财务会计例题集下mhf.docx

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1、第六章 固定定资产1.乙公司是一一般纳税人， 2004年2月3日购入了一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税额为44200元，支付的运输费为3000元（运输票据不符合规定），款项已通过银行支付；安装设备时，领用原材料一批，价值24200元。需支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。 （1）支付设备备价款、增值值税、运输费费合计为3007200元元 借：在在建工程 2633000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 442000 贷贷：银行存款款 3007200（2）领用本公公司原材料，支支付安装工人人工资等费用用合计为299000

2、元借：在建工工程229000贷：原材材料 242200应付职工工薪酬 4800（3）设备安装装完毕达到预预定可使用状状态 借借：固定资产产2922000 贷：在在建工程 2920000 2.22007年7月1日，A企业（一般般纳税人）为为降低采购成成本，向乙企企业一次购进进了3套不同型号号且具有不同同生产能力的的设备甲、乙乙和丙。A企业为该批批设备共支付付货款8000 000元元，增值税税税额136 000元，运运输费12 000元（运运输发票符合合规定，增值值税扣除率为为7%），全部部以银行存款款支付。 假定定设备甲、乙乙和丙均满足足固定资产的的定义及其确确认条件，公公允价值分别别为276

3、800元、346 000元、242 200元；假定不考虑虑其他相关税税费。 三设备的固定资资产总成本=8000000+120000（1-7%）=8111160（元元）甲设备的成本=81116600.32=2595771.2（元元）乙设备的成本=81116600.4=33244644（元）丙设备的成本=81116600.28=2271224.8（元元）2007年7月月1日购入设设备： 借：固定资资产甲设备 2599571.22 乙设备 3244464 丙设备 2277124.88 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 1336840 贷贷：银行存款款 9480000 3.甲甲公司是小规规模纳税人

4、，2007年1月1日从C公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到且无需安装。购货合同约定该机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%。 计算总总价款的现值值作为固定资资产入账价值值 =5000/（1+6%）+ 3000/（1+6%）2 + 2000/（1+6%）3 =4711.70+2267.000+167.92=9006.62（万万元）2007年1月月1日购入设设备： 借：固定资资产机器设备备 9 0666 2000 未未确认融资费费用 9

5、33 8800 贷贷：长期应付付款 100 000 0002007年122月31日付款:借:长期应付款款 5 000 0000 贷:银银行存款 5 0000 000按实际利率摊销销未确认融资资费用：借:财务费用 5543 9772 贷:未确认融资资费用 543 99722008年122月31日付款:借:长期应付款款 3 0000 000 贷:银银行存款 33 000 000按实际利率法摊摊销未确认的的融资费用：应确认的财务费费用=【906.662-（500-554.39772）】6%=277.661万万元借: 财务费用用 276 610 贷:未确认融资资费用 2766 61002009年122

6、月31日付款: 借:长期应付款款 22 000 000 贷:银行存款 2 0000 0000 借:财务费用 1113 2118 【=（93.388- 54.3972- 27.66610）万万元】 贷:未未确认融资费费用 113 218 4.甲甲公司（一般般纳税人）建建造一座仓库库，购入工程程物资800000元（不不含税），款款已支付。实实际领用工程程物资（含税税）842440元，剩余余物资转作存存货（原材料料）； 另领用用了生产用原原材料成本为为120000元（不含税税）； 同时领领用本厂生产产的产品，其其生产成本110000元元，税务部门门计税价格115000元元； 分配工工程人员工资资20

7、0000元，企业辅辅助生产车间间为工程提供供有关劳务支支出40000元， 工程完完工交付使用用。相关增值值税率17%。要求编制制相关业务的的会计分录。 购入工程物资，用用于工程建造造用物资所支支付的增值税税不能做进项项税额抵扣，因因此要将支付付的增值税额额计入工程物物资成本。 工程程物资成本=800000+80000017%=993600元元 借借：工程物资资 933600 贷：银行存款 936600 多余的工程程物资转为存存货。多余工工程物资成本本（含税）=936000-842440=93660元 工程程物资不含税税的成本=99360（1+177%）=80000 借借：原材料 80000 应

8、交交税费应交增值税税额（进项税税额） 13360 贷：工程物资 93660领用生产用原材材料进行工程程建造，则原原已入账的进进项税额（=12000017%=22040元）不不得抵扣，要要转出。转出出的进项税额额计入到工程程的成本中。 借：在建工程厂房 144040 贷：原原材料 112000 应交税费费应交增值税税额（进项税税额转出） 2040领用本厂生产的的产品进行工工程建造，要要视同销售，交交纳销项税额额。应交纳的销项税税额=15000017%=22550元 借：在建工程厂房 122550 贷：库库存商品 100000 应交税费费应交增值税税额（销项税税额） 25550分配工资及辅助助生产

