公司年度会计分录大全23369.docx

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1、2007年度会会计分录大全全 2009-088-08 119:08:43| 分类： |字号 订阅一、简单收付【例41】长长江公司收到到B公司投入资资金1000000元，已已存入银行。借：银行存款 1000000 贷：实收收资本 1000000 【例42】长江公司司以银行存款款偿还上月所所欠C公司购材料料款200000元。借：应付账款 20000 贷：银行行存款 20000 【例43】长江公司司向银行提取取库存现金11200000元。借：库存现金 1200000 贷：银行行存款 1200000 【例4111】20*年6月份，汇丰丰公司购入一一台不需要安安装的生产设设备，该设备备的原始价值值为28

2、0000元，企业业开出转账支支票支付设备备款，该设备备已运达企业业并交付生产产使用。借：固定资产 228000贷：银行存款 288000【例4-21】10日，开出出库存现金支支票500000元从银行行提取库存现现金，准备用用以发放职工工工资。会计计部门根据库库存现金支票票存根，应编编制如下会计计分录： 借：库存现金金 500000 贷：银行行存款 500000 【例422】10日，以库库存现金500000元发发放职工工资资。会计部门门根据。工资资表”应编制如下下会计分录： 借：应付职工工薪酬 500000 贷：库存存现金 500000【例442】20 X年1月1日，企业收收到投资人三三通公司投

3、入入的货币资金金1000000元，款项项已收存银行行。会计部门门根据银行转转来的收账通通知后，应编编制如下会计计分录： 借：银行存款款 1000000 贷：实收收资本三通公司 1000000 【例443】20年1月1日，企业从从银行借入到到期一次还本本付息，偿还还期限为6个月，年利利率为6的借款2000000元元。企业收到到借款存入银银行。会计部部门根据银行行的收款通知知，应编制如如下会计分录录： 借：银行存款款 2000000 贷：短期期借款 2000000【例447】15日，对违违反本企业管管理规定的职职工王某罚款款130元，会会计部门收到到王某交来库库存现金。会会计部门根据据有关管理部部

4、门的罚款通通知单，应编编制如下会计计分录： 借：库存现金金 1330 贷：营业业外收入 130 【例448】20日，开出出库存现金支支票，向某小小学捐款100000元。会会计部门根据据库存现金支支票存根，应应编制如下会会计分录： 借：营业业外支出 100000 贷贷：银行存款款 100000二、费用【例4-23】30日，以银银行存款支付付行政管理部部门的办公费费、水电费11600元。会会计部门根据据支票存根、水水电费发票，应应编制如下会会计分录： 借：管理费用用 16600贷：银行存款 16000【例433】5日，以库存存现金支付销销售A产品的运杂杂费500元。会会计部门根据据取得的运输输发票

5、，应编编制如下会计计分录： 借：销售费用用 5000 贷：库存存现金 500 【例434】10日，行政政管理人员王王明出差预借借差旅费8000元，以库库存现金付讫讫。会计部门门根据审核批批准的该管理理人员填制的的借款单，应应编制如下会会计分录： 借：其他他应收款王明800 贷：库存存现金8000 【例435】15日，行政政管理人员王王明出差回来来，报销差旅旅费600元，余余款交回库存存现金2000元。会计部部门根据差旅旅费报销单和和借款结算单单据，应编制制如下会计分分录： 借：管理费用用 6000 库存存现金 200 贷：其他他应收款王明800 三、销售【例431】5日，向新宜宜公司出售AA产

6、品100件，每每台不含增值值税的售价11060元，计计货款1066000元，增增值税为188020元，产产品已发出，货货款尚未收到到。会计部门门根据增值税税专用发票记记账联，应编编制如下会计计分录： 借：应收收账款新宜公司司 1224020 贷贷：主营业务务收入 1060000 应应交税费应交增值税税(销项税额) 180020【例436】15日，根据据销货合同预预收恒通公司司购B产品款100000元，已已存入银行。会会计部门根据据银行收账通通知，应编制制如下会计分分录： 借：银行存款款 100000 贷：预收收账款恒通公司司 100000【例437】20日，向恒恒通公司发出出B产品100件，每

7、每件不含增值值税售价为5500元。发发票上注明的的货款为500000元，增增值税为85500元。会会计部门根据据增值税专用用发票记账联联，应编制如如下会计分录录： 借：预收收账款恒通公司司 588500 贷：主营营业务收入 500000 应交税费应交增值税税(销项税额)88500【例438】25日，向恒恒通公司收取取余款计488500元，已已存人银行。会会计部门根据据银行收账通通知，应编制制如下会计分分录： 借：银行存款款485000 贷：预收收账款恒通公司司485000【例439】26日，向三三江公司销售售B产品50件，每件件不含增值税税售价为5000元。发票票上注明的货货款为250000元

