企业会计实务操作课程报账篇(二)38680.docx

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1、样利用公式计算算填列“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目?时间：20133-01-222 14:00来自：会计计网编编辑：雪梅销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目，该反反映企业销售售商品、提供供劳务实际收收到的现金，包包括本期销售售商品(含销销售商品产品品、材料，下下同)与提供供劳务收到的的现金、收回回前期销售与与提供劳务的的款项、本期期预收的账款款、本期收回回前期已核销销的坏账，扣扣除本期发生生的销售退回回所支付的现现金。本项目目可以根据“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：销售商品、提提供劳务收到到的

2、现金=“主营业务收收入”+“应交税金应交增值税税(销项税额额)”增加净额-“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款款(租金)”增加净额(依账面余额额)+“预收账款”增加净额+本期收回的的已核销的坏坏账-“财务费用”中的“票据贴现”-以非现金金资产清偿债债务而减少的的“应收账款”和“应收票据”+“应付销售退退回款”的增加净额额。公式说明：“主营业务务收入”、“其他业务收收入”依据利润表表中的数据填填列;“应交税金金应交增值值税(销项税税额)”增加净额依依据“应交税金应交增值税税(销项税额额)”本期发生额额填列。“应收账款款”、“应收票据”增加净额，表表明本期销售售商品、提供供劳务的收入入中有一部

3、分分并没有收到到现金，故应应予以扣除;“预收账款款”增加净额，表表明本期收到到的现金中有有一部分不是是本期销售实实现的收入。但但现金流量表表是以收付实实现制为基础础的，在收付付实现制下，只只要本期收到到现金，即确确认为本期收收入，故应将将这一部分增增加净额计入入“销售商品、提提供劳务收到到的现金”之中;本期收回的的已核销的坏坏账，与本期期应收账款的的增减无关，但但在收付实现现制下，它也也属于本期销销售商品、提提供劳务收到到的现金。依依据“坏账核销备备查登记簿”中“已核销坏账账收回”栏目数字填填列;“票据贴现现”并不增加企企业的现金，而而在前面的计计算中是将“应收票据”的减少额全全部计入“销售商

4、品、提提供劳务收到到的现金”之中的，故故应予以冲减减。以非现金资资产清偿债务务而减少的“应收账款”和“应收票据”，并不增加加企业的现金金，而在前面面的计算中是是将“应收账款”、“应收票据”的减少额全全部计入“销售商品、提提供劳务收到到的现金”之中的，故故应予以冲减减。“应付销售售退回款”：如果存在在销售退回，情情况将变得较较为复杂。销销售退回一般般都通过“主营业务收收入”处理，即都都减少本期销销售收入。但但销售退回有有两种情况：一种情况是是本来货款就就未收，这种种销售退回肯肯定不涉及现现金的退回，一一方面减少“主营业务收收入”，另一方面面也减少“应收账款”，不影响“销售商品收收到的现金”; 另

5、一种种情况是销售售商品时货款款已收，销售售退回时可能能货款立即退退回，也可能能本期没有退退回现金。如如果本期退回回货款，其对对“销售商品收收到的现金”的影响已经经通过“主营业务收收入”的减少得到到了体现，因因而不存在调调整问题;如如果本期没有有退回货款，(会计核算中中可以通过设设置“其他应付款款应付销售售退回款”进行处理，即即借记“主营业务收收入”账户，贷记记“其他应付款款应付销售售退回款”账户。)由由于前面在计计算“主营业务收收入”时已将这种种退回扣除，而而实际上货款款并未退回，不不能从“销售商品收收到的现金”中扣除，故故应对这种情情况予以冲回回。可以通过过“其他应付款款应付销售售退回款”账

6、户或“销售退回备备查簿”进行计算。例：某企业业2000年年“主营业务收收入”为819万万元，“应收账款”增加净额为为19万元，则则：销售商品收收到的现金=819万元元-19万元元=800万万元假设本年度度退回以前年年度销售收入入为20万元元，其中8万万元因原来就就没有收到货货款，因而作作减少应收账账款处理;另另12万元原原来销售时货货款已收，但但退回时因各各种原因只退退回现金7万万元，另5万万元货款至年年底时尚未支支付，计入“其他应付款款应付退货货款”挂账处理，则则：该企业20000年度销销售商品收到到的现金=8800万元-7万元=7793万元通过有关账账户计算如下下：销售商品收收到的现金=主

