企业采用用让售应应收账款款的方式式取得资资金时，应应与信贷贷公司签签定应收收款让售售合同，让让售合同同主要是是规定手手续费、利利

15、息和信信贷公司司扣留款款等事项项。手续费主要要用于信信贷公司司支付收收取应收收账款的的费用，并并用以应应付无法法收回账账款的风风险。手手续费一一般按扣扣除最大大现金折折扣后的的应收账账款净额额一定比比率计算算，比率率的大小小，根据据收回账账款的工工作量和和承担的的风险程程度加以以确定，一一般在115不不等。扣留款是信信贷公司司为了应应付销售售退回、销销售折让让以及其其他需要要减少应应收账款款的事项项，而从从应收账账款总额额中扣留留的部分分，具有有保证金金的性质质。信贷贷公司收收到应收收账款后后，将未未用扣留留款退还还企业。扣扣留款占占应收账账款总额额的比率率，由让让售企业业与信贷贷公司协协商确

16、定定，一般般不超过过应收账账款总额额的200应收账款总总额扣除除最大现现金折扣扣额、手手续费以以及扣留留款后的的余额，即即为企业业让售应应收账款款后，可可向信贷贷公司取取得的筹筹款总额额，包括括企业筹筹措资金金的本金金和利息息两部分分。利息是企业业因筹措措资金而而负担的的资金使使用费，一一般按筹筹措的资资金额、规规定的利利息率及及资金筹筹措日至至收回账账款前一一日的实实际天数数计算。由由于在筹筹措资金金时应确确认利息息额的大大小，此此时尚无无法正确确估计账账款的收收回日，只只能预先先估计借借款天数数。习惯惯上，人人们把最最后现金金折扣日日以后的的第十天天作为估估计的账账款收回回日。企业将应收收

17、账款让让售后，应应收账款款的所有有权发生生改变，同同时将应应收账款款可能带带来的损损失风险险转给了了信贷公公司。因因此，应应收账款款让售后后，应立立即通知知赊购方方，并通通知其将将账数直直接付给给信贷公公司。在会计核算算上，企企业应设设置“应收信信贷公司司款”及“应收扣扣留款”等科目目核算应应收账款款的让售售业务。企企业让售售应收账账款时，借借记“财务费费用”、“应收扣扣留款”、“应收信信贷公司司款”等科目目，贷记记“银行存存款”科目，按按负担的的利息借借记“财务费费用”科目，按按实际使使用的可可筹款限限额贷记记“应收信信贷公司司款”科目。发发生销货货折让、销销货退回回等业务务时，借借记“产品

18、销销售收入入”等科目目，贷记记“应收扣扣留款”科目。企企业收到到信贷公公司退还还的未用用、多余余的扣留留款时，借借记“银行存存款”科目，货货记“应收扣扣留款”科目。附7应收帐款的的回收应收账款的的回收方方法：1 收受现金、票票据等； 2 与客户的债债务相抵抵扣。除了零售商商之类以以现金交交易为主主体的公公司之处处，一般般的公司司出售商商品时，都都以应收收账款记记入销售售的金额额。而应应收账款款通常在在一定的的期间内内会收回回。应收账款的的回收，通通常可分分为现金金或票据据的方式式。而比比较特殊殊的例子子是，与与客户的的相互抵抵扣的方方式。发生应收账账款后，客客户的状状况可能能有所变变化，对对于

19、该笔笔账款的的回收可可能会产产生质疑疑。例如如，票据据拒付或或遭受重重大事故故或灾害害。如果果确定无无法收回回该笔应应收账款款时，就就必须以以呆呆账账损失，并并提列呆呆账。即即作成借借记“呆账损损失”；贷记记“备抵呆呆帐”之分录录。待确确定应收收账款无无法收回回时，再再行借记记“备抵呆呆账”；贷记记“应收账账款”。附8应收账款的的管理应收帐款的的管理是是保证应应收账款款回收的的一个重重要方面面。应收账款管管进的检检查重点点：（1） 与客户的分分户总账账核对月月底余额额与月初初余额。（2） 当月份如增增加金额额, 应应分析其其内容，并并与销货货账及其其他相对对科目分分类账查查对。（3） 当月份如