9、车间发发生的费用 借：在建工程厂房 240000 贷：应应付职工薪酬酬 220000 生产成本本辅助生产成成本 40000工程完工，交付付使用 借：固定资产厂房 11348300 贷：在在建工程厂房 1348330 5.22006年22月1日，甲甲公司与乙公公司签订合同同，将某工程程项目出包给给乙公司承建建，总价款为为500 0000元。 （11）20066年2月100日，甲公司司按合同约定定向乙公司预预付10%的的备料款500 000元元。 （22）20066年8月2日日，该工程完完工进度达到到50%，按按合同规定甲甲公司与乙公公司办理工程程价款结算2250 0000元。甲公公司抵扣了预预付

10、备料款后后,将余款用用银行存款付付讫。 （33）20077年3月100日，工程已已完工交付使使用，甲公司司与乙公司办办理工程价款款结算2500 000元元，甲公司向向乙公司开具具了一张期限限3个月的商商业汇票。（1）20066年2月100日，甲公司司预付工程款款 借：预付付账款 50 0000 贷：银行存存款 50 000（2）20066年8月2日日，甲公司结结算部分工程程款 借：在建建工程 2250 0000 贷：预付账账款 50 000 银银行存款 2000 0000（3）20077年3月100日，工程完完工结算余款款 借：在建建工程 2550 0000 贷：应付票票据 250 000（4

11、）20077年3月100日，工程完完工交付使用用 借：固定定资产 5000 0000 贷：在建工工程 500 0006.企业融资租租入不需安装装生产设备一一台，租金总总额300万万元，合同约约定分三年每每年末平均支支付100万万元，以银行行存款支付运运杂费2万元元，租赁合同同规定利率为为8%，该设设备在租赁当当天的公允价价值为2600万元，预计计设备的使用用年限为5年年，预计净残残值为5万元元，采用直线线法计提折旧旧，租赁期满满设备所有权权归本企业。PVIFAA 8%,33=2.57771（1）租入时：最低租赁付付款额现值=100万2.57771=2577.71万元元借：固定资产融资租入固固定

12、资产 22 597 100 未确认认融资费用 4422 9000 贷：银银行存款 220 0000 长期应付付款 3 0000 0000（2）第1年每每月末摊销未未确认融资费费用：第1年每月末应应摊销未确认认融资费用 =2577.71万8%12=2006 168812=177 180.67元借：财务费用 117 1800.67 贷：未未确认融资费费用 177 180.67第2年每月末应应摊销未确认认融资费用 =225771000-（100000000-2061168）8%12 =1778326888%12=1442661.4412=111888.445元借：财务费用 111 8888.45 贷

13、：未未确认融资费费用 111 888.45第3年每月末应应摊销未确认认融资费用 =(44229000-2061168-1442661.44) 12=61172.555元借：财务费用 66 172.55 贷：未未确认融资费费用 6 172.555（3）每月末计计提折旧从第2个月开始始每月末应计计提折旧额=(2 5997 1000-50 0000） 5 12=422 451.67元借：制造费用 42 4551.67 贷：累累计折旧 42 4551.67（4）每年末支支付租金：借：长期应付款款 1 0000 0000 贷：银银行存款 1 0000 0000 （5）租赁期期满时：借：固定资产生产用固定

14、定资产 2 597 1100 贷：固定资资产融资租入固固定资产2 597 1100 7.某某公司20004年9月22日自行建造造的一栋房屋屋交付使用，该该房屋的实际际造价7400万元，预计计使用年限55年，预计净净残值20万万元。要求：采用年数总总和法计算该该房屋在20004年度和和2005年年度应计提的的折旧额。折旧年度第一年年折旧额=（740-220）5/15=240万元元折旧年度第二年年折旧额=（740-220）4/15=192万元元2004年折旧旧额=24003/12=60万元2005年折旧旧额=24009/12+1923/12=228万元元8.企业的某项项生产用固定定资产原价为为10