7、营业务收收入(8199万元-200万元)-应应收账款增加加净额(199万元-8万万元)+应付付退货款增加加净额5万元元=799万万元-11万万元+5万元元=793万万元怎样利用公式计计算填列“收到的税费费返还”项目?时间：20133-01-222 14:01来自：会计计网编编辑：雪梅“收到的税税费返还”项目反映企企业收到返还还的各种税费费，如收到的的增值税、消消费税、营业业税、所得税税、教育费附附加返还等。返返还增值税记记“补贴收入”，返还消费费税、营业税税、教育费附附加等，冲减减“主营业务税税金及附加”，返还所得得税，冲减“所得税”。计算公式如如下：收到的税费费返还=“补贴收入税费返还”、“

8、主营业务税税金及附加税费返还还” 、“所得税税费返还还”等合计怎样利用公式计计算填列“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”项目?时间：20133-01-222 14:01来自：会计计网编编辑：雪梅“收到的与与经营活动有有关的其他现现金”项目反映企企业除了上述述各项目外，与与经营活动有有关的其他现现金流入，如如罚款收入、逾逾期未退还出出租和出借包包装物没收的的押金收入、流流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入等。其他他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。本本项目可以根根据“营业外收入入”、“其他应收款款”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：收到的与经经营活动有关关的其他现金金=

9、“营业外收入入”(处理固定定资产收益等等除外)+“其他应收款款”(备用金、租租金除外)的的减少净额+“其他应付款款”(押金、现现金溢余)的的增加净额怎样利用公式计计算填列“购买商品、接接受劳务支付付的现金”项目?时间：20133-01-222 14:02来自：会计计网编编辑：雪梅“购买商品品、接受劳务务支付的现金金”项目反映企企业购买商品品、接受劳务务实际支付的的现金，包括括本期购入商商品、接受劳劳务支付的现现金，以及本本期支付前期期购入商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项。本期发生生的购货退回回收到的现金金应从本项目目内扣除。计算公式如如下：购买商品、接接受劳务支付付的现金=“主营

10、业务成成本”+“其他业务成成本”+“存货”增加净额+“应交税金应交增值税税(进项税额额)”增加净额+“应付账款”、“应付票据”减少净额+“预付账款”增加净额-因计算应付付工资、应付付福利费、计计提折旧、待待摊费用摊销销等原因而引引起的存货的的增加-本期期以非现金资资产清偿债务务减少的应付付账款、应付付票据+应收收购货退回款款+特殊原因因引起的存货货的非正常减减少-特殊原原因引起的应应付账款、应应付票据的非非正常减少公式说明：“主营业务务成本”、“其他业务成成本”依据利润表表中的数据填填列;“存货”增增加净额，表表明本期购买买的存货有一一部分本期并并未销售，而而在前面计算算时是按“产品销售成成本

11、”、“其他业务成成本”的数据确认认的，并没有有包括这部分分购买，故应应予以加回;“应交税金金应交增值值税(进项税税额)”增加净额依依据“应交税金应交增值税税(进项税额额)”本期发生额额填列。“应付账款款”、“应付票据”减少净额，表表明本期支付付的与购买商商品、接受劳劳务有关的款款项中有一部部分是前期发发生的，而在在前面计算时时是按“主营业务成成本”、“其他业务成成本”的数据确认认的，并没有有包括这部分分支付，故应应予以加回;“预付账款款”增加净额，表表明本期支付付的与购买商商品有关的现现金中有一部部分不是本期期实际购买的的成本。但现现金流量表是是以收付实现现制为基础的的，在收付实实现制下，只只