8、，增增值税为42250元，收收到三江公司司开出并承兑兑的商业承兑兑汇票一张，金金额为292250元。会会计部门根据据增值税专用用发票记账联联，应编制如如下会计分录录： 借：应收收票据恒通公司司 299250 贷贷：主营业务务收入 225000 应应交税费应交增值税(销项税额)44250【例445】10日。企业业出售一批不不需用的原材材料100000元，增值值税税率177，款项尚尚未收到。会会计部门根据据增值税专用用发票的记账账联，应编制制如下会计分分录： 借：应收账款款 111700 贷：其他他业务收入 100000 应交税费应交增值税税(销项税额) 17000【例446销销售成本】110日，

9、企业业结转上述已已售原材料的的成本65000元。会计计部门根据原原材料出库单单，编制如下下会计分录：借：其他业务成成本 66500 贷：原材材料 66500 四、成本核算（一）材料采购购【例47】22日，从三宏宏公司购入甲甲材料20000千克，每每千克5元，增值税税进项税17700元。材材料已收到并并验收入库，但但款项尚未支支付。借：材料采购-乙材材料 100000应交税费-应交增增值税（进项项税额）17700贷：应付账款-三宏公司 117000【例48】22日，开出转转账支票支付付甲材料的运运杂费共计11200元，其其中运费10000元，按按税法规定77%计算允许许抵扣的增值值税进项税额额7

10、0元。借：材料采购-甲材料料 11130应交税费-应交增值值税（进项税税额）70贷：银行存款 12000【例49】结结转上述入库库材料的采购购成本。借：原材料-甲材料 111130 贷：材料料采购-甲材料料 111130【例410】10日，从宏宏达公司购入入乙材料10000千克，每每千克20元，增值值税进项税额额3400元。宏宏达公司代垫垫运费5000元，运费中中允许抵扣的的增值税进项项税额35元。材料料尚在途中运运输，全部款款项用银行转转账支票付讫讫。借：材料采购-乙材材料 204665应交税费-应交增增值税（进项项税额）34435贷：银行存款 239000【例411】15日，上述述乙材料到

11、达达企业并验收收入库，结转转入库乙材料料采购成本，会会计部门票据据材料入库单单借：原材料-乙材料 200465贷：材料采购-乙材料料 204665【例412】20日，从星星光公司购入入丙材料2000千克，每每千克25元，运费费为10000元，增值税进进项税8577元。全部款款项以转账支支票付讫，材材料已到达企企业并验收入入库。会计部部门根据供应应单位取得的的发票、运费费交易所、转转账支票存根根联和材料验验收入库单。借：材料采购-丙材料料 5093应交税费-应交增值值税（进项税税额）8577贷：银行存款 59550同时编制结转丙丙材料成本的的会计分录。借：原材料-丙材料料 55093贷：材料采购

12、-丙丙材料 55093【例413】以以银行转账支支票预付恒通通公司采购甲甲材料款100000元。借：预付账款-恒恒通公司 100000贷：银行存款 110000【例414】25日，收到到恒通公司发发来的甲材料料，发票标明明的价款为330000元元，增值税为为5100元，甲甲材料已验收收入库。会计计部门根据取取得的发票编编制如下会计计分录：借：材料采购-甲材料料 300000应交税费-应交增值值税（进项税税额）51000贷：预付账款-恒恒通公司 351000（余款未付全还还是只挂一个个预付账款）同时编制结转丙丙材料成本的的会计分录。借：原材料-甲材料料 330000贷：材料采购-甲甲材料 330

13、000【例415】28日，开出出转账支票补补付恒通公司司的货款255100元。会会计部门根据据转账支票存存根，编制如如下会计分录录：借：预付账款-恒通通公司 255100贷：银行存款 255100（二）材料入库库成本【例416】20日，从三三江公司购人人甲、乙两种种材料，发票票上标明甲材材料的价款为为300000元、乙材料料的价款为220000元元，增值税为为8500元。材材料未到，全全部款项以商商业承兑汇票票付讫。会计计部门根据取取得的发票，应应编制如下会会计分录： 借：材料料采购甲材料 300000 乙材材料 220000 应交税费费应交增值值税(进项税额)88500 贷：应付付票据 58

