详解应交税费应交增值税明细三级科目bpoe.docx
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1、详解“应交税费费应交增增值税”明细细账(一)在“借方方”反映的明明细账1、进项税税额三级科目“进进项税额”核核算的内容是是企业购入货货物或接受劳劳务而支付的的、准予从销销项税额中抵抵扣的增值税税额。对于企业购购入货物或接接受应税劳务务支付的进项项税额,用蓝蓝色登记;退退回所购货物物应冲销的进进项税额,用用红字登记。2、已交税税金三级科目“已已交税金”核核算企业当月月上缴本月增增值税额。3、减免税税款三级科目“减减免税款”反反映企业按规规定减免的增增值税款。企企业按规定直直接减免的增增值税额借记记本科目,贷贷记“营业外外收入”科目目。4、出口抵抵减内销产品品应纳税额三级科目“出出口抵减内销销产品
2、应纳税税额”反映出出口企业销售售出口货物后后,向税务机关办理理免抵退税申申报,按规定定计算的应免免抵税额,借借记本科目,贷贷记“应交税税费应交交增值税(出出口退税)”科科目。5、转出未未交增值税三级科目“转转出未交增值值税”核算企企业月终转出出应缴未缴的的增值税。月月末企业“应应交税费应交增值税税”明细账出出现贷方余额额时,根据余余额借记本科科目,贷记“应应交税费未交增值税税”科目。(二)在“贷贷方”反映的的明细账1、销项税税额三级科目“销销项税额”记记录企业销售售货物或提供供应税劳务应应收取的增值值税额。企业业销售货物或或提供应税劳劳务应收取销销项税额,用用蓝字登记;退回销售货货物应冲销的的
3、销项税额,用用红字登记。2、出口退退税三级科目“出出口退税”记记录企业出口口适用零税率率的货物,向向海关办理报报关出口手续续后,凭出口口报关单等有有关凭证,向向税务机关申申报办理出口口退税而收到到退回的税款款。出口货物物退回的增值值税额,用蓝蓝字登记;出出口货物办理理退税后发生生退货或者退退关而补缴已已退的税款,用用红字登记。3、进项税税额转出三级科目“进进项税额转出出”记录企业业的购进货物物、在产品、产产成品等发生生非正常损失失以及其他原原因而不应从从销项税额中中抵扣,按规规定转出的进进项税额。按按税法规定,对对出口货物不不得抵扣税额额的部分,应应在借记“主主营业务成本本”科目的同同时,贷记
4、本本科目。4、转出多多交增值税三级科目“转转出多交增值值税”用来核核算一般纳税税人企业月终终转出多缴的的增值税。月月末企业“应应交税费应交增值税税”明细账出出现借方余额额时,根据当当前预缴税款款与余额比较较,按照较小小金额借记“应应交税费未交增值税税”科目,贷贷记本科目。以下举例说说明:某一般纳税税人企业,当当期进项税额额为30万元元,销项税额额为80万元元,已经预缴缴的税额为330万元,则则月末企业如如何进行相应应的会计处理?该企业当期期应纳增值税税额为80-30=50(万元元),已经预预缴了30万万元,应当再再补缴税款550-30=20(万元元)。所以,应应当转出未交交增值税200万元。即
5、:借:应交税税费应交交增值税(转转出未交增值值税) 20 贷:应交税费未交增值值税 200小规模纳税税人“应交税税费应交交增值税”科科目设置对于增值税税小规模纳税税人,其销售售收入的核算算与一般纳税税人相同,也也是不含增值值税应税销售售额,其应纳纳增值税额也也要通过“应应交税费应交增值税税”明细科目目核算。所不不同的是,小小规模纳税人人不得抵扣进进项税额,不不需要在“应应交税费应交增值税税”科目的借借、贷方设置置若干专栏。小规模纳税税人“应交税税费应交交增值税”科科目的借方发发生额,反映映已缴的增值值税额,贷方方发生额反映映应缴增值税税额;期末借借方余额,反反映多缴的增增值税额;期期末贷方余额
6、额,反映尚未未缴纳的增值值税额。税务代理实务:应交税费未交增值税税明细科目22009-112-07 11:299:09 | 来源:财财考网 | 作者: “应交税费未交增值税税”明细科目目例题下下列有关增值值税的会计处处理,正确的的有()。A.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”B.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”C.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”D.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”标准答案BC例
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