12、要本期支付付现金，即确确认为本期支支出，故应将将这一部分增增加净额计入入“购买销售商商品、接受劳劳务支付的现现金”之中;因计算应付付工资、应付付福利费、计计提折旧、待待摊费用摊销销等原因而引引起的存货的的增加，并不不减少企业的的现金，而在在前面的计算算中是将“存货”的增加净额额全部计入“购买商品、接接受劳务支付付的现金”之中的，故故应予以冲减减。以非现金资资产清偿债务务而减少的“应付账款”和“应付票据”，并不减少少企业的现金金，而在前面面的计算中是是将“应付账款”、“应付票据”的减少额全全部计入“购买商品、接接受劳务支付付的现金”之中的，故故应予以冲减减。“应收购货货退回款”：如果存在在购售退

13、回，情情况将变得较较为复杂。购购售退回一般般都通过“存货”进行处理，即即都减少本期期存货。但购购售退回有两两种情况：一一种情况是本本来货款就未未付，这种购购货退回通常常不涉及收取取现金，一方方面减少“存货”，另一方面面也减少“应付账款”，不影响“购买商品支支付的现金”; 另一种种情况是购售售商品时货款款已付，购货货退回时可能能货款立即收收回，也可能能本期没有收收回现金。如如果本期收回回货款，其对对“销售商品收收到的现金”的影响已经经通过“存货”的减少得到到了体现，因因而不存在调调整问题;如如果本期没有有退回货款，(会计核算中中可以通过设设置“其他应收款款应收购货货退回款”进行处理，即即借记“其

14、他应收款款应收购货货退回款”账户，贷记记“存货”账户。)由由于前面在计计算“存货”减少时已将将这种退回扣扣除，而实际际上货款并未未收到，不能能从“购买商品支支付的现金”中扣除，故故应对这种情情况予以冲回回。可以通过过“其他应收款款应收购货货退回款”账户或“购货退回备备查簿”进行计算。特殊原因引引起的存货的的非正常减少少(如火灾引引起的存货毁毁损)，并不不减少企业的的现金，但减减少了前面的的 “存货”的增加净额额，从而减少少“购买商品、接接受劳务支付付的现金”，故应予以以加回。特殊原因引引起的应付账账款、应付票票据的非正常常减少(如无无法支付的应应付款项)，并并不减少企业业的现金，而而在前面的计

15、计算中是将“应付账款”、“应付票据”的减少额全全部计入“购买商品、接接受劳务支付付的现金”之中的，故故应予以冲减减。例：某企业业本期购入原原材料1177万元，实际际支付现金1100万元;应付账款期期末余额增加加17万元，“主营业务成本”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则：购买商品、接接受劳务支付付的现金=实实际支付的现现金100万万元或=主营业业务成本1110万元-应应付账款期末末增加净额117万元+存存货增加净额额7万元=1100万元假设本年度度发生购货退退回10万元元，其中2万万元因原来就就没有支付货货款，因而作作减少应付账账款处理;另另8万元原来来购货时货款款已付，但退退回时因各

16、种种原因只收到到现金7万元元，另1万元元货款至年底底时尚未收回回，计入“其他应收款款应收购货货退回款”挂账处理，则则：购买商品支支付的现金=实际支付的的现金1000万元-实际际收到购货退退回的现金77万元=933万元或=主营业业务成本1110万元-应应付账款期末末增加净额(17万元-2万元)+存货增加净净额(7万元元-10万元元)+应收购购货退回款11万元=933万元怎样利用公式计计算填列“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目?时间：20133-01-222 14:03来自：会计计网编编辑：雪梅“支付给职职工以及为职职工支付的现现金”项目反映企企业实际支付付给职工的工工资以及其他他为职工

17、支付付的现金。为为职工支付的的工资包括本本期实际支付付给职工的工工资、奖金、各各种津贴和补补贴等;其他他为职工支付付的现金包括括为职工支付付的养老保险险、待业保险险等社会保险险基金、为职职工支付的商商业保险基金金、支付给职职工的住房困困难补助等。不不包括支付给给在建工程人人员的工资。计算公式如如下：支付给职工工以及为职工工支付的现金金=“应付工资”、“应付福利费费”账户借方发发生额(不包包括支付给在在建工程人员员的工资、福福利费用)怎样利用公式计计算填列“支付的各种种税费”项目?时间：20133-01-222 14:04来自：会计计网编编辑：雪梅“支付的各各项税费”项目反映企企业实际支付付的各