14、5000【例417】21日，开出出转账支票支支付上述甲、乙乙材料的运杂杂费21000元，其中运运费20000元，增值税税进项税为1140元。公公司规定按甲甲、乙两种材材料的买价分分配采购费用用。会计部门门编制的材料料采购费用分分配表如下：表43 汇汇丰公司采购购费用分配表表 200 X X年年6月21日项目材料名称 分配标准准 (买价) 分配率 分配金额额 备注 甲材料 300000 11766 乙材料 200000 764 合计 500000 0.03392 19600 复核(签章)： 制表(签章)注：分配率=11960/(300000+200000)=o0392甲材料应承担的的运杂费=33

15、0000 X 00392=1176(元)乙材料应承担的的运杂费=220000 X00392=784(元元) 会计部门门根据转账支支票存根、收收到的运杂费费单据和上述述采购费用分分配表，应编编制如下会计计分录： 借：材料料采购甲材料 11176 乙材料 7784 应交税费应交增值税税(进项税额) 1400 贷：银行存存款 21100【例4一18】30日，结转转上述入库材材料的采购成成本。会计部部门根据材料料入库单，应编制如下会计计分录： 借：原材料甲材料 311766 乙材料 207844 贷：材料料采购甲材料 311776 乙材料 207884（三）生产阶段段A、领用材料【例45】企企业生产产

16、品品领用原材料料250000元，厂部管管理部门一般般耗用原材料料3000元。借：生产成本 225000管理费用 33000贷：原材料 280000【例4一19】本本月从仓库领领用甲、乙、丙丙材料各一批批，用以生产产A、B两种产品和和其他一般耗耗用。会计部部门根据转来来的领料凭证证汇总后，编编制“材料耗用汇汇总表”如下：表44 汇丰公公司材料凭证证汇总表 20年6月30日 项 目 甲材料 乙材料 丙材料 金额 合计 数量(千克) 金额 (元) 数量(千克) 金额 (元) 数量(千克) 金额 (元) 生产A产品耗耗用 生产B产品耗耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 120

17、0 600 2000 lo()0 16000 8000 23200 14600 小计 2000 12000 900 1800 3000 24000 37800 车间一般耗用用行政管理部门耗耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合计 2500 15000 1000 2000 3100 24800 41800复核(签章)： 制制表(签章)：会计部门根据上上述材料凭证证汇总表。应应编制如下会会计分录：借：生产成本A产品 232200 B产品 146600 制造费用用 3800 管理费用用 2000 贷：原材材料 441800B、计提工人工工资、福利费费【例4一20

18、】月月末根据考勤勤记录和有关关资料计算职职工工资和计计提职工福利利费，并编制制“工资及福利利费分配汇总总表”如下：表45 工资及福福利费分配汇汇总表 20 X X年6月30日 项 目 工 资 计提比例例 职工福利费 合 计 生产A产品工工人 生产B产品工工人 150000 200000 14 14 2l 28 171000 228000 小计 350000 49000 399000 车间管理人员员 50000 14 7 57000 行政管理人员员 100000 14 14000 114000 合计 500000 70000 570000 会计部门门根据上述“工资及福利利费汇总表”。应编制如如下

19、会计分录录： 借：生产产成本A产品 115000 B产品 220000 制制造费用 50000 管管理费用 100000 贷贷：应付职工工薪酬 500000 借：生产产成本A产品 22100 -BB产品 22800 制造费用 700 管理费用 1400 贷贷：应付职工工薪酬 77000【例422】一一10日，以库库存现金500000元发发放职工工资资。会计部门门根据。工资资表应编制如如下会计分录录： 借：应付职工工薪酬 500000 贷：库存存现金 500000C、计提折旧【例426】30日，按照照规定计提本本期固定资产产折旧104400元，其其中生产车间间折旧为60000元，行行政管理部门门

20、折旧为44400元。会会计部门根据据固定资产折折旧计算表，应应编制如下会会计分录： 借：制造费用用 60000 管理费用用4400 贷：累计计折旧 104000（三）分配制造造费用 现仍以前前例的有关资资料为例，说说明产品生产产成本的一般般计算方法，假假设A产品月初在在产品的总成成本为59000元。其中中直接材料为为3000元、直直接人工为11700元、制制造费用为11200元。B产品无期初初余额。 【例429】30日，按生生产工人工资资比例将本期期发生的制造造费用，分配配转入“生产成本”账户。会计计部门依据前前例的有关资资料先登记“制造费用”账户，如表表46所示，以确确定本期制造造费用总额。

