企业内部控制制度讲义39175.docx

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1、内部控制循环第一章 总则第一条 为规规范公司的规规范运作，加加强内部管理理，防范经营营风险和财务务风险，依据据中华人民民共和国会计计法、内内部会计控制制基本规范等等相关法律法法规，制定本本公司内部控控制制度。第二条 本公公司所称内部部控制是指为为了保证公司司各项业务活活动的有效进进行、确保资资产的安全完完整、防止欺欺诈和舞弊行行为、实现经经营管理目标标等而制定和和实施的一系系列具有控制制职能的方法法、措施和程程序，主要包包括财务开支支审批内部控控制制度、采采购与付款业业务程序内部部控制制度以以及销售与收收款业务程序序内部控制制制度等三个主主要内部控制制制度。第三条 公司司内部控制体体现了如下原

2、原则：（一）关键点控控制原则：涵涵盖公司内部的各各项经济业务务、各个部门门和各个岗位位，需要全体体员工在生产产经营的各个个过程参与，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）符合国家家有关法律法法规和本公司司的实际情况况，全体员工工必须遵照执执行，任何部部门和个人都都不得拥有超超越内部控制制的权力；（三）保证公司司内部机构、岗岗位及其职责责权限的合理理设置和分工工，坚持不相相容职务相互互分离，确保保不同机构和和岗位之间权权责分明、相相互制约、相相互监督；（四）成本效益益原则：公司司在设置各个个控制点时应应合理考虑所所得到的收益益应大于控制制成本的

3、基本本要求，如果果无法确认控控制点所带来来的收益，则则应考虑满足足既定控制前前提下，使控控制成本最小小；（五）补偿性原原则：如果公公司在各个控控制环节中某某一环节一旦旦失去控制，在在下一控制点点要适当得到到补偿，以保保证内部控制制运行的整体体可靠。第五条 公司司业务程序内内部控制点上上一环节控制制点负责人有有权指导、监监督下一环节节控制点责任任人，并对出出现的错误和和误差承担相相应的责任：即下一环节节控制点责任任人出现错误误和误差所带带来的损失除除其本人应承承担相应的责责任外，其上上级别责任人人亦应承担相相应责任的处处罚。第六条 本制制度需要公司司财务部门、生生产部门、销销售部门、行行政部门、

4、保保管部门等各各部门及各岗岗位职责的有有效发挥，确确保公司内部部控制的有效效运作。第七条 公司司法定代表人人对本公司内内部控制的建建立健全及有有效实施负责责。第八条 本制制度适用于公公司各部门。第二章 财务开支审审批内部控制制制度第九条 公司司财务开支审审批内容包括括：成本费用用开支审批、固固定资产购置置审批、对外外投资审批等等。第十条 公司司财务开支审审批原则（一）成本费用用开支时，应应严格执行有有权签字人及及财务双签制制度。有权签签字人对办理理经济事项的的真实性和合合法性负责，财财务负责人对对经济事项的的会计处理和和财务管理负负责。有权签签字人指公司司内办理经济济事项的负责责人，具体包包括

5、公司总经经理、分管副副总经理和部部门负责人。（二）所有经济济事项必须有有经办人签名名，一名或一一名以上有权权签字人审批批签字，经财财务负责人签签字后，方可可到财务部门门报账；（三）按照公司司成本费用开开支的审批权权限（见附件件一：公司财财务开支审批批权限表、审审批表），公公司成本费用用开支程序由由经办部门负负责人、分管管副总经理或或总经理审核和和财务部签批批；（四）有权签字字人应认真审审核，按规定定的审批权限限进行审批；（五）报账所持持原始凭证必必须是税务部部门或财政部部门认可的票票据，无效票票据一律不得得用于报账。公公司对外办理理经济事项，要要求同对方签签订合同或协协议。依据合合同或协议办办

6、理的经济事事项，报账时时需附有效合合同或协议；（六）报账单据据经有权签字字人签字后，会会计人员应按按照有关成本本费用开支标标准审核把关关，审核无误误后制作付款款凭证，出纳纳根据付款凭凭证办理付款款手续。不得得先付款，后后作会计凭证证；（七）各部门和和经办人员须须按照本制度度规定的审核核程序办理报报账手续，审审批手续不全全的款项，财财务部门有权权拒绝支付；（八）各部门和和经办人员从从财务部门借借款办理经济济事项时，须须于经济事项项办理完毕后后1周内到财财务部门报账账；（九）在公司财财务开支过程程中，严禁通通过化大为小小、化整为零零等形式来逃逃避开支权限限管理的行为为。第十一条 公公司成本费用用开