18、种税费费，不包括本本期退回的增增值税、消费费税、营业税税、所得税等等，本期退回回的上述税金金在“收到税费返返还”项目反映。也也不包括计入入固定资产价价值实际支付付的固定资产产投资方向调调节税、耕地地占用税等。本本项目可以根根据“其他应交款款”、“应交税金”、“产品销售税税金及附加”等账户的记记录分析填列列。计算公式如如下：支付的各项项税费= “应交税金”(应交固定定资产投资方方向调节税除除外)账户的的借方发生额额+“产品销售税税金及附加”账户借方发发生额-消费费税、营业税税、教育费附附加等的返还还+“其他应交款款”增加净额怎样利用公式计计算填列“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目?时间

19、：20133-01-222 14:04来自：会计计网编编辑：雪梅“支付的与与经营活动有有关的其他现现金”项目反映企企业支付的除除上述各项目目外，与经营营活动有关的的其他现金流流出，如捐赠赠现金支出、罚罚款支出、支支付的差旅费费、业务招待待费现金支出出、支付的保保险费等，其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可以根根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出出”、“其他应收款款”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：支付的其他他与经营活动动有关的现金金=“营业外支出出” (处理固固定资产损失失、固定资产产报废损失、实实物捐赠支出出等除外)+“其他应付款款”(

20、应付租金金除外)的增增加净额+“管理费用”( 支付的的工资、福利利费、税金、折折旧、无形资资产摊销、计计提坏账除外外)、“销售费用”(支付的其其他费用)、“财务费用”(支付的其他费用)本期发生额+“待摊费用”(其他费用)增加净额(借方)-“预提费用”增加净额(贷方)怎样利用公式计计算填列“收回投资所所收到的现金金”项目?时间：20133-01-222 14:05来自：会计计网编编辑：雪梅“收回投资资所收到的现现金”项目，反映映企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息

21、息，以及收回回的非现金资资产。收回的的非现金资产产，不涉及现现金流量的变变动，在现金金流量表附注注中的“不涉及现金金收支的投资资与筹资活动动”项目中反映映。处置投资资收回的现金金扣除投资成成本后的收益益，计入投资资损益，构成成净利润的因因素，但它属属于投资活动动产生的现金金流量，应反反映在投资活活动产生的现现金流量类别别中。本项目目可以根据“短期投资”、“长期股权投投资”、“长期债权投投资”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：收回投资所所收到的现金金=“短期投资”贷方发生额额+“投资收益”账户中的“收回投资而而取得的收益益”+“长期股权投投资”(投资收回回)贷方发生生额+“

22、长期债权投投资”(投资收回回)贷方发生生额怎样利用公式计计算填列“取得投资收收益所收到的的现金”项目?时间：20133-01-222 14:06来自：会计计网编编辑：雪梅“取得投资资收益收到的的现金”项目反映企企业因股权性性投资和债权权性投资而收收到的现金股股利，以及从从子公司、联联营企业和合合营企业分回回利润收到的的现金。不包包括股票股利利。本项目可可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：取得投资收收益所收到的的现金=“投资收益”-“长期股权投投资损益调整整”账户增加净净额-“应收股利”增加净额+“长期债权投投资溢价”中的“溢价摊销”-“长期债权投投资折价

23、”中的“折价摊销”-“应收利息”增加净额-“长期债权投投资应计利息息”增加净额怎样利用公式计计算填列“处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额”项目?时间：20133-01-222 14:07来自：会计计网编编辑：雪梅“处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产收收回的现金净净额”项目，反映映企业处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产收回的现金金，扣除所发发生的现金支支出后的净额额。本项目可可以根据“固定资产”、“固定资产清清理”、“无形资产”、“营业外收入入”、“营业外支出出”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产收回