20、金金额减少少，应分分析其内内容，并并与现金金、现金金出纳账账、应收收票据登登记簿、销销货账等等查对。（4） 关于客户分分户总账账户头的的贷方交交易项目目，必须须做下列列手续： 应收帐款的的收回，应应与相对对科目的的分类账账查对： 关于销货退退回、折折让、回回扣等，应应与销货货扣除项项目的分分类账查查对； 关于呆帐的的处理，应应与呆账账申请书书、汇议议书、重重健计划划、债权权者会议议录等查查地，并并确认处处理的妥妥当性； 上述以外的的交易，应应与凭证证资料相相核对，并并确认手手续与会会计处理理的妥当当性。 （66）统计计应收账账款科目目的期末末余额的的明细表表，并将将客户分分户总账账及总账账核对

21、。 （77）着手手各销售售部门、各各客户等等的应收收账款余余额与周周转率的的年度比比较，以以及预算算实绩的的比较，若若有显著著的变动动，则应应调查原原因，并并检讨其其妥当性性。在估估计周转转率时，应应考虑应应收票据据、预收收款等因因素。（8）确认认对客户户的应收收账款的的余额。（9）确认认余额查查对的结结果，修修正事项项等，是是否在账账簿上做做适当的的处理。（10）收收到期末末日的应应收账款款年龄调调查表，应应做下列列手续： 比较年龄调调查表上上所表示示的分析析额与前前记分析析额，并并检讨公公司的债债权管理理状况； 与客户分户户总账查查对，确确认年龄龄调查表表是否正正确； 确认回收条条件的基基

22、准，对对于超出出基准的的债权余余额，应应调查原原因、客客户状况况等，并并检讨回回收的可可能性。（11）期期末结算算余额后后的进款款，应确确认是否否依据回回收条件件的基准准回收。（12）关关于外币币的应收收账款，应应确认是是否依规规定的基基准兑换换本国货货币。（一三）查查对总账账及客户户分户总总账的期期末日前前后的交交易，确确认是否否有巨额额的销货货，异常常的折让让、退回回交易等等，如果果有，则则应检讨讨其处理理的妥当当性。（14）期期末日前前后的收收款，要要将客记记分户总总款与现现金、存存款出纳纳账、银银行存款款对账单单、应收收票据登登记簿相相互核对对，并检检讨期末末结算处处理手续续的妥当当性

23、。附9应收帐款的的申请手手续应收账款申申请手续续的检查查重点：1 所有的销货货，都应应依规定定的基准准开立请请款单，适适时且正正确地交交付客户户；2 核查请款单单的内容容保证与与订单、单单价表相相符；3 请款单应事事先编号号，而且且适切地地管理申申请用的的纸张；4 开立请款单单的部门门，应与与客记分分户总账账记账者者或销售售经办部部门分开开而独立立作业；5 请款的开立立时期，应应有一定定的期间间；6 为防止重复复，对于于再请款款应有一一定的规规定。商品、产品品等一旦旦出货了了，对于于应收的的货款，就就必须向向对方申申请给付付货款。记载交易内内容的交交货传票票等，都都已经送送回开立立请款单单的部

24、门门，所以以根据交交货传票票检查出出货等内内容后，应应作成请请款单交交付于客客户。这这时候，从从内部牵牵制之观观点来看看，应作作成请款款单与已已作成的的请款单单的必须须由经办办者以外外的人来来执行。从业务效率率化的观观点来看看，必须须规定请请款单开开立日期期的基准准，而且且为了防防止重复复，对于于延迟收收款的再再请款，必必须制订订处理上上的规定定。附10应收账款的的回收手手续应收账款的的回收手手续的检检查重点点：1 收款经办者者不得兼兼办下列列业务：（1） 送货单之作作成与请请款单之之开立；（2） 客户分户总总账与收收款分类类账之记记账；（3） 折让、回提提、销售售费用、赔赔偿费用用之认可可；