15、00万万元，采用年年限平均法计计提折旧，使使用寿命为110年，预计计净残值为00，在第5年年年初企业对对该项固定资资产的某一主主要部件进行行更换，发生生支出合计5500万元，符符合固定资产产确认条件。被被更换的部件件的原价为4400万元。固定资产进行更更换：借：在在建工程 6000万 累计折旧 4000万 贷：固定资资产 11000万更换中发生的支支出：借：在建工工程 500万 贷：银行存存款 500万被更换部件的价价值：借：营营业外支出 240万万 贷：在建工工程 240万更换后的固定资资产：借：固固定资产 860万万 贷：在建工工程 8660万9.甲公司是一一家从事饮料料生产的企业业，有关

16、资料料如下：（1）20044年12月，该公公司自行建成成了一条饮料料生产线并投投入使用，建建造成本为5568 0000元；采用用年限平均法法计提折旧；预计净残值值率为固定资资产原价的33%，预计使使用年限为66年。（2）20077年1月1日，由于生产产的产品适销销对路，现有有生产线的生生产能力已难难以满足企业业生产发展的的需要，但若若新建生产线线成本很高、周周期太长，于于是企业决定定对现有生产产线进行改扩扩建，以提高高其生产能力力。（3）20077年1月1日3月31日，经过3个月的改扩扩建，完成了了对这条饮料料生产线的改改扩建工程，共共发生支出2268 0000元，全部部以银行存款款支付。（4

17、）该生产线线改扩建工程程达到预定可可使用状态后后，大大提高高了生产能力力，预计尚可可使用年限为为7年9个月。假定定改扩建后的的生产线的预预计净残值率率为改扩建后后固定资产账账面价值的33%；折旧方方法仍为年限限平均法。（5）为简化计计算，不考虑虑其他相关税税费，公司按按年度计提折折旧。（1）20055年12月31日，计提固定定资产折旧22005年应应计提的折旧旧额5668 0000（1-3%）691 8226.67（元元）借：制造造费用 991 8266.67 贷：累计计折旧 91 8826.677（2）20066年12月31日，计提固定定资产折旧22006年应应计提的折旧旧额5668 000

18、0（1-3%）691 8226.67（元元）借：制造造费用 991 8266.67 贷：累计折折旧 91 8226.67（3）20077年1月1日，生产线转转入改扩建 借:在建工程 3844 346.66 累计折折旧 183 6653.344 贷:固定资产 5568 0000（4）20077年 1月1日3月31日,发生各项后后续支出 借: 在建工程程 268 000 贷: 银行存款款 2268 0000 此时停止止计提折旧。（5）20077年3月31日,生产线改扩扩建工程达到到预定可使用用状态 借: 固定资产产 652 3346.666 贷：在建工程 652 346.666 （6）2007年4

19、月开始,按重新确定定的使用寿命命、预计净残残值和折旧方方法计提折旧旧应计折旧额额=652 346.666(1-3%)632 7776.266（元）月折旧旧额= 6332776.26(712+9)=68044.05（元元）2007年应计计提的折旧额额68044.05961 2336.41（元元）借：制造造费用 61 2236.411 贷：累计折旧 61 236.44110.甲企业有有一台设备，因因使用期满经经批准报废。该该设备原价为为450 0000元，累累计已提折旧旧为435 000元，已已计提减值准准备为5 0000元。在在清理过程中中。以银行存存款支付清理理费用6 0000元，残残料变卖收

20、入入6 8000元已存入银银行。固定资产清理时时：借：固定资产清清理 10 0000 累计折旧旧 4335 0000 固定资产减减值准备 5 000 贷：固定资产 4450 0000 收到变价收入时时：借：银行存款 6 800 贷贷：固定资产产清理 6 8800 支付清理费用时时：借：固定资产清清理 6 0000 贷：银行行存款 6 0000 结转固定资产清清理损益时：借：营营业外支出 99 200 贷：固定资产清清理 9 2000 11.20022年12月甲甲公司购入一一辆办公管理理用货运汽车车，原价400000元，预预计使用5年年，预计净残残值50000元，按直线线法计提折旧旧（简化按年年

21、计算折旧），假假设20033年12月331日该汽车车的可回收金金额为300000元。 22003年末末计提折旧 年折旧旧额=（400000-50000）5=70000元 借：管理理费用 70000 贷：累累计折旧 770002003年末末计提减值准准备 账面面价值=400000-77000=333000元元 可回回收金额=330000元元减值金额=333000-330000=3000元元 借：资产产减值损失 30000 贷：固固定资产减值值准备 300002003年末计计提减值准备备后，汽车的的账面价值为为300000元，假设重重新确定的尚尚可使用年限限为4年，净净残值为40000元，方方法仍