24、回的现金净额额= “清理转出固固定资产等原原值”-“清理转出固固定资产等已已提的累计折折旧”+“营业外收入入处理固定定资产收益”-“营业外支出出处理固定定资产损失”及“固定资产报报废损失”-固定资产产非现金交易易而减少的净净值(如资产产置换)怎样利用公式计计算填列“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目?时间：20133-01-222 14:08来自：会计计网编编辑：雪梅“购建固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金”项目，反映映企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产支支付的现金，不不包括为购建建固定资产而而发生的借款款利息资本化化的部

25、分，以以及融资租入入固定资产支支付的租赁费费，借款利息息和融资租入入固定资产支支付的租赁费费，在筹资活活动产生的现现金流量中单单独反映。本本项目可以根根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金=“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资资产”账户的“本期购建转转入”明细账发生生额+“在建工程”账户增加净净额-与在建建工程有关的的应付工资、应应付福利费、应应交税金应交固定资资产投资方向向调节税、长长期借款(应应计利息)的的净增加额怎样利用公式计计算填列“投资所支付付的现金”项目?时间：20133-0

26、1-222 14:12来自：会计计网编编辑：雪梅“投资支付付的现金”项目，反映映企业进行权权益性投资和和债权性投资资所支付的现现金，包括支支付的佣金、手手续费等附加加费用。企业业以非现金的的固定资产、商商品等进行的的投资，在现现金流量表的的附注中单独独反映，不包包括在本项目目内。计算公式如如下：投资支付的的现金=“短期投资”借方发生额额+“长期股权投投资投资成本本”+“长期债权投投资”账户中的“债券面值”与“溢价”明细账的借借方发生额及及“折价”明细账的贷贷方发生额+“应收股利购入股利”账户的借方方发生额+“应收利息购入利息”明细账的借借方发生额怎样利用公式计计算填列“吸收投资所所收到的现金金

27、”项目?时间：20133-01-222 14:15来自：会计计网编编辑：雪梅“吸收投资资收到的现金金”项目。该项项目反映企业业收到的投资资者投入的现现金，包括以以发行股票、债债券等方式筹筹集的资金实实际收到股款款净额(发行行收入减去支支付的佣金等等发行费用后后的净额)。本本项目可以根根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记记录分析填列列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿簿的“现金入股”栏目的记录录金额填列。计算公式如如下：吸收投资收收到的现金=“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿簿的“现金入股”栏目的记录录金额怎样利用公式计计算

28、填列“借款所收到到的现金”项目?时间：20133-01-222 14:16来自：会计计网编编辑：雪梅“借款收到到的现金”项目，反映映企业向银行行或其他金融融机构等借入入的资金。本本项目可以根根据“短期借款”、“长期借款本金”账户的贷方方发生额填列列。计算公式如如下：借款收到的的现金=“短期借款”、“长期借款本金”账户的贷方方发生额怎样利用公式计计算填列“偿还债务所所支付的现金金”项目?时间：20133-01-222 14:17来自：会计计网编编辑：雪梅“偿还债务务所支付的现现金”项目，反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还银行或或其他金融机机构等的借款款本金、偿还还债券本金等等。企业偿

29、还还的借款利息息、债券利息息，不包括在在本项目内，在在“偿付利息所所支付的现金金”项目反映。本本项目可以根根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记记录分析填列列。计算公式如如下：偿还债务所所支付的现金金=“短期借款”、“长期借款本金”账户的借方方发生额怎样利用公式计计算填列“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”项目?时间：20133-01-222 14:18来自：会计计网编编辑：雪梅“分配股利利、利润或偿偿付利息所支支付的现金”项目，反映映企业实际支支付的现金股股利，以及支支付给其他投投资单位的利利润。计算公式如如下：分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现