25、（4） 不良债权之之偿还的的认可；（5） 邮件的开封封。2 派遗收款人人时，应应注意下下列几点点：（1） 是否对收款款人进行行身家调调查，是是否有保保证人制制度；（2） 未使用的收收据，是是否立刻刻送回开开立部门门；（3） 是否要付款款人在收收据存根根上证明明支付的的金额。3 相互抵扣的的收款，必必须经由由主管的的认可才才能开立立收据。4 开立临时收收据时，应应有一套套完善的的管理体体制，以以防止不不当、错错误等情情形发生生。在内部牵制制方面，应应收账款款的回收收业务，可可以说是是必须非非常小必必的业务务之一。特特别是在在派收款款人前往往收款的的情况中中，对于于上述的的管理，更更应十分分留意。

26、用相互扣抵抵的方式式收款，是是属于较较特殊的的例子。必必须根据据以往交交易的来来龙去脉脉来判断断是否可可行，因因此在开开立收据据之前，必必须取得得主管的的认可。附14债权管理的的注意事事项债权管理的的重点：1 应收账款余余额差异异之掌握握；2 年龄调查表表的作成成；3 客户管理卡卡的作成成。债权管理可可以正确确掌握应应收账款款余额。因因此，除除了应查查核各种种帐簿或或凭证之之外，更更要对客客户确认认余额。此时，不只只是相对对应收账账款余额额的差异异，为了了便于日日后拟定定应收账账款回收收对策，最最重要的的还是要要查明差差异原因因。除此此之外，作作为债权权管理上上的资料料，还要要定期作作年龄调调

27、查表，并并经常定定期评估估客户管管理卡。站在内部牵牵制的立立场，应应禁止应应收账款款出纳业业务兼任任客户分分户总账账的记账账业务，而而且要避避免客户户分户总总账经办办者长期期承办同同一客户户，应时时而有人人事上的的变动，这这么一来来就可达达到防止止不当、错错误发生生的效果果。附12授权信度管管理使用信用卡卡购买商商品或服服务和顾顾客是赊赊购。这这种业务务产生了了销售商商的应收收款项。多多数有交交较高比比例赊销销额的公公司都有有独立的的信用部部门。该该部门用用一标准准程序来来评价申申请信用用卡的顾顾客，以以决定商商店将向向哪些顾顾客赊销销商品。这这套标准准包括收收入、信信用历史史以及其其他因素素

28、。在批批准顾客客申请后后，由信信用部门门掌管顾顾客的付付款记录录。有及及时付款款的客户户，则取取消或减减少他们们的信用用额。从从顾客处处尽快回回款以保保证现金金流通是是企业的的目的之之一。授权信度管管理的目目的：1 避免与不良良客户交交易，防防止呆账账发生；2 勿对付款能能力不佳佳的客户户过分促促销。企业各有其其不等的的实力，而而依实力力所反应应出来的的付款能能力也各各有差异异。当然然，资金金少的小小规模企企业与股股票上市市的大企企业要相相较，在在信用程程度上就就大不相相同了，在在调查客客户的信信用程度度之后，对对于交易易的金额额就可设设定等级级。也就就是说，当当某客户户赊购商商品时，会会对该

29、客客户事先先设定在在此程度度内有足足够偿还还能力的的限度，这这就称为为授权信信度之设设定。实际上，客客户如果果订购超超出以往往的购买买量时，任任何人都都会感到到疑惑。这这时候，就就可以根根据授权权信度来来判断是是否可以以出货，而而且根据据授权信信度可以以避免发发生呆账账的危险险。授权信度管管理的效效果有：定期收收集重要要客户之之情报；了解公公司在客客户眼中中的分量量，对客客的应对对方式可可以有所所差别化化；事前前察知购购买量急急增之企企业异样样的前兆兆；对营营业员或或销售人人员等而而言，是是教育、训训练的最最有效方方式。特别是销售售部门，他他们为达达到目标标中的销销售数字字，可能能会与不不良客