7、支内容包包括运杂费、保保管费、包装装费、保险费费、差旅费、招招待费、运输输费、交通费费、电话费、修修理费、办公公费、会议费费、书报费、业业务宣传费及及其他费用等等。第十二条 公公司成本费用用开支审批权权限公司发生的管理理费用，在核核定的年度预预算范围内列列支。对于预预算外的成本本费用开支必必须经过预算算外程序，在在财务部门费费用预算中的的机动费用中中开支，详细细规定见全面面预算管理制制度。（一）办公用品品或低值易耗耗品：、公司司日常办公所所需的办公用用品或低值易易耗品，购置置金额在5000元以下的的由部门负责责人审核批准准。（二）业务招待待费、修理费费、会议费、差差旅费、业务务宣传费等公公司对

8、外发生生的各项费用用，金额在11000元以以下的由部门门负责人审核核批准，金额额在10000至100000元的由主主管副总经理理审核批准，金额在10000元以上的由公司总经理审核批准，。第十三条 公公司成本费用用开支审批流流程（一）支出申请请：因公司业业务需要发生生费用开支时时，经济事项项经办人员根根据当月公司司费用预算和和公司相关费费用支出标准准填制“费用开支审审批申请表”，呈报部门门经理。（二）部门经理理接到“费用开支审审批申请表”后，对费用用开支的合规规性进行审核核；预算内开开支按成本费费用审批权限限办理；预算算外成本费用用上报经理审审批，列入部部门机动费用用支出。（三）审批签字字的“费

9、用开支审审批申请表”返还给申请请人，申请人人将其呈报财财务部经理审审核签字后，交交公司出纳领领取现金、支支票。第十四条 公公司固定资产产购置原则（一）公司固定定资产的购置置必须严格按按照审批权限限和相应手续续办理。（二）公司固定定资产购置采采用“统一采购、归归口管理”的原则，由由公司企管部部办理固定资资产的购置工工作。第十五条 公公司固定资产产购置审批权权限公司固定资产统统一由公司办办理，相应权权限见附件一一：公司财务务开支审批权权限表。第十六条 公公司固定资产产购置流程（一）由公司资资产使用部门门提出申请，填填制固定资产产购置申请表表。（二）对于预算算内的固定资资产购置经公公司部门经理理批准

10、后，按按照固定资产产购置审批权权限分别报公公司副经理、总总经理批准后后并报公司财财务签批；对对于预算外的的固定资产由由公司总经理理批准后报公公司财务签批批。（三）经签批后后由公司财务务部安排资金金。（四）对于金额额较大的固定定资产由公司司相关部门组组成采购团负负责固定资产产招投标管理理，采购部门门和技术部门门共同负责提提供三家以上上的供应厂商商，报总经理理办公会决定定选择供应商商，并由采购购部门负责签签订和执行固固定资产采购购合同；对于于金额较小、日日常办公所需需的固定资产产，由公司办办公室负责采采购。对于重大的、影影响公司经营营方向的生产产所需固定资资产，需要上上报董事会审审批。（五）采购后

11、的的固定资产由由资产使用部部门办理验收收、签字领用用手续；同时时财务部门办办理资产的入入账手续。第十七条 公公司负责对外外投资工作，具具体投资权限限按照公司财财务开支审批批权限办理，各各职能部门不不得对外投资资。第三章 采购与付款款业务程序内内部控制制度度第十八条 公公司采购与付付款业务程序序主要包括请请购、签订采采购合同、订订货、验收和和入账等环节节。第十九条 公公司在采购与与付款业务程程序中，应保保证以下职务务的相互分离离：（一）在请购单单中，对需要要采购物资品品种、数量由由生产部门、保保管部门根据据需要量和现现有库存量共共同制定，然然后交采购部部门进行公开开询价。（二）采购合同同审查应由

12、生生产部门、采采购部门、财财务部门、法法律部门共同同进行。（三）采购人员员不能同时负负责采购物资资的验收保管管。（四）采购人员员、保管人员员、使用人员员不负责账务务的记录。（五）采购人员员与负责付款款审批的人员员分离。（六）审核付款款人员与付款款人员分离。第二十条 合合理规划采购购与付款业务务的机构和岗岗位，建立和和完善采购与与付款的控制制程序，强化化对请购、审审批、采购、验验收、付款等等环节的控制制，做到比质质比价采购、采采购决策透明明，堵塞采购购环节的漏洞洞。第二十一条 公司的采购购与付款业务务程序内部控控制制度包括括：（一）请购：（一）按照采购购单价和采购购总金额将公公司采购物资资分为A