30、金=“应付股利”本期借方发发生额+“长期借款应计利息”账户的借方方发生额+“待摊费用利息” 、“预提费用利息”账户的借方方发生额怎样利用公式计计算填列“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目?时间：20133-01-222 14:19来自：会计计网编编辑：雪梅“支付的其其他与筹资活活动有关的现现金”项目，反映映企业除了上上述各项外，支支付的如捐赠赠现金支出、融融资租入固定定资产支付的的租赁费，以以及以发行股股票、债券等等方式筹集资资金而由企业业直接支付的的审计、咨询询费用等。支付的其他他与筹资活动动有关的现金金=“营业外支出出现金捐赠赠支出”+“长期应付款款融资租入入固定资产租租赁费”减少

31、净额+发行股票、债债券的备查登登记记录中的的“审计、咨询询费用间接法下现金流流量表中经营营活动现金流流量编制的基基本原理是什什么?时间：20133-01-222 14:27来自：会计计网编编辑：雪梅净利润是以以权责发生制制为基础的，而而现金流量是是以收付实现现制为基础的的。间接法的的基本原理就就是以企业报报告期内按照照权责发生制制计算的净利利润为起点，经经过对有关项项目的调整，转转换为按照收收付实现制计计算出来的企企业当期经营营活动产生的的现金净流量量的方法(基基本格式如表表). 间接法下下现金流量表表的基本格式式补充资料行次金额1、将净利润调调节为经营活活动现金流量量： 净利润 加：计提的的

32、资产减值准准备 固固定资产折旧旧 无无形资产摊销销 长长期待摊费用用摊销 待待摊费用减少少（减：增加加） 预预提费用增加加（减：减少少） 处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产的损失失（减：收益益） 固固定资产报废废损失 财财务费用 投投资损失（减减：收益） 递递延税款贷项项（减：借项项） 存存货的减少（减减：增加） 经经营性应收项项目的减少（减减：增加） 经经营性应付项项目的增加（减减：减少）经营活动产生的的现金流量净净额这种转换可可以分三步进进行：第一步，以以权责发生制制下的净利润润(即“利润表”中的净利润润)为起点，剔剔除非经营活活动所产生的的利润，将“净利润”调整为经营营活动产生

33、的的净利润(权权责发生制)。第二步，通通过对经营活活动中与利润润有关但与现现金无关的项项目进行调整整，将权责发发生制下的经经营活动的净净利润调整为为“收付实现制制下的净利润润”。第三步，通通过对经营活活动中与利润润无关但与现现金有关的项项目进行调整整，将“收付实现制制下的净利润润”调整为“经营活动所所产生的现金金净流量”。具体过程列列示如下：第一步将“净利润”调整为经营营活动产生的的净利润净利润（权责发发生制下）加：曾经减少利利润但与经营营活动无关的的项目（1） 处处理固定资产产等的损失（2） 固固定资产报废废损失（3） 财财务费用（利利息及融资手手续费等）（4） 六六项准备（不不包括存货跌跌

34、价准备、坏坏账准备）减：曾经增加利利润但与经营营活动无关的的项目（1） 处处理固定资产产等的收益（2） 非非经营性产生生的汇兑损益益（财务费用用）（3） 投投资收益经营活动产生的的净利润（权权责发生制下下）第二步将调整为“收付实现制制下的净利润润”；加：经营活动中中曾经减少利利润但不减少少现金的项目目（1） 计提坏账准准备（2） 提取的存货货跌价准备（3） 固定资产折折旧（减：存存货增加部分分）（4） 无形资产摊摊销（5） 长期待摊费费用摊销（6） 本期应付工工资、福利费费的增加（减减：存货增加加）（7） 待摊费用摊摊销（减：存存货增加）（8） 计提经营性性预提费用（减减：存货增加加）（9）

35、产品销售成成本（存货减减少）（10）递延税税款贷项（11）计算所所得税（应交交税金增加）减：经营活动中中曾经增加利利润但不增加加现金的项目目（1） 应收账款的的增加（减：应交税金（增增值税）的增增加）（2） 应收票据的的增加（减：应交税金（增增值税）的增增加）（3） 预收账款的的减少因净利润而形成成的经营活动动现金流量净净额第三步将调整为“经营活动所所产生的现金金净流量”加：经营活动中中与利润无关关但增加现金金的项目（1） 应收账款、应应收票据（减减：财务费用用贴现）、其其他应收款等等的减少（2） 预收账款的的增加（3） 购货退回（存存货减少）减：经营活动中中与利润无关关但减少现金金的项目（1