30、户户交易从从而发生生呆账，所所以更应应让他们们了解授授权信度度管理的的重要性性，而此此时会计计部门就就应从旁旁协助。附件一三：应收账款的的处理事事项应付账款有有下列几几种：（1）购买买原料、材材料、零零件等未未付的货货款；（2）购买买原料、材材料、零零件等未未付的货货款；（3）加工工费用的的未付金金额。解说：通常公司对对公司的的交易，很很少有一一手交钱钱，一手手交货的的情形。由由于地持持续性的的交易，所所以通常常都是每每个月款款一次，例例如双方方约定“月底结结算，于于次月110日付付款”等条件件。应付账款就就是这种种方式交交易，未未支付购购买进来来的,商商品的货货款，而而对销货货原厂商商背负着

31、着一项债债务。此外，应付付账款的的范围还还包括物物品、材材料、零零件、商商品、加加工工资资等，也也就是购购买进来来的东西西，不管管是原封封不动地地卖掉，或或加工后后再卖掉掉，只要要是未支支付的款款项都是是应付账账款。与有呆帐危危险的应应收账款款管理相相比较，应应付账款款的管理理就较容容易粗心心。付款款常出差差错的话话，很可可能会导导致公司司信用的的低落，也也可能会会发生重重复付款款之类的的错误或或不当的的行为。因因此，有有必要每每个定期期与各往往来客户户查对应应付账款款明细及及余额。附14应收票据的的计价与与到期日日的确定定一、应收票票据的计计价按其有效期期限是否否在一定定之内，可可分为两两种

32、：1、短期应应收票据据（无需需按现值值计价）；2、长期应应收票据据（在我我国尚不不存在）。应收票据入入账价值值的确定定亦有两两种方法法：1、按票据据面值入入账：简简单、实实用；2、按票据据到期的的现值入入帐：科科学、合合理。鉴于以上所所述，为为了简化化会计核核算手续续，企业业收到的的商业汇汇票以票票据面值值入账。二、应收票票据到期期日的确确定： 商商业汇票票的持票票认在票票据到期期日可向向承兑人人收取票票据款。商商业汇票票自承兑兑日起生生效，其其到期日日是由票票据有效效期限的的长短来来决定的的。在实实务中，票票据的期期限一般般有按月月表示和和按月表表示两种种。票据期限按按月表示示时，票票据的期

33、期限不考考虑各月月份实际际天数多多少，统统一按次次月对日日为整月月计算。当当签发承承兑票据据的日期期为某月月月末时时，统一一以到期期月份的的最后一一日为到到期日。如如3月22日签发发承兑的的期限为为6个月月的商业业汇票，其其到期日日为9月月2日；1月331日签签发承竞竞的期限限为1个个月、22个月、33个月和和6个月月的商业业汇票，其其到期日日分别为为2月228日、33月311日、44月300日和77月311日。票票据期限限按月表表示时，带带息票据据的利息息应按票票面金额额、票据据期限和和月利计计算。票据期限按按日表示示时，票票据的期期限不考考虑月数数，统一一按票据据的实际际天数计计算。在在票

34、据签签发承况况日和票票据到期期日这两两天中，只只计算其其中的一一天。如如3月22日签发发承况的的期限为为一八00天的商商业汇票票，其到到期日为为8月229日；1月331日（当当年2月月份为228天）签签发承兑兑的期限限为3月月2日、44月1日日、5月月1日。票票据期限限按日表表示时，带带息票据据的利息息应按票票面金额额、票据据期限（天天数）和和日利率率计算。附件一五：应收票据到到期处理理 企企业对持持有的将将到期的的商业汇汇票，应应确定划划款时间间，提前前委托开开户银行行收款。一一般说，银银行来说说，银行行承兑汇汇票的票票款能够够衣时收收妥入账账。商业业承兑汇汇票的票票款人入入账户资资金是否否

35、足额，有有两种情情况：一一是付款款人足额额支付票票款，结结清有关关的债权权债务；二是付付款人帐帐户资金金不足，将将托收的的汇票退退回，由由收付款款双方自自行处理理。商业汇票到到期时，应应按商业业汇票的的到期借借记有关关科目，按按商业汇汇票的帐帐面金额额贷记“应收票票据”科目，按按两者的的差额贷贷记“财务费费用”科目，需需要指出出的是，根根据中中华人民民共和国国票据法法的规规定，汇汇票到期期被拒绝绝付款的的，持票票人可以以对有关关债务人人行追索索权。因因此，到到期未兑兑现的应应收票据据，应按按汇票到到期值反反映企业业对债务务人的债债仅情况况。商业汇票到到期值是是指票据据到期应应收的票票款额，对对