13、、BB、C三类。（二）需求部门门依据生产经经营需求确定定需求计划，采采购部门结合合物料部提供供的库存数据据制订采购计计划，采购计计划包括采购购物资名称、代代码、需要量量、到货时间间。（二）订购（一）公司采购购采用分类采采购法：对于A类、B类类等采购金额额较大、质量量要求较高的的物资，通过过质量评审确确定入围供应应商，公开招招标，选定价价格较低、信信用较好的厂厂商进行订购购，必要时签签订框架协议议；对于C类物资等等单价较小、采采购量较大的的物资，每年年对供应商进进行统一价格格评定，需采采购时，由采采购部按采购购计划及时向向确定的少量量供应商订货货。（三）信用评估估采购部供应商管管理人员对供供应商

14、的产品品质量、供货货条件等进行行评估确定入入围供应商。（四）批准采购购经信用评估确定定符合公司的的采购条件的的供应商报公公司总经理批批准后，签发发采购合同，正正式办理订购购手续。（五）合同签订订经公司总经理批批准后，按照照审批权限由由总经理或指指定的授权委委托代理人与与供货商签订订采购合同，采采购合同一式式三份，一份份留供货商以以备发货，一一份送财务部部门以备核算算，一份采购购部留存。（六）验收1. 公司物料部负责责采购物资的的储运以及按按照合同约定定的条件，检检验品质、规规格及验收数数量。2. 物资验收的原则则：随到随办办，逐件检验验；3. 物资验收后作如如下会计处理理：1) 材料入库后，无

15、无论是否与采采购合同相符符，都须填写写入库单一式式四联，一联联保管仓库留留存，一联采采购部留存，两两联由保供部部转送财务部部门。2) 采购部核对供货货发票，检查查发票所填名名称、数量、单单价等是否有有误，同时将将入库单与采采购合同核对对，核对所收收之料与采购购合同是否相相符；完成审审核程序无误误后，送财务务部门核算。3) 会计接到入库单单和发票后，审审核入库单和和发票无误后后，编制记账账凭证，进行行账务处理。（七）到货不符符的处理1. 如果验收时或入入库后出现数数量或品质不不符，采购部部将多余或品品质不符的而而拒收的材料料，填写退货货通知单，退退回供应厂商商；2. 退货通知单一式式三联，一联联

16、由采购部留留存，附于原原采购、验收收单后归档；一联送财务务部门；一联联通知供应厂厂商。因质量量不符的退货货，质检部门门在退货通知知单签章。（八）付款公司支付货款时时，除按规定定可以支付现现金外，一般般应以支票等等方式支付。应应付款会计核核对应付账款款明细账和客客户提供的发发票等单据无无误，经财务务部门经理或或总经理签章章后，交出纳纳人员办理支支付。（九）入账公司财务部门取取得供货方的的发票和收货货单等原始凭凭证后，进行行计量并计入入适当的账户户和适当的会会计期间。第四章 销售与收款款业务程序内内部控制制度度第二十二条 销售与收款款业务程序内内部控制制度度包括销售部部门、生产部部门、财务部部门、

17、保管部部门及其他涉涉及销售与收收款业务的参参与人。第二十三条 销售与收款款业务程序的的主要环节包包括报价、信信用调查、接接受订单、核核准付款条件件、填制销货货通知、发出出商品、开具具发票、核准准销售折扣、核核定销售折让让或退货条件件并办理退款款或接受退货货、收取货款款以及各环节节的账务处理理等。第二十四条 在销售与收收款业务程序序应保证以下下职务的相互互分离：（一）接受客户户订单的人不不能同时负责责核准付款条条件和客户信信用调查工作作。（二）填制销货货通知的人不不能同时负责责发出商品工工作。（三）开具发票票的人不能同同时负责发票票的审核工作作。（四）办理各项项业务的人员员不能同时负负责该项业务

18、务的审核批准准工作。（五）记录应收收账款的人员员不能同时负负责货款的收收取和退款工工作。（六）会计人员员不能同时负负责销售业务务各环节的工工作。第二十五条 在公司销售售部门制定恰恰当的销售政政策，明确定定价原则、信信用标准和条条件、收款方方式以及涉及及销售业务的的机构和人员员的职责权限限等相关内容容，强化对商商品发出和账账款回收的管管理，避免或或减少坏账损损失。第二十六条 公司销售与与收款业务流流程：（一）报价销售人员关注市市场情况及公公司的销售情情况，按基本本报价表，在在公司授予的的一定权限内内，结合客户户的需求及竞竞争者的报价价情况，向客客户报价。如如报价超出其其权限范围，需需按公司规定定