22、为直线线法。则20004年应提提折旧额为多多少？2004年折旧旧额=（300000-40000）4=65000元 借：管理理费用 65000 贷：累累计折旧 66500第七章 无形形资产1.2007年年1月1日，甲甲公司支付价价款3 0000 0000元从乙公司司购入一项专专利权；此外外，另支付相相关税费100 000元元，款项已通通过银行转账账支付。如果果使用了该项项专利权，甲甲公司预计其其生产能力将将比原先提高高20%，销销售利润率将将增长15%。假设不涉涉及其他相关关税费。 借：无形资产专利权3 0110 0000贷贷：银行存款款 3 010 0000 2.2007年年1月1日，甲甲公司

23、的董事事会批准研发发某项新型技技术，该公司司董事会认为为，研发该项项目具有可靠靠的技术和财财务等资源的的支持，并且且一旦研发成成功将降低该该公司的生产产成本。该公公司在研究开开发过程中发发生材料费用用6 0000 000元元、人工费用用3 0000 000元元、使用其他他无形资产的的摊销费用5500 0000元以及其其他费用2 000 0000元，总总计11 5500 0000元，其中中，符合资本本化条件的支支出为5 0000 0000元。20007年122月31日，该该项新型技术术已经达到预预定用途。（1）发生研发发支出借借：研发支出出费用化支支出 6 5000 000资本化支支出 5 00

24、00 000贷：原材料 6 0000 0000应付职职工薪酬 33 000 000银银行存款 2 0000 0000累计摊销销 5000 0000 20007年12月月31日，该该项新型技术术已经达到预预定用途借：管理费费用6 5000 0000无无形资产5 000 0000贷：研发发支出费用化支支出6 5000 000资本化支支出5 0000 0003.206年年1月1日，AA股份有限公公司购入一块块土地的使用用权，以银行行存款转账支支付90 0000 0000元，并在在该土地上自自行建造厂房房等工程，领领用工程物资资100 0000 0000元，工资资费用50 000 0000元，其其他相

25、关费用用100 0000 0000元等。该该工程已经完完工并达到预预定可使用状状态。 （1）支支付转让价款款借：无无形资产土地使用权权 900 000 000贷：银银行存款 900 000 000 （2）在土地上上自行建造厂厂房借：在建工程 2250 0000 0000贷贷：工程物资资 100 0000 0000应付职职工薪酬 50 000 0000银行行存款 1000 000 000 （3）厂房达到到预定可使用用状态借借：固定资产产2250 0000 0000贷贷：在建工程程2250 0000 0000 4.甲公司从外外单位购入某某项专利权的的成本为6 000 0000元，估估计使用寿命命为

26、8年，该该项专利用于于产品的生产产；同时，购购入一项商标标权，实际成成本为8 0000 0000元，估计计使用寿命为为10年。假假定这两项无无形资产的净净残值均为零零。购买价款款均已以银行行存款支付。（1）取得无形形资产时借：无形资资产专利权66 000 000商标权88 000 000 贷：银行存存款 144 000 000（2）按年摊销销借：制制造费用专利权摊销销7550 0000管管理费用商标权摊销销8000 0000 贷：累计计摊销1 550 00005.某电子有限限公司20002年1月11日以银行存存款300万万元购入一项项专利权。该该项无形资产产的预计使用用年限为100年，2000

27、5年末预计计该项无形资资产的可收回回金额为1000万元，尚尚可使用年限限为5年。另另外，该公司司2003年年1月内部研研发成功并可可供使用非专专利技术的无无形资产账面面价值1500万元。无法法预见这一非非专利技术为为企业带来未未来经济利益益期限，20005年末预预计其可收回回金额为1330万元，预预计该非专利利技术可以继继续使用4年年。假定该企企业按直线法法摊销无形资资产，这两项项无形资产都都是用于企业业的管理活动动，计算20005年计提提无形资产减减值准备和22006年的的摊销金额，并并编制会计分分录。截至到20055年该专利权权的账面价值值=300-300104=1800（万元） 可收回金

28、额为1100万元，计计提减值准备备80万元：借：资产产减值损失计提的无无形资产减值值准备8000 0000贷：无形资产减减值准备 800 000计提减值准备以以后，购入的的专利权在22006年继继续摊销，摊销金额1000520（万万元）借借：管理费用用22000000贷贷：累计摊销销22000000内部研发非专利利技术账面价价值150万万元，属于使使用寿命不确确定的无形资资产，不进行行摊销。2005年末可可收回金额为为130万元元，计提减值值准备20万万元：借借：资产减值值损失计提的无无形资产减值值准备2000 0000贷贷：无形资产产减值准备 200 000内部研发非专利利技术确定了了可使用