36、于不带带息票据据来说，到到期值就就是票据据面值，对对于带息息票据来来说，其其到期值值是票据据面值计计应收票票据到期期利息的的合计金金额。计计算应收收票据到到利息的的方法是是：应收票据利利息应应收票据据面值XX利率XX时期公式中的票票据面值值是指商商业汇票票票面记记载的金金额，时时期是指指票据的的有效期期限，利利率是指指票据所所规定的的利率（一一般以年年利率表表示）当商业汇票票的期限限按月数数表示，应应收票据据到期利利息的计计算方法法是：应收票据利利息应应收票据据面值XX利率XX时期（月月数）12例如：某企业持有有一张面面值为11170000元元的商业业汇票，年年利率为为966，票票据的出出票日

37、为为3月331日，票票据期限限四个月月，到期期日为77月311日。则则该商业业汇票到到期值为为12007444元。计计算方法法是：应收票据利利息11170000XX966X44122 337444（元）票据到期值值11170000336444 12007444（元）当商业汇票票的期限限按天数数表示时时，应收收票据到到期利息息的计算算方法是是：应收票据利利息应应收票据据面值XX利率XX时期（天天数）3600例如：某企业持有有一张面面值为440000元，年年利率为为844的商商业汇票票，出票票日（承承兑生效效日）为为1月331日，期期限为990天，到到期日为为5月11日。则则该商业业汇票的的到期值

38、值为4008400元。计计算方法法是：应收票据利利息4400000X884X900133608400（元）票据到期值值4000084004008400（元）应收票据利利息是是是企业所所获得的的一种收收入，对对这部分分收入也也必须时时入账核核算。但但是，如如果应计计票据利利息金额额不大或或票据生生效日期期和到期期日在同同一会计计年度时时，为了了简化会会计核算算手续，也也可以在在票据到到期计票票据本息息时，将将利息收收入记入入“财务费费用”科目贷贷方；如如果应计计票据利利息金额额较大且且票据生生效日和和到期日日跨会计计年度时时，会计计期末应应确认当当期应收收利息，借借记“应收票票据”科目。附16应

39、收票据贴贴现应收票据的的收款人人可能在在票据到到期前应应需要现现金。这这时，收收款人可可以出售售票据。出出售票据据又称票票据贴现现。这种种做法对对那种以以不动产产作为收收款担保保的长期期应收票票据来说说非常普普遍。贷贷款的银银行可以以将应收收票贴现现以获取取现金。贴现过程遵遵循以下下五个步步骤：1 计算到期值值2 计算银行的的贴现期期3 计算银行的的贴现息息4 计算实际进进款5 编制日记账账分录。借：现金 贷：利利息收入入 应收收票据 收款人也可可能会贴贴现短期期应收票票据，即即到期日日为一年年或一年年以内的的票据。计计算贴现现价格的的方法有有几种。就就基本原原理来说说，价格格取决于于现值的的

40、概念。但但票据买买卖双方方的业务务可采取取任何一一种双方方都同意意的形式式。我们们仅说明明一种贴贴现短期期应收票票据的程程序。为为及时取取得现金金，出售售方愿意意接受贴贴现价格格。票据据的购买买方则主主要对票票据所赚赚得的利利息感兴兴趣，即即票据的的购买价价格与到到期收回回金额的的差。贴贴现款即即企业贴贴现后实实际的进进款，计计算方法法如下：贴现款票票据到期期值贴贴现息贴现息票票据到期期值X贴贴现率XX贴现天天数3360贴现天数是是指自贴贴现日起起至票据据到期前前一日止止的实际际天数，在在贴现日日的票据据到期日日这两天天中，只只计算其其中一天天。如果果2月110日将将1月331日签签发承兑兑的