19、权限逐级上上报。销售人员接到顾顾客询价，需需按照客户要要求及时报价价，不可借故故拖延。（二）信用调查查为了确保客户的的信用状况，销销售人员在接接受订货以前前，应通过以以下方法，对对客户的信用用状况进行调调查：利用公公司现有的资资料、实地访访问考察、参参考公共资料料、委托中介介机构调查等等。同时，调调查的内容至至少包括：客户名称、负负责人、资产产状况；重要管理人人员及其背景景资料；创建时间及及经过情形；业务内容及及损益状况；设备内容、员员工人数及生生产能量；金融单位往往来情况；销售对象及及推销能力；在同行的地地位及评语；其他必要事事项等。（三）批准经客户信用调查查情况确定符符合公司的销销售政策的

20、销销售商，经销销售部经理批批准后，正式式办理受订手手续。（四）受订销售人员接到购购货意向，应应先确认顾客客所需产品品品质、种类、数数量、规格、交交货期限等各各种交易条件件后方可接受受。如认为难难以接受者，报报子公司经理理核定。若准准备接受，销销售人员应核核查顾客信用用，根据合同同授权书，签签订销货合同同。销货合同一式三三份，销售部部门、财务部部门和客户各各一份，以备备核查和催收收款项。合同签订后，若若因条件变更更而需要更改改，应及时办办理更改，其其变更程序同同签订程序。同同时，销售人人员应及时查查对合同的履履行情况，若若发现顾客违违约或其他异异常，立即呈呈报上级，采采取适当对策策。（五）填制发

21、货货通知单填制发货通知单单：销售部门门根据销货合合同规定的时时限，填制发发货通知单。发发货通知单通通常一式三联联，一联销售售部门留存，一一联连同销货货合同送财务务部门作为开开具发票的依依据，一联送送仓库部门作作为发货的依依据。（六）发货：仓仓库部门接到到发货通知单单后，应严格格按照发货通通知单所载货货物名称、数数量组织发货货。（七）开具发票票：销售部门门核对发货通通知单、销售售合同及客户户回款记录中中的相关内容容，核对正确确无误后，销销售部门填制制“开具发票申申请单”传递给财务务部门，财务务部门复核销销售合同、发发货单后，开开具销货发票票。发票一联联送顾客，其其他联留存以以制作收入的的传票。（

22、八）销货退回回：如顾客验验收货物后，因因货品质量或或其他原因提提出退货，销销售人员应协协同销售部门门经理对原因因进行详细调调查，如确属属正当理由，应应及时出具审审查报告以及及客户的退货货理由书，待待公司经理审审查批准后，接接受客户的退退货。同时，收收回销货发票票并待货物验验收入库后，及及时进行账务务处理。对货货物的质量问问题由生产部部门加以解决决。（九）收款：销销售人员与财财务部门会计计均应随时注注意货款的收收回事宜。财财务部门会计计应根据发货货通知单、销销售合同、销销货发票等及及时登记销售售收入，并按按照客户及产产品明细按月月编制应收账账款明细表，一一份送销售部部门、一份自自存，并按时时清查

23、应收款款项，以求货货款的安全收收回。销售部门编制“销售统计表表”，包括合同同内容，发货货情况、预付付款、到货款款、质保金的的应收和实收收情况，资金金核算员依据据货款的应收收和实收情况况，及时向客客户催款。收到客户的货款款时，由财务务部门会计填填制“回款传达通通知单”给销售部门门，经销售部部门确定收款款的合同归属属后，会计制制作收款凭证证，进行收款款结算，销售售部门在销售售统计表上注注明合同实收收款项。销售售部门与财务务部门主管会会计每月核对对“销售统计表表”和“应收账款明明细表”，如有差异异，及时查清清。第五章 附则第二十七条 本规定由公公司财务部制制定，解释权权、修改权归归财务部门。第二十八条 本规定自发发布之日起执执行。附件 北兴特特钢财务开支支审批权限表表权限内容项 目目审批人部门经理主管副总经理总经理董事会投资一、对外投资短期投资长期股权投资二、固定资产投投资资产处置三、装置大修理理四、固定资产零零购生产装置设备非标准设备运输设备计算机办公设备五、固定资产出出租合同六、材料物资物资外购采购合合同统购物资采购合合同材料销售合同废旧物资处理合合同七、产品销售销售合同八、工程项目建设合同维修合同劳务合同担保九、担保事项对外担保融 资十、融资向银行贷款发行债券融资租赁费用开支附件二：主要财财务内部控制制循环