29、年限限后需要摊销销2006年摊销销金额1330432.5（万元）：借：管管理费用3255 000贷：累计摊销 325 0000 6.某某企业将一项项专利技术出出租给另外一一个企业使用用,该专利技技术账面余额额为500万万元,摊销期期限为10年年,采用直线线法进行摊销销，出租合同同规定,承租租方每销售一一件用该专利利生产的产品品,必须付给给出租方100元专利技术术使用费。假假定承租方当当年销售该产产品10万件件。假定不考考虑其他相关关税费。要求求：做出出租租方的账务处处理。 借：银银行存款11 000 000贷：其其他业务收入入11 000 000借：其他业务成成本500 000贷：累累计摊销5

30、00 0000 7.甲甲公司所拥有有的某项商标标权的成本为为500万元元，已摊销金金额为3000万元，已计计提的减值准准备为50万万元。该公司司于当期出售售该商标权的的所有权，取取得出售收入入200万元元，应交纳的的营业税等相相关税费为112万元。要要求：做出甲甲公司的账务务处理。 借：银银行存款22 000 000 累累计摊销33 000 000 无无形资产减值值准备500 0000 贷：无形资产 5 0000 0000 应应交税费应交营业税税 1200 000 营业外外收入处置非流流动资产利得得 3800 000 8.22008年112月31日日，甲企业某某项专利权的的账面余额为为6 00

31、00 000元元。该专利权权的摊销期限限为10年，采采用直线法进进行摊销，已已摊销5年。该该专利权的残残值为零，已已累计计提减减值准备1 600 0000元。假假定以该专利利权生产的产产品已没有市市场，预期不不能再为企业业带来经济利利益。假定不不考虑其他相相关因素。要要求：做出甲甲公司的账务务处理。 借：累累计摊销 3 0000 0000 无形资产减减值准备11 600 000 营业业外支出处置非流动动资产损失1 4400 0000 贷：无形形资产专利权66 000 000 第八章 流动动负债1.企业20000年10月月16日接银银行通知，取取得短期借款款100 0000元，年年利率12%，三

32、个月后后还本付息。(1)取得短期期借款时 借: 银行存款款 100 000 贷: 短期借款款 100 0000(2)10月331日计提借借款利息时 借: 财务费用用 500 贷: 应付利息 5500(3)11月330日，12月311日计提借款款利息时 借: 财财务费用 1 0000 贷: 应付付利息 1 0000(4)20011年1月166日还本付息息时 借: 应应付利息 22 500 财务费费用 500 短期借借款 1000 0000 贷贷: 银行存存款 1003 0000 2.企企业20000年9月1日日购入材料一一批，该批材材料价款为2200 0000元，允许许抵扣的增值值税额为344

33、000元元，企业开出出并承兑期限限五个月，年年利率8的的商业汇票一一张。该批材材料已验收入入库。 (1)20000年9月月1日购入材材料，签发汇汇票时 借: 原原材料 200 0000 应交税费应交增值税税（进项税额额） 334 0000 贷: 应付付票据 234 0000(2)20000年12月331日计算44个月的应计计利息6 2240元时 借: 财财务费用 6 2400 贷: 应付付票据 66 240(3)20011年1月311日到期支付付本息时 借: 应应付票据 2400 240 财务费用 1 5600 贷: 银行行存款 241 8800 3.例例：某企业22000年99月15日购购得

34、某种规格格元钢1000吨，价款3300 0000元，增值值税额51 000元，货货款10月55日付清。材材料核算采用用实际成本法法，供货方实实行送货制。 (1)2000年年9月15日日货物验收入入库时： 借: 原材材料元钢 3000 000 应应交税费-应应交增值税(进项税额) 551 0000 贷: 应付付账款 351 000(2)20000年10月55日付清款项项时： 借: 应付付账款 351 000 贷贷: 银行存存款 3511 000 4.企企业20011年5月211日收到三新新公司预付货货款120 000元，已已存入银行。6月5日产品生产完工，按合同向三新公司如数发交产品一批，货款总额为150 000元，增值税率17%，不足部分三新公司支付银行承兑汇票一张。 (1)企企业预收货款款时借: 银行存款款 1220 0000 贷贷: 预收账账款(应收账账款) 120 0000(2)产品发交交并结算时借: 预收账款款(应收账款款) 1120 0000 应应收票据 55 5000 贷贷: 主营业业务收入 1500 000 应交交税费应交增值税税(销项税额额) 25 5000