36、） 应付账款、应应付票据、其其他应付款等等的减少（2） 预付账款的的增加（3） 购进存货支支付的现金（存存货增加）（4） 应付工资、福福利费的减少少（5） 预提费用的的减少（6） 待摊费用的的增加（7） 应交税金的的减少经营活动所产生生的现金流量量净额（第三三步）以上就是间间接法下现金金流量表的编编制原理。怎样填列“计提提的资产减值值准备”项目?时间：20133-01-222 14:27来自：会计计网编编辑：雪梅计提的资产产减值准备包包括8项：应收账款坏坏账准备、存货跌价准准备、短期投资跌跌价准备、长期投资减减值准备、委托贷款减减值准备、固定资产减减值准备、无形资产减减值准备、在建工程减减值准

37、备。其中，“应应收账款坏账账准备”、“存货跌价准准备” 这两个项项目的填列，严严格说来，应应该是“坏账准备增增加净额”、“存货跌价准准备增值净额额”，可分别依依据“坏账准备”、“存货跌价准准备”账户的期末末期初余额的的差额来填列列。其他项目目可分别依据据“投资收益短期投资跌跌价准备”、“投资收益长期投资减减值准备”、“投资收益委托贷款减减值准备”、“营业外支出出固定资产产减值准备”、“营业外支出出无形资产产减值准备”、“营业外支出出在建工程程减值准备”的本期借方方发生额来填填列。现以“应收收账款坏账准准备”为例进行说说明。计提坏坏账准备时，记记入当期的管管理费用，列列入了利润表表中。但实际际上

38、并没有发发生现金流出出。为了将净净利润调节为为现金制下的的经营活动现现金净流量，当当期计提的坏坏账准备应加加回到净利润润中。如果年内发发生了坏账转转销，比如是是1000元元，则情况就就会复杂一些些。一方面，与与利润无关，另另一方面，在在后面计算“加：应收账账款的减少”中也包括了了这一减少的的数额10000元，如果果以此数额进进行计算，现现金净流量就就会增加10000元。而而事实上，转转销坏账，既既不会使企业业现金增加，也也不会使现金金减少，可见见，前面在计计算“计提的坏账账准备”时，应该将将坏账转销的的部分剔除，而而这实际上就就是“坏账准备增增加净额”。怎样填列“固定定资产折旧”项目?时间：2

39、0133-01-222 14:25来自：会计计网编编辑：雪梅“固定资产产折旧”项目，可依依据“累计折旧经营性计提提折旧”的数据填列列(即是指计计入成本费用用和管理费用用的折旧部分分)。企业计计提固定资产产折旧时，有有的计入管理理费用，有的的计入制造费费用。但计提提折旧并不影影响现金流量量的增减变化化，计入管理理费用部分已已作为期间费费用列入了当当期利润表，引引起利润的减减少，所以应应该加回;计计入制造费用用部分则增加加存货(但不不减少利润)，而后面在在计算“加：存货的的减少(减：增加)”时已将其作作为“减项”处理，所以以应在调整净净利润时加回回。怎样填列“无形形资产摊销”项目?时间：20133

40、-01-222 14:33来自：会计计网编编辑：雪梅“无形资产产摊销”依据“无形资产”账户“本期摊销”栏目或“管理费用”账户中的“无形资产摊摊销”栏目的数据据填列。在没没有发生购入入无形资产、无无形资产处置置、以无形资资产投资等事事项的情况下下，无形资产产的年末、年年初差额即为为本年摊销额额。无形资产产摊销时，计计入了管理费费用，但并没没有发生现金金流出，所以以在调整时应应将本年摊销销额加回到净净利润中。如如果企业存在在“递延资产”的情况，也也依据上述方方法进行类似似处理。怎样填列“长期期待摊费用摊摊销”项目?时间：20133-01-222 14:33来自：会计计网编编辑：雪梅长期待摊费费用摊