41、期限限为300天、660天、990天，到到期日分分别为33月2日日、4月月1日、55月1日日的商业业汇票贴贴现，其其贴现天天数分别别为200天、550天、880天。应收票据贴贴现，一一般有两两种情, 一种种带追索索权，一一种不带带追索权权。带追追索权的的票据贴贴现，贴贴现企业业因背书书在法律律上负连连带责任任；不带带追索权权的票据据贴现，企企业将应应收票据据的风险险和未来来经济利利益全部部转让给给了金融融机构，相相应地对对这两种种贴现方方式会计计处理也也是不同同的。1不带追追索权的的票据贴贴现。贴贴现时，直直接贷记记“应收票票据”科目，票票据帐面面价值与与贴现净净额之差差调整财财务费用用，因为

42、为贴现本本质是理理财活动动的一种种方式。例1假设设甲企业业将其持持有的不不带息面面值为11万元的的票据向向银行贴贴现，银银行扣除除25元元贴现息息后，将将99775元划划入企业业账户。则则企业作作如下会会计分录录：借：银行存存款 99975 财财务费用用 25 货货： 11000002带追索索权的票票据贴现现。对于于带追索索权的票票据贴现现，当票票据的主主债务人人不按期期付款时时，因贴贴现企业业承担保保证贴现现票据获获按期支支付的责责任，银银行可以以向贴现现企业追追索。这这种情况况下，贴贴现企业业有或有有负债，过过去，或或有负债债一直通通过财务务报表脚脚注揭示示，近年年来，表表外揭示示表内化化

43、的呼声声越来越越高，因因而在贴贴现时，贴贴现企业业不宜直直接贷记记“应付票票据”科目，而而应单独独设立“应收票票据贴现现”科目，作作为“应收票票据”科目的的备抵科科目，用用于登记记已向银银行贴现现的应收收票据的的账面价价值，待待贴现票票据到期期收回票票款后，再再将两个个科目对对冲转销销。例2甲企企业销售售产品一一批给乙乙企业，乙乙企业开开出商业业承兑汇汇票一张张，出票票日为22月1日日，到期期日为88月1日日，票面面价值为为10万万元，票票面利率率为每年年6。甲甲企业持持有2个个月后，由由于资金金紧张，逐逐将票据据向银行行贴现，银银行贴现现息为每每月1票据到期值值100000001100000

44、0XX612XX611030000贴现息11030000XX1XX4441200贴现净额1033000041120988880票据账面价价值1100000010000000X6122X210110000（1） 贴现时，企企业作如如下会计计分录： 借：银银行存款款 9988880 财务务费用 221200 贷：应收票票据贴现现 10110000（2） 8月1日，乙乙企业偿偿还全部部票据款款，作会会计分录录： 借：应应收票据据贴现 10110000 贷：应收票票据 11010000（3） 8月1日，若若乙无力力还款，银银行从甲甲企业账账户中划划走10030000元，作作会计分分录： 借：应应收票据

45、据贴现 10110000 贷：应收票票据 11010000 借：应应收账款款 11030000 贷：银行存存款 11030000附17应收票据拒拒付处理理如果票据的的出票人人于到期期日不偿偿付票据据，称为为拒付票票据或对对票据违违约。由由于票据据的期限限已满，票票据协议议不再生生效，因因而不能能再流通通。然而而，收款款人仍对对出票人人有债权权要求，并并通常将将该要求求权从应应收票据据户转到到应收账账款户。收收款人还还要记录录票据上上所赚得得的利息息收入，即即将票据据的到期期值全部部借记“应收帐帐款”账户。假设曼曼珠珠宝店有有一张凯凯文开出出的金额额为￥12000，期期限为66个月，利利率为110，到到期日为为2月33日的应应收票据据，到期期时凯文文违约。曼曼曼珠宝宝店记录录该项违违约如下下：2月3日：借：应收账账款凯文 12660 贷贷：应收收账款凯文文 12000 利息收收入 660期票违约后后，曼曼曼珠宝店店要向凯凯文催收收账款。公公司可将将这类应应收账款款视为一一类特殊殊帐款以以加强收收账措施施。如果果这笔应应收账款款后来被被证明不不可收回回，该账账