21、表46 制造费费用总分类账账 20 x年年凭证种类 摘 要 借方 贷方借或贷 余额 月 日 6 30 略耗用材料 3800 借 3800 30 车间管理人员员工资 5000 借 8800 30计提车间管理人人员福利费 700 借 9500 30计提车间固定资资产折旧 6000 借 155 30分配转出制造费费用 15500 平 0 会计部门门再依据制造造费用账户归归集的金额编编制制造费用用分配表分配配制造费用，如如表47所示。表47 制造费用分分配表20年6月月30日 产品名称称 生产工人工资资(元) 分配率 分配金额(元元) A产品 150000 66433.5 B产品 200000 885

22、66.5 合计 350000 0.44429 155000复核(签章)： 制制表(签章)：注：分配率=115500/(150000+2000000)=o4429A产品应承担的的制造费用=150000 x04429=66435(元)B产品应承担的的制造费用=15500066435=885565(元) 会计部门门根据“制造费用分分配表”，应编制如如下会计分录录： 借：生产产成本A产品 666435 B产品 888565 贷贷：制造费用用 155500会计期末会计部部门依据前例例的有关资料料分别登记AA、B产品的“生产成本”账户，如表表48、49所示，以确确定本期各产产品的生产成成本。（四）完工产品

23、品入库【例430】30日，本期期生产A、B产品分别为为100件和80件，期末末A、B产品全部完完工并已验收收入库，结转转入库产品的的生产成本。会会计部门根据据完工产品入入库单，应编编制如下会计计分录：借：库存商品A产品 528443.5 B产品 462556.5 贷：生产产成本A产品 528843.5 B产品 462556.5 四、计提税金【例432】5日，由于A产品为应纳纳消费税的产产品，其适用用的消费税税税率为10计算算上述已销AA产品应交纳纳的消费税。会会计部门根据据税金计算表表，应编制如如下会计分录录： 借：营业业税金及附加加 100600贷：应交税会应交消费费税 110600【例4-

24、41】30日，计算算本期应交的的营业税35500元，应应交的城市维维护建设税11050元，应应交的教育费费附加6000元。会计部部门根据税金金计算表，应应编制如下会会计分录： 借：营业业税金及附加加 51150 贷：应交交税费应交城市市维护建设税税 10050 应交营业业税 33500 教育费附附加 6600【例450】假假定企业的所所得税税率为为33，本期期企业的应纳纳税所得额就就是企业本期期的利润总额额。30日，计算算企业本期应应交纳的企业业所得税，并并结转所得税税费用。 企业应交纳的的所得税额计计算如下： 应纳所得税额额=应纳税所得得额所得税税率率=262222 X333=86533.2

25、6(元元) 会计部门根据据税金计算表表，应编制如如下会计分录录： 借：所得税费费用86533.26 贷：应交交税费应交所得得税86533.26 同时，结转企企业的所得税税费用： 借：本年利润润8653.26 贷：所得得税费用86653.266 依据上例，企企业本期的净净利润=2662228653.26=177568.774(元) 五、销售成本【例440】30日，结转转本月销售的的A产品和B产品的销售售成本，本月月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位位成本为8660元，B产品单位成成本为3200元。会计部部门根据产品品发出汇总表表，应编制如如下会计分录录： 借：主营营业务成本 13

26、34000 贷：库存商品品A产品860000 B产品480000【例446销销售成本】110日，企业业结转上述已已售原材料的的成本65000元。会计计部门根据原原材辩出库单单，编制如下下会计分录：借：其他业务成成本 66500 贷：原材料 65000 六、待摊、预提提【例4-24】30日，开出出转账支票3360元支付付下半年行政政管理部门书书报费。会计计部门根据支支票存根、订订书发票，应应编制如下会会计分录： 借：待摊费用用 3660 贷：银行行存款 360【例4-25】30日，摊销销应由本期行行政管理部门门负担的书报报费60元。 借：管理理费用 60 贷：待摊费费用 660 【例443】20

27、年1月1日，企业从从银行借入到到期一次还本本付息，偿还还期限为6个月，年利利率为6的借款2000000元元。企业收到到借款存入银银行。会计部部门根据银行行的收款通知知，应编制如如下会计分录录： 借：银行存款款 2000000 贷：短短期借款 2000000【例444】20年1月31日，企业业预提本月应应承担的上述述短期借款的的利息10000元。会计计部门根据预预提利息计算算表，应编制制如下会计分分录： 借：财务费用用 10000 贷：应付利息息 10000 七、月末，结转转损益【例449】30日，企业业结转本期实实现的各项收收入和成本费费用到“本年利润”账户。本期期实现的主营营业务收入1106