41、销时，有有的计入管理理费用，有的的计入营业费费用有的计入入制造费用。对对计入管理费费用、营业费费用中的部分分，作为期间间费用在计算算净利润时从从中扣除，但但是，却没有有发生现金流流出，所以，在在将净利润调调节为经营活活动现金流量量时，需要予予以加回。计计入制造费用用中的已经变变现的部分，在在计算净利润润时通过销售售成本予以扣扣除，但是却却没有发生现现金流出;计计入制造费用用中的没有变变现的部分，由由于在调节存存货时，已经经从中扣除但但是，却不涉涉及现金收支支，所以，在在此处将净利利润调节为经经营活动现金金流量时需要要予以加回。这这个项目可根根据“长期待摊费费用”科目的贷方方发生额分析析填列。怎

42、样填列“待摊摊费用减少(减：增加)”项目?时间：20133-01-222 14:34来自：会计计网编编辑：雪梅“待摊费用用减少(减：增加)”项目，可以以通过“待摊费用”账户的期末末期初余额的的差额填列。待待摊费用的减减少，即待摊摊费用的摊销销。与计提折折旧相类似，待待摊费用摊销销时记入了“管理费用”、“制造费用”等账户，但但并没有发生生现金流出，所所以在调整时时应将本年摊摊销额加回到到净利润中。待待摊费用的增增加，一般是是因为现金支支付，也可能能是一次性领领用大量办公公用品(一次次性领用大量量低值易耗品品或包装物，不不管其是一次次摊销，还是是五五摊销或或分期摊销，均均不记入“待摊费用”账户，都

43、是是通过“低值易耗品品”账户或“包装物”账户进行核核算的，即都都通过“存货”项目，在调调整“存货”项目时进行行处理)。前前者发生了现现金流出，但但不影响利润润，故以利润润为起点调整整现金流量时时应该加回;后者引起“存货”项目的减少少，通过“存货”项目进行调调整。怎样填列“预提提费用增加(减：减少)”项目?时间：20133-01-222 14:40来自：会计计网编编辑：雪梅“预提费用用增加(减：减少)”项目，可以以通过“预提费用预提经营性性费用”账户的期末末期初余额的的差额填列。预提费用的的增加，即提提取预提费用用。提取预提提费用有两种种情况，一种种是预提经营营性费用(如如大修理费用用等)，另一

44、一种是预提非非经营性费用用(如银行借借款利息)。前前者与计提折折旧相类似，费费用预提时记记入了“管理费用”、“制造费用”等账户，但但并没有发生生现金流出，所所以在调整时时应将本年摊摊销额加回到到净利润中;后者增加“财务费用”，通过“财务费用”项目进行调调整，不在本本项目进行调调整。预提费费用的减少，一一般是因为现现金支付，发发生了现金流流出，但不影影响利润，故故以利润为起起点调整现金金流量时应该该加回。怎样填列“处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失(减减：收益)”项目?时间：20133-01-222 14:41来自：会计计网编编辑：雪梅“处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产

45、的的损失(减：收益)”项目，可用用“营业外支出出处理固定定资产损失”、“其他业务支支出处理无形形资产支出”等账户的借借方发生额，减减去“营业外收入入处理固定定资产收益”、“其他业务收收入处理无形形资产收入”账户的贷方方发生额计算算填列。处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产，不属于经经营活动，而而是投资活动动，故其所产产生的损益，应应从净利润中中转出。怎样填列“固定定资产报废损损失”项目?时间：20133-01-222 14:41来自：会计计网编编辑：雪梅“固定资产产报废损失”项目，可依依据“营业外支出出固定资产产报废损失”账户的借方方发生额填列列。固定资产报报废损失，计计入了营业外外支出，列入入了利润表。但但这部分损失失并没有发生生现金流出，所所以应在调整整净利润时加加回。怎样填列“财务务费用”项目?时间：20133-01-222 14:43来自：会计计网编编辑：雪梅“财务费用用”项目，可依依据“财务费用非经营性费费用”明细账户的的借方发生额额填列。企业业发生的财务务费用可以分分别归属于经经营活动和非非经营活动(