28、0000元，主营业业务成本477494元，主主营业务税金金及附加100600元，其其他业务收入入2800元，其其他业务支出出2000元，管管理费用111314元，财财务费用3000元，销售售费用10000元，营业业外收入1330元，营业业外支出100000元。 借：主营业务务收入 1060000 其他他业务收入 28000 营业业外收入 ， 1300 贷：本年年利润 1089330 借：本年利润润827088 贷：主主营业务成本本 477494 营业税金金及附加 106000 其他业务务成本 20000 管理费用用 111314 财务费用用 300 销售费用用 11000 营业外支支出 100

29、000 利润总额=11089300827088=262222(元) 八、年末，结转转本年润【例451】20年汇丰公司司实现的净利利润为5000000元，年年初未分配利利润的余额为为零。年终将将“本年利润”账户的贷方方余额5000000元，转转入“利润分配”账户。 借：本年利润润 5000000 贷：利润润分配未分配利利润 55000000 九、年末，计提提盈余公积、计计提分红 【例452】20年汇丰公司司董事会决定定按当年实现现的净利润的的10提取法法定公积金550000元元。 借：利润分配配提取盈余余公积 500000 贷：盈余余公积法定盈余余公积 500000【例453】20年汇丰公司司股

30、东大会批批准决定，向向投资者分配配利润3000000元。 借：利润润分配应付股利利 3000000 贷：应付付股利 3000000【例454】利利润分配完毕毕后，应将“利润分配”账户其他明明细账户的余余额结清，转转入“利润分配未分配利润”明细账户，以以便结出年末末未分配利润润总额。汇丰公司利润分分配完毕后，应应编制如下会会计分录： 借：利润分配配未分配利利润 33500000 贷：利润润分配提取盈余余公积 500000 应付股利利 3000000 汇丰公司200年年末未分分配利润的余余额为：50000003500000=1500000(元元) 十、盈余公积转转增资本【例44】经经批准长江公公司

31、将盈余公公积800000元转赠资资本。借：盈余公积 800000贷：实收资本 800000 十一、财产清查查结果的核算算（一） 库存存现金【例8-2】某某企业在财产产清查中，发发现库存现金金溢余50元。借：库存现金 50贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 500【例8-3】经经反复核查，上上述库存现金金长款无法查查明原因。根根据处理意见见，转作营业业外收入。借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 500 贷：营业外外收入 50【例8-4】某某企业在财产产清查中，盘盘亏库存现金金200元。借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 2000 贷：库存现现金 2000【例8-5】经经查

32、，上述库库存现金短缺缺中100元应由由出纳员赔偿偿，另外1000元无法查明原原因。借：其他应收款款-* 1000管理费用 100贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 2000【例8-6】收收到上述出纳纳员赔偿的库库存现金1000元。借：库存现金 1000 贷：其他应应收款-* 1000（二） 存货货【例8-7】某某企业在财产产清查中，盘盘盈A材料100千克，该该材料的实际际成本为每千千克30元。借：原材料-A材料 33000贷：待处理财产产损溢待处理流动资资产损溢 30000【例8-8】经经有关部门批批准，同意冲冲减管理费用用。借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 30000 贷：

33、管理费费用 30000【例8-9】某某企业在财产产清查中，盘盘亏B材料100千克，实实际总成本3300元，C材料毁损500千克，实际际总成本10000元。经经查B材料属于自自然损耗产生生的定额内损损耗；C材料系管理理不善造成的的毁损，预计计可收回残料料400元，应应向保管人员员索赔1000元，尚未收收到保管人员员的赔款。借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 13000 贷：原材料料-B 3000 -CC 10000经批准后，转销销材料盘亏的的会计分录如如下：借：管理费用 8000 其他应收收款-* 1000 原材料 4400 贷：待处理理财产损溢待处理流动资资产损溢 13000（三） 固定定资产【例8-10】某某企业在财产产清查中，发发现账外设备备一台，估计计原价为100000元，六六成新。借：固定资产 60000 贷：待处处理财产损溢溢待处理固固定资产损溢溢 60000报批后借：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢 60000 贷：营业外外收入 60000【例8-11】某某企业在财产产清查中，发发现短缺设备备一台，账面面原价500000元，已已提折旧100000元。借：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢 400000累计折旧 110000贷：固定资产 500000批准后借：营业外支出出 400000贷：